納稅檢查學(xué)習(xí)總結(jié)

實(shí)用文檔結(jié)課報(bào)告課程《納稅檢查》課程整體概述一個(gè)學(xué)期的納稅檢查課程結(jié)束了，整個(gè)課程共包括以下內(nèi)容：第一章稅務(wù)檢查概述。第一節(jié)先介紹了稅務(wù)檢查的背景、概念、意義和基本流程。然后帶我們認(rèn)識了稅務(wù)稽查工作的職能部門稽查局，納稅檢查的客體納稅人，包括納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。明確了納稅檢查的目的是確保稅法的貫徹執(zhí)行和財(cái)政收入的圓滿實(shí)現(xiàn)；納稅檢查的依據(jù)是稅法等法律和相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度；納稅檢查的意義（①納稅檢查是正確貫徹稅收政策、法規(guī)，嚴(yán)肅納稅紀(jì)律的保證。其中預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入主要來源是稅收收入，大約占到95%。②納稅檢查時(shí)糾正錯(cuò)、漏、欠稅，堵塞涉稅漏洞的有利手段。③納稅檢查是促進(jìn)企業(yè)改善生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的有效措施。④納稅檢查是提高征管業(yè)務(wù)水平的有效途徑。⑤納稅檢查是保護(hù)納稅人合法經(jīng)營，打擊非法經(jīng)營的有利工具。）第二節(jié)講納稅檢查的內(nèi)容與要求。納稅檢查的權(quán)限包括①檢查納稅人、扣繳義務(wù)人的憑證、賬簿、報(bào)表及相關(guān)資料；②場地檢查權(quán)；③責(zé)成提供資料權(quán)；④詢問權(quán)；⑤查證權(quán)；⑥檢查存款賬戶權(quán)；⑦采取稅收保全措施；⑧實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。規(guī)范了檢查人員素質(zhì)要求，明確了五項(xiàng)義務(wù)。第三節(jié)稅務(wù)檢查的形式和方法，簡要介紹了檢查的形式與特點(diǎn)，列舉了納稅檢查的一般方法：（一）順查法（二）逆查法（三）詳查法（四）抽查法（五）聯(lián)系查法（六）側(cè)面檢查法（七）比較分析法（八）控制計(jì)算法。稅務(wù)檢查的調(diào)查方法：①觀察法②詢問法③外調(diào)法④稅務(wù)檢查的盤存方法。第四節(jié)補(bǔ)充學(xué)習(xí)稅務(wù)檢查的證據(jù)，囊括了證據(jù)的特征、證據(jù)分類以及證據(jù)規(guī)則。第五節(jié)納稅檢查的基本程序（一）稅務(wù)檢查選案（二）納稅檢查的實(shí)施（三）納稅檢查的審理（四）納稅檢查執(zhí)行。第七節(jié)錯(cuò)帳的調(diào)整方法包括調(diào)賬的概念及意義、調(diào)賬的原則以及案例分析。第二章講會計(jì)核算資料的檢查分析。第一節(jié)納稅檢查的分析技能，捕捉異?，F(xiàn)象（異常數(shù)字、異常時(shí)間、異常地點(diǎn)、異常往來單位、異常業(yè)務(wù)內(nèi)容或科目對應(yīng)關(guān)系）從中發(fā)現(xiàn)涉稅問題；捕捉賬外信息，從中發(fā)現(xiàn)涉稅問題。第二節(jié)會計(jì)報(bào)表的檢查分析，會計(jì)報(bào)表檢查分析的意義和方法、資產(chǎn)負(fù)債表及有關(guān)附表的檢查、利潤表和利潤分配表的檢查、現(xiàn)金流量表的檢查。第三節(jié)會計(jì)賬簿的檢查分析：會計(jì)賬簿中常見的會計(jì)錯(cuò)弊、會計(jì)賬簿造假的識別方法、會計(jì)賬簿檢查的具體內(nèi)容。第四節(jié)是會計(jì)憑證的檢查分析：原始憑證和記賬憑證的檢查、原始憑證的檢查方法、記賬憑證的檢查方法。第三章增值稅的檢查。第一節(jié)銷項(xiàng)稅額的檢查包括：①納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的檢查②一般銷售方式下銷售額的檢查③特殊銷售方式下銷售額的檢查④視同銷售行為的檢查⑤混合銷售行為的檢查。第二節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查包括增值稅扣稅憑證的檢查、支付運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查、購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查和不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及轉(zhuǎn)出的檢查。第三節(jié)應(yīng)納增值稅稅額的檢查闡明了“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶，增值稅檢查后的調(diào)賬方法及余額處理方法。第四節(jié)增值稅其他檢查內(nèi)容為納稅人和扣繳義務(wù)人的檢查、適用稅率的檢查、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額的檢查。第五節(jié)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的檢查：①出口貨物退（免）稅的基本政策②一般退（免）稅貨物應(yīng)具備條件和退稅率③檢查出口貨物“免、抵、退”稅的計(jì)算是否正確④檢查出口貨物是否符合退（免）的適用范圍⑤檢查出口貨物適用的退稅率是否正確⑥檢查出口貨物退稅額計(jì)算是否正確⑦檢查出口貨物退（免）的其他處理是否正確⑧出口貨物退（免）的檢查方法。