基建項目財務(wù)管理的重點內(nèi)容

筆者從基建項目招投標開始到項目竣工驗收結(jié)束，全周期過程中各階段的關(guān)鍵控制點進行剖析，結(jié)合實踐中積累的基建項目財務(wù)管理經(jīng)驗，總結(jié)了基建項目財務(wù)管理的重點內(nèi)容，通過關(guān)注重點，提高項目財務(wù)管理水平，助力基建項目順利開展。一、基建項目財務(wù)管理的必要性財務(wù)管理是通過計劃、決策、控制、監(jiān)督等管理活動對資金運動進行管理規(guī)劃。大多數(shù)的基建項目周期長，投資規(guī)模大，從整個項目周期看，如何有效地進行工程成本控制，節(jié)約建設(shè)資金，提高投資效益，防止項目建設(shè)超概算，始終是企業(yè)建設(shè)階段首要重視的問題。財務(wù)管理工作作為企業(yè)經(jīng)濟活動中各種關(guān)系的連接點和樞紐點，在整個基建項目中，既影響資金使用效率，也影響整個工程的建設(shè)成本，影響廣泛，具有必要性。二、項目建設(shè)前期財務(wù)管理高質(zhì)量的前期工作對項目建設(shè)起到關(guān)鍵作用，前期工作主要涉及：參與投資項目方案編制、審核項目概預(yù)算、參與招投標管理、參與合同擬定、確定項目融資方案、納稅籌劃、配備財務(wù)人員及建立健全制度等。(一)參與投資項目方案編制財務(wù)人員利用專業(yè)知識，結(jié)合目前企業(yè)的財務(wù)狀況和盈利能力，對投資方案進行詳細測算和評估，參照類似工程造價資料，現(xiàn)行設(shè)備材料價格，評估投資項目的合理性。財務(wù)人員結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境、企業(yè)資源和能力的綜合考慮，會同采購部、項目部等部門，確定最佳項目方案，提高決策的科學(xué)性。(二)審核項目概預(yù)算批復(fù)的工程概預(yù)算是不得隨意更改的，財務(wù)審核的重點是在了解項目概預(yù)算的構(gòu)成，對概預(yù)算的真實性、完整性進行評價，提出審核意見或建議。財務(wù)人員要重點關(guān)注概預(yù)算的工程規(guī)模、內(nèi)容、投資總額及細項與立項、可行性研究階段是否一致，有無增項、漏項。在財務(wù)人員自身能力無法達到全面審核概算的需要時，可聘請中介機構(gòu)審查概算，這也是近年來建設(shè)單位所采用的方式。(三)參與招投標管理財務(wù)人員應(yīng)通過參與招投標過程中的部分具體環(huán)節(jié)，行使財務(wù)部門的監(jiān)督職責(zé)。從招標階段開始介入，及時了解項目投資控制管理情況，有利于今后的基建財務(wù)管理工作順利開展。針對目前設(shè)備市場緊俏、漲價等不利的情況下，擇優(yōu)確定制造廠家，將設(shè)備費控制在概算范圍內(nèi)。財務(wù)參與資格預(yù)審文件的審查，要從財務(wù)視角對投標人進行審核，通過查詢國家企業(yè)信息公示系統(tǒng)和裁判文書網(wǎng)，核查企業(yè)經(jīng)營狀況、資信情況；通過查閱投標單位的資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表檢查，對資金流動狀況、償債能力、流動比率、速動比率等方面進行分析，評價投標單位的財務(wù)狀況、經(jīng)濟實力和合同履約能力。招標文件的審查，主要包括：審查招標文件中是否明確投標保證金數(shù)額及支付方式；審查招標文件中的履約金擔(dān)保條款，通常情況下，中標單位應(yīng)按規(guī)定向招標單位提交履約金或履約保函擔(dān)保，擔(dān)保比率一般為合同價的10%。合同協(xié)議條款的審查包括招標文件中的合同專用條款，應(yīng)視為公司邀標發(fā)出的要約，在合同履行過程中，重點關(guān)注“合同價款與支付”條款，如工程預(yù)付款的付款金額(比例)及時間；工程進度款的支付方式；工程結(jié)算款的結(jié)算方式；索賠；質(zhì)保金的支付方式；發(fā)票提供的時間、種類(銷售、建安、服務(wù))。還應(yīng)關(guān)注合同解除、違約責(zé)任、爭議解決等條款。(四)參與合同審查參與合同條款的審核工作，如果工程投資規(guī)模較大，涉及合同的審核、會簽工作量較大，財務(wù)部門應(yīng)制定財務(wù)人員審核合同工作指引，便于財務(wù)人員關(guān)注需重點審核內(nèi)容，提高工作效率。