如何少交企業(yè)所得稅

如何少交公司所得稅？收入-費(fèi)用=利潤標(biāo)簽：如何少交公司所得稅收入費(fèi)用利潤雜談 分類：財(cái)稅實(shí)務(wù)研究收入-費(fèi)用=利潤，如何少納公司所得稅？少納公司所得稅的方式應(yīng)當(dāng)從收入與費(fèi)用兩個(gè)方面入手。有關(guān)收入：事實(shí)上納稅與開具發(fā)票存在必然的聯(lián)系，開票必然納稅，而收入又是開票的前提，現(xiàn)階段不用開票的情形極少，因此運(yùn)用不開票來規(guī)避收入可操作空間越來越少。有關(guān)成本：體現(xiàn)在損益中的成本重要是營業(yè)成本，營業(yè)成本普通可劃分為三大類，一種是制造成本；一種是購進(jìn)成本；一種是勞務(wù)成本，因而要想使利潤邊少，必然規(guī)定提高營業(yè)成本，如何人為提高成本要結(jié)合公司的營業(yè)特點(diǎn)和所屬行業(yè)來進(jìn)行。有關(guān)費(fèi)用：費(fèi)用是對(duì)全部公司都普遍存在的，種類多樣化，支出的可操做性廣泛，由于多是公司所得稅偷逃和規(guī)避的重點(diǎn)。典型財(cái)稅解說28種操作手段……核心提示：核定征收之前，有關(guān)的費(fèi)用、材料、成本，即使沒有發(fā)票也能夠虛擬入帳，特別是原材料，可虛擬進(jìn)貨領(lǐng)用，然后進(jìn)入成本，進(jìn)行核定后，相對(duì)減少帳面利潤。這種辦法能夠加大生產(chǎn)成本。費(fèi)用也可如次操作?？蓪⒐局邦I(lǐng)用的原材料假設(shè)有一部分沒有發(fā)票購進(jìn)而直接領(lǐng)用；就有發(fā)票的部分轉(zhuǎn)到后期查帳征收時(shí)候再進(jìn)行領(lǐng)用。可最少變相增加成本10%。后來操作方面就需要公司多開材料發(fā)票或進(jìn)行委外加工發(fā)票，虛擬加大生產(chǎn)成本。這種操作上現(xiàn)在諸多公司在用，需要尋找適宜的合作伙伴。確保生產(chǎn)成本在50%左右。并注意穩(wěn)定性。。01、工資薪金社保A、在操作上首先要符合稅法上規(guī)定的形式的要件；B、簽定虛擬用工合同每月申報(bào)個(gè)稅即可；不一定要交納社保（具體人數(shù)自己掌握）C、對(duì)于某些簽定虛擬合同的員工可做辭退解決，予以賠償這個(gè)可在稅前列支D、根據(jù)公司的營業(yè)業(yè)績可增加10人左右，每人按3000左右設(shè)定原則，一年可多列支36萬費(fèi)用。E、至于新增員工社保問題可在年檢上做假的報(bào)表進(jìn)行，現(xiàn)在諸多公司都這樣做，可行。02、運(yùn)輸裝卸費(fèi)用：A、運(yùn)輸費(fèi)用是公司正常必須的費(fèi)用，就加工制造行業(yè)來講可將比例設(shè)定在2%左右范疇內(nèi)。B、注意開票一定要找有正規(guī)業(yè)務(wù)的運(yùn)輸公司或稅務(wù)局代開C、在操作上注意做好虛擬的運(yùn)輸合同等形式上的文獻(xiàn)D、注意根據(jù)全年的業(yè)務(wù)狀況盡量分期分批開票。全年總金額約20萬左右。開票稅點(diǎn)4-5%03、勞務(wù)費(fèi)用：A、臨時(shí)性有工可不用簽定合同，不用通過應(yīng)付工資科目核算，直接做成當(dāng)期費(fèi)用。B、這種方式的列支需要簽定勞務(wù)合同到稅務(wù)局代開，普通可定時(shí)開，按公司業(yè)績看，一年開20萬能夠。稅率在8.05%左右；實(shí)際操作中諸多單位特別是建筑性行業(yè)根本沒開勞務(wù)發(fā)票直接做表列支，審計(jì)時(shí)候也基本上承認(rèn)通過。04、廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：A、稅法規(guī)定15%以內(nèi)部分均為正當(dāng)，但就公司性質(zhì)和規(guī)模上看，考慮合理性，可建議開業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)比例在收入1-2%比例內(nèi)為好。全年費(fèi)用金額在10-15之間為宜。05、差旅費(fèi)：A、稅務(wù)規(guī)定只要真實(shí)合理的差旅費(fèi)都可報(bào)銷。同時(shí)按現(xiàn)階段出差補(bǔ)貼也能夠合并到差旅費(fèi)中，公司可制訂補(bǔ)貼原則合并到差旅費(fèi)中?？