第二章稅收基礎知識課件

第一節(jié)稅收制度構成基本要素

三大基本要素有：納稅人、課稅對象、稅率。其他不可或缺的要素：納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、納稅期限、稅收優(yōu)惠、附加和加成征收、違章處理等10/8/2023第一節(jié)稅收制度構成基本要素

三大基本要素有：納稅人、課稅1一、納稅人（TaxPayer)稅收法律專用詞。指稅法規(guī)定的直接履行納稅義務的單位和個人。包括法人和自然人?！鉀Q對誰征稅。【解析】1.納稅的主體2.納稅人與負稅人的聯(lián)系與區(qū)別3.納稅人與代扣代繳義務人的不同10/8/2023一、納稅人（TaxPayer)稅收法律專用詞。指稅法規(guī)定的2二、課稅對象(TaxBase)稅法用詞。是稅法規(guī)定的征稅的“標的物”。——解決對什么征稅。【解析】1.征稅的客體2.是區(qū)分不同稅種的主要標志3.注意課稅對象與稅目的聯(lián)系4.課稅對象與計稅依據(jù)(稅基）的聯(lián)系與區(qū)別對我的什么征稅?。?0/8/2023二、課稅對象(TaxBase)稅法用詞。是稅法規(guī)定的征稅的3三、稅率(TaxRate)稅收法律用語：是稅法規(guī)定的征稅尺度。即稅款占征稅對象的比例：稅率＝稅款／計稅依據(jù)（課稅對象）。

——解決征多少稅?！窘馕觥?.稅目代表征稅的廣度，稅率代表征稅的深度。2.稅率的種類：定額稅率、比例稅率、累進稅率（超額累進稅率、全額累進稅率、超率累進稅率、全率累進稅率）稅率太重10/8/2023三、稅率(TaxRate)稅收法律用語：是稅法規(guī)定的征稅尺4定額稅率(FixedRate)：是以實物計量單位為標準確定的計稅比例。分為單一定額稅率、差別定額稅率、幅度定額稅率、分類分級定額稅率等?！九e例】對鹽征收的資源稅：固體鹽10-60元/噸；對煙征收的消費稅150元/每條；車船使用稅的乘人車：60-320元/每年你可以總結出定額稅率主要特征嗎？

稅額不受價格高低的影響，稅負穩(wěn)定。10/8/2023定額稅率(FixedRate)：是以實物計量單位為標準確定5比例稅率(ProportionalTaxRate)：是稅法規(guī)定的對同一征稅對象或同一稅目按其價格標準規(guī)定一個統(tǒng)一的稅率。又有單一比例稅率、差別比例稅率（產(chǎn)品差別、行業(yè)差別、地區(qū)差別）、幅度比例稅率三種。【舉例】消費稅-酒-糧食白酒稅率：25%，-薯類白酒稅率：15%，其他酒稅率：10%，酒精稅率：5%。56頁：增值稅稅率比率稅率主要特點？

稅款隨價格的高低變化而變化（即稅負變化）。10/8/2023比例稅率(ProportionalTaxRate)：是稅6

累進稅率(ProgressiveTaxRate)：是把同一課稅對象，按數(shù)額的大小劃分為若干不同等級部分，每個等級部分相應規(guī)定不同的稅率，一般的課稅對象越大對應的稅率越高。是階梯式比例稅率結構。[舉例見后]。10/8/2023

10/8/20237【例】工資、薪金七級累進稅率表級次全月工資薪金應稅所得稅率％速扣數(shù)10——1500元302超過1500元的—4500元101053超過4500元的—9000元205554超過9000元的—35000元2510055超過35000元的—55000元3027556超過55000元的—80000元3555057超過80000元以上451350510/8/2023【例】工資、薪金七級累進稅率表級次全月工資薪金應稅所得稅率％8