具體應(yīng)審核以下方面：中標單位與合同簽訂單位是否一致；預(yù)付款的支付金額、支付時限及扣回方式；履約金或保函收到的時間、金額及返還的條件；項目工程進度款、工程竣工結(jié)算款、工程質(zhì)保金的數(shù)額、支付方式及時限，一般留5%—10%合同價作為質(zhì)保金，對于既采購設(shè)備又有安裝費用的合同，需根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定約定發(fā)票提供的種類、金額，避免后期合同執(zhí)行時簽訂雙方產(chǎn)生糾紛；工程價款的調(diào)整方式、索賠方式及時限；發(fā)生工程價款糾紛的解決方法；安全措施和意外傷害保險費用；與履行合同、支付價款相關(guān)的擔(dān)保等事項。甲供材料的種類、供應(yīng)方式，結(jié)算方式等。參與項目的重大經(jīng)濟合同談判與簽訂工作。公司部分合同需要采用以比選的方式選定施工或服務(wù)單位，公司財務(wù)人員全程參加比選合同談判，在此過程總結(jié)經(jīng)驗，編制合同談判工作指引，指導(dǎo)并規(guī)范財務(wù)人員在參與談判時應(yīng)做的準備工作及考慮的因素、環(huán)節(jié)，因財務(wù)人員熟悉工程情況及同類合同的履行情況，在合同談判過程中能做到知己知彼，有理有據(jù)，有效維護公司的利益。建立工程臺賬，建設(shè)單位應(yīng)適時啟動信息化建設(shè)工作，使合同審批流程電子化，使合同相關(guān)管理部門之間能信息共享，提高工作效率。(五)確定融資方案投資項目具有周期長、投資數(shù)額大的特點，財務(wù)部門要充分考慮項目的投資周期，結(jié)合項目建設(shè)期、投資回收期、股東資本金投入計劃、項目年度現(xiàn)金流入特點等信息，研究項目融資方式，對項目現(xiàn)金流進行測算，確定融資金額、融資方式，擬定符合項目特點的融資方案。(六)認真研究稅收優(yōu)惠政策，積極開展納稅籌劃財務(wù)部要對基建項目涉稅業(yè)務(wù)開展事前籌劃、全流程、系統(tǒng)化管控工作。借助具有專業(yè)經(jīng)驗的稅務(wù)咨詢機構(gòu)為其他企業(yè)提供基建項目稅務(wù)籌劃的成功經(jīng)驗，優(yōu)化基建項目稅務(wù)管理流程，降低基建項目造價成本和整體稅負；提前對生產(chǎn)經(jīng)營期重大涉稅事項進行規(guī)劃，防范涉稅風(fēng)險、增加企業(yè)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)運營期的經(jīng)營利潤。(七)配備財務(wù)人員及建立健全相關(guān)制度財務(wù)管理部需要設(shè)置專職基建財務(wù)人員分別對工程建設(shè)及設(shè)備采購進行管理，應(yīng)充實財務(wù)人員隊伍，要提高項目前期的財務(wù)管理工作力度。配備具有相關(guān)知識，能力過硬的財務(wù)人員，明確職責(zé)，參與全過程項目核算工作，確保工程全過程得到有效控制。在項目建設(shè)初期，要建立基建工程項目管理制度，用于規(guī)范企業(yè)建設(shè)期間工作流程、增強工作溝通，實現(xiàn)基建項目管理的可控、在控。三、項目建設(shè)期財務(wù)管理項目建設(shè)期財務(wù)管理工作是項目財務(wù)管理工作的重中之重，做好建設(shè)期的財務(wù)管理工作，有利于控制工程投資成本，統(tǒng)籌規(guī)劃和使用項目資金，為后期工程結(jié)算、財務(wù)竣工決算工作打下堅實的基礎(chǔ)。財務(wù)管理人員必須去到施工現(xiàn)場，實時了解工程進展情況，并嚴格落實各個施工環(huán)節(jié)的財務(wù)管理，要對成本進行核算夯實基礎(chǔ)工作，完善內(nèi)控制度。財務(wù)部要建立施工、設(shè)備、甲供材料等各類合同臺賬，統(tǒng)籌和規(guī)劃使用資金，嚴控建設(shè)成本，及時反映工程資金使用及完成情況，進行項目預(yù)算與實際對比，為后期的工程竣工結(jié)算、工程決算及投資項目效益評估工作打下堅實的基礎(chǔ)。(一)設(shè)立工程臺賬工程臺賬包含設(shè)計咨詢臺賬、施工合同臺賬、設(shè)備采購合同臺賬等各類整個項目期所設(shè)計到的合同，在項目建設(shè)前期，財務(wù)部已經(jīng)建立了工程臺賬，在項目建設(shè)期，需要實時更新臺賬信息，包括資金撥付、合同變更，以動態(tài)展現(xiàn)項目的執(zhí)行情況。