墒占黜?xiàng)票據(jù)進(jìn)行報(bào)銷。建議一年控制20-30萬左右為宜。06、辦公費(fèi)：近年來稅務(wù)審計(jì)當(dāng)中對(duì)辦公費(fèi)的認(rèn)定即使沒有金額的限定，但規(guī)定后附明細(xì)清單，注旨在操作上注意細(xì)節(jié)。具體金額自己掌握。普通考慮公司規(guī)模與人數(shù)。建議在5萬左右。07、機(jī)動(dòng)車費(fèi)用：A、和車輛有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用，注意車輛要在公司名下。汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)用等等均可。這些費(fèi)用都有彈性。但如不是公司自己車輛不能列支修理費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。無限額合理即可。建議一年費(fèi)用4-5萬/車為宜。08、房屋租金：按合同開票承當(dāng)列支，但可對(duì)房屋進(jìn)行虛擬改造裝修，金額可自己隨意控制，如50萬開建筑施工發(fā)票，然后分期可按3年攤銷。一年可抵10幾萬費(fèi)用。09、折舊與攤銷費(fèi)公司可虛擬固定資產(chǎn)，到二手市場開票普通是2個(gè)點(diǎn)稅。開完后進(jìn)行折舊，按最低年限折舊攤銷?？砷_50-60萬固定資產(chǎn)，分4-5年折舊一年最少抵10萬費(fèi)用。10、電話費(fèi)用公司電話費(fèi)用建議不要用個(gè)人名字，以用定額發(fā)票來進(jìn)行，公司全部員工的均可列支。平均每人每年1500-。公司按20人來計(jì)算。這樣一年可列支電話費(fèi)手機(jī)4萬，固定電話正常報(bào)銷。11、水電費(fèi)用注意如果水電費(fèi)發(fā)票昂首不是公司名稱一定要提供有關(guān)證明，證明水電費(fèi)發(fā)生的真實(shí)性。否則很難列支。實(shí)際審計(jì)中能夠認(rèn)定。12、修理費(fèi)用機(jī)器設(shè)備的修理方面，涉及部件的更換都能夠，只要提供有關(guān)的發(fā)票都能夠列支。金額自己掌握。普通修理費(fèi)用和固定資產(chǎn)的總額和使用年限有關(guān)系。年修理費(fèi)用控制在固定資產(chǎn)總額5-10%之間即可。13、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用根據(jù)稅務(wù)策劃方案最優(yōu)，可按收入的120分之一列支，平時(shí)做一部分注意全年費(fèi)用的調(diào)節(jié)。不要多或少。14、違約金罰款與賠償款可簽定虛擬進(jìn)貨定貨伙同，根據(jù)合同規(guī)定做虛擬違約，通過仲裁等方式判決賠償，這樣就能夠列支。違約20萬左右為宜。此種狀況不用開票即可稅前扣除。15、福利費(fèi)與職工教育經(jīng)費(fèi)（注意辭退福利）根據(jù)公司的各項(xiàng)工資總額在14%以內(nèi)部分列支?？勺瞿承├щy補(bǔ)貼、員工的某些其它福利，如非外購性福利可不需要提供發(fā)票。盡量用足14%比例。16、績效獎(jiǎng)金屬于人工部分，比較個(gè)人所得稅和公司所得稅的關(guān)系，只要個(gè)人承當(dāng)部分不大于公司所得稅均可執(zhí)行。金額比例可全年全員進(jìn)行。在年終進(jìn)行策劃。17、利息費(fèi)用提供借款合同和利息支出的正當(dāng)單據(jù)。18、保險(xiǎn)費(fèi)用社會(huì)保險(xiǎn)能夠，商業(yè)性保險(xiǎn)不能夠。19、咨詢費(fèi)用金額無比例限制，建議一年控制在10-20萬以內(nèi)為合理。如法律、財(cái)務(wù)、技術(shù)等方面。20、財(cái)產(chǎn)損失公司現(xiàn)在是核定征收，可做此項(xiàng)損失，沖減帳面利潤即可，由于非查帳征收。21、會(huì)議費(fèi)用只要符合會(huì)議費(fèi)形式上的要件即可，不能僅憑發(fā)票來進(jìn)行。開票最佳分兩次，上六個(gè)月和下六個(gè)月。每次最多3-5萬。一年2次。22、研究開發(fā)費(fèi)用有研究開發(fā)立項(xiàng)和科技部門的文獻(xiàn)。直接費(fèi)用可加計(jì)50%扣除。23、旅游費(fèi)用可算福利費(fèi)中。