第16課 中國賦稅制度的演變課件-2023-2024學(xué)年統(tǒng)編版（2019）高中歷史選擇性必修一國家制度與社會治理

一、中國古代的賦役制度中國歷代王朝為鞏固國家政權(quán)而向人民征課財物、調(diào)用勞動力的制度中國封建社會的賦役制度含義很廣泛，一般包括：以人丁為依據(jù)的人頭稅，即丁稅；以戶為依據(jù)的財產(chǎn)稅，即調(diào)；以田畝為依據(jù)的土地稅，即田賦；以成年男子為依據(jù)的徭役和兵役；其它苛捐雜稅第16課中國賦稅制度的演變（一）先秦時期1.西周的貢賦制度勞役地租2.春秋戰(zhàn)國

前686年，齊國“相地而衰征”

前594年，魯國“初稅畝”加速了井田制的瓦解和封建土地私有制的形成；促進(jìn)了奴隸制生產(chǎn)關(guān)系向封建生產(chǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)變；是中國古代土地稅的開端

貢賦是土貢與軍賦的合稱。歷代王朝規(guī)定臣民和藩屬向君主進(jìn)獻(xiàn)的珍貴土特產(chǎn)品稱作貢；賦原為軍賦，即臣民向君主繳納的軍車、軍馬等軍用物品，君主再給與回賞。夏商周三代分封制度下，受封者要向國君繳納貢賦，這是賦稅制度的雛形。（二）秦漢時期田賦秦朝：稅率極高，地產(chǎn)三分之二漢朝：休養(yǎng)生息、稅率降低（漢高祖十五稅一、漢景帝三十稅一）人頭稅（口賦、戶賦、算賦）秦朝：極重漢朝：口賦（7—14）、算賦（15—56，商人和奴婢加倍）（田賦較輕而人頭稅較重）徭役更卒：在本郡或本縣,修筑城垣、道路、河渠、宮室以及運輸糧食等;一個月正卒：郡國和京城服兵役；兩年戍卒：邊塞屯戍；一年漢朝對車船征稅，對商人和高利貨者征收算錢，對財產(chǎn)總額征收“稅民資”，甚至農(nóng)民飼養(yǎng)六畜都要繳稅西漢實行編戶制度。被正式編入政府戶籍的平民百姓（主要是自耕農(nóng)），稱為編戶齊民。編戶齊民具有獨立的身份，依據(jù)財產(chǎn)多少承擔(dān)國家的田賦（土地稅）、算賦和口賦（人頭稅）、徭役、兵役。我國封建社會完整的賦役制度正式形成財產(chǎn)稅（三）魏晉南北朝時期“公曰：夫定國之術(shù)，在于強兵足食，秦人以急農(nóng)兼天下；孝武以屯田定西域，此先代之良式也。是歲，乃募民屯田許下，得谷百萬斛。于是州郡例置田官”——《三國志·魏書·武帝紀(jì)》公元196年，曹操在許昌招募農(nóng)民屯田。當(dāng)時正值戰(zhàn)亂時期，人民流亡，留下大量無主荒地。屯田農(nóng)民不服兵役和勞役，專門從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，向國家繳納田租。公元204年，曹操頒行租調(diào)制。規(guī)定百姓每畝田地向國家繳納粟四升，稱田賦；每戶出絹二匹，綿二斤，稱為戶調(diào)。其他稅收項目一律罷止。廢除了兩漢以來按人頭征收的算賦、口賦。豪強地主也必須土地畝數(shù)納田租、出戶調(diào)，不準(zhǔn)讓百姓出租賦，一定程度抑制土地兼并（四）隋唐時期1.演變情況：隋（租調(diào)役）唐前期（租庸調(diào)制）唐后期（兩稅法）2.隋：租調(diào)役