超額累進稅率的含義及其運用【舉例】張先生獲得個人月工資薪金收入6000元，則按全額累進稅率計算的應納稅額＝(6000-3500)×10％＝2500*3%=250元

按超累進稅率計算的應納稅額＝1500×3％＋1000×10％＝45+100＝145元10/8/2023

超額累進稅率的含義及其運用【舉例】10/8/20239二者的區(qū)別（特點）在那里？【練習】現(xiàn)假定張生獲得個人所得稅應稅所得4500元，李生獲得個人所得稅應稅所得4520元，請分別計算各自按全額累進稅率、超額累進稅率計算的應納稅額。10/8/2023二者的區(qū)別（特點）在那里？【練習】現(xiàn)假定張生獲得個人所得稅應10張生：

按全額累進稅率計算的應納稅額450元

按超額累進稅率計算的應納稅額345元李生：

按全額累進稅率計算的應納稅額＝4520×20％＝904元

按超額累進稅率計算的應納稅額

＝1500×3％＋20×10％＝45+2＝349元

10/8/2023張生：10/8/202311疑問：為何在全額累進稅率下，張先生和李小姐的所得只差20元，稅款卻相差454元？總結：全額累進稅率和超額累進稅率各自的特點：

全額累進稅率計算簡便，但在應納稅所得額的級距的臨界點出現(xiàn)稅負極不合理現(xiàn)象。

超額累進稅率計算較復雜，但稅負合理。我國現(xiàn)行稅制使用超額累進稅率和超率累進稅率。10/8/2023疑問：為何在全額累進稅率下，張先生和李小姐的所得只差20元，12所以，我國現(xiàn)行稅制均采用超額累進稅率。歷史上只在特殊時期，特殊情況下采用過全額累進稅率。10/8/2023所以，我國現(xiàn)行稅制均采用超額累進稅率。10/8/202313解決超額累進稅率計算繁瑣的?。獞愃迷诘诙壌?000元時:全額與超額兩累進法應納稅額差為200—95=105元＊應稅所得在第二級時3000:元時全額與超額兩累進法應納稅額差為300—195=105元（請同學們自己練習同一檔內(nèi)的超額累進與全額累進兩種方法計算稅額的差,均為一個常數(shù).）重要結論：在同一檔級用全額和超額兩種方法計算的應納稅額，其差是一個固定常數(shù)。我們把這個常數(shù)稱為本級速算扣除數(shù)。10/8/2023解決超額累進稅率計算繁瑣的！10/8/202314【記住公式】公式1：本級速算扣除數(shù)＝全額累進稅率計算的稅額－超額累進稅率計算的稅額公式2：本級速算扣除數(shù)＝上一級最高所得額×（本級稅率－上一級稅率）＋上一級速算扣除數(shù)公式3：超額累進稅率計算的稅額＝全額累進稅率計算的稅額－本級速算扣除數(shù)

10/8/2023【記住公式】公式1：本級速算扣除數(shù)＝全額累進稅率計算的稅額－15

以上納稅人、課稅對象、稅率等三大要素是稅收制度構成的三大基本要素！

10/8/2023以上納稅人、課稅對象、稅率等三大要素是稅收制度構16

四、納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的納稅環(huán)節(jié)是指征稅界定在哪個環(huán)節(jié)征稅的問題。按照不同征稅對象的性質來看：有商品的流轉環(huán)節(jié)（流轉稅）;所得的形成環(huán)節(jié)（所得稅）;也有財產(chǎn)的保有環(huán)節(jié)（財產(chǎn)稅）;行為的發(fā)生環(huán)節(jié)（行為稅）等。按照某種稅征稅環(huán)節(jié)多寡來分：一次課征制：消費稅稅法就規(guī)定只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅。：多次課征制：比如：增值稅就規(guī)定所有的有形動產(chǎn)貨物在生產(chǎn)、批發(fā)、零售的各個環(huán)節(jié)的增值額都要繳納增值稅；

