科研項目資金管理

第七講 科研項目資金管理《科學事業(yè)單位財務(wù)制度》培訓專家組2013年2月主要內(nèi)容一、《制度》中強化科研項目資金管理的必要性二、強化科研項目資金法人管理責任三、加強科研項目預算管理四、強化科研項目資金支出管理五、加強項目財務(wù)驗收和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理六、加強科研項目資金的監(jiān)督檢查一、《制度》中強化科研項目資金管理的必要性1、國家對項目資金管理要求不斷加強隨著科技投入的快速增長，國家對科研資金的管理力度不斷加大,出臺了一系列管理辦法，對科研項目資金管理的全過程做出了具體規(guī)定。專項資金管理制度是從項目的角度出發(fā)，要求項目承擔單位在項目執(zhí)行過程中執(zhí)行。《制度》是從單位的角度出發(fā)，對其所有的財務(wù)活動進行規(guī)范。一、《制度》中強化科研項目資金管理的必要性2、項目資金是科學事業(yè)單位收入的重要來源科學事業(yè)單位是我國重要的科研資金執(zhí)行主體，據(jù)不完全統(tǒng)計，國家科技計劃經(jīng)費的1/3由其承擔，大多數(shù)單位科研經(jīng)費收入占到單位收入的

50%以上?？蒲许椖抠Y金已經(jīng)成為科學事業(yè)單位收入的重要來源，加強項目資金管理是加強單位財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。一、《制度》中強化科研項目資金管理的必要性3、科研項目資金管理成效顯著，但仍存在一些問題總體上看，科研項目資金管理日趨規(guī)范，但濫用科研資金的現(xiàn)象仍然存在，有的還很嚴重。如：不單獨核算，超預算支出，擅自擴大開支范圍和標準，違規(guī)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費，虛列支出套取科研經(jīng)費等產(chǎn)生這些問題的原因是多方面的項目承擔單位：不重視項目資金管理，財務(wù)監(jiān)管不到位科研人員：財經(jīng)法規(guī)意識不強，對制度理解不準確管理部門：宣傳培訓力度不夠一、《制度》中強化科研項目資金管理的必要性綜上考慮，《制度》作為規(guī)范科學事業(yè)單位財務(wù)活動的基本制度，非常有必要針對科研項目資金管理問題作出明確具體的規(guī)范，指導科學事業(yè)單位切實改進和加強科研項目資金管理。二、強化科研項目資金法人管理責任1、《制度》第4條、第17條的規(guī)定

第4條規(guī)定：“規(guī)范科研項目資金管理”是科學事業(yè)單位財務(wù)管理的主要任務(wù)之一。

第17條規(guī)定：“科學事業(yè)單位是單位承擔的科研項目預算管理的責任主體”二、強化科研項目資金法人管理責任2、必要性

科研項目資金按照有關(guān)專項管理規(guī)定或委托方要求進行管理，但作為科學事業(yè)單位收入的重要組成部分，要納入單位財務(wù)統(tǒng)一核算，是單位整體財務(wù)工作的重要組成部分，必須強化單位法人責任。

科研項目來源多元化，項目組織規(guī)模日趨擴大，項目研發(fā)活動日益復雜，對科研項目資金管理提出新的挑戰(zhàn)。

近年科研項目資金使用中出現(xiàn)的問題，反映出部分單位確實存在法人責任不到位，財務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象。二、強化科研項目資金法人管理責任2、必要性典型案例：北京某科研院所科研人員，通過私改報銷單報銷金額并編造虛假合同，在單位多報銷數(shù)十萬元。暴露出單位對科研項目經(jīng)費的日常財務(wù)管理松懈，法人監(jiān)管責任缺失。

部分項目承擔單位和科研人員在項目資金管理上的認識誤區(qū)：項目是科研人員爭取的，實施“課題制”管理，科研人員說的算，承擔單位不該管，不必管。課題制管理與強化法人責任相輔相成，并不矛盾以國家科技計劃為例，課題預算下達到單位，任務(wù)書與單位簽訂，單位負有法律責任。3、強化法人責任的具體要求加強單位項目資金管理制度建設(shè)按照國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合單位實際和項目特點，制定內(nèi)部項目資金管理制度。把握好國家規(guī)定和單位內(nèi)部制度的關(guān)系，杜絕違規(guī)行為在單位內(nèi)部制度化。預算申請階段的組織協(xié)調(diào)組織課題負責人和單位財務(wù)部門共同配合做好預算，加強咨詢服務(wù)和審核把關(guān)，提高預算申報質(zhì)量，確保編制真實預算。3、強化法人責任的具體要求資金執(zhí)行的過程管理與監(jiān)督服務(wù)建立完善項目資金會計核算制度，按要求單獨核算；認真執(zhí)行批復的預算，加強預算調(diào)整審批管理；規(guī)范財務(wù)審核報銷程序，嚴格支出管理；加強對外撥資金的合同審核和撥款管理；配合做好結(jié)題財務(wù)驗收，避免長期掛賬；

