高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定講稿

主講：徐建軍惠州市正大會計(jì)師事務(wù)所有限公司副所長、注冊會計(jì)師07522105928聯(lián)系電話Email:Xujjcpa@126.comQQ:271925482高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件1符合：科技部

財(cái)政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)

認(rèn)定管理辦法》的通知國科發(fā)火〔2016〕32號

(1).wps第三章認(rèn)定條件與程序第十一條認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：（一）企業(yè)申請認(rèn)定時(shí)須注冊成立一年以上；（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得

對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；（五）企業(yè)近三個會計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定二、研究開發(fā)費(fèi)的歸集方法1.研究開發(fā)費(fèi)的定義和政策要求：“企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計(jì)入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集”“企業(yè)應(yīng)設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表”——科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定二、研究開發(fā)費(fèi)的歸集方法2.研究開發(fā)費(fèi)用歸集的內(nèi)容：研究費(fèi)用科目的歸集范圍包括8個方面：人員人工直接投入裝備調(diào)試費(fèi)

無形資產(chǎn)攤銷折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用

委托外部研究開發(fā)費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)用

其他費(fèi)用高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定二、研究開發(fā)費(fèi)的歸集方法3.研發(fā)費(fèi)用具體內(nèi)容(1)人員人工從事研究開發(fā)活動人員全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出以外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。①工資薪金在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金。②津貼補(bǔ)貼在職直接從事研發(fā)活動人員的津貼、補(bǔ)貼。③加班工資、獎金、年終加薪在職直接從事研發(fā)活動人員的加班工資、獎金、年終加薪。④其他研發(fā)人員與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出，包括：企業(yè)為研發(fā)人員繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)用（含企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍為研發(fā)人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)）和公積金補(bǔ)助費(fèi)，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用等。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定二、研究開發(fā)費(fèi)的歸集方法3.研發(fā)費(fèi)用具體內(nèi)容(2)直接投入企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)等；用于研究開發(fā)活動的一起設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營租賃方式租的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。①材料、燃料和動力從事研發(fā)活動直接消耗的材料、半成品、燃料和動力費(fèi)用。②測試手段購置費(fèi)達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段的購置費(fèi)。③工裝及檢驗(yàn)費(fèi)工藝裝備開發(fā)制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)。用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、檢驗(yàn)檢測、維修費(fèi)，專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)用于研究開發(fā)活動的除儀器、設(shè)備外的房屋等固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)④其他技術(shù)圖書資料費(fèi)，專家咨詢費(fèi)，成果檢素論講到評審鑒定驗(yàn)收費(fèi)，知識產(chǎn)權(quán)申請注冊代理維護(hù)費(fèi)特別關(guān)注①憑證附件是否有清晰的標(biāo)識證明該費(fèi)用與研發(fā)活動相關(guān)、或與某研發(fā)項(xiàng)目匹配②歸集的時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)，而非入庫時(shí)③水電等耗用應(yīng)有合理的分配依據(jù)，并保持一貫性高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定二、研究開發(fā)費(fèi)的歸集方法3.研發(fā)費(fèi)用具體內(nèi)容(3)設(shè)計(jì)費(fèi)①設(shè)計(jì)制定費(fèi)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)②其他設(shè)計(jì)費(fèi)用進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的其它費(fèi)用。（4)裝備調(diào)試與試驗(yàn)費(fèi)：主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)等）為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定二、研究開發(fā)費(fèi)的歸集方法3.研發(fā)費(fèi)用具體內(nèi)容(5)委托外部研究開發(fā)費(fèi)用指企業(yè)委托境內(nèi)外其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)的發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。關(guān)注：認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80%計(jì)入研究費(fèi)用總額。（6）其他包括會議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等，一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的

10%。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定二、研究開發(fā)費(fèi)的歸集方法4.研究開發(fā)費(fèi)核算研發(fā)費(fèi)的會計(jì)科目設(shè)置執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》的企業(yè)開展研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費(fèi)支出，應(yīng)在

“管理費(fèi)用”科目下設(shè)立“研發(fā)費(fèi)”賬戶，并根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目名稱或登編號分項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)設(shè)立“研發(fā)支出”賬戶，在“費(fèi)用化出”與“資本化支出”科目下，根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目名稱或登記編號分項(xiàng)目行明細(xì)核算。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定二、研究開發(fā)費(fèi)的歸集方法4.研究開發(fā)費(fèi)核算企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集表研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表.docx研究開發(fā)費(fèi)賬務(wù)設(shè)置研究開發(fā)費(fèi)用輔助賬的設(shè)置.xlsx“研發(fā)費(fèi)”或“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”科目下設(shè)三級至六級科目。企業(yè)可結(jié)合自身情況，先行根據(jù)研發(fā)費(fèi)用性質(zhì)設(shè)置科目，再根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目名稱或登記編號分項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。比如:“管理費(fèi)用—研發(fā)支出”，下設(shè)人員人工、直接材料、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費(fèi)、其他費(fèi)用等八個下級科目，為便于日后的統(tǒng)計(jì)工作，建議對每筆費(fèi)用進(jìn)行分項(xiàng)目或部門核算。具體核算時(shí)，專屬研發(fā)費(fèi)用采用直接對應(yīng)核算辦法，公共費(fèi)用采用總量計(jì)量再分?jǐn)偟霓k法，對不同的費(fèi)用采用不同的分?jǐn)傄罁?jù)。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定二、研究開發(fā)費(fèi)的歸集方法5.企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集表歸集過程發(fā)生支出會計(jì)認(rèn)定會計(jì)核算編制輔助核算項(xiàng)目研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定三、高新技術(shù)產(chǎn)品收入（服務(wù)）的歸集方法高新技術(shù)產(chǎn)品收入（服務(wù)）的范圍技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入:指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的收入；技術(shù)承包收入:包括技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入;技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；接受委托科研收入：指企業(yè)承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定三、高新技術(shù)產(chǎn)品收入（服務(wù)）的歸集方法高新技術(shù)產(chǎn)品收入（服務(wù)）的政策要求>60%高新技術(shù)產(chǎn)品收入（服務(wù)）產(chǎn)品的認(rèn)定，省科技廳認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)），3年有效。企業(yè)自主申報(bào)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)），必須擁有自主知識產(chǎn)權(quán)，但不一定是完全擁有，必須屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域支持的范圍。高新技術(shù)產(chǎn)品收入（服務(wù)）明細(xì)輔助賬的設(shè)立。營業(yè)收入—高新技術(shù)產(chǎn)品—客戶—產(chǎn)品—高新產(chǎn)品收入高企財(cái)務(wù)講稿\高新產(chǎn)品收入輔助賬的設(shè)置.xlsx高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定四、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的有關(guān)政策1、企業(yè)所得稅中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過）第二十八條

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。第三十條

企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定四、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的有關(guān)政策1、企業(yè)所得稅中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（二）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定四、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的有關(guān)政策1、企業(yè)所得稅第九十五條 企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定四、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的有關(guān)政策2、加計(jì)扣除的具體政策財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知財(cái)稅〔2015〕119號財(cái)稅【2015】119號-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政.docx高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定四、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的有關(guān)政策3、會計(jì)核算與管理(1).企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計(jì)處理；同時(shí)，對享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。(2).企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定四、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的有關(guān)政策4、管理事項(xiàng)及征管要求(1).本通知適用于會計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。(2).企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。(3).稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應(yīng)及時(shí)回復(fù)意見。企業(yè)承擔(dān)省部級（含）以上科研項(xiàng)目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，不再需要鑒定.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定四、高