持有至到期投資典型業(yè)務(wù)核算概要課件

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EDUCATION企業(yè)財務(wù)會計學(xué)習(xí)情境7.2 持有至到期投資業(yè)務(wù)核算高等職業(yè)教育會計專業(yè)教學(xué)資源庫設(shè)置“持有至到期投資”賬戶第一步第二步記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作學(xué)習(xí)情境7.2 持有至到期投資業(yè)務(wù)核算職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按取得的面值計入“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息，借記

“應(yīng)收利息”賬戶，按實際支付的金額，貸記“銀行存款

”賬戶，按其差額，借記或者貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”賬戶。學(xué)習(xí)情境7.2 持有至到期投資業(yè)務(wù)核算100

000購入債券：借：持有至到期投資——成本

持有至到期投資——利息調(diào)整3

900貸：銀行存款 103900職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)情境7.2 持有至到期投資業(yè)務(wù)核算典型任務(wù)舉例東方股份有限公司2014-2016年發(fā)生持有至到期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：任務(wù)1：2014年1月1日，東方股份有限公司以1010萬元（含交易費用為10萬元）從活躍市場購買了一項甲公司債券，年限3年，劃分為持有至到期投資，債券面值1100萬元。每年1月5日按照票面利率3%支付利息，到期還本。合同約定債券發(fā)行方甲公司在遇到特定情況下可以將債券贖回，且不需要為贖回支付額外款項。東方公司在購買時預(yù)計發(fā)行方不會提前贖回。假定實際利率是6%。學(xué)習(xí)情境7.2 持有至到期投資業(yè)務(wù)核算任務(wù)分析任務(wù)1：企業(yè)取得的持有至到期投資時按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。編制記賬憑證借：持有至到期投資——成本11

000

000貸：銀行存款 10

100

000持有至到期投資——利息調(diào)整900

000學(xué)習(xí)情境7.2 持有至到期投資業(yè)務(wù)核算任務(wù)2：

2014年12月31日東方股份有限公司確認(rèn)投資收益任務(wù)分析任務(wù)2：持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。學(xué)習(xí)情境7.2 持有至到期投資業(yè)務(wù)核算應(yīng)收利息=11

000

000×3%=330

000（元）應(yīng)收利息實際利息實際利息=10

100

000×6%=606

000（元）利息調(diào)整利息調(diào)整=606000-330

000=276

000（元）任務(wù)分析：確認(rèn)并計算學(xué)習(xí)情境7.2 持有至到期投資業(yè)務(wù)核算任務(wù)分析：編制記賬憑證12月31日確認(rèn)投資收益：借：應(yīng)收利息 330000持有至到期投資——利息調(diào)整276

000貸：投資收益 606000學(xué)習(xí)情境7.2 持有至到期投資業(yè)務(wù)核算任務(wù)3：2015年1月5日收到上年利息。任務(wù)分析：確認(rèn)：根據(jù)收賬通知，確認(rèn)收到利息編制記賬憑證借：銀行存款貸：應(yīng)收利息330

000330

000學(xué)習(xí)情境7.2 持有至到期投資業(yè)務(wù)核算任務(wù)4：2015年12月31日公司確認(rèn)投資收益。任務(wù)分析：任務(wù)4：持有至到期投資到期按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。學(xué)習(xí)情境7.2 持有至到期投資業(yè)務(wù)核算應(yīng)收利息=11

000

000×3%=330

000（元）應(yīng)收利息實際利息實際利息=（10

100

000＋276

000）×6%=622

560（元）利息調(diào)整利息調(diào)整=622600-330

000=292

600（元）任務(wù)分析：確認(rèn)并計算學(xué)習(xí)情境7.2 持有至到期投資業(yè)務(wù)核算任務(wù)分析：編制記賬憑證借：應(yīng)收利息 330000持有至到期投資——利息調(diào)整292

560貸：投資收益 622560學(xué)習(xí)情境7.2 持有至到期投資業(yè)務(wù)核算任務(wù)5：2016年1月5日公司收到上年利息任務(wù)分析：（1）確認(rèn)：根據(jù)收賬通知，確認(rèn)收到利息（2）編制記賬憑證借：銀行存款貸：應(yīng)收利息330

000330

000學(xué)習(xí)情境7.2 持有至到期投資業(yè)務(wù)核算任務(wù)6：2016年12月31日確認(rèn)投資收益及債券到期任務(wù)分析：任務(wù)6：持有至到期投資到期按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。學(xué)習(xí)情境7.2 持有至到期投資業(yè)務(wù)核算應(yīng)收利息=11

000

000×3%=330

000（元）應(yīng)收利息利息調(diào)整利息調(diào)整=900

000-276000-292

560=331

440（元）任務(wù)分析：確認(rèn)并計算學(xué)習(xí)情境7.2 持有至到期投資業(yè)務(wù)核算（2）債券到期：借：銀行存款 11

330

000貸：持有至到期投資——成本11

000

000應(yīng)收利息 330000任務(wù)分析：編制會計分錄（1）確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收利息 330000持有至到期投資——利息調(diào)整331

440貸：投資收益 661440學(xué)習(xí)情境7.2 持有至到期投資業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)內(nèi)容取得持有至到期投資業(yè)務(wù)的核算會計處理借：持有至到期投資—成本應(yīng)收利息借或貸：持有至到期投資—利息調(diào)整貸：銀行存款本學(xué)習(xí)情境小結(jié)學(xué)習(xí)情境7.2 持有至到期投資業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)內(nèi)容持有至到期投資利息調(diào)整業(yè)務(wù)的核算會計處理借：應(yīng)收利息（為分期付息、一次還本方式）借：持有至到期投資—應(yīng)計利息（一次還本付息方式）借或貸：持有至到期投資——利息調(diào)整貸：投資收益本學(xué)習(xí)情境小結(jié)學(xué)習(xí)情境7.2 持有至到期投資業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)內(nèi)容處置持有至到期投資業(yè)務(wù)的核算會計處理借：銀行存款（實際收到金額）持有至到期投資減值準(zhǔn)備借或貸：投資收益貸：持有至到期投資—成本、應(yīng)計利息、利息調(diào)整本學(xué)習(xí)情境小結(jié)學(xué)習(xí)情境7.2 持有至到期投資業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)內(nèi)容的核算持有至到期投資期末計價業(yè)務(wù)會計處理借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備本學(xué)習(xí)情境小結(jié)學(xué)習(xí)情境7.2 持有至到期投資業(yè)務(wù)