中美稅制改革和稅負結(jié)構(gòu)

中美稅制改革和稅負結(jié)構(gòu)12月2日，美國參議院以51比49的票數(shù)通過特朗普稅改方案《減稅與就業(yè)法案》(TheTaxCutsandJobAct)，號稱美國史上最大的稅改議案，此舉意味著美國國會31年來將首次修改稅法。雖然通過了稅改方案，但從票數(shù)看，參議院51:49，之前眾議院227:205，美國內(nèi)部爭議還是比較大的。一、美國的稅制改革美國稅改都改了哪些內(nèi)容，為方便查看，簡單列以下表格：稅目稅改前（現(xiàn)行稅法）稅改后（參議院版本）企業(yè)稅35%20%個人所得稅7個等級：10%，15%，25%，28%，33%，35%，39.6%7個等級：10%，12%，22%，24%，32%，35%，38.5%個人免稅額每人4050美元取消個稅標準扣除額單身人士6350美元，夫妻12700美元。單身人士12000美元，夫妻24000美元。兒童稅減免稅收抵免1000美元稅收減免2000美元替代性最低稅(AMT)允許抵扣很少縮小AMT人群規(guī)模房地產(chǎn)稅估值超過550萬美元房產(chǎn)征稅估值超過1100萬美元征稅抵押貸款利息減免100萬美元100萬美元遺產(chǎn)稅財產(chǎn)超過549萬美元的個人和1100萬美元的夫妻將被征收40%的遺產(chǎn)稅取消州稅/地方稅減免減免取消醫(yī)改個人強制性稅收罰款取消海外企業(yè)稅率海外盈收轉(zhuǎn)入美國繳納35%的稅海外獲利最低征稅10%，獲利回流美國現(xiàn)金等價物稅率12%，非流動性投資稅率5%。從對比數(shù)據(jù)看，美國本次稅改減稅力度確實不小，尤其是企業(yè)所得稅從35%降至20%，有市場估計減稅將影響萬億美元的美國財政赤字。美國稅改將帶動全球新一輪的減稅浪潮，給其他國家財政帶來壓力。二、中國的稅制改革中國其實早在美國之前就已經(jīng)開啟了中國的減稅稅制改革，實施積極的財政政策，近十年兩次大的稅制改革對刺激經(jīng)濟影響很大，這些年中國的稅改方向一直是在減稅，減稅規(guī)模不亞于美國稅改。第一次，所得稅改革。2007年3月16日，胡錦濤簽發(fā)36號主席令，公布《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，2008年1月1日起施行。企業(yè)所得稅稅率改革前、企業(yè)所得稅率是33%、新的<中華人民共和國所得稅法>規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%,符合條件的小型微利企業(yè)、減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅率的降低對國內(nèi)企業(yè)來說有一個很好的推動作用、使得企業(yè)的競爭環(huán)境更加公平和有利。第二次，營改增改革。2011年，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改增值稅試點。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴大營改增試點至8省市；2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行，將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點范圍。2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍；2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營改增試點，2017年12月1日，公布《國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》，全面廢止營業(yè)稅。三、美國的稅負結(jié)構(gòu)接下來，再談一談美國的稅收結(jié)構(gòu)。美國是一個私有經(jīng)濟為主的國家，所得稅在稅負結(jié)構(gòu)中占主要地位，尤其以個人所得稅的占比非常高，達到45%左右。四、中國的稅負結(jié)構(gòu)中國是一個公