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文檔簡介
陜西省安康市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________
一、單選題(50題)1.以下各項(xiàng)錯(cuò)報(bào)涉及到財(cái)務(wù)報(bào)表中的不同項(xiàng)目。其中,影響最為廣泛的是()
A.確認(rèn)營業(yè)收入后沒有結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本
B.沒有對(duì)生產(chǎn)設(shè)備(產(chǎn)品已銷售)計(jì)提折舊
C.收款后本應(yīng)貸記應(yīng)收票據(jù)卻貸記應(yīng)收賬款
D.沒有按規(guī)定在年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
2.下列做法中,通常無法應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。
A.改變控制測試的時(shí)間
B.調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間
C.實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
D.改變審計(jì)程序的性質(zhì)
3.以下不屬于免責(zé)事項(xiàng)的是()。
A.已經(jīng)遵守審計(jì)準(zhǔn)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎,但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤
B.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)
C.已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明
D.已對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具了否定意見審計(jì)報(bào)告
4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,在對(duì)項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的過程中,下列各項(xiàng)中,與其對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍不相關(guān)的是()。
A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力C.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.審計(jì)收費(fèi)
5.下列各項(xiàng)中,不屬于控制環(huán)境要素的是()。
A.對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)B.內(nèi)部審計(jì)的職能范圍C.治理層的參與D.人力資源政策與實(shí)務(wù)
6.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的說法中正確的是()。
A.通常應(yīng)在審計(jì)意見段之前增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
B.無法表示意見不同于否定意見,否定意見通常僅僅適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無法表示意見,則必須獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
C.現(xiàn)金、銀行存款均屬于敏感性高、流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)賬戶,但是在審計(jì)過程中,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)這兩個(gè)賬戶在分類上出現(xiàn)錯(cuò)誤,所作的反應(yīng)不會(huì)比發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)沒有入賬更加強(qiáng)烈
D.當(dāng)存在重大不確定事項(xiàng)時(shí),如果被審計(jì)單位已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了充分披露,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告
7.
根據(jù)材料回答9~11題。
XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所為合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所,主要承接財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、驗(yàn)資、評(píng)估服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)、法律服務(wù)等業(yè)務(wù),在執(zhí)行相關(guān)專業(yè)業(yè)務(wù)時(shí),遇到以下問題,請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
第
9
題
甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師,以下甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以承接的業(yè)務(wù)是()。
A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子持有審計(jì)客戶價(jià)值10000元的債券
B.前主任會(huì)計(jì)師離職12個(gè)月后加入審計(jì)客戶
C.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師兼任審計(jì)客戶的高級(jí)副總裁
D.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為合伙人審計(jì)了某上市公司最近6年的財(cái)務(wù)報(bào)告
8.關(guān)于審計(jì)工作底稿,下列有關(guān)要求中,不正確的是()。
A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后60天內(nèi)
B.對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以訂購單的日期和其唯一編號(hào)作為測試訂購單的識(shí)別特征
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起,對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存十年
D.審計(jì)報(bào)告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況(期后事項(xiàng))要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序,或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論,屬于事務(wù)性的變動(dòng)
9.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試被審計(jì)單位甲公司2012年銷售交易中登記入賬金額是否正確。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與證明銷售交易登記入賬金額的正確性最相關(guān)的是()。
A.追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單
B.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)
C.復(fù)核營業(yè)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目
D.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對(duì)
10.會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是為了()
A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)
B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計(jì)工作
C.審計(jì)項(xiàng)目組是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)工作
D.通過質(zhì)量控制政策和程序,保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性考慮
11.下列各項(xiàng)中,屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。
A.被審計(jì)單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制
B.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上
C.被審計(jì)單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性
D.被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退
12.在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí),發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位購進(jìn)商品一批,但卻沒有在賬面上反映。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)管理層對(duì)存貨賬戶相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)是()。
A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.發(fā)生
13.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試被審計(jì)單位甲公司2012年利潤表中營業(yè)收入項(xiàng)目是否真實(shí)。甲公司以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.甲公司擬在2012年12月按合同約定以離岸偷向某外國公司出口產(chǎn)品時(shí),對(duì)方告知由于其所在國開始實(shí)施外匯管制,無法承諾付款。為了開拓市場,甲公司仍于2012年末交付產(chǎn)品,但在2012年未確認(rèn)相應(yīng)的營業(yè)收入
B.甲公司于2012年末委托某運(yùn)輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損,該企業(yè)按照合同約定要求甲公司采取減價(jià)等補(bǔ)償措施或者全部予以退貨,甲公司以產(chǎn)品破損是運(yùn)輸公司責(zé)任為由而拒絕對(duì)方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款,甲公司于2012年確認(rèn)了相應(yīng)營業(yè)收入
C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn),甲公司在2012年12月29日以每件500元(不含增值稅)的價(jià)格向乙公司交付了1000件彥品。雙方約定,在乙公司付清貨款前,盡管甲公司不再對(duì)所交付的產(chǎn)品實(shí)施繼續(xù)管理和控制,但仍對(duì)尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)。截止2012年末,甲公司收取了乙公司支付的其中1000件產(chǎn)品的貨款,確認(rèn)了營業(yè)收入500000元