第四章消費(fèi)稅的檢查主要圍繞消費(fèi)稅的性質(zhì)、消費(fèi)稅的納稅人、消費(fèi)稅的征稅范圍、消費(fèi)稅的稅率等方面進(jìn)行檢查。第一節(jié)生產(chǎn)銷售和自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的檢查：①從價(jià)定率計(jì)稅依據(jù)的檢查②從量定額計(jì)稅依據(jù)的檢查③復(fù)合計(jì)稅的計(jì)稅依據(jù)④自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的檢查。第二節(jié)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的檢查：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的檢查、外購或委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅額抵扣的檢查、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅會計(jì)處理的檢查。第五章企業(yè)所得稅的檢查。第一節(jié)是企業(yè)應(yīng)稅收入的檢查，集中檢查企業(yè)收入總額的組成、視同銷售收入、銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、接受捐贈收入、債務(wù)重組收入等方面。第二節(jié)（一）生產(chǎn)成本的檢查：收入材料的檢查、發(fā)出材料的檢查、結(jié)存材料的檢查。（二）人工費(fèi)用的檢查（三）制造費(fèi)用的檢查（四）期末在產(chǎn)品成本和本期完工產(chǎn)品成本的檢查。第三節(jié)應(yīng)納稅所得額計(jì)算中各項(xiàng)扣除的檢查：一、主營業(yè)務(wù)成本的檢查。二、其他業(yè)務(wù)成本的檢查。三、營業(yè)外支出的檢查。四、期間費(fèi)用的檢查。第四節(jié)是企業(yè)資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查①資產(chǎn)稅務(wù)處理的一般法律規(guī)定②固定資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查③無形資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查④長期待攤費(fèi)用稅務(wù)處理的檢查⑤資產(chǎn)減值損失稅務(wù)處理的檢查。第五節(jié)應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的檢查主要概述應(yīng)納稅所得額的檢查及政策規(guī)定以及檢查方法。第六節(jié)損失的檢查包括營業(yè)外支出的檢查、投資損失的檢查、經(jīng)營虧損及其彌補(bǔ)的檢查，認(rèn)識了不得扣除的項(xiàng)目。應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的檢查；一、應(yīng)納稅所得額的檢查，直接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損間接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額＝企業(yè)會計(jì)利潤總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額二、政策規(guī)定三、檢查方法。第六節(jié)損失的檢查；學(xué)習(xí)了營業(yè)外支出的檢查、投資損失的檢查、經(jīng)營虧損及其彌補(bǔ)的檢查知道了不得扣除的項(xiàng)目。第七節(jié)永久性差異和時(shí)間性差異的檢查規(guī)定及其方法。第八節(jié)納稅申報(bào)表及案例的檢查分析包括①納稅申報(bào)表的檢查分析②賬務(wù)調(diào)整涉及的主要會計(jì)科目③企業(yè)所得稅檢查后賬務(wù)調(diào)整的種類。第六章個(gè)人所得稅的檢查。個(gè)人所得稅額的計(jì)算是個(gè)人所得稅檢查的重點(diǎn)內(nèi)容。檢查重點(diǎn)是高收入個(gè)體，分為工資、薪金所得項(xiàng)目的檢查、個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項(xiàng)目的檢查、承包、承租企事業(yè)單位所得項(xiàng)目的檢查、勞動報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)及財(cái)產(chǎn)租賃所得項(xiàng)目的檢查、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目的檢查、利息、股息、紅利所得與偶然所得項(xiàng)目的檢查、境外所得應(yīng)納稅額的檢查。個(gè)人所得稅檢查方法包括常規(guī)檢查法和指標(biāo)分析法。

