淺談中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及其對策 -以浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司為例

淺談中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及其對策——以浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司為例摘要營運(yùn)資金是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)資金總體中流動(dòng)性最強(qiáng)，最具活力的組成部分。企業(yè)的生存與發(fā)展在很大程度上取決于營運(yùn)資金管理和運(yùn)轉(zhuǎn)情況。營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)；營運(yùn)資金的管理是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。一個(gè)企業(yè)要維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)就必須要擁有適量的營運(yùn)資金，營運(yùn)資金在企業(yè)供產(chǎn)銷活動(dòng)中處于重要地位，對企業(yè)利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)會(huì)產(chǎn)生重大影響，因此應(yīng)加強(qiáng)對營運(yùn)資金管理的研究。本文以浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司為研究對象，以現(xiàn)代企業(yè)理論及財(cái)務(wù)管理理論為指導(dǎo)，結(jié)合我國目前現(xiàn)狀，運(yùn)用定量分析與定性分析相結(jié)合的方法，分析了目前浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司營運(yùn)資金現(xiàn)狀及營運(yùn)資金管理過程中存在的主要問題，并提出了加強(qiáng)浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司營運(yùn)資金管理的對策和建議。關(guān)鍵詞：營運(yùn)資金；資金周轉(zhuǎn)；企業(yè)管理

目錄摘要 1引言 3一、營運(yùn)資金管理概述 3（一）營運(yùn)資金的概念及特點(diǎn) 3（二）營運(yùn)資金管理的內(nèi)涵 4二、浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司營運(yùn)資金管理的現(xiàn)狀 4（一）浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司簡介 4（二）浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司營運(yùn)資金管理現(xiàn)狀分析 51、流動(dòng)資產(chǎn)投資和流動(dòng)負(fù)債融資政策 52、營運(yùn)資金規(guī)模分析 5三、浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司營運(yùn)資金管理存在的問題 9（一）貨幣資金嚴(yán)重短缺 9（二）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度緩慢 9（三）存貨周轉(zhuǎn)速度緩慢 10（四）營運(yùn)資金管理中內(nèi)部控制存在問題 10四、完善浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司營運(yùn)資金管理的對策 10（一）拓寬融資渠道，增加營運(yùn)資金存量 10（二）合理控制應(yīng)收賬款規(guī)模，加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn) 11（三）加強(qiáng)存貨管理，提高存貨周轉(zhuǎn)速度 12（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度 13結(jié)論 13參考文獻(xiàn) 14引言營運(yùn)資金管理作為財(cái)務(wù)管理的組成部分，在整個(gè)財(cái)務(wù)管理乃至企業(yè)管理中具有重要的地位。營運(yùn)資金是企業(yè)資金總體中最具活力的部分，企業(yè)的生存與發(fā)展在很大程度上，甚至可以說在根本上是維系于營運(yùn)資金的管理和運(yùn)轉(zhuǎn)情況的。因此，研究營運(yùn)資金有關(guān)問題的重要性不言而喻。在我國，營運(yùn)資金短缺一直制約著多數(shù)企業(yè)的發(fā)展。針對目前我國企業(yè)在營運(yùn)資金管理方面存在的不足，加強(qiáng)營運(yùn)資金的管理是當(dāng)前多數(shù)企業(yè)函待解決的問題。對于中小企業(yè)來說，注重營運(yùn)資金內(nèi)部的管理非常重要。這是因?yàn)椋行∑髽I(yè)往往在固定資產(chǎn)方面的投資較少，流動(dòng)資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比重高，而且中小企業(yè)進(jìn)入長期資本市場存在一定的局限性，短期負(fù)債在總資本中占的比例較大。一、營運(yùn)資金管理概述（一）營運(yùn)資金的概念及特點(diǎn)營運(yùn)資金是企業(yè)一定時(shí)期流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的總稱，即企業(yè)的營運(yùn)資金管理應(yīng)將流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的全部內(nèi)容囊括其中。這個(gè)概念被廣泛使用于財(cái)務(wù)管理學(xué)中，其認(rèn)為在企業(yè)流動(dòng)資金管理一定要和流動(dòng)負(fù)債結(jié)合起來操作。營運(yùn)資金的主要特點(diǎn)有：1、周轉(zhuǎn)速度快。企業(yè)所占用的營運(yùn)資金，其周轉(zhuǎn)速度是非?？斓模话愣允窃谝荒暌詢?nèi)或超過一年的營業(yè)周期內(nèi)即可收回。2、變現(xiàn)能力強(qiáng)。