D.甲公司于2012年向丙公司轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)軟件的使用權(quán),使用費(fèi)為500000元,甲公司提供后續(xù)服務(wù)。合同約定;丙公司在2012年和2013年各支付250000元。甲公司于2012年實(shí)際收到200000元,但仍在當(dāng)年確認(rèn)了250000元收入
14.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬擁有審計(jì)客戶的重大間接經(jīng)濟(jì)利益,將導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)?duì)獨(dú)立性的不利影響降至可接受的低水平。以下情形中屬于間接經(jīng)濟(jì)利益的是()。
A.持有審計(jì)客戶的股票賣空權(quán)
B.持有審計(jì)客戶的股票認(rèn)購權(quán)
C.授權(quán)證券經(jīng)紀(jì)人投資固定收益率的證券理財(cái)產(chǎn)品
D.投資了某共同基金投資的一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品組合
15.如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能是由于舞弊導(dǎo)致的,即使對(duì)報(bào)表的影響不重大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)()。
A.與治理層溝通B.考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位C.認(rèn)為必要時(shí)征求律師意見D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告
16.針對(duì)被審計(jì)單位無法正常償還債務(wù)的影響,下列應(yīng)對(duì)計(jì)劃中,最有可能消除持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮的是()。
A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線,提高生產(chǎn)能力
B.以低于市場的價(jià)格購買已租入的設(shè)備
C.管理層變賣資產(chǎn)
D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)
17.在對(duì)被審計(jì)公司應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)中可靠性最強(qiáng)的通常是()。
A.被審計(jì)公司與購貨方簽訂的合同
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向購貨方函證的回函
C.被審計(jì)公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證
D.被審計(jì)公司管理層提供的聲明書
18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法,且未對(duì)總體進(jìn)行分層時(shí),以下抽樣方法中不宜使用的是()。
A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣
19.對(duì)費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查屬于()。
A.事前審計(jì)B.事中審計(jì)C.事后審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)
20.下列會(huì)計(jì)科目中,不屬于資產(chǎn)類的是()。
A.累計(jì)折舊B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款
21.第
13
題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師張怡在審計(jì)暢達(dá)公司持有目的改變的持有至到期投資時(shí),下列()程序最具有針對(duì)性。
A.向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證持有至到期投資期末數(shù)量,并記錄函證過程
B.結(jié)合投資收益科目,復(fù)核處置持有至到期投資的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確,已計(jì)提的減值準(zhǔn)備是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)
C.檢查持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確
D.核實(shí)被審計(jì)單位持有的目的和能力,檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)
22.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),下列情形中,導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無法利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的是()。
A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求
B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中
C.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮
D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿
23.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶甲公司或其高級(jí)管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系,則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括()。
A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益
B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益
C.‘按照協(xié)議,將ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起,并以雙方名義捆綁銷售
D.按照協(xié)議,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù),或者甲公司銷售或推廣ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)
24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證實(shí)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)的實(shí)際狀況,以下審計(jì)程序中,最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)
B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn),追查到驗(yàn)收單
C.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬
D.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn),追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬
25.審計(jì)證據(jù)的()是指審計(jì)證據(jù)能如實(shí)反映客觀事實(shí)。
A.可靠性B.及時(shí)性C.相關(guān)性D.謹(jǐn)慎性
26.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí),以下因素中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮錯(cuò)誤的是()。
A.不同的審計(jì)程序得到不同的審計(jì)證據(jù),審計(jì)工作底稿格式和要求也會(huì)有所不同
B.識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目,審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容越少
C.審計(jì)證據(jù)的重要程度對(duì)審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響
D.如果從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定審計(jì)結(jié)論時(shí),需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)
27.甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)存在下列情形,其中不屬于舞弊行為的是()。
A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸鞒龅呐袛?/p>
B.由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而作出不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)
C.故意推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)
D.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策
28.在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí).注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列考慮中,不正確的是()。
A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)造成的后果越嚴(yán)重,越需要精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序
B.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大,越需要精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序
C.被審計(jì)單位采取的是人工控制還是自動(dòng)化控制,不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的進(jìn)一步審計(jì)程序
D.在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上,恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案
29.<2>ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了A公司自2006年至2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作剛剛開展,并且A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)編制完畢,原鑒證小組成員李某離開會(huì)計(jì)師事務(wù)所加入了A公司,成為A公司的會(huì)計(jì)。該事項(xiàng)肯定不會(huì)存在()導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。
A.自身利益
B.自我評(píng)價(jià)
C.密切關(guān)系
D.外在壓力
30.反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表是()。
A.利潤表B.資產(chǎn)負(fù)債表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表