在14%內(nèi)扣除24、公關(guān)費(fèi)用：普通很難有發(fā)票，因此基本上諸多公司都做業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中，開票進(jìn)行，如印有公司名稱的禮物、獎(jiǎng)品等。25、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)該費(fèi)用無比例限制，根據(jù)公司實(shí)際狀況做10-20萬為宜。26、審計(jì)與訴訟費(fèi)根據(jù)實(shí)際狀況開票列支。27、技術(shù)使用費(fèi)要江南大學(xué)服務(wù)公司開票大概3-4個(gè)點(diǎn)根據(jù)公司規(guī)?？砷_20萬左右為宜。代銷代理費(fèi)（銷售傭金等）不超出5%部分即可。可找關(guān)聯(lián)性單位開普通票即可。一年在不超出50萬為宜。公司所得稅的避稅著眼點(diǎn)，普通在收入、成本、費(fèi)用及損失的認(rèn)定以及納稅人對(duì)于稅收優(yōu)惠方法的運(yùn)用方面。重要能夠分為下列幾方面。（１）刻意膨脹“成本、費(fèi)用和損失”，運(yùn)用多個(gè)虛假支出及列支項(xiàng)目，盡量地?cái)U(kuò)大成本、費(fèi)用以及損失，縮小凈收入，少納所得稅。（２）膨脹“利息、工資和捐贈(zèng)”，縮小計(jì)稅根據(jù)。由于新公司所得稅明確規(guī)范了準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目及原則，在這一點(diǎn)上的避稅將會(huì)有所收斂。（３）說服稅務(wù)人員，在工資原則的調(diào)節(jié)上施加有助于公司的影響。（４）在聯(lián)營公司和關(guān)聯(lián)公司之間通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)等方式，轉(zhuǎn)移利潤，使利潤在稅負(fù)最輕的地方沉淀起來。（５）掛靠所得稅多個(gè)優(yōu)惠等等由于所得稅是對(duì)公司的所得征稅，即純收入征稅，直接涉及多個(gè)公司本身的經(jīng)濟(jì)利益，公司為本身的利潤必須要謀求多個(gè)減輕稅收負(fù)擔(dān)的途徑。其重要辦法是少做收入，多列成本，縮小利潤總額，由于少做銷售收入的避稅辦法已述，其內(nèi)容基本相似，故略。(一)提高耗用材料單價(jià)避稅實(shí)施實(shí)際價(jià)核算材料的公司，材料發(fā)出時(shí)，會(huì)計(jì)制度規(guī)定可采用先進(jìn)先出辦法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法，計(jì)算其發(fā)出材料的實(shí)際成本。材料的計(jì)價(jià)辦法一經(jīng)擬定，不能隨意變更。但某些公司為了少納所得稅，故意加大材料耗用成本，要么通過變換材料計(jì)價(jià)辦法加大材料發(fā)生成本，要么干脆不按規(guī)定的計(jì)價(jià)辦法計(jì)算材料發(fā)生成本，而隨意提高材料發(fā)出單價(jià)，多轉(zhuǎn)材料成本，造成當(dāng)期利潤的減少，從而避交所得稅。按計(jì)劃價(jià)核算材料成本的公司，根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，必須將材料的計(jì)劃成本通過“材料成本差別”的分派和結(jié)轉(zhuǎn)將其調(diào)節(jié)為實(shí)際成本。但某些公司為了減少本期利潤，減少所得稅應(yīng)納稅額，在計(jì)算材料成本時(shí)，將材料成本差別賬戶作為公司調(diào)節(jié)利潤的“調(diào)節(jié)閥”，在差別額和差別率上做手腳。如在核算差別額時(shí)，將材料盤損、無主賬款等直接調(diào)增本期利潤的業(yè)務(wù)記人差別賬戶推遲實(shí)現(xiàn)利潤。在計(jì)算差別率時(shí)不按對(duì)的的差別率計(jì)算辦法計(jì)算差別率，而是人為地?cái)M定一種差別率，超支差（藍(lán)字）按高于正常差別率的比例結(jié)轉(zhuǎn)差別，節(jié)省差（紅字）按低于正常差別率比例結(jié)轉(zhuǎn)差別。