相比較長期資產(chǎn)，企業(yè)的營運(yùn)資金變現(xiàn)能力很強(qiáng)，能馬上拿來使用或者變成現(xiàn)金資產(chǎn)。3、形態(tài)轉(zhuǎn)換頻繁。企業(yè)的營運(yùn)資金表現(xiàn)形態(tài)多樣，并隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程變化而變化，其運(yùn)動(dòng)過程一般表現(xiàn)為貨幣資金、儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、成品資金、應(yīng)收賬款最后又回歸到貨幣資金。它沒有固定的模式，而在不斷的運(yùn)動(dòng)和變化。4、來源的渠道和方式廣。企業(yè)營運(yùn)資金的來源渠道和方式多種多樣，有商業(yè)信用、國家信用、個(gè)人信用等，方式表現(xiàn)為應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款以及各類直接借款等。當(dāng)然，從期限上來講種類也很多，有些表面上看著都是短期籌資方式，但由于其具備永續(xù)性，可以說它具備了一定的長期籌資特性，為企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中提供更好的支持。（二）營運(yùn)資金管理的內(nèi)涵本拉尼克（1996)在其專著《WorkingCapitalManagement》主要介紹了有關(guān)流動(dòng)資金的管理，比如現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收賬款、存貨等。他將營運(yùn)資金管理定義為：為了在未來的期間內(nèi)最大化公司的目標(biāo)，對可以控制的變動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行的價(jià)值管理。企業(yè)資金管理分為短期資金管理與長期資金管理兩大類，營運(yùn)資金管理屬于短期資金管理，也是企業(yè)運(yùn)營與管理的重中之重。二、浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司營運(yùn)資金管理的現(xiàn)狀（一）浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司簡介浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司是一家具有國內(nèi)一流技術(shù)水平，擁有多年信息安全從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，有信息安全精英技術(shù)團(tuán)隊(duì)組成的信息安全公司。浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司成立于2006年2月在北京市工商行政管理局登記注冊成立，注冊資本為4000萬，其中貨幣出資1200萬元，知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資2800萬元。注冊地址為北京海淀?？偛考把芯吭涸诒本?，全國28個(gè)辦事處及分支機(jī)構(gòu)，31個(gè)區(qū)域售后服務(wù)中心，神州大伙伴（代理商或經(jīng)銷商）全國共計(jì)600余家。公司的正式員工近300人，90%員工具有3年以上聯(lián)想經(jīng)歷，本科以上93%，碩士以上23%。公司的研發(fā)團(tuán)隊(duì)主要來自于軍隊(duì)、中科院、著名高校和業(yè)內(nèi)信息安全專家，國內(nèi)最具實(shí)力的防火墻，SOC研發(fā)團(tuán)隊(duì)。公司有八大產(chǎn)品線60余款產(chǎn)品，構(gòu)建信息安全行業(yè)整體解決方案。公司的組織結(jié)構(gòu)圖如圖1所示：圖1浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司組織結(jié)構(gòu)圖浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司的組織結(jié)構(gòu)是完全以銷售部門為核心的扁平結(jié)構(gòu)，扁平結(jié)構(gòu)有利于密切上下級(jí)之間的關(guān)系，信息縱向流動(dòng)快，管理費(fèi)用低，被管理者有較大的自由性和創(chuàng)造性，因而有滿足感，同時(shí)也有利于選擇和培訓(xùn)下屬人員。但不能嚴(yán)密地監(jiān)督下級(jí)，上下級(jí)協(xié)調(diào)較差；同級(jí)間相互溝通聯(lián)絡(luò)困難。（二）浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司營運(yùn)資金管理現(xiàn)狀分析1、流動(dòng)資產(chǎn)投資和流動(dòng)負(fù)債融資政策根據(jù)前文論述，浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司選擇的是穩(wěn)健保守的流動(dòng)資產(chǎn)投資政策，這主要是因?yàn)?，浙江乍浦?shí)業(yè)股份有限公司的流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率高達(dá)一定量的流動(dòng)資金93%，且流動(dòng)負(fù)債中沒有短期借款。這一政策的優(yōu)點(diǎn)在于可以保持且企業(yè)無力償還到期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)較低。不利之處在于預(yù)期盈利能力較低，且在籌資上，由于沒有定量的固定資產(chǎn)，所以抵押貸款無法進(jìn)行。浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司選擇的是激進(jìn)的流動(dòng)負(fù)債融資政策，這一政策的優(yōu)點(diǎn)在于使?fàn)I運(yùn)資金增加且變現(xiàn)能力增強(qiáng)，償債風(fēng)險(xiǎn)變小。但是不利的是企業(yè)的盈利能力變小。浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司選擇這樣的投資和融資政策，主要由公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)決定的。而且在短期內(nèi)是沒法變化的。