每一種稅都有稅法規(guī)定的納稅環(huán)節(jié)，我們在具體講授每一種稅的時候都會提到它的納稅環(huán)節(jié)。10/8/2023

四、納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的納稅環(huán)節(jié)是指征稅界定在哪個環(huán)節(jié)征稅的17

五、納稅期限：可分為稅款結算期限和稅款申報繳納期限。稅款結算期限是指稅法規(guī)定的某種稅的稅款按照什么期間結算，分為按次結算和按固定期結算。按次結算的有,如臨時發(fā)生的個人勞務收入、營業(yè)收入等；按固定期結算的一般是按月結算，也有按年、半年、10天、5天、3天、1天為結算期的。納稅申報繳納期是稅法規(guī)定的與稅務部門完成繳納任務，結清手續(xù)的期限。10/8/2023

五、納稅期限：可分為稅款結算期限和稅款申報繳納期限。10/18稅款申報繳納期限分為：1）流轉稅：納稅人以一個月為一期納稅的，應當自期滿之日起十天內(nèi)申報納稅；以一天、三天、五天、十天、十五天為一期納稅的，應自期滿之日起五天預繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結清上月應納款項。對于海關進出口貨物應納的關稅、增值稅和消費稅，其納稅申報期均為自海關發(fā)給稅款繳納證的次日起繳納稅款10/8/2023稅款申報繳納期限分為：10/8/2023192)所得稅：個人所得按月或按次繳納的一般是次月七日內(nèi)繳納國庫。個體工商戶、承包承租經(jīng)營所得按年結算的，在年度終了30日內(nèi)繳納國庫。有必要的要在年度終了3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。企業(yè)所得稅，應當按月或按季預繳，在月、季終了15日內(nèi)申報預繳稅款，年度終了45日內(nèi)報年度申報表，年終后4個月匯算清繳。

10/8/20232)所得稅：個人所得按月或按次繳納的一般是次月七日內(nèi)繳納國庫203)

財產(chǎn)稅的納稅申報與所得稅相似。4)行為稅的納稅申報是按次繳納

10/8/20233)

財產(chǎn)稅的納稅申報與所得稅相似。10/8/202321六、稅收優(yōu)惠（一）

稅收優(yōu)惠的概念稅收優(yōu)惠是一國政府為了實現(xiàn)某種特定的社會、經(jīng)濟或政治目標而規(guī)定的照顧和鼓勵。稅收優(yōu)惠的基本特征是，受惠人比其他納稅人少承擔或不承擔稅款。（二）

稅收優(yōu)惠的種類稅收優(yōu)惠按目的不同可以分為鼓勵性稅收優(yōu)惠和照顧性稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠按形式不同可以分為稅基式優(yōu)惠、稅率式優(yōu)惠、稅額式優(yōu)惠（重要）10/8/2023六、稅收優(yōu)惠（一）

稅收優(yōu)惠的概念10/8/202322稅基式優(yōu)惠：是通過縮小計稅依據(jù)來減少稅收。常見的具體方式有規(guī)定起征點(是稅法規(guī)定的課稅對象達到征稅的起點）、免稅額（稅法規(guī)定的課稅對象中免于征稅的數(shù)額）、稅基項目扣除、盈虧互抵等；稅率式優(yōu)惠是指稅法針對某些情形規(guī)定低于正常水平的稅率；稅額式優(yōu)惠是指直接減少應納稅額的優(yōu)惠方式，具體方式有規(guī)定稅額減征比例。具體包括稅收抵免（投資抵免和國外稅收抵免）、優(yōu)惠退稅（出口退稅和在投資退稅）、減稅或免稅）。10/8/2023稅基式優(yōu)惠：是通過縮小計稅依據(jù)來減少稅收。常見的具體方式有規(guī)23