31.為了驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上存貨項(xiàng)目余額的準(zhǔn)確性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了對(duì)企業(yè)存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)外,還應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序是()。
A.實(shí)地觀察存貨盤點(diǎn)B.審查存貨盤虧處理和損失處理C.購貨業(yè)務(wù)截止測試D.存貨計(jì)價(jià)測試
32.在計(jì)劃和執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用重要性對(duì)重大金額的錯(cuò)報(bào)作出判斷。作出的判斷可以為某些方面提供基礎(chǔ),但不包括()。
A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)
C.確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值
D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
33.下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中,錯(cuò)誤的是()。
A.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
C.所有被審計(jì)單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)
D.收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定可能不適用于所有審計(jì)項(xiàng)目
34.在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),正確的測試方向是()。
A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄
35.關(guān)于導(dǎo)致不斷修改或調(diào)整審計(jì)計(jì)劃的因素,以下說法中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.對(duì)重要性水平的調(diào)整
B.對(duì)預(yù)期審計(jì)收費(fèi)水平估計(jì)過高
C.對(duì)某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改
D.對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改
36.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤點(diǎn)的范圍,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的存貨盤點(diǎn)范圍的以下判斷中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.在甲公司盤點(diǎn)存貨前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場,確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列,并附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí),防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)
B.對(duì)于甲公司持有的受托代存存貨,應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍
C.對(duì)所有權(quán)不屬于甲公司的存貨,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料,確定是否已分別存放、標(biāo)明,且未被納入盤點(diǎn)范圍
D.對(duì)于甲公司委托代銷的存貨,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍,并向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認(rèn)函
37.甲公司2008年度歸屬于普通股股東的凈利潤為5000萬元。2008年1月1日,甲公司發(fā)行在外普通股股票數(shù)為8500萬股;2008年7月1日,新發(fā)行普通股股數(shù)1500萬股。甲公司于2009年5月1日宣告分派股票股利,以2008年12月31日總股本為基數(shù)每10股送6股。假定不考慮其他因素,甲公司2009年比較利潤表中列示的2008年基本每股收益為()元。
A.0.267B.0.281C.0.338D.0.456
38.在控制測試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列與審計(jì)抽樣相關(guān)的事項(xiàng),其中正確是()。
A.在采用詢問的方式進(jìn)行控制測試時(shí),采用統(tǒng)計(jì)抽樣比采用非統(tǒng)計(jì)抽樣更為有效
B.如果抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度,則抽樣結(jié)果有5%的可容忍誤差
C.對(duì)控制測試的結(jié)果分析時(shí),應(yīng)以樣本的誤差率推斷總體誤差率,并考慮推斷誤差對(duì)特定審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)其他方面的影響
D.計(jì)劃評(píng)估的控制有效性越高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越低,所需的樣本規(guī)模就越大
39.審計(jì)項(xiàng)目組成員李某的外甥是審計(jì)客戶的出納,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在考慮不利影響的重要程度時(shí)通常不會(huì)考慮()。
A.該審計(jì)項(xiàng)目的收費(fèi)
B.李某與其他近親屬的關(guān)系
C.其他近親屬在客戶中的職位
D.李某在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色
40.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年2月15日,集團(tuán)項(xiàng)目組出具集團(tuán)審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿保存期限的說法中,正確的是()。
A.應(yīng)當(dāng)自2014年1月1日起至少保存十年
B.應(yīng)當(dāng)自2014年2月15日起至少保存十年
C.應(yīng)當(dāng)自2014年3月5日起至少保存十年
D.應(yīng)當(dāng)自2014年4月16日起至少保存十年
41.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求,注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是就某些事項(xiàng)與管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見。以下不屬于這些事項(xiàng)的是()。
A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映,如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師替代管理層責(zé)任
B.管理層對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任
C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能考慮出具非無保留意見
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息,能夠合理預(yù)期獲取審計(jì)所需要的信息
42.
第
20
題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC公司的生產(chǎn)成本項(xiàng)目設(shè)定了如下項(xiàng)目目標(biāo)。通過實(shí)施檢查領(lǐng)、發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表等原始憑證的順序編號(hào)是否有重號(hào)或缺號(hào)的情況,可以證實(shí)()目標(biāo)。
A.生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的
B.記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的
C.成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)钠陂g及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶
D.對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施,保管人員與批準(zhǔn),記錄的人員相互獨(dú)立
43.在專家的工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)不一致時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師最可能有必要實(shí)施()程序以證實(shí)專家的工作
A.與具有相關(guān)專長的專家討論B.與管理層討論專家的報(bào)告C.執(zhí)行詳細(xì)的分析程序D.復(fù)核專家的工作底稿和報(bào)告
44.對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下理解中,正確的是()。
A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,通過實(shí)施審計(jì)程序,將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平
B.通過合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,并有效執(zhí)行審計(jì)程序,以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.通過合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,并有效執(zhí)行審計(jì)程序,以合理評(píng)估檢查風(fēng)險(xiǎn)
D.通過獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以便在完成審計(jì)工作時(shí),能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見
45.如果認(rèn)為被審計(jì)公司在編制2011年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?,但可能?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性,雖財(cái)務(wù)報(bào)表已充分披露,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具()的審計(jì)報(bào)告。
A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
46.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用重要性水平的目的不包括()。
A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)
C.確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值
D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
47.