2、營運(yùn)資金規(guī)模分析對浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司營運(yùn)資金的規(guī)模分析，可以從流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模流動(dòng)負(fù)債規(guī)模兩個(gè)方面進(jìn)（1）流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司的流動(dòng)資產(chǎn)主要包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款等項(xiàng)目。它們分布于公司供產(chǎn)銷各個(gè)環(huán)節(jié)，其構(gòu)成比例直接影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的效果與效率，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和收益。浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司2006-2008年流動(dòng)資產(chǎn)中各主要項(xiàng)目所占比重變化如表1和圖2所示：表1公司流動(dòng)資產(chǎn)主要項(xiàng)目比重變化表（單位：%）圖2公司流動(dòng)資產(chǎn)主要項(xiàng)目構(gòu)成圖注：①圖中“其他”項(xiàng)目主要是指待攤費(fèi)用。②圖中各項(xiàng)目比重為公司2006-2008年三年的平均數(shù)。圖3行業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)主要項(xiàng)目構(gòu)成圖注：①圖中“其他”項(xiàng)目主要是指待攤費(fèi)用等。②圖中各項(xiàng)目比重是本行業(yè)2006-2008三年的平均數(shù)。從表1和圖2可以看出，浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司三年來流動(dòng)資產(chǎn)總額中，應(yīng)收款項(xiàng)目包括預(yù)付賬款（11.64%）和其他應(yīng)收款（8.47%）合計(jì)比例高達(dá)61%，而貨幣資金和存貨所占比例相對偏低，分別僅占11.39%和25.41%。根據(jù)公司聘請的顧問所統(tǒng)計(jì)的行業(yè)資料可以知道，如圖3所示，浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司與同行業(yè)其他公司相比流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)方面存在缺陷。其中，“貨幣資金”的比重較同行業(yè)平均水平低8.93個(gè)百分點(diǎn)；而“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”和“其他應(yīng)付款”等應(yīng)收項(xiàng)目的比重較同行業(yè)高9.07個(gè)百分點(diǎn)；而且“存貨”的比重也比同行業(yè)平均水平高出5.1個(gè)百分點(diǎn)。這說明，公司流動(dòng)資產(chǎn)管理存在諸多不足。（2）流動(dòng)負(fù)債內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析負(fù)債按照時(shí)間長短分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債，流動(dòng)負(fù)債一般包括：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款及預(yù)提費(fèi)用等。流動(dòng)負(fù)債籌資具有速度快、彈性好、成本低等優(yōu)點(diǎn)。但由于流動(dòng)負(fù)債需要在短時(shí)間內(nèi)償還，若屆時(shí)資金安排不當(dāng)，不能及時(shí)償還，很可能就會(huì)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。所以，要求公司在流動(dòng)負(fù)債問題上，既要考慮其規(guī)模的適當(dāng)性，又要考慮其內(nèi)部結(jié)構(gòu)的合理性?？傊纫獫M足日常的生產(chǎn)經(jīng)營所需，又要控制避免風(fēng)險(xiǎn)。浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司近三年流動(dòng)負(fù)債中各主要項(xiàng)目所占比重變化如表1-2和圖1-4所示：表2流動(dòng)負(fù)債主要項(xiàng)目占比重變化表（單位：%）圖4公司流動(dòng)負(fù)債主要項(xiàng)目構(gòu)成圖注：①圖中“其他”項(xiàng)目主要包括：應(yīng)交稅金2.%；其他應(yīng)交款（0.09%）和預(yù)提費(fèi)用（9.25%）。②圖中各項(xiàng)目比重為公司2006-2008年的平均數(shù)。圖5行業(yè)流動(dòng)負(fù)債主要項(xiàng)目構(gòu)成圖注：①圖中“其他”項(xiàng)目主要包括短期借款（7.92%）；應(yīng)交稅金（4.33%）；其他應(yīng)交款（3.05%）和預(yù)提費(fèi)用（5.32%）。②圖中各項(xiàng)目比重為行業(yè)2006-2008年平均數(shù)。從表2，圖3和圖5可以看出，浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司在2008年的流動(dòng)負(fù)債總額中，“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付款”分別占24.99%和49.58%，比同行業(yè)的平均水平高出4.66和8.87個(gè)百分點(diǎn)；預(yù)提費(fèi)用所占比例相對偏高；短期借款不足；預(yù)收賬款比例偏低而且很不穩(wěn)定。可見，浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)部結(jié)構(gòu)很不合理。