沿用北魏以來的租調(diào)制，受田農(nóng)民每年必須交納一定數(shù)量的租粟，調(diào)（戶稅）帛或麻，還必須服徭役和兵役。規(guī)定“民年五十，免役收庸”，即50歲以上的男子，可以交納一定數(shù)量的絹，以代替徭役，以庸代役的辦法開始在部分受田農(nóng)民中推行3.唐前期：租庸調(diào)制（1）基礎(chǔ)：國家向成年男子授田的“均田制”（2）內(nèi)容：針對21--59歲之間的成年男子征收。租是田賦，成年男子每年向官府交納定量的谷物；調(diào)為戶調(diào)，是財產(chǎn)稅，交納定量的絹或布；庸是納絹代役，服徭役期間，可繳納一定的絹、布來代徭役，且不再有年齡的限制4.唐后期：兩稅法（1）內(nèi)容：量出制入，戶無主客，人無丁中。按田畝征收地稅，按人丁和資產(chǎn)征收戶稅，分夏、秋兩次征收（2）影響：這是我國封建稅制的重大變化，征收標(biāo)準(zhǔn)由人頭稅為主轉(zhuǎn)為財產(chǎn)稅為主，表明封建國家對農(nóng)民的人身制有所松弛；征收時間由不定時趨于定時，形式由勞役地租為主轉(zhuǎn)為實物為主（五）宋元時期2.元朝（1）租庸調(diào)（北方）、兩稅法（南方），在北方叫丁稅、地稅，在南方叫夏稅、秋糧（2）增設(shè)“科差”(代徭役)，按戶之上下征收絲和銀兩1.宋朝（1）宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數(shù)倍（2）除征收類似唐朝的庸一樣的代役金外，還經(jīng)常再派發(fā)各種徭役（3）北宋中期王安石推行募役法，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役（六）明清時期2.明后期：一條鞭法1.明初（1）賦稅分夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實物（2）正統(tǒng)年間，江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”（3）意義：增加財政收入，緩和階級矛盾，鞏固統(tǒng)治；利于防止豪強官僚隱田逃稅，一定程度抑制土地兼并；減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，調(diào)動生產(chǎn)積極性，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展；上承唐朝兩稅法，下啟清朝“攤丁入畝”，賦役合并，是中國賦役制度上的重大變革促使貨幣地租的產(chǎn)生和部分農(nóng)產(chǎn)品商品化；封建國家對農(nóng)民的人身控制有所削弱，推動商品經(jīng)濟發(fā)展及資本主義萌芽產(chǎn)生（2）內(nèi)容：實行賦役合并、一概折銀。即將原來的田賦，徭役、雜稅等“并為一條”，折銀征收；征收標(biāo)準(zhǔn)改為由丁、田共同承擔(dān)；政府所需的役，由政府從稅銀中拿出一部分統(tǒng)一雇人（1）背景：明朝后期商品經(jīng)濟發(fā)展與白銀流通量增加3.清前期：攤丁入畝（1）內(nèi)容：（2）意義：在中國歷史上存在約兩千年的人頭稅徹底廢除，封建國家對農(nóng)民的人身束縛進(jìn)一步減弱；促進(jìn)人口增長與商品經(jīng)濟發(fā)展，利于資本主義萌芽發(fā)展雍正帝時，把丁稅平均攤?cè)胩镔x中，征收統(tǒng)一賦稅，叫做“地丁銀”，稱“攤丁入畝”康熙五十一年（1712年），規(guī)定以1711年的的人丁數(shù)作為征收丁稅的固定丁數(shù)，以后“滋生人丁，永不加賦”；時期制度發(fā)展趨勢秦朝

漢朝

隋朝

唐朝

宋朝

元朝

明朝

清朝田賦、口賦、徭役田賦、人頭稅、徭役、財產(chǎn)稅租調(diào)制租庸調(diào)；兩稅法募役法租庸調(diào)（北）兩稅法（南）科差一條鞭法攤丁入畝時期稅田畝稅人力稅人頭秦漢田賦徭役口賦隋租役調(diào)唐前期租庸調(diào)唐中后期地稅/戶稅宋地稅徭役戶稅元租/地稅徭役調(diào)/戶稅明租/丁稅清租//（1）征收標(biāo)準(zhǔn)：人丁為主財產(chǎn)為主土地為主（以兩稅法和攤丁入畝為標(biāo)志）（2）征收形式：勞役、地租為主