第
11
題
()是將預(yù)計(jì)總體偏差率直接定為0%,并根據(jù)可接受信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和可容忍偏差率一起確定樣本量,它適用于查找重大舞弊或非法行為。
A.固定樣本量抽樣B.?!叱闃覥.發(fā)現(xiàn)抽樣D.PPS抽樣
48.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人.要求A公司提供承擔(dān)財(cái)務(wù)報(bào)表編制責(zé)任的書面聲明,但是A公司表示財(cái)務(wù)報(bào)表是上任的財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)編制的,由于財(cái)務(wù)總監(jiān)已經(jīng)離職,所以現(xiàn)任公司管理層對(duì)于該報(bào)表不承擔(dān)編制責(zé)任,拒絕提供相應(yīng)的書面聲明,但是愿意簽署經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的是()。A.應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制,出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告
B.應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定
C.應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制,出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
D.應(yīng)當(dāng)通知A公司治理層,由治理層提供必要的聲明
49.關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲韵抡f法中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.底稿應(yīng)當(dāng)能夠清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)能夠保護(hù)底稿信息的完整性和安全性
C.未經(jīng)授權(quán)不能改動(dòng)底稿
D.非審計(jì)項(xiàng)目組成員不能接觸底稿
50.為證實(shí)截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)是否存在已報(bào)廢但仍未核銷,以下審計(jì)程序中,最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的狀況
B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn),追查至固定資產(chǎn)實(shí)物
C.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn),追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬
D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬
二、多選題(30題)51.乙公司的會(huì)計(jì)記錄顯示,2013年12月某類存貨銷售激增,導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類存貨采取的下列措施中,可能發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的有()。
A.計(jì)算該類存貨2013年12月的毛利率,并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較
B.對(duì)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行截止測試
C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍
D.選擇2013年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函
52.評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出的評(píng)估時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間是否恰當(dāng)。以下對(duì)管理層評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間的說法中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.在評(píng)價(jià)管理層對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力作出的評(píng)估時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)期間應(yīng)當(dāng)與管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定作出評(píng)估的涵蓋期間相同
B.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間
C.如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
D.如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月
53.如果某一審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度,并在必要時(shí)采取下列()防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>
A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止該業(yè)務(wù)
C.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組
D.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作
54.下列各項(xiàng)中,在確定財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的有()
A.財(cái)務(wù)報(bào)表是單一財(cái)務(wù)報(bào)表還是整套財(cái)務(wù)報(bào)表
B.被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)還是非營利組織
C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)
D.財(cái)務(wù)報(bào)表是滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求還是滿足于特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求
55.如果在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括()。
A.將強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段緊接在審計(jì)意見段之后
B.使用“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)”或其他適當(dāng)標(biāo)題
C.明確提及被強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)以及相關(guān)披露的位置,以便能夠在財(cái)務(wù)報(bào)表中找到對(duì)該事項(xiàng)的詳細(xì)描述
D.指出審計(jì)意見沒有因該強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)而改變
56.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)的做法中,正確的有()。
A.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)
B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿
C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿
D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿,并記錄修改的理由、時(shí)間和人員,以及復(fù)核的時(shí)間和人員
57.下列關(guān)于在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣實(shí)施分層的相關(guān)說法中,錯(cuò)誤的有()
A.非統(tǒng)計(jì)抽樣中需要定量考慮變異性
B.分層可以有效增加各層的變異性
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)表明更高錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的特定特征對(duì)總體分層
D.分層適用于金額變異性小的總體
58.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中。錯(cuò)誤的有()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí),可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B.細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中所有的項(xiàng)目都實(shí)施檢查,則不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)
59.
會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害,可能損害獨(dú)立性的情形主要包括()。
A.與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工
B.鑒證客戶的某技術(shù)人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長期交往
D.接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待
60.<2>、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中錯(cuò)誤的有()。
A.在乙公司存貨盤點(diǎn)結(jié)束前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場,以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)
B.如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,確定資產(chǎn)負(fù)債表日與審計(jì)報(bào)告日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?/p>
C.在乙公司存貨盤點(diǎn)結(jié)束前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄,確定其是否連續(xù)編號(hào),查明已發(fā)放的表單是否均已收回,并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)
D.在實(shí)施觀察程序后,即使認(rèn)為乙公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到有效實(shí)施,存貨盤點(diǎn)組織良好,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不應(yīng)縮小實(shí)施檢查程序的范圍
61.以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)的理解中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)
B.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制
C.根據(jù)審計(jì)結(jié)果與管理層和治理層溝通,包括溝通審計(jì)意見的類型、內(nèi)部控制重大缺陷等
D.根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告
62.審計(jì)報(bào)告的作用有()。
A.鑒證作用,注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)報(bào)告,是以超然獨(dú)立的第三者的身份,對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見
B.保護(hù)作用,審計(jì)報(bào)告能夠在一定程度上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)所有者、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用
C.證明作用,審計(jì)報(bào)告可以對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任起到證明作用
D.鑒定作用,注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)報(bào)告,是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息的鑒定
63.下列事項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序的有()
A.被詢證者很可能不回函B.應(yīng)收賬款已全額計(jì)提壞賬C.應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要D.被詢證者的回函不可信
64.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中調(diào)低了最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,下列各項(xiàng)中,不正確的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要修改實(shí)際執(zhí)行的重要性
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是否仍然適當(dāng)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)應(yīng)當(dāng)使用調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
65.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),并決定對(duì)被審計(jì)年度發(fā)生的總訓(xùn).3000筆、總金額為5000萬元的銷售業(yè)務(wù)實(shí)施PPS抽樣,以證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的準(zhǔn)確性。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要負(fù)責(zé)該項(xiàng)目,為此確定了可容忍錯(cuò)報(bào)150萬元,預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為50萬元,誤受風(fēng)險(xiǎn)為10%(相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2.31,擴(kuò)張系數(shù)為1.5)。下列有關(guān)確定樣本規(guī)模的說法中,正確的有()。