切實保障單位科研、財務(wù)、技術(shù)支撐、行政后勤等部門對項目實施的全面支持。強化政府采購、招投標和資產(chǎn)管理做好設(shè)備、材料的政府采購；促進儀器設(shè)備等單位內(nèi)部資源的開放共享；加強固定資產(chǎn)的核算和管理。對項目資金使用效益負責三、加強科研項目預算管理1、《制度》第17條、第18條的規(guī)定

第17條規(guī)定：“科學事業(yè)單位......，應當建立健全科研項目預算管理制度?！?/p>

第18條規(guī)定：“科研項目預算應當由科研項目負責人協(xié)助單位財務(wù)部門，按照政策相符性、目標相關(guān)性和經(jīng)濟合理性

的原則，根據(jù)研究開發(fā)任務(wù)的實際需要科學、合理、真實

地編制?？蒲许椖款A算應當按照有關(guān)規(guī)定公開?！?、科研項目預算與單位預算管理關(guān)系科研項目預算是單位預算的重要組成部分。

科研項目預算與單位預算在預算周期、預算內(nèi)容和科目等方面又不相同。

兩者緊密相聯(lián)，但又不能互相替代。單位在實施綜合預算管理的基礎(chǔ)上，還必須實施符合科研項目特點的項目預算管理。三、加強科研項目預算管理3、項目預算編制的組織財務(wù)部門：政策把握、單位項目成本信息等方面優(yōu)勢科研部門：項目組織協(xié)調(diào)、項目研發(fā)條件等方面優(yōu)勢項目負責人：項目研發(fā)內(nèi)容、技術(shù)路線、實際預算需求 等方面的優(yōu)勢4、項目預算編制的要求：政策相符性：符合國家有關(guān)政策，以及委托方的要求目標相關(guān)性：預算與研究任務(wù)目標緊密相關(guān)經(jīng)濟合理性：勤儉節(jié)約做科研，提高資金使用效益

堅持實事求是，科學、合理、真實的編制預算，不編制虛假預算。三、加強科研項目預算管理5、項目預算的評估評審

單位承擔的項目來源渠道多樣，預算核定方式也不相同。預算評估評審是委托方核定項目預算的一種方法。很多橫向項目預算，是由委托方和承擔單位協(xié)商確定的。中央財政安排的部分科研項目，引入了預算評估評審機制，很多地方也在探索推進預算評估評審機制。6、科研項目預算應按規(guī)定公開

項目預算信息公開，對提升承擔單位項目預算管理水平，引入群眾監(jiān)督，提高經(jīng)費使用效益具有重要作用。單位開展項目預算信息公開的主要內(nèi)容：課題組人員構(gòu)成、課題設(shè)備購置情況、預算調(diào)整、外撥經(jīng)費、項目績效情況、違規(guī)使用科研經(jīng)費情況等等。四、強化科研項目資金支出管理1、《制度》第27條的規(guī)定“對于不同來源的科研項目資金，應當按照國家有關(guān)規(guī)定或者合同要求進行管理，不得截留、擠占、挪用和違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥經(jīng)費，不得虛列支出，不得以任何形式謀取私利”。2、項目支出堅持“按委托方要求管理”的原則

單位的項目來源渠道較多，包括各級政府部門下達的縱向項目，來自于企事業(yè)單位、甚至外國政府或國際組織的橫向委托項目等。單位應區(qū)別來源渠道，按照國家有關(guān)規(guī)定或者合同要求進行管理。

橫向資金，委托方可能對具體支出管理的約定不具體，作為科學事業(yè)單位，項目組也不可以隨意安排支出，必須嚴格遵守國家對科學事業(yè)單位財務(wù)支出管理的要求。四、強化科研項目資金支出管理3、規(guī)范科研項目資金支出·

嚴格執(zhí)行批復預算：

建立有效的項目支出審批權(quán)限和流程，嚴格按預算執(zhí)行，不得隨意改變資金用途和支出規(guī)模。明確不同類型項目資金的開支范圍、開支標準，嚴格控制超范圍、超標準支出。

