第5講 案例研究方法

案例研究方法

案例研究方法案例研究的優(yōu)點案例研究的類型案例研究的關(guān)鍵：選擇合適的案例案例研究的主要步驟案例研究的整理案例研究的缺點和問題2023/11/272一、案例研究的優(yōu)點

Eisenhardt(1989)認(rèn)為，與其他類型的研究方法相比，案例研究存在如下3方面的優(yōu)點：

(1)有助于創(chuàng)建出新理論。在案例研究過程中，研究者可能會以更開放的(unfreeze)心態(tài)看待研究中獲得的大量材料與數(shù)據(jù)，以及案例材料與現(xiàn)有文獻的矛盾等，從而更有可能產(chǎn)生新理論。(2)能夠以更容易獲取的測量工具和更容易證偽的假說來檢驗理論。這是因為在案例研究過程中，便已經(jīng)在測量有關(guān)工具，同時，理論創(chuàng)建過程也便是對有關(guān)假說進行反復(fù)檢驗的過程。一、案例研究的優(yōu)點(3)案例研究結(jié)論可能更具有現(xiàn)實有效性。這是由于案例結(jié)論直接來自經(jīng)驗證據(jù)，因此，更有可能是對現(xiàn)實的客觀反映。為此

，Eisenhardt(1989)總結(jié)道：在研究的初始階段，當(dāng)我們對所研究問題知之甚少或試圖從一個全新角度切入時，案例研究將非常有用。示范：（1）外資銀行并購與價值創(chuàng)造——新橋投資集團并購深發(fā)展的案例分析；（2）商業(yè)銀行引進境外戰(zhàn)略投資者是否提升了公司價值——基于新橋投資收購深發(fā)展的案例分析一、案例研究的優(yōu)點加拿大約克大學(xué)的譚勁松教授以Yin(1981)與Esinhardt(1989)兩篇文章為例，認(rèn)為案例研究的優(yōu)點是：(1)案例研究的證據(jù)可以多樣化，即定量與定性的信息都可以用；(2)案例資料的收集方法也可以多樣化；(3)案例研究更多的只是代表一種研究策略，案例研究有自己的適用對象，如果其他研究策略更適合，那么不一定要用案例研究。二、案例研究的類型描述性案例研究例證性案例研究探索性案例研究解釋性案例研究實驗性案例研究二、案例研究的類型1.描述性案例研究。描述性案例研究描述了會計系統(tǒng)以及實務(wù)中使用的技術(shù)和程序，可能有很多公司被選為案例來描述不同的會計實務(wù)或不同會計實務(wù)的相似性。這些研究的目標(biāo)是提供對公司實務(wù)的描述。它們的用途在于探索傳統(tǒng)的或現(xiàn)代的會計程序和實務(wù)。職業(yè)團體常常支持描述性案例研究，因為它們能提供最優(yōu)實務(wù)的可能性。有時候表現(xiàn)為“最成功的”公司所采用的實務(wù)。示范：SBU:戰(zhàn)略執(zhí)行與管理控制系統(tǒng)在中國的實踐與創(chuàng)新——基于海爾集團SBU制度的描述性案例研究2023/11/277二、案例研究的類型2.例證性案例研究例證性案例研究試圖舉例說明特定公司首創(chuàng)的或創(chuàng)新的實務(wù)?？ㄆ仗m(1986,1998)曾指出，會計研究人員通過研究創(chuàng)新公司的實務(wù)可以學(xué)到很多東西。這類案例研究提供關(guān)于實務(wù)中取得進展的例證。然而這類研究隱含了一個前提：這些創(chuàng)新公司的實務(wù)在某種程度上優(yōu)于其他公司的實務(wù)，但這類研究自身無法為此前提供合理的解釋。示范：企業(yè)物流成本生成機理及其控制途徑——神龍公司物流成本控制案例研究二、案例研究的類型3.探索性案例研究探索性案例研究用來探索特定會計實務(wù)的原因。它們使研究人員能夠提出有關(guān)特定實務(wù)的原因的假設(shè)，這些假設(shè)可以再較大規(guī)模研究中得以檢驗。同樣的，案例研究代表了初步的探討，它可以產(chǎn)生觀點和假設(shè)供后續(xù)的嚴(yán)格經(jīng)驗檢驗所使用。這類后續(xù)研究的目標(biāo)是得出會計實務(wù)的通用性，探索性案例研究是這類研究的第一步。示范：從KD紙業(yè)公司看企業(yè)環(huán)境成本管理二、案例研究的類型4.解釋性案例研究解釋性案例研究試圖去解釋會計實務(wù)的原因。研究的焦點集中于特定的案例。理論被用來理解和解釋特定的實務(wù)，而不是用來產(chǎn)生通用性。如果某理論可以使研究人員提出對觀察到的實務(wù)令人信服的解釋，那么該理論就是有用的。如果現(xiàn)有理論不能提供這樣的解釋，就有必要對之進行修正或者發(fā)展新的理論，然后應(yīng)用于其他案例研究中。研究目標(biāo)是產(chǎn)生能夠為案例提供良好解釋的理論。示范：公司橫向并購動機:效率理論還是市場勢力理論*———來自匯源果汁與可口可樂的案例研究二、案例研究的類型5.實驗性案例研究實驗性案例研究是會計研究人員提出對會計職業(yè)者有幫助的新會計程序和技術(shù)。這些程序和技術(shù)是通過采用規(guī)范的推理方法，從已有的理論觀點中開發(fā)出來的，它們指出了實務(wù)中應(yīng)該做什么。實驗性研究可以用來檢驗實施新建議的困難程度，以及實施后的好處。示范：投資性房地產(chǎn)公允價值計量的財務(wù)影響與決定因素:以北辰實業(yè)為例*三、案例研究的關(guān)鍵：選擇合適的案例