A.如果某筆銷售業(yè)務(wù)涉及的應(yīng)收賬款金額為3000元,另一筆銷售業(yè)務(wù)涉及的應(yīng)收賬款金額為600元,則抽到前一筆業(yè)務(wù)的可能性比抽到后一筆業(yè)務(wù)的可能性大
B.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模為5000萬元,抽樣單元為總體中包含的每1元,總體中包含的邏輯單元為3000個(gè)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施PPS抽樣時(shí),按照屬性抽樣的原理確定樣本規(guī)模
D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇按公式法確定樣本規(guī)模,則按照資料中所給出的條件計(jì)算的樣本規(guī)模為150
66.“平行登記”要求對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)()。
A.既要記人有關(guān)總賬,又要記入有關(guān)總賬所屬的明細(xì)賬
B.登記總賬和所屬明細(xì)賬的依據(jù)應(yīng)相同
C.必須在同一天登記總賬和所屬明細(xì)賬
D.登記總賬和所屬明細(xì)賬的借貸方向相同
67.大元會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接某集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在考慮承接業(yè)務(wù)時(shí),如果認(rèn)為由于該管理層施加的限制,使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表無法表示意見,集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)采取的措施不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.考慮變更審計(jì)業(yè)務(wù)為審閱業(yè)務(wù)
B.與前任集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目組溝通
C.拒絕接收審計(jì)業(yè)務(wù)委托或解除業(yè)務(wù)約定
D.如果法律法規(guī)禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接收業(yè)務(wù)委托,則對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見
68.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的以下相關(guān)主體中,如果()在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益,將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.審計(jì)項(xiàng)目組成員C.審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬D.審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬
69.關(guān)于信息技術(shù)一般控制,以下說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.信息技術(shù)外包管理屬于信息技術(shù)一般控制
B.信息技術(shù)一般控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)
C.信息技術(shù)一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)
D.信息技術(shù)一般控制在人工控制依賴系統(tǒng)生成信息時(shí)重要
70.下列事項(xiàng)中,可能表明被審計(jì)單位管理層有虛假報(bào)告的“動(dòng)機(jī)或壓力”的有()。
A.盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化的影響
B.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力
C.被審計(jì)單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的便利
D.管理層受到治理層對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)過高要求的壓力
71.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響,但無法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),則可能發(fā)表的審計(jì)意見類型有()。
A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見
72.下列項(xiàng)目中,屬于其他貨幣資金的有()。
A.存出保證金B(yǎng).商業(yè)匯票C.信用證保證金存款D.銀行匯票存款
73.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作有()。
A.制定存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序
B.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制,評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場所
D.考慮是否需要利用專家的工作
74.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)實(shí)施截止測試的有()。
A.測試資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證,將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì),同時(shí),從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證,與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì),以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象
B.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄,檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況
C.結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序,檢查有無未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷售
D.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平,確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常,并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測試程序
75.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否利用以及多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作的前提包括()
A.審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷由注冊(cè)會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)人員共同負(fù)責(zé)
B.內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響
C.內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的
D.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平
76.
在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。
A.審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.計(jì)劃獲取的保證程度D.可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率
77.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中,與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的有()。
A.在非所有者管理的主體中,管理層由一人或少數(shù)人控制,且缺乏補(bǔ)償性控制
B.對(duì)高級(jí)管理人員支出的監(jiān)督不足
C.會(huì)計(jì)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效
D.利用商業(yè)中介進(jìn)行交易,但缺乏明顯的商業(yè)理由
78.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)表述中,正確的有()。A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無關(guān)
B.用作審計(jì)證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響
C.相關(guān)性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容
D.不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)
79.對(duì)采購與付款業(yè)務(wù)流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)理解恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>
A.獨(dú)立檢查付款憑單計(jì)算的正確性
B.確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購單的一致性
C.付款憑單的連續(xù)編號(hào)與外購固定資產(chǎn)或存貨“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定最相關(guān)
D.付款憑單必須由被授權(quán)人員簽字,否則不能執(zhí)行付款
80.每股收益=凈利潤/普通股平均股數(shù),假設(shè)市盈率不變、凈利潤不變,下列說法正確的有()。
A.發(fā)放股票股利會(huì)降低每股市價(jià)
B.進(jìn)行股票回購會(huì)提高每股市價(jià)
C.發(fā)放股票殷利會(huì)降低每股收益
D.進(jìn)行股票回購會(huì)降低每股收益
三、判斷題(3題)81.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是W公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,在對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核過程中,注意到以下事項(xiàng),請(qǐng)代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確。
第
32
題
在承接某項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí),如果某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng),當(dāng)滿足一定條件時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將其作為一項(xiàng)新的鑒證業(yè)務(wù)。()
A.是B.否
82.第
38
題
盡管控制測試與細(xì)節(jié)測試是兩種目的不同的測試,注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然可以針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試。()
A.是B.否
83.企業(yè)接受投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí),應(yīng)按該資產(chǎn)的賬面價(jià)值入賬。()
A.是B.否
四、簡答題(3題)84.(3)差額估計(jì)抽樣審計(jì)。
85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司(上市公司)2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并委派A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該業(yè)務(wù)總體負(fù)責(zé),請(qǐng)根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則對(duì)獨(dú)立性的規(guī)定,分別就下列事項(xiàng)進(jìn)行分析,并判斷以下情形是否對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,并簡要說明理由。
(1)2010年年末由于賬務(wù)處理較為繁瑣,人手又較為有限,甲公司將其納稅申報(bào)表委托給ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制,并且甲公司管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任。
(2)在2010年度期間ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了甲公司委托為其執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。
(3)在實(shí)施審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn),甲公司涉嫌一項(xiàng)專利權(quán)侵權(quán)案件,涉及金額為500萬元,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大,會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為甲公司辯護(hù)人的角色代表審計(jì)客戶解決糾紛。
(4)經(jīng)對(duì)甲公司初步了解得知A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的岳母是甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。
(5)甲公司從J公司購入了一項(xiàng)專利權(quán)。該專利權(quán)的價(jià)值系由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的評(píng)估,該專利權(quán)的價(jià)值達(dá)到了甲公司資產(chǎn)總額的20%。
86.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)x公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2011年12月,x公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所,改由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。在接受委托后,B事務(wù)所
發(fā)現(xiàn)A事務(wù)所審計(jì)的x公司財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào),按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求,B事務(wù)所此時(shí)
應(yīng)如何處理?