建立健全項目資金的現(xiàn)金管理規(guī)范，完善勞務(wù)費、專家咨詢費發(fā)放方式和發(fā)放手續(xù)。建立健全儀器設(shè)備、科研耗材的采購、驗收、入庫、出庫制度?！?/p>

不得截留或違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥資金：按合同約定應撥付合作單位的經(jīng)費，要及時足額撥付，不得截留合同未約定但確有必要外撥的，應按預算調(diào)整程序報批后撥付。

所有外撥經(jīng)費，承擔單位必須與合作單位簽訂委托任務(wù)協(xié)議，并對其實施有效監(jiān)管。四、強化科研項目資金支出管理3、規(guī)范科研項目資金支出·

不得擠占、挪用項目資金

不同來源的項目資金應分類管理，單獨核算，?？顚Ｓ?，不得相互串用和擠占挪用?！?/p>

不得虛列支出

必須按照實際開展的科研活動據(jù)實安排支出，不得虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如編列虛假的會議、差旅支出，編造虛假的對外測試化驗任務(wù)或委托合同，轉(zhuǎn)移項目資金?！?/p>

不得以任何形式謀取私利

如，與供貨方串通，編造抬高設(shè)備、材料價格；借科研協(xié)作之名，將項目經(jīng)費轉(zhuǎn)撥到利益相關(guān)方，甚至自己直接控制的單位，進而挪作他用甚至占為己有。四、強化科研項目資金支出管理4、嚴格履行預算調(diào)整程序

由于科研工作探索性、不確定性的特點，項目執(zhí)行過程中必然存在正常的預算調(diào)整。項目承擔單位應按照國家有關(guān)規(guī)定或者委托方的要求，加強對項目預算調(diào)整的審核。

以國家科技計劃為例，434號文對預算調(diào)整程序作出了明確規(guī)定，按照分類管理的精神，把大部分預算調(diào)整的審批權(quán)限都下方給了單位。這就要求單位要切實履行職責，建立靈活高效的內(nèi)部審批機制。

對國家政策或者委托方有明確規(guī)定不能調(diào)整的科目，單位要嚴把審核關(guān)，確保按預算執(zhí)行。5、按要求做好決算編報工作五、加強項目財務(wù)驗收和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理1、制度第35條的規(guī)定“科研項目完成或者因故終止時，應當及時進行驗收或者結(jié)算，并辦理財務(wù)結(jié)賬手續(xù)?？蒲许椖抠Y金的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理，按照國家有關(guān)規(guī)定或者合同的要求執(zhí)行?！币蝽椖縼碓床煌?，在驗收和結(jié)余資金處理方面的要求也不相同，本節(jié)下面介紹的內(nèi)容以國家科技計劃的有關(guān)規(guī)定為例。五、加強項目財務(wù)驗收和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理2、做好項目財務(wù)驗收工作

單位在項目完成后應及時清理賬目，委托有資質(zhì)的會計師事務(wù)所開展審計，在此基礎(chǔ)上形成驗收申請報告，并積極配合做好驗收工作。

通過財務(wù)驗收后，應及時辦理結(jié)賬手續(xù)，不得長期掛賬。3、項目因故終止時，做好結(jié)算工作

單位要及時清理賬目和資產(chǎn)，編制財務(wù)報告和資產(chǎn)清單，報項目管理部門

項目管理部門組織進行清查處理，結(jié)余經(jīng)費（含處理已購物資、材料及儀器、設(shè)備變價收入）收回原渠道。五、加強項目財務(wù)驗收和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理4、強化科研項目資金的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理項目在研期間，結(jié)存資金結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用，不做收回處理。

項目結(jié)余資金按原渠道收回。上繳的是凈結(jié)余資金，對其認定充分考慮項目后續(xù)合理支出（如設(shè)備質(zhì)保金、材料采購尾款、論文版面費、專利申請費、組織項目驗收的費用等）。六、加強科研項目資金的監(jiān)督檢查1、項目資金監(jiān)督的主要內(nèi)容內(nèi)部控制制度的建立健全情況科研項目預算編制情況科研項目資金管理和使用情況財務(wù)驗收情況2、項目資金監(jiān)督的組織實施明確職責，分工協(xié)作內(nèi)部：單位的財務(wù)、科研、內(nèi)審和紀檢監(jiān)察等部門應分工協(xié)作，建立常態(tài)化的檢查機制。外部：單位應積極配合審計、財政、科技、行業(yè)主管部門和其他委托方開展的監(jiān)督檢查工作。加大違法違規(guī)行為處罰力度采取限期整改、通報