三、浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司營運(yùn)資金管理存在的問題（一）貨幣資金嚴(yán)重短缺近兩年，浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司的流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)分別達(dá)到90%和94%；在流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部，應(yīng)收賬款和存貨之和占到總流動(dòng)資產(chǎn)的比例分別是63.05%和68.87%；貨幣資金較少；在公司的負(fù)債和所有者權(quán)益中，流動(dòng)負(fù)債占其的比例二者之和的比例分別是77%和79%，流動(dòng)負(fù)債占負(fù)債總額的比例兩年分別都是100%；這也就是說，浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司沒有長期負(fù)債，而且在流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)中，浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司也沒有短期借款。從公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中可以知道，浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司08年的流動(dòng)比率是0.87，低于1，而浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司又是完全是依靠流動(dòng)負(fù)債來籌資的公司，所以，營運(yùn)資金的短缺意味著浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司的支付能力較低，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，也嚴(yán)重制約著資金周轉(zhuǎn)。（二）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度緩慢從前面的分析可知，浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司的應(yīng)收賬款占到總流動(dòng)資產(chǎn)的比例達(dá)35%左右，而且應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度也低于同行業(yè)的周轉(zhuǎn)速度，致使浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司的應(yīng)收賬款占用的營運(yùn)資金使用效率低下。同時(shí)，從前面的分析中知道，應(yīng)收賬款中，50%是超過一年，30%是超過收款期的。對于一家完全靠自有資金來運(yùn)轉(zhuǎn)的公司，嚴(yán)重的超期賬款對公司的正常經(jīng)營是一嚴(yán)重的危險(xiǎn)信號(hào)。而且，浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司的流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的90%，而且流動(dòng)比率小于1.所以，嚴(yán)重的應(yīng)收賬款拖欠，直接導(dǎo)致營運(yùn)資金的緊張，同時(shí)也嚴(yán)重制約了公司的可持續(xù)發(fā)展。（三）存貨周轉(zhuǎn)速度緩慢從前面的分析知道，浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司在06年成立之時(shí)，由于公司自主研發(fā)的防火墻是市場上安全性能最好，種類最為齊全的安全產(chǎn)品，不僅得到客戶的認(rèn)同，而且也是很多競爭對手望塵莫及的，市場需求非常旺盛，很多公司不得不從浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司購買防火墻系列產(chǎn)品，以至于浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司06年的預(yù)收賬款所占流動(dòng)負(fù)債比例高達(dá)61.12%，與之相關(guān)的存貨在當(dāng)年流動(dòng)資產(chǎn)中所占比例也是三年中最低的，但在隨后的兩年中，產(chǎn)品優(yōu)勢開始減弱，存貨所占比例卻是直線上升。而且從前面的分析中也可以知道，浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司的存貨周轉(zhuǎn)速度要遠(yuǎn)低于同行業(yè)水平，這不僅占用了大量的營運(yùn)資金，而且延緩了營運(yùn)資金的盈利速度。（四）營運(yùn)資金管理中內(nèi)部控制存在問題造成浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司營運(yùn)資金營運(yùn)效率不高因素，除了上述原因外，應(yīng)該說也與薄弱的內(nèi)部管理制度有很大關(guān)系，主要表現(xiàn)在：1、內(nèi)部管理機(jī)制不完善。公司成立以來，陸續(xù)出臺(tái)了一系列內(nèi)部管理制度與辦法，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，但是在實(shí)踐中也暴露出不少問題，直接制約了資金的使用效益。2、資金管理混亂。由于未能建立有效的資金管理制度，使得公司的資金運(yùn)行常常處于無序狀態(tài)，資金的使用效益低下，表現(xiàn)為：財(cái)務(wù)部門對資金使用的監(jiān)督力度不夠、未能建立資金管理的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、管理人員素質(zhì)不高等。四、完善浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司營運(yùn)資金管理的對策浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司是一家典型的中小企業(yè)，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著越來越重要的作用。結(jié)合浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司營運(yùn)資金運(yùn)行中的不足，著重從以下幾點(diǎn)進(jìn)行分析。