參考答案
1.A選項(xiàng)A中錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致高估存貨、低估營業(yè)成本,影響流動(dòng)資產(chǎn)與營業(yè)利潤;
選項(xiàng)B中錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致高估固定資產(chǎn),低估營業(yè)成本或存貨;
選項(xiàng)C中錯(cuò)報(bào)僅影響應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目,不影響流動(dòng)資產(chǎn)總額,影響范圍最小;
選項(xiàng)D中錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致高估存貨、低估資產(chǎn)減值損。一般來說,營業(yè)成本比資產(chǎn)減值更為重要(選項(xiàng)A的廣泛性大于選項(xiàng)D),折舊僅占營業(yè)成本的一部分(選項(xiàng)A的影響范圍大于選項(xiàng)B)。
綜上,本題應(yīng)選A。
2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過下列方式,應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn):(1)改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì),以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù),或獲取額外的佐證信息,包括更加重視實(shí)地觀察或檢查,在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容,詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等(選項(xiàng)D);(2)調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排,包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,或針對(duì)本期較早期間發(fā)生的交易或整個(gè)報(bào)告期內(nèi)的交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)B);(3)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果,包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等(選項(xiàng)C)。
3.D選項(xiàng)D不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中免責(zé)的事項(xiàng)主要包括以下三種情形:
(1)已經(jīng)遵守職業(yè)準(zhǔn)則,規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎,但仍未恩給你發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤(2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí),(3)已對(duì)唄審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明
4.D對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍取決于被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度、審計(jì)領(lǐng)域、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。
5.B選項(xiàng)B屬于內(nèi)部控制要素中對(duì)控制的監(jiān)督的范疇。
6.C選項(xiàng)A,強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)位于審計(jì)意見段之后;選項(xiàng)B,無法表示意見不同于否定意見,無法表示意見通常僅僅適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表否定意見,必須獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);選項(xiàng)C因?yàn)楝F(xiàn)金和銀行存款的分類錯(cuò)誤僅僅影響這兩個(gè)賬戶,沒有牽扯性,但是銷售業(yè)務(wù)如果沒有入賬,則可能會(huì)影響應(yīng)收賬款、流動(dòng)資產(chǎn)、資產(chǎn)總額、營業(yè)收入、所得稅、利潤總額、凈利潤、留存收益等,牽扯性很廣,所以選項(xiàng)C正確;選項(xiàng)D,若已經(jīng)披露且不屬于極其特殊的情況,就應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告;若沒有披露,則應(yīng)出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。
7.B選項(xiàng)A,如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)翟組成員或其直系親屬在審計(jì)客戶中擁有真接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)效益,將產(chǎn)生重大的自身和威脅,沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平;選項(xiàng)C,如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員,將產(chǎn)生重大的自我評(píng)價(jià)和自身利益威脅,沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?;選項(xiàng)D,執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的式鍵審計(jì)合伙人,其任職時(shí)間不應(yīng)超過五年。在這段時(shí)間結(jié)束后的兩年內(nèi),該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。
8.D選項(xiàng)D不正確,審計(jì)報(bào)告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況(期后事項(xiàng))要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序,或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論,不屬于事務(wù)性的變動(dòng),屬于審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)。
9.A選項(xiàng)B獲取的審計(jì)證據(jù)與證明營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定最相關(guān);選項(xiàng)C和選項(xiàng)D獲取的審計(jì)證據(jù)與證明營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定最相關(guān)。
10.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤,會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)屬于指導(dǎo)的具體要求;
選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤,會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是檢查各成員是否能夠順利完成業(yè)務(wù)工作、審計(jì)項(xiàng)目組是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)工作屬于監(jiān)督的具體要求;
選項(xiàng)D正確,會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常使用書面或電子手冊(cè)、軟件工具、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務(wù)對(duì)象的指南性材料等方式,通過質(zhì)量控制政策和程序,保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性。
綜上,本題應(yīng)選D。
11.C選項(xiàng)A、B、D均屬于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng);選項(xiàng)C屬于導(dǎo)致認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng),與應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。
12.B針對(duì)管理層認(rèn)定“所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄”,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查已存在的金額是否均已記錄,即與之相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)是完整性。
13.B選項(xiàng)8不恰當(dāng)。甲公司雖然在銷售前已預(yù)收到全部貨款,但因?yàn)樵撆a(chǎn)品通過某運(yùn)輸公司交付運(yùn)輸途中破損,甲公司沒有與運(yùn)輸公司簽訂破損的賠款合同,購貨方的減價(jià)或退貨條件成立,甲公司銷售的該批產(chǎn)品的主要風(fēng)險(xiǎn)沒有轉(zhuǎn)移,因此,甲公司在2012年不能確認(rèn)該批產(chǎn)品的營業(yè)收入。
14.D選項(xiàng)ABC的情形均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益,選項(xiàng)D屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力,則這種經(jīng)濟(jì)利益被界定為直接經(jīng)濟(jì)利益(常見的直接經(jīng)濟(jì)利益包括證券或其他參與權(quán),比如包括股票、債券、認(rèn)沽權(quán)、認(rèn)購權(quán)、期權(quán)、權(quán)證和賣空權(quán)等;同時(shí),一些被授權(quán)進(jìn)行投資的第三方包括經(jīng)紀(jì)人、經(jīng)銷商、銀行投資部客戶經(jīng)理、保險(xiǎn)經(jīng)理等,他們所投資的對(duì)象均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益)。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力,這種經(jīng)濟(jì)利益界定為間接經(jīng)濟(jì)利益(比如,投資經(jīng)理投資了共同基金,而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品,在這種情況下,該共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益,而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟(jì)利益)。
15.B如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能是由于舞弊導(dǎo)致,即使對(duì)報(bào)表的影響不重大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位。
16.C管理層的應(yīng)對(duì)計(jì)劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對(duì)外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項(xiàng)C的應(yīng)對(duì)措施最有可能緩解注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。
17.B選項(xiàng)A、C、D,均屬于來自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù),選項(xiàng)B,來源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。