選擇案例所涉及的問題應(yīng)該反映理論發(fā)展的需要，而不是反映統(tǒng)計分析的需要。如果理論很完善，并且主要的研究問題界定清楚，應(yīng)選擇一個“關(guān)鍵案例”直接研究這些問題。這樣的案例中，某些關(guān)鍵事件已經(jīng)發(fā)生，而且提出了令人感興趣的問題。此類研究的目標(biāo)是確定理論是否提供了良好的解釋，或是否有必要提出其他的解釋。如果研究人員希望把理論延伸到更廣的范圍或環(huán)境時，應(yīng)選擇一個“極端案例”。這樣的案例研究會把現(xiàn)存理論延伸到為不同環(huán)境提供假設(shè)的程度，它也會識別出理論需要被修正的任何領(lǐng)域。這種觀點也適合于缺少理論的場合。一項“探索性案例”可以被用于開創(chuàng)理論發(fā)展的過程。三、案例研究的關(guān)鍵：選擇合適的案例不管是關(guān)鍵案例還是極端案例，案例都應(yīng)該是“簡單”的，這樣研究才能集中于特定關(guān)鍵問題。探索性案例研究情況下，一個代表性案例是有用的。但在規(guī)范性研究中，理論要被提煉和拓展，這樣就應(yīng)選擇多案例研究問題。多案例研究可用于兩個目的——復(fù)制和理論發(fā)展。示范：(1）論企業(yè)交叉持股的“雙刃劍效應(yīng)”——基于公司治理框架的案例研究；（2）中國汽車市場弱勢后入者的經(jīng)營戰(zhàn)略_基于對吉利_奇瑞_華晨_比亞迪和哈飛等華系汽車的案例研究四、案例研究的主要步驟案例研究是一個復(fù)雜的互動過程。在案例研究過程中，研究人員可能要根據(jù)不同的順序和各步驟之間不同的互動關(guān)系，多次重復(fù)以下步驟：（一）準(zhǔn)備階段（二）執(zhí)行階段（三）對話階段四、案例研究的主要步驟準(zhǔn)備階段啟動——界定研究問題