（一）拓寬融資渠道，增加營運(yùn)資金存量雖然融資渠道有很多種，但考慮到浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司的總體實(shí)力和目前的經(jīng)營狀況，本文認(rèn)為投資人追加投資、股權(quán)性融資、債權(quán)性融資、應(yīng)收賬款質(zhì)押融資等方式可作為浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司融資主要方式。應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，解決浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司融資難問題是一個(gè)系統(tǒng)過程，首先要從公司自身發(fā)展進(jìn)程中尋找對策。公司要提高自己的融資能力，就必須要打造好融資平臺(tái)。要先練好內(nèi)功，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力、凝聚力和發(fā)展?jié)摿?，特別是要不斷提高自身管理水平，提高團(tuán)隊(duì)管理能力，提高信譽(yù)和資信水平，這是提高融資能力最基本的要求。（二）合理控制應(yīng)收賬款規(guī)模，加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)從前文分析可知，浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司的應(yīng)收賬款占據(jù)流動(dòng)資產(chǎn)的比例很大，而且周轉(zhuǎn)緩慢，嚴(yán)重影響營運(yùn)資金的使用效率。所以，要必須控制應(yīng)收賬款，加速營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)速度，提高營運(yùn)資金的使用效率。本文認(rèn)為，浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司可從三個(gè)方面去加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理：1、了解客戶信用等級(jí)，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的審批條件企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的時(shí)期、不同的市場環(huán)境、不同的銷售、合作對象，具體情況具體分析，制定出不同的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策，盡量為縮短企業(yè)的平均收款期、為減少企業(yè)壞賬損失創(chuàng)造條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的信用條件。浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司的銷售分為兩種方式，行業(yè)銷售和區(qū)域銷售，每種銷售方式又分為三個(gè)層次：總銷售，核心銷售和一般銷售。審批權(quán)限是從上至下，層層牽制的。但在實(shí)際操作中，各個(gè)層次為了完成銷售業(yè)績，濫用審批權(quán)限，這種行為直接導(dǎo)致的結(jié)果是，不但縮減了公司的利潤，而且增加了應(yīng)收賬款的數(shù)量，延長了應(yīng)收賬款的收賬期。所以加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，必須嚴(yán)格禁止濫用審批權(quán)的濫用，首先，必須對審批權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格控制，對超越審批權(quán)的行為必須預(yù)以嚴(yán)厲懲罰；其次，把應(yīng)收賬款的收款任務(wù)和審批權(quán)掛鉤，加大審批權(quán)人的責(zé)任。2、建立動(dòng)態(tài)的資信評(píng)審和賬款跟蹤管理體系首先，客戶資信評(píng)審是個(gè)動(dòng)態(tài)、長期的過程，賬款追蹤分析和賬齡分析又是其中的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)做到月評(píng)、季檢和年審，做好賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警工作。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3、重新規(guī)劃收款制度首先，浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司的收款制度應(yīng)該從財(cái)務(wù)部門和商務(wù)部門催收轉(zhuǎn)向銷售部門催收，并且，把貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績的重要依據(jù)。其次，做好“應(yīng)收賬款”的定期對賬和債權(quán)確認(rèn)工作?！皯?yīng)收賬款”的相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對賬，請對方在對賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認(rèn)。應(yīng)收賬款的對賬工作包括兩個(gè)方面：一是總賬與明細(xì)賬的核對，二是明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對?？傊?，企業(yè)要發(fā)展，必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，就必然會(huì)出現(xiàn)賒銷，而賒銷是擴(kuò)大銷售的基本方法之一。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及由此而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是并存的，只要我們采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?，就能使?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益最大。