實物為主

貨幣為主（以兩稅法和一條鞭法為標(biāo)志）（3）征收時間：不定時

定時（以兩稅法為標(biāo)志）（4）征收種類：繁雜

簡單（以一條鞭法為標(biāo)志）賦役制度的演變，經(jīng)歷了賦役并重（秦漢至唐中期）、賦重于役（唐中期至明中期）、役并入賦（明中期至清前期）三個階段中國古代賦稅制度的演變1.原因（1）生產(chǎn)力（商品經(jīng)濟）的發(fā)展——根本原因；（2）維護(hù)統(tǒng)治，緩和社會危機；（3）農(nóng)民起義反抗，統(tǒng)治者吸取歷史教訓(xùn)2.特點（1）循序性：步步相接、前后相承，完全根據(jù)政治、經(jīng)濟形勢的變化而變化（2）反復(fù)性：在某個時期、某一稅種方面，亦有復(fù)出現(xiàn)象（社會動亂、軍閥割據(jù)、少數(shù)民族統(tǒng)治者人主中原）（3）差異性：中國各地區(qū)自然條件差別很大，反映在賦役征納上就是“任士作貢”原則和征納期限不同；由于各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡，也引出賦役負(fù)擔(dān)不平衡問題（4）結(jié)構(gòu)上，以農(nóng)業(yè)稅為主，商業(yè)稅比重較輕；依據(jù)上，歷代都編訂戶籍，作為依據(jù)二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變1.關(guān)稅的出現(xiàn)及其早期形態(tài)（1）含義：海關(guān)代表國家，依據(jù)國家的關(guān)稅政策、稅法及進(jìn)出口稅則，對進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”（2）起源：西周時期（3）類型：國內(nèi)關(guān)稅、國境關(guān)稅（4）特征：長時間國內(nèi)關(guān)稅與國境關(guān)稅并立，1937年正式廢除國內(nèi)關(guān)稅，實行統(tǒng)一的國境關(guān)稅（5）地位：隨著國內(nèi)關(guān)稅的逐漸衰亡，國境關(guān)稅在近代中國的重要性日趨突顯西周1937國民政府宣告關(guān)稅自主《進(jìn)口稅暫行條例》改訂新約真正收回關(guān)稅自主權(quán)頒布一系列關(guān)稅條例出現(xiàn)開始喪失關(guān)稅自主權(quán)184019271928廢除國內(nèi)稅統(tǒng)一國境邊稅1949（一）關(guān)稅“漢循周法，商賈有稅，流人販買故矜免之?！钡搅颂瞥?，也主要以商人為征稅對象。宋朝又明確規(guī)定販夫販婦細(xì)碎交易、嶺南商賈赍生藥及民間織縑布非以出售者，均不納關(guān)稅。明朝實行貢舶制度，只注重貨物的貢獻(xiàn)御用，而不注重征收關(guān)稅。清朝皇帝提及開海貿(mào)易，訓(xùn)喻：“天朝嘉惠海隅，并不以區(qū)區(qū)商稅為重務(wù)隨時查看情形，固不可于國體有防?！幾孕煨牌G、王防《中西方古代關(guān)稅思想的特色比較》根據(jù)史料，指出中國封建社會關(guān)稅征收的特點；結(jié)合所學(xué)，說明導(dǎo)致這些特點產(chǎn)生的原因（1）特點：歷史悠久；具有明顯抑商傾向；將關(guān)稅作為貫徹政治目的的手段，忽視關(guān)稅財政收入作用（2）原因：自給自足的封建經(jīng)濟形態(tài)；君主專制的確立發(fā)展；重農(nóng)抑商的根本政策；厚往薄來的朝廷外貿(mào)傳統(tǒng)；貴義賤利的傳統(tǒng)理念2.