工程施工合同臺賬內(nèi)容包含合同名稱、合同編號、簽訂日期，開工日期、完工日期、施工企業(yè)名稱、合同金額、合同付款條款的描述、預(yù)付款支付及扣回、工程進度款支付、履約保證金的金額、質(zhì)保金金額等。施工合同臺賬管理有助于實現(xiàn)工程款的合規(guī)支付、杜絕出現(xiàn)計劃外付款情況的發(fā)生。設(shè)備采購合同臺賬內(nèi)容包含合同名稱、合同編號、材料設(shè)備名稱、規(guī)格型號、供應(yīng)商名稱、付款方式及金額、所屬工程項目子項目等。建立完善的設(shè)備臺賬既為設(shè)備安裝過程提供各項信息，也為項目運營部門提供詳實的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。(二)工程資金計劃管理財務(wù)部門應(yīng)該嚴格遵循企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范要求，明確崗位職責(zé)，確保工程資金安全，防范資金風(fēng)險。在項目融資方案的基礎(chǔ)上應(yīng)組織編制年度融資計劃，在年度融資計劃的基礎(chǔ)上，編制月度融資計劃，在融資額度發(fā)生重大變化時，適時調(diào)整融資計劃，合理安排，統(tǒng)籌使用，在保證項目資金正常供應(yīng)的前提下，最大限度降低融資成本。股東資本金的到位應(yīng)在投資協(xié)議、股東會決議的基礎(chǔ)上，堅持同比例到位原則，積極協(xié)調(diào)各股東方資金的到位。加強銀行貸款管理，保證資金到位，根據(jù)權(quán)變原則，當(dāng)融資額度發(fā)生變化時，適時調(diào)整融資計劃，在保證項目資金正常供應(yīng)的前提下，合理統(tǒng)籌使用資金，降低資金使用成本。做好貸款合同臺賬管理，對銀行貸款進行動態(tài)監(jiān)控，實時反映銀行已用額度、未用額度、還款時間，統(tǒng)籌管理銀行貸款資金，增強貸款履約能力，避免還款違約事件發(fā)生。(三)工程進度款支付財務(wù)人員應(yīng)嚴格執(zhí)行概預(yù)算管理，根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)相關(guān)的工程款支付流程，積極配合工程款支付工作。在實際操作過程中，施工單位根據(jù)實際完成的工程量，按照合同的約定提交進度款的申請，經(jīng)監(jiān)理單位、項目部審核確認實際的工程進度，確認支付金額并提價財務(wù)部審批付款。財務(wù)人員重點審核簽字是否完備，是否與合同約定相符，累計支付的進度款是否小于進度款的約定的支付比例等，審核無誤后，報相關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。每一筆工程款支付時都要更新工程合同臺賬，關(guān)注后續(xù)發(fā)票的取得。(四)設(shè)備材料款支付設(shè)備、工器具和材料價款的支付，財務(wù)部門審核支付流程的審批手續(xù)是否齊全，重點審核相關(guān)部門的經(jīng)辦人及部門負責(zé)人簽署的意見是否完備，發(fā)票是否按規(guī)定提交齊全。(五)物資出入庫管理一是科學(xué)計劃合理采購；二是完善制度，財務(wù)部要嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度要求，根據(jù)物資管理制度規(guī)定，審核出入庫手續(xù)；三是合理庫存，確定一個合理的庫存量，避免庫存不足，減少庫存積壓，減少對流動資金的占用量。甲供材料的工程，正確的材料管理模式，有助于降低工程成本。在申購環(huán)節(jié)，施工方根據(jù)工程進度提前提交采購計劃，項目部根據(jù)施工圖紙和工程量審核用料數(shù)量采購。在領(lǐng)用環(huán)節(jié)，應(yīng)健全材料領(lǐng)用手續(xù)，由施工方確定材料領(lǐng)料人，本單位項目部人員不得代領(lǐng)材料。(六)工程簽證的管理在合同條款完善的前提下，工程簽證的發(fā)生往往是影響項目投資額是否突破概算的關(guān)鍵因素。雖然在工程簽證的管理方面，財務(wù)部門不是主要負責(zé)的部門，但仍需充分發(fā)揮監(jiān)督職能，健全管理制度，規(guī)范簽發(fā)流程，借助中介機構(gòu)的力量盡早發(fā)現(xiàn)工程簽證中存在的問題，并提出合理化建議，防患于未然，將工程簽證的管理重心放在事前。