18.A由于分層可以降低總體的變異性,從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模,因此在未對(duì)總體進(jìn)行分層時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣,因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計(jì)抽樣,樣本規(guī)模可能太大。
19.B事中審計(jì)是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中進(jìn)行的審計(jì)。例如,對(duì)費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查。
20.C預(yù)收賬款即為收取的定金,屬于一項(xiàng)義務(wù),是負(fù)債類會(huì)計(jì)科目。
21.C只有當(dāng)持有目的改變時(shí),才能將持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。
22.A如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求,集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,以消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。
23.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響,但是會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對(duì)獨(dú)立性影響不大。
24.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。通過實(shí)地觀察可以確定固定資產(chǎn)的實(shí)際狀況。
25.A審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)能如實(shí)反映客觀事實(shí)。
26.B選項(xiàng)B不恰當(dāng),重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目,注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序越多,審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。
27.B選項(xiàng)B,屬于被審計(jì)單位的錯(cuò)誤而非舞弊行為。
28.C被審計(jì)單位采取的是人工控制還是自動(dòng)化控制的不同,會(huì)對(duì)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序產(chǎn)生重要影響。
29.B該事項(xiàng)并不涉及李某自己評(píng)價(jià)自己的工作,所以不會(huì)從自我評(píng)價(jià)角度影響?yīng)毩⑿浴?/p>
30.B①資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。②利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。③現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。
31.D
32.C選項(xiàng)C,在計(jì)劃和執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定重要性水平,明顯微小錯(cuò)報(bào)屬于累積已識(shí)別錯(cuò)報(bào)時(shí)相關(guān)的概念,即便是注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)也無需累積明顯微小錯(cuò)報(bào)。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí),運(yùn)用重要性對(duì)重大金額的錯(cuò)報(bào)作出判斷。作出的判斷為下列方面提供基礎(chǔ):①確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;②識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);③確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。
33.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤,編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間沒有明確的高低關(guān)系,而且侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的記錄或文件。選項(xiàng)B正確,舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C正確,由于管理層在被審計(jì)單位的地位,管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中都會(huì)存在。選項(xiàng)D正確,如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的
34.C選項(xiàng)C正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù),實(shí)施細(xì)節(jié)測試的方向是“逆查”,即從“會(huì)計(jì)記錄”追查到與資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的“原始憑證”。
35.B導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)計(jì)劃的事項(xiàng)包括:(1)對(duì)重要性水平的調(diào)整;(2)對(duì)某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改;(3)對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改。故選項(xiàng)B不恰當(dāng)。
36.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司持有的受托代存存貨因其所有權(quán)不屬于甲公司不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。
37.C
38.D詢問不宜采用抽樣的方法,選項(xiàng)A不正確;可信賴程度與信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是互補(bǔ)關(guān)系,即可信賴程度+信賴過度風(fēng)險(xiǎn)=1;在實(shí)施控制測試時(shí),由于樣本的誤差率就是整個(gè)總體的推斷誤差率,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需推斷總體誤差率。
39.AA
【答案解析】:如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工,將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素:審計(jì)項(xiàng)目組成員與其他近親屬的關(guān)系;其他近親屬在客戶中的職位;該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色。
40.C如果組成部分審計(jì)報(bào)告日早于集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日起對(duì)組成部分審計(jì)工作底稿至少保存十年,所以選項(xiàng)C正確。
41.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接審計(jì)委托。
42.B憑證的編號(hào)情況一般可以證實(shí)兩類認(rèn)定,即“存在或發(fā)生”與“完整性”,選項(xiàng)B為前者,選項(xiàng)中未列進(jìn)后者。
43.A選項(xiàng)A,評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序中,必要時(shí)(如當(dāng)專家的工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)不一致時(shí))與具有相關(guān)專長的其他專家討論;
選項(xiàng)B、C、D,當(dāng)專家的工作與其他審計(jì)證據(jù)不一致時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不具備自行調(diào)查(選項(xiàng)B、C、D)的能力。
綜上,本題應(yīng)選A。
44.D【答案】D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),不能降低或控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),因此選項(xiàng)A和B均不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn),通過合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,并有效執(zhí)行審計(jì)程序,以降低檢查風(fēng)險(xiǎn),故選項(xiàng)C不正確,選項(xiàng)D正確。
45.D財(cái)務(wù)報(bào)表已清楚披露可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見,并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,強(qiáng)調(diào)可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性的事實(shí),提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的披露。
46.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平的目的有:(1)確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;(2)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。
47.C在對(duì)選出的樣本進(jìn)行審查時(shí),一旦發(fā)現(xiàn)一個(gè)偏差就立即停止抽樣。如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)偏差,則可以得出總體可以接受的結(jié)論。發(fā)現(xiàn)抽樣適合于查找重大舞弊或非法行為。
48.C管理層拒絕提供財(cái)務(wù)報(bào)表編制責(zé)任的書面聲明,應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制,出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。
49.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。除了審計(jì)項(xiàng)目組成員外,其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)能夠接觸審計(jì)工作底稿。比如,在審計(jì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),根據(jù)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的要求,事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派審計(jì)項(xiàng)目組外部的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士對(duì)底稿進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
50.B以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn),追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬,可以發(fā)現(xiàn)已報(bào)廢但仍未核銷的固定資產(chǎn);但如果固定資產(chǎn)已報(bào)廢并處置完畢,是無法追查的,C錯(cuò)誤。