關(guān)稅自主權(quán)（1）關(guān)稅自主：鴉片戰(zhàn)爭前（2）協(xié)定關(guān)稅：《南京條約》及附件中協(xié)定關(guān)稅、片面最惠國待遇等中國失去自主調(diào)整關(guān)稅能力，海關(guān)大權(quán)長期被列強控制的海關(guān)稅務(wù)司把持（3）收回：①1927年，國民政府關(guān)稅自主，公布國定《進(jìn)口稅暫行條例》②1928年，國民政府發(fā)表“改訂新約”對外宣言，關(guān)稅自主為主要內(nèi)容之一③1928年國民政府與美國簽訂《中美關(guān)稅條約》，又陸續(xù)同意大利、英國、法國、西班牙等國締結(jié)了“友好通商條約”或新的關(guān)稅條約④1930年，中日簽署《中日關(guān)稅協(xié)議》作用：國民政府通過這些“改訂新約”的措施，在關(guān)稅自主權(quán)上取得進(jìn)展，但仍不能完全自主地制定稅率3.中華人民共和國的關(guān)稅制度（2）改革開放后：①法制化建設(shè)：國務(wù)院于1985年頒布《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》，強化關(guān)稅制度的法制化建設(shè)②進(jìn)一步完善：1987年，全國人大常委會通過《中華人民共和國海關(guān)法》，進(jìn)一步完善關(guān)稅基本制度，對國民經(jīng)濟發(fā)展和對外貿(mào)易起到重要促進(jìn)作用（1）改革開放前：①制度創(chuàng)立：新中國成立后，頒布《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實施條例②重要地位：是中華人民共和國第一部獨立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度（二）個人所得稅的起源與演變3.確立（1）1980年，全國人民代表大會通過《中華人民共和國個人所得稅法》，我國個人所得稅制度正式確立；《中華人民共和國個人所得稅法》多次修訂完善，更加符合中國社會發(fā)展實際（2）作用：調(diào)節(jié)個人收入，實現(xiàn)社會穩(wěn)定1.含義：以納稅人個人取得的各項應(yīng)稅所得為征收對象的一種稅種2.起步（1）1914年，北洋政府制定所得稅條例，但未實施（2）1936年，國民政府公布了一個所得稅暫行條例，開始征收個人所得稅1.唐初征收賦稅時，錢幣與絹布、糧食并收,財政收入以貫、匹、石等為單位計算；到南宋時，賦稅征收以錢幣為主體，以“貫”為單位計算。這表明南宋()A.商品經(jīng)濟快速發(fā)展 B.農(nóng)業(yè)手工業(yè)地位下降C.重農(nóng)抑商政策松弛 D.經(jīng)濟控制逐步加強知識鞏固A2.清廷諭令“廣東所屬丁銀，就各州縣地畝攤征，每地銀(田賦銀)一兩攤丁銀一錢六厘四毫不等”。這一舉措()A.有效緩解了土地兼并現(xiàn)象 B.擴大了人丁稅的征收范圍C.減輕了無地、少地農(nóng)戶負(fù)擔(dān)D.刺激了廣東海外貿(mào)易的發(fā)展C3.到1928年底，美、德、挪、比、意、丹、葡、荷、英、法、西等國相繼與國民政府簽訂新關(guān)稅條約，承認(rèn)中國關(guān)稅自主權(quán)，將協(xié)定稅則改為國定稅則，將值百抽五稅率改為差等稅率，稅率由值百抽七點五起，直到二十七點五。這些變化()A.使中國真正實現(xiàn)關(guān)稅自主權(quán)B.在客觀上有利于中國民族工業(yè)的發(fā)展C.扭轉(zhuǎn)了中國貿(mào)易的逆差局面 D.使關(guān)稅開始成為中國主要的財政來源B4.鴉片戰(zhàn)爭以前，清政府海關(guān)征稅標(biāo)準(zhǔn)是4%，但外國商人在廣州卸貨必須打點紅包，費用占進(jìn)出口貨物的10%—40%?！赌暇l約》規(guī)定進(jìn)出口“均宜秉公議定則例”，最后確定為值百抽五原則。據(jù)此可知,《南京條約》簽訂后()A.清政府的關(guān)稅收入有所增加 B.西方列強對華資本輸出加劇C.廣州的腐敗問題得到了解決 D.中國的半殖民地化程度加深A(yù)5.明嘉靖年間