也有的公司當(dāng)材料成本差別為節(jié)省差時(shí)，干脆長久掛賬，不調(diào)節(jié)差別賬戶，從而擴(kuò)大生產(chǎn)成本，擠占利潤，達(dá)成減少本期應(yīng)納所得稅的目的。(二)在工資問題上的避稅１．做假工資表，虛報(bào)冒領(lǐng)工資，多提福利費(fèi)個(gè)別公司為了加大成本，減少利潤，減少所得稅的繳納，同時(shí)建立自己的小金庫，多提福利費(fèi)，弄虛作假以做工資表的手段，用空額工資加大成本，并使提取出來的空額工資形成小金庫，用于某些不合理開支，同時(shí)加大了計(jì)提福利費(fèi)的基數(shù)，多提福利費(fèi)進(jìn)一步增加了成本，截留了利潤，逃避了一部分所得稅的繳納。２．濫發(fā)加班津貼，加大成本費(fèi)用開支按照現(xiàn)行制度規(guī)定，對(duì)節(jié)假日加班的人員，可按實(shí)際加班人數(shù)、天數(shù)及國家規(guī)定的原則發(fā)給職工加班津貼。津貼原則是：計(jì)時(shí)工人節(jié)日加班發(fā)給日原則工資２０％，假日加班發(fā)１00％；計(jì)件工人節(jié)日加班發(fā)給原則工資１00％，假日加班不發(fā)津貼。沒有月原則工資的計(jì)件職工，按加班前１２個(gè)月實(shí)際所得的平均日工資計(jì)算。某些公司在發(fā)放加班工資時(shí)，弄虛作假，不按實(shí)際加班人數(shù)、原則發(fā)放，擴(kuò)大發(fā)放范疇、發(fā)放原則，甚至無加班也虛發(fā)加班津貼。這樣，加大了成本，對(duì)應(yīng)沖減了利潤，減少了所得稅的繳納。(三)人為縮短攤銷期限避稅按照新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，待攤費(fèi)用賬戶應(yīng)核算公司已經(jīng)支出應(yīng)由本期和后來各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、出租出借包裝物攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、應(yīng)由銷售產(chǎn)品分?jǐn)偟闹虚g產(chǎn)品稅金、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購置印花票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。然而，某些公司往往運(yùn)用待攤費(fèi)用賬戶，調(diào)節(jié)公司的產(chǎn)品成本高低，不按規(guī)定將攤銷期限、攤銷額轉(zhuǎn)入“制造費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”等賬戶，而是根據(jù)產(chǎn)品成本的高低，人為地縮短攤銷期。特別是在年終月份，往往將應(yīng)分期攤銷的費(fèi)用，集中攤?cè)氘a(chǎn)品成本、加大攤銷額，截留利潤。(四)虛列預(yù)提費(fèi)用避稅按照新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，預(yù)提費(fèi)用賬戶核算公司預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。由于預(yù)算費(fèi)用是預(yù)先從各有關(guān)費(fèi)用賬戶中提取但尚未支付的費(fèi)用，提取時(shí)直接加大“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等，卻不需以正式支付憑證為根據(jù)人賬，待實(shí)際支付費(fèi)用后再從預(yù)提費(fèi)用中列支。某些公司正是看中了這一點(diǎn)，為了減少本期應(yīng)納的所得稅，在使用預(yù)提費(fèi)用賬戶時(shí)，人為地?cái)U(kuò)大預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提范疇，提高計(jì)提原則，甚至有的公司巧立名錄，如提取模具費(fèi)等，虛列預(yù)提費(fèi)用，事實(shí)上提而不用長久掛賬，或用于其它不合理的開支。其成果是公司運(yùn)用預(yù)提費(fèi)用提取，或通過加大“制造費(fèi)用”，加大本期的產(chǎn)品成本；或通過加大“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，直接截留利潤，總之直接減少本期應(yīng)納的所得稅。