找出可能的前導(dǎo)觀念研究設(shè)計與案例選擇——為了拓展理論，可能選擇極端案例；為了復(fù)制理論，選擇條件相似案例；為了驗證理論，選擇符合要件的案例。研究方法與工具選擇——深度訪談、直接觀察及文件調(diào)閱等，三種方法各有優(yōu)缺點，宜綜合采用。四、案例研究的主要步驟執(zhí)行階段資料搜集資料分析資料搜集和分析是重疊的，資料分析是案例研究的核心。通常步驟：（1）建立文本；（2）發(fā)展編碼類別；（3）指出相關(guān)主題；（4）資料聚集與檢定假設(shè)；（5）描述深層結(jié)構(gòu)形成假設(shè)

四、案例研究的主要步驟對話階段文獻對話——與矛盾文獻比較（構(gòu)建內(nèi)部效度，提升理論層次并強化構(gòu)念定義）——與類似文獻比較（提升類推能力、改善構(gòu)念定義及提高理論層次）結(jié)束五、整理案例研究研究人員不應(yīng)該低估整理案例研究所需要的時間和精力，這可能是一個耗時的過程。案例研究的一個有效的方法是：1/3的時間用來準(zhǔn)備研究，1/3的時間用來準(zhǔn)備研究做實地調(diào)查，1/3的時間用來準(zhǔn)備整理案例研究。整個案例研究過程都離不開撰寫工作，而不限于最后的整理過程。在撰寫文字時，研究人員應(yīng)該產(chǎn)生令人信服的文本——即能夠讓讀者信服的文本。五、整理案例研究一旦研究人員說服了自己，就可以開始撰寫說服他人的文本。GoldenBiddle

andLocke(1993)建議文本應(yīng)該具有真實性(authenticity)、形式合理性(plausibility)和臨界性(criticality)。真實性：通過向讀者展示研究人員的敘述是以案例為基礎(chǔ)的，就可以得到真實性。例如為了使讀者了解研究人員參與案例的程度，應(yīng)該詳細(xì)地提供訪談人士的細(xì)節(jié)以及參加的會議內(nèi)容。五、整理案例研究形式合理性：如果文本對讀者有意義，且顯示出作者具有較高的學(xué)識，則形式合理性就可得到提高。案例提出的議題應(yīng)該與現(xiàn)存理論相連接，而且應(yīng)該表明與其他案例研究和理論（包括相關(guān)的其他學(xué)科）的關(guān)系。另外，前后一貫、結(jié)構(gòu)合理的案例研究也會增加文本的形式合理性。臨界性：文本的臨界性與它引起的可能性有關(guān)。案例研究可能提出新的觀點或（和）為現(xiàn)有理論增加新的內(nèi)容。更進一步講，它可能在案例本身層次和更廣泛層次上具有理論含義，如它可以提煉出應(yīng)用于其他案例研究的理論上的洞察力。六、案例研究的缺點和問題一些學(xué)者并不認(rèn)為案例研究是社會科學(xué)研究中一種可以接受的研究方法。他們認(rèn)為案例研究缺乏學(xué)術(shù)上的嚴(yán)格性，而且其結(jié)果不具有通用性。案例研究的缺點和問題體現(xiàn)在：研究人員在界定研究問題主題的邊界方面存在困難。例如，特定組織的財務(wù)會計實務(wù)將隨著組織的發(fā)展而演變，案例研究人員應(yīng)該往前追溯多久？六、案例研究的缺點和問題第二個難點源于所研究的社會現(xiàn)實的本質(zhì)。社會系統(tǒng)不是自然現(xiàn)象，他們就無法以獨立于人類的方式被理解，研究人員也不能認(rèn)為是中性獨立的觀察者。研究人員必須描述現(xiàn)實社會，案例研究就是對社會現(xiàn)實描述的代表，也許不存在“客觀”的案例研究，這加重了基于研究人員的偏差問題。案例研究的最后一個難點是研究人員與其研究對象的道德問題。很多財務(wù)會計案例研究都要深入組織內(nèi)部并獲得商業(yè)秘密信息。只有在保密性得到確認(rèn)以后，研究人員才可以得到上述權(quán)利。如果研究對象確信他們所披露的信息將以保密的形式進行處理，他們在與研究人員打交道時將會放得開。這就案例報告撰寫提出了要求，比如有必要隱去研究對象的身份。示范：集團管理控制的設(shè)置動因及其作用機理——××能源集團改制的案例研究案例研究論文的寫作框架結(jié)構(gòu)——