二、重點(diǎn)內(nèi)容回顧在整個(gè)課程學(xué)習(xí)中，我印象最深刻的就是老師在進(jìn)行知識講解時(shí)所引用的案例，其中有像范冰冰偷稅事件這種典型的案例，也有老師自己職業(yè)生涯中所遇見的各種案例。納稅檢查多涉及法律，文字晦澀難懂，但通過個(gè)體案例分析，我們可以很快的將所學(xué)的知識運(yùn)用進(jìn)去，加深理解。課程中播放的執(zhí)法視頻，是有關(guān)一起重大偷漏稅破獲案。犯罪嫌疑人通過建立皮包公司，領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票并出售給多家下級公司，作案規(guī)模大，違法情節(jié)嚴(yán)重，最終背叛以死刑。通過此案，生動形象的展現(xiàn)了規(guī)范納稅行為的重要意義，也警示人們必須遵守稅法規(guī)范，不可觸碰法律底線。通過案件的排查過程，我們也認(rèn)識到了納稅稽查人員的檢查工作流程。稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查，一般采用稅務(wù)檢查、實(shí)地調(diào)查和稅務(wù)稽查三種方法。稅務(wù)查賬是對納稅人的會計(jì)憑證、賬簿、會計(jì)報(bào)表以及銀行存款賬戶等核算資料所反映的納稅情況所進(jìn)行的檢查。這是稅務(wù)檢查中最常用的方法。實(shí)地調(diào)查是對納稅人賬外情況進(jìn)行的現(xiàn)場調(diào)查。稅務(wù)稽查是對納稅人的應(yīng)稅貨物進(jìn)行的檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并明顯的轉(zhuǎn)移，隱匿其納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入跡象的，可以按照《稅收征管法》規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。此項(xiàng)規(guī)定是2001年《稅收征管法》修訂新增內(nèi)容。賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中依法采取稅收保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)力，有利于加強(qiáng)稅收征管，提高稅務(wù)檢查的效力。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行上述稅務(wù)檢查時(shí)，納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞；稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)情況，有關(guān)部門和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)材料及證明材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以進(jìn)行記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。但是，稅務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，必須出示稅務(wù)檢查證，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。三、自我收獲在學(xué)習(xí)納稅檢查之前，學(xué)校已經(jīng)安排我們學(xué)習(xí)過稅法的課程，而納稅檢查與稅法相輔相成，把他們聯(lián)系起來學(xué)習(xí)，讓我更加明白了企業(yè)納稅和國家征稅的意義與關(guān)系。也鞏固了自己的稅法知識，加深了對各個(gè)稅種：增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅等的理解記憶。更了解稅法完整的體系，在公民個(gè)人履行納稅義務(wù)的同時(shí)，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)也無時(shí)無刻不在監(jiān)察著納稅人，以此保證稅法的征收。也讓我更加懂得，作為一個(gè)合法的公民，積極納稅，正確繳稅不僅是對自己負(fù)責(zé)，同時(shí)也可以減輕國家稅務(wù)檢查的壓力，為國家負(fù)責(zé)，為社會負(fù)責(zé)。課堂上老師聯(lián)系實(shí)際案例的授課方式，也讓我們初步認(rèn)識了會計(jì)工作的情形;講授了一些實(shí)際工作中會出現(xiàn)的狀況和道理，我認(rèn)為這對以后的職業(yè)生涯也很有幫助！四、課堂待加強(qiáng)方面老師的整個(gè)授課過程生動形象，我們理解起來也很容易，學(xué)習(xí)效果整體不錯(cuò)。學(xué)到了很多使用的稅務(wù)稽查知識，也了解到了納稅檢查這個(gè)新的職業(yè)方向。但也存在個(gè)別問題，課程內(nèi)容與教材的結(jié)構(gòu)走向不一致，聽課偶爾迷失方向時(shí)，也不能通過課本及時(shí)找到問題。建議可以在以后的課程中，先總括本節(jié)課的知識結(jié)構(gòu)，聽課思路更清晰，也便于做筆記。五、課后心得學(xué)習(xí)過程中，我體會最深的就是稅收的廣泛性和復(fù)雜性，諸多的稅種，對稅務(wù)工作和會計(jì)工作提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。通過納稅檢查的學(xué)習(xí)，我對稅務(wù)工作和企業(yè)會計(jì)工作有了較深刻的認(rèn)識。稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間的管理與被管理的關(guān)系，決定了納稅環(huán)境是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要影響因素之一。企業(yè)作為納稅人其義務(wù)是納稅，