(五)高轉(zhuǎn)成本避稅高轉(zhuǎn)成本避稅，指兩種狀況：一是高轉(zhuǎn)竣工產(chǎn)品成本；二是高轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。公司在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用，既涉及竣工產(chǎn)品成本，也涉及在產(chǎn)品成本，公司應(yīng)于月末將聚集到“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)”中的總成本在竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分派。在總成本一定的條件下，期末在產(chǎn)品成本保存的多與少，直接影響竣工產(chǎn)品成本的高低，從而影響銷售成本的高低，影響公司計(jì)稅利潤的多少。由于產(chǎn)品成本計(jì)算辦法的技術(shù)性、專業(yè)性較強(qiáng)，普通不十分熟悉會(huì)計(jì)核算的人很難從中發(fā)現(xiàn)問題。因此，某些公司運(yùn)用這一點(diǎn)，在期末在產(chǎn)品的計(jì)算中玩弄技巧，少留期末庫存產(chǎn)品成本，多轉(zhuǎn)竣工產(chǎn)品成本，以隱蔽的方式截留利潤，減少應(yīng)納所得稅。在產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、產(chǎn)品銷售稅金及附加諸因素不變的狀況下，產(chǎn)品銷售成本的高低，直接影響產(chǎn)品銷售利潤的多少。產(chǎn)成品采用實(shí)際成本核算的公司，產(chǎn)品銷售成本的計(jì)價(jià)普通采用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法或移動(dòng)加權(quán)平均法。會(huì)計(jì)制度規(guī)定，公司在一種會(huì)計(jì)年度內(nèi)，只能選用一種計(jì)價(jià)辦法，半途不能變化計(jì)價(jià)辦法，也不能兼用幾個(gè)計(jì)價(jià)辦法。然而，納稅人為加大產(chǎn)品銷售成本，減少本期已實(shí)現(xiàn)的利潤，要么在同一納稅年度內(nèi)，重復(fù)變換銷售成本的計(jì)價(jià)辦法，要么不按規(guī)定的計(jì)價(jià)辦法計(jì)算產(chǎn)品銷售成本，以達(dá)成多轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本，減少實(shí)現(xiàn)利潤，少納所得稅的目的。產(chǎn)成品采用計(jì)劃成本核算的公司，在結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品成本差別。但公司會(huì)通過不轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)成本差別的辦法，隱匿應(yīng)實(shí)現(xiàn)的利潤。1、稅種：印花稅，稅目：財(cái)產(chǎn)租賃合同。應(yīng)當(dāng)如何報(bào)呢？這個(gè)很簡樸，這里說的是按月申報(bào)，在應(yīng)稅金額填入每月要交的租金，例如：，同行背面的數(shù)字就不用填了，都會(huì)自動(dòng)運(yùn)算的。稅率是0.001，哪怕是一種月元的租金，交得印花稅才2元。2、稅種：都市維護(hù)建設(shè)，稅目：城鄉(xiāng)（增值稅附征）這個(gè)就要根據(jù)你的國稅的增值應(yīng)稅金額來報(bào)了。沒有達(dá)成國稅起征點(diǎn)，填03、稅種：地方教育附加，稅目：地方增值附片這個(gè)就要根據(jù)你的國稅的增值應(yīng)稅金額來報(bào)了。沒有達(dá)成國稅起征點(diǎn)，填04、稅種：教育費(fèi)附加，稅目：增值稅附征這個(gè)就要根據(jù)你的國稅的增值應(yīng)稅金額來報(bào)了。沒有達(dá)成國稅起征點(diǎn)，填05、稅種：工會(huì)經(jīng)費(fèi)，稅目：地方工會(huì)這個(gè)怎么填呢？其它也很簡樸，就是收入乘于15%填入應(yīng)稅金額框內(nèi)。其它都會(huì)全自動(dòng)運(yùn)算，最后右下角，本期營業(yè)