(七)項目跟蹤審計企業(yè)審計部門人員在工程項目實施過程中，對招投標文件、施工合同、監(jiān)理、設(shè)計等單位的工作進度、質(zhì)量進行全過程的跟蹤監(jiān)督，定期出具審計簡報，全面地反映公司建設(shè)過程中存在的問題，在跟蹤監(jiān)督的過程中同時為項目竣工決算做好準備。借助中介機構(gòu)豐富的基建管理經(jīng)驗，公司通過跟蹤審計在項目建設(shè)過程中及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，改進了工作中的不足，防范各種風(fēng)險。(八)債權(quán)債務(wù)清理對工程項目實施過程中形成的債權(quán)債務(wù)，公司財務(wù)部門均設(shè)置專人定期清理和核對，專人審核核對情況，每季度清理核對結(jié)果，對應(yīng)到未到發(fā)票、預(yù)付款長期掛賬及時分析原因，及時督促項目部催要發(fā)票，避免稅務(wù)風(fēng)險，為后續(xù)的結(jié)算工作做好準備。四、項目竣工階段財務(wù)管理在項目竣工驗收階段，財務(wù)部門應(yīng)與工程管理部門、中介機構(gòu)積極展開溝通與合作，及時了解工作進度，及時督促相關(guān)部門開展工作，并提前做好決算資料的準備工作，具體包括竣工結(jié)算階段和竣工決算階段。(一)竣工結(jié)算竣工結(jié)算是成本控制的最后階段，財務(wù)人員應(yīng)積極參與項目竣工結(jié)算工作，在審核工程竣工結(jié)算款時，財務(wù)需要額外關(guān)注的是與施工方的往來清理，是否有借款、墊付的水電費、甲供材料的領(lǐng)耗等情況，結(jié)合已經(jīng)支付的進度款，扣除質(zhì)保金，確定金額后與施工方結(jié)算。財務(wù)人員需同項目部，根據(jù)合同臺賬，核對與所有結(jié)算單位的合同總金額，已支付金額、未支付金額及質(zhì)保金情況，整理出結(jié)算金額，避免遺漏。實際工作中，工程結(jié)算往往拖得時間比較長，主要是因為施工單位報送資料不及時，未能在規(guī)定的時間內(nèi)完成結(jié)算工作。所以在這結(jié)算階段，需要項目部及時督促，統(tǒng)籌安排協(xié)調(diào)，實現(xiàn)工程結(jié)算按質(zhì)按量完成。(二)項目資產(chǎn)交接、轉(zhuǎn)固項目竣工驗收后，使用部門進駐現(xiàn)場，建設(shè)單位應(yīng)及時組織辦理資產(chǎn)交接，項目部應(yīng)根據(jù)竣工圖紙，及時梳理出資產(chǎn)清單，與財務(wù)人員登記的臺賬核對無誤后，與資產(chǎn)接收單位、財務(wù)部、施工方現(xiàn)場清點，辦理資產(chǎn)交接。清點過程中產(chǎn)生的盤盈盤虧，應(yīng)查找原因，按照內(nèi)部控制程序及時處理。由于施工時間較長，單個工程項目完工時間不一，建設(shè)單位需要制定具體的資產(chǎn)交接管理辦法，確保資產(chǎn)安全完整。項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，財務(wù)人員應(yīng)該及時開展資產(chǎn)預(yù)轉(zhuǎn)固工作。在確認預(yù)轉(zhuǎn)固金額時，財務(wù)人員要檢查資料的完整性，包含項目驗收報告、試負荷試車報告、工程結(jié)算預(yù)計金額以及各類設(shè)計、勘察、監(jiān)理、服務(wù)合同等未入賬金額，做到轉(zhuǎn)固金額準確完整。一般情況下，資產(chǎn)從預(yù)轉(zhuǎn)固到正式轉(zhuǎn)固，最好在一年之內(nèi)完成，避免戰(zhàn)線拉得太長，拖拖拉拉。(三)項目竣工決算項目竣工決算是在整個建設(shè)項目竣工驗收移交后，以竣工結(jié)算等資料為基礎(chǔ)進行編制的。它全面地反映了竣工項目的建設(shè)成果和財務(wù)收支情況，是整個建設(shè)項目從籌建到工程全部竣工的建設(shè)費用的總結(jié)文件。財務(wù)部根據(jù)合同臺賬，系統(tǒng)的對整個項目從立項到竣工交接所發(fā)生的各項費用進項統(tǒng)計匯總，核對財務(wù)收支，清理債權(quán)債務(wù)，確保所有費用已全部辦理結(jié)算，所有的發(fā)票均已經(jīng)合法取得。通過經(jīng)審計的竣工決算