七、附加和加成征收是提高納稅人稅負的兩種方法。1.附加稅：是“正稅”的對稱。指追隨于正稅按照一定比例征收的稅。其納稅義務人與獨立稅相同，但是稅率另有規(guī)定。附加稅以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。是在原來應納稅額的基礎上，規(guī)定附加稅率的額外征收。前者稱為正稅，后者稱為附加稅。

2.加成征收：是另一種提高稅負的手段。加征一成相當于在按基本稅率征收應納稅額后，再按應納稅額征收10％的稅款。10/8/2023

七、附加和加成征收是提高納稅人稅負的兩種方法。10/8/224

八、違章處理是稅法規(guī)定的對稅務征納過程中，對納稅方和征稅方違章行為給予的處理。

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八、違章處理是稅法規(guī)定的對稅務征納過程中，對納稅方和征稅方25違章行為的認定：偷稅——納稅人通過欺詐、隱瞞的手段，如套開發(fā)票、隱瞞收入、更改帳簿甚至銷毀帳簿等方式以達到少繳或不繳稅的目的?？苟悺{稅人拒絕按照稅法的規(guī)定履行納稅義務。如：以各種理由拒絕辦理納稅申報和提供納稅資料；以各種理由抵制稅務機關的納稅通知；拒不接受稅務機關的納稅檢查，甚至威脅圍攻、暴力毆打稅務執(zhí)法人員。10/8/2023違章行為的認定：10/8/202326欠稅——納稅人為按規(guī)定的納稅期限履行納稅義務，延期納稅的行為。騙取退稅——納稅人采取偽造憑證騙取進出口退稅和再投資退稅的行為。903騙取出口退稅案例分析.doc釋疑騙取出口退稅案件具體應用法律若干問題_滾動新聞_財經(jīng)縱橫_新浪網(wǎng).htm其他違章行為——如制造銷售假發(fā)票、假稅票的行為。

10/8/2023欠稅——納稅人為按規(guī)定的納稅期限履行納稅義務，延期納稅的行為27對違章行為處罰的具體措施：

1）加收欠稅滯納金:滯納金＝滯納稅款的數(shù)額×滯納金比例×滯納天數(shù)2）

罰款。按稅收法規(guī)定收取一定數(shù)額的罰金。3）凍結納稅人銀行帳戶，通知銀行扣款。

10/8/2023對違章行為處罰的具體措施：1）加收欠稅滯納金:滯納金＝滯納284）吊銷稅務登記證，提請工商行政部門吊銷營業(yè)執(zhí)照、查封財產(chǎn)。5）追究刑事責任，對情節(jié)嚴重的還要追究刑事責任，如拘役、有期徒刑、甚至死刑。

征稅方的違章行為要視為瀆職情節(jié)輕重給予退回稅款、沒收贓款、開除黨籍、開除工職、追究刑事責任等處理。案例分析.htm10/8/20234）吊銷稅務登記證，提請工商行政部門吊銷營業(yè)執(zhí)照、查封財產(chǎn)。29納稅人及其他當事人認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益，可依法向稅務行政復議機關申請行政復議；稅務行政復議機關受理行政復議申請，作出行政復議決定。納稅人及其他當事人對行政復議決定不服的，可以依照行政訴訟法的規(guī)定向人民法院提起行政訴訟。10/8/2023納稅人及其他當事人認為稅務機關的具體行政行30九、納稅地點

（一）商品勞務稅的納稅地點原則上是交易發(fā)生所在地。勞務稅原則上也是就地納稅，但是對于若干勞務原則有特殊規(guī)定。（二）所得稅的納稅地點所得稅的納稅地點，原則上是納稅人的住所或者營業(yè)機構所在地。但實行扣繳計征法的，扣繳義務人應向本地主管稅務機關申報納稅。

10/8/2023九、納稅地點（一）商品勞務稅的納稅地點10/8/202331個人所得稅：一般向收入來源地主管稅務機關申報納稅，如納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，則應選擇并固定在其中一地稅務機關申報納稅；從境外取得應納稅所得額，應向戶籍所在地或經(jīng)常居住地的稅務機關申報納稅。如納稅人要求變更納稅地點，稅務機關就應對此進行審核。