51.BCD如果虛構(gòu)收入,同時(shí)又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本,產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會(huì)發(fā)生較大的變化;但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會(huì)導(dǎo)致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少,所以通過對(duì)存貨監(jiān)盤,如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量大于該項(xiàng)存貨的賬面記錄數(shù),就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。
52.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月。
53.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠采取措施消除不利影響或?qū)⒂绊懡抵量山邮芩綍r(shí)不考慮終止業(yè)務(wù)委托。
54.ABCD在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素:①被審計(jì)單位的性質(zhì)(例如,被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實(shí)體還是非營利組織);②財(cái)務(wù)報(bào)表的目的(例如,編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求,還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的財(cái)務(wù)信息需求);③財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)(例如,財(cái)務(wù)報(bào)表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表);④法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。
綜上,本題應(yīng)選ABCD。
55.ABCD選項(xiàng)ABCD即注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)當(dāng)采取的措施。
56.ABD如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)的情形主要包括:(1)刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿(選項(xiàng)B);(2)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引;(3)對(duì)審計(jì)檔案歸整3-作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可;(4)記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)A)。選項(xiàng)D屬于歸檔后需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形和記錄要求;歸檔期間收到的詢證函回函不應(yīng)替換替代審計(jì)程序的審計(jì)工作底稿,因?yàn)橹皩?shí)施的替代程序也是有效程序,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
57.ABD選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤但符合題意,在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需量化期望的總體標(biāo)準(zhǔn)差,但要用定性指標(biāo)來估計(jì)總體的變異性;
選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤但符合題意,分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性,從而在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模,提高審計(jì)效率;
選項(xiàng)C說法正確但不符合題意,例如,在測試應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)中的壞賬準(zhǔn)備時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)賬齡對(duì)應(yīng)收賬款余額進(jìn)行分層;
選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤但符合題意,如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將總體分層,故分層適用于金額變異性大的總體。
綜上,本題應(yīng)選ABD。
58.AC選項(xiàng)A錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
59.ACD解析:選項(xiàng)B不損害獨(dú)立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員,屬于損害獨(dú)立性的情形。
60.BD【正確答案】:BD
【答案解析】:選項(xiàng)B錯(cuò)誤,如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?;選項(xiàng)D錯(cuò)誤,在實(shí)施觀察程序后,如果認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到有效實(shí)施,存貨盤點(diǎn)組織良好,可以相應(yīng)縮小實(shí)施檢查程序的范圍。
61.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)是:(1)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證,使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見;(2)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告,并與管理層和治理層溝通。以上選項(xiàng)都屬于審計(jì)總體目標(biāo)內(nèi)容。
62.ABC審計(jì)報(bào)告的作用有鑒證作用、保護(hù)作用和證明作用。
63.ACD選項(xiàng)A、C、D符合題意,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序,除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要,或函證很可能無效,被詢證者很可能不回函和回函不可信均為函證很可能無效的情形;
選項(xiàng)B不符合題意,應(yīng)收賬款函證可能為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù),但不能為計(jì)價(jià)分?jǐn)傉J(rèn)定提供證據(jù),即便已全額計(jì)提壞賬,仍需測試應(yīng)收賬款的存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。
綜上,本題應(yīng)選ACD。
64.A在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既定的水平下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)決定的,與是否調(diào)低財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性不相關(guān),選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中調(diào)低了最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,則需要確定是否有必要修改實(shí)際執(zhí)行的重要性,并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是否仍然適當(dāng),選項(xiàng)B、C均正確。在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作的重要性是否恰當(dāng),以根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)成果確認(rèn)其是否仍然適當(dāng),選項(xiàng)D正確。所以答案選A項(xiàng)。
65.ABC根據(jù)公式,樣本規(guī)模=總體賬面價(jià)值×風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/(可容忍錯(cuò)報(bào)一預(yù)計(jì)總體誤差×擴(kuò)張系數(shù)),計(jì)算的樣本規(guī)模n=5000X2.31/(150--50×1.5)=154,不是150。
66.ABD平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),一方面記入有關(guān)總分類賬戶.另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。A選項(xiàng)正確??偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到:所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同、借貸方向相同、所屬會(huì)計(jì)期間相同、計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。B、D選項(xiàng)正確。平行登記并不要求在同一天登記總賬和明細(xì)賬,C選項(xiàng)錯(cuò)誤。
67.AB選項(xiàng)A不恰當(dāng),會(huì)計(jì)師事務(wù)所是擬承接集團(tuán)的審計(jì)業(yè)務(wù),不涉及變更鑒證業(yè)務(wù)性質(zhì)的問題;
選項(xiàng)B不恰當(dāng),會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接業(yè)務(wù)中已預(yù)期受到集團(tuán)管理層的限制,可能無法與前任集團(tuán)項(xiàng)目組溝通;
選項(xiàng)C、D恰當(dāng),上述情況下,如果是新業(yè)務(wù),拒絕接受業(yè)務(wù)委托,如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù),在法律法規(guī)允許的情況下,解除業(yè)務(wù)約定,如果法律法規(guī)禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定,在可能的范圍內(nèi)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì),并對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見。
綜上,本題應(yīng)選AB。
68.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與其他近親屬之間的關(guān)系不密切,或者經(jīng)濟(jì)利益對(duì)其他近親屬不重要,則可能對(duì)獨(dú)立性的影響不大。同時(shí),事務(wù)所可以采取以下防范措施(選項(xiàng)A、B、D的情形均屬于沒有防范措施):
(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益,或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益,以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大;(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作;(3)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。
69.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng),信息技術(shù)外包管理屬于公司層面信息技術(shù)控制,不屬于信息技術(shù)一般控制;
選項(xiàng)B不恰當(dāng),信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn),在有些情況下,信息技術(shù)一般控制也
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