（三）加強(qiáng)存貨管理，提高存貨周轉(zhuǎn)速度由于浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司正處于創(chuàng)業(yè)和資金積累的發(fā)展階段，如何使存貨價(jià)值最大化，減少持有存貨的成本和風(fēng)險(xiǎn)是公司發(fā)展中需要解決的重要問題，也是提高公司經(jīng)營效率和贏利能力的重要途徑。本文從以下三個(gè)方面加強(qiáng)存貨管理；1、大力研發(fā)自主品牌，減少OEM產(chǎn)品的使用從前面的分析知道，浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司使用的OEM產(chǎn)品的成本要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于自主研發(fā)產(chǎn)品，尤其是在銷售不暢的時(shí)候，而且，從長遠(yuǎn)角度看，擁有自主品牌不僅能提高毛利率，而且，也能提高公司產(chǎn)品的核心競爭力。所以，在公司目前的經(jīng)營安排上，除了充分發(fā)揮自有品牌的優(yōu)勢外，還有充分考慮在資金許可的情況下，研發(fā)自主品牌，提高市場競爭力。2、加強(qiáng)對存貨的管理制度，提高存貨周轉(zhuǎn)率針對浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司存貨管理中存在的問題，浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司必須加強(qiáng)存貨管理。第一，嚴(yán)格執(zhí)行公司產(chǎn)品的借用，試用制度，盡量避免拖延借用試用時(shí)間；第二，加強(qiáng)存量信息追蹤分析，定期盤點(diǎn)，庫存管理負(fù)責(zé)人要根據(jù)銷售訂單，合理安排生產(chǎn)任務(wù)，避免產(chǎn)品積壓。3、推行適時(shí)制生產(chǎn)系統(tǒng)適時(shí)制生產(chǎn)系統(tǒng)（JIT）指企業(yè)在生產(chǎn)自動(dòng)化、電算化的情況下，合理規(guī)劃并大大簡化生產(chǎn)和銷售過程，使從原材料進(jìn)廠到產(chǎn)成品出廠進(jìn)入市場的每個(gè)環(huán)節(jié)都能夠緊密銜接，使整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的各個(gè)環(huán)節(jié)能夠像鐘表一樣相互協(xié)調(diào)、準(zhǔn)確無誤地進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，從而達(dá)到降低產(chǎn)品成本、全面提高產(chǎn)品質(zhì)量、勞動(dòng)生產(chǎn)率和綜合經(jīng)濟(jì)效益的目的這樣一種先進(jìn)生產(chǎn)管理系統(tǒng)。它的核心思想是致力于減少企業(yè)存貨，減少浪費(fèi)，降低成本，最終增加企業(yè)利潤，增強(qiáng)企業(yè)的競爭地位。（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算，提高企業(yè)營運(yùn)效率。財(cái)務(wù)預(yù)算能使企業(yè)正確預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)得到資金的各種信息，及時(shí)采取一定措施，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高效益。同時(shí)，各種財(cái)務(wù)預(yù)算，還可以協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的工作，避免部門間沖突，提高內(nèi)部協(xié)作的效率，而且，銷售部門在銷售、費(fèi)用等預(yù)算指導(dǎo)下，還可事先對市場有一定了解，把握市場變化，減少存貨的市場風(fēng)險(xiǎn)。因此，財(cái)務(wù)管理應(yīng)站在企業(yè)全局的角度，構(gòu)建科學(xué)的預(yù)測體系，進(jìn)行科學(xué)預(yù)算，包括銷售預(yù)算、采購預(yù)算、投資預(yù)算、人工預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等等。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，必須強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)操作運(yùn)作過程控制：一是加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，做到債務(wù)有人認(rèn)，債權(quán)有人接，庫存有人管，加強(qiáng)客戶檔案管理；嚴(yán)格控制結(jié)算方式，設(shè)定放賬額度；規(guī)范業(yè)務(wù)操作。重視客戶資信運(yùn)用信用保險(xiǎn)，減少貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)。二是建立核算跟蹤體系，改革業(yè)務(wù)考核辦法。核算到人，建立資金跟蹤監(jiān)控體系，以收付實(shí)現(xiàn)制考核業(yè)務(wù)員的經(jīng)營業(yè)績。三是強(qiáng)化責(zé)任制，健全逾期賬款催收制度和獎(jiǎng)懲辦法。從各個(gè)方面就加強(qiáng)公司的資金運(yùn)用，從而提高公司資金的營運(yùn)效率。結(jié)論本文在閱讀了大量文獻(xiàn)資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用所學(xué)的經(jīng)濟(jì)理論和財(cái)務(wù)管理知識(shí)，對浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司營運(yùn)資金管理現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行了全面細(xì)致的分析，并針對問題提出了的具體解決對策。由于知識(shí)面、視野較窄，閱歷不多，自己對浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司營運(yùn)資金管理的認(rèn)識(shí)可能不夠全面，甚至?xí)姓`解，有些問題分析得也不是太透徹。但作為一種認(rèn)識(shí)和分析，我盡力用自己掌握的資料和知識(shí)，對浙江乍浦實(shí)業(yè)股份有限公司營運(yùn)資金管理進(jìn)行剖析，