10/8/2023個人所得稅：一般向收入來源地主管稅務機關申報納稅，如納稅人從32企業(yè)所得稅一般有納稅人向其所在地主管稅務機關繳納。如企業(yè)登記注冊地與實際經(jīng)營管理地不一致，則應以實際經(jīng)營管理地為納稅地點。但是某些行業(yè)企業(yè)實行中央集中統(tǒng)一管理，這時所屬企業(yè)的所得稅就由中央管理單位向國家稅務機關集中繳納，如鐵道部直屬運輸企業(yè)，由鐵道部集中繳納；郵電部直屬企業(yè)，由郵電部集中繳納。10/8/2023企業(yè)所得稅一般有納稅人向其所在地主管稅務機關繳納。如企業(yè)登記33（三）財產(chǎn)稅的納稅地點要根據(jù)財產(chǎn)的形態(tài)來決定。如屬于不動產(chǎn)，則向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅；如屬于有形動產(chǎn)的，則與商品稅的納稅地點類似；如屬于無形資產(chǎn)的，則應向機構所在地稅務機關申報納稅。（四）行為稅的納稅地點向納稅人機構所在地或行為發(fā)生地納稅。一般是由行為管理部門直接征收或委托具體管理部門代扣代繳。10/8/2023（三）財產(chǎn)稅的納稅地點10/8/202334

第二節(jié)稅收（制度）的基本類型▲了解稅制分類的依據(jù)▲掌握稅制分類的基本方法

稅收制度的分類：是對稅收制度按照不同標準，從不同角度進行劃分。一般分有以下七種類型：一、按稅制基本功能為劃分依據(jù):分為基本法稅制實體法稅制程序法稅制10/8/2023第二節(jié)稅收（制度）的基本類型10/8/202335廣義稅收制度稅收基本法：屬于稅收母法。稅收基本法的基本內(nèi)容一般包括：稅收制度的性質、稅務管理機構、稅收立法與管理權限、納稅人的基本權利和義務、稅收征收范圍等。我國中央人民政府1949年發(fā)《全國稅政實施要則》就具有稅收基本法的性質。全國稅政實施要則_.htm

稅收程序法：主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務機關組織法、稅務爭議處理法等。如《中華人民共和國稅收征收管理法》就屬于稅收程序法。中華人民共和國稅收征收管理法_百度百科.htm

10/8/2023稅收基本法：屬于稅收母法。稅收基本法的基本內(nèi)容一般包括：稅收36狹義稅收制度稅收實體法：具體規(guī)定各稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點等?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》就屬于稅收實體法。中華人民共和國個人所得稅法_百度百科.htm

中華人民共和國企業(yè)所得稅法_百度百科.htm僅指稅收實體法小小提醒你：本課程所涉及的內(nèi)容，重點是介紹狹義的稅收制度哦。稅收程序法可以在實踐中邊干邊學。稅收實體法是重點和難點，也是考試的重點！10/8/2023狹義稅收制度稅收實體法：具體規(guī)定各稅種的征收對象、征收范圍、37二、按征稅對象不同為劃分依據(jù)：貨物、勞務稅制所得稅制財產(chǎn)稅制資源稅制行為稅制包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅等企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅等房產(chǎn)稅、契稅、車船稅等資源稅等耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅、印花稅等小小提醒：這是目前國際通用的最基本的稅制分類方法。10/8/2023二、按征稅對象不同為劃分依據(jù)：貨物、勞務稅制所得稅制財產(chǎn)稅制38三、按征稅計量單位（形式）為劃分依據(jù)：實物稅（制）：指納稅人以實物形式繳納的稅收。稅收最早是以實物形式繳納的。如中國奴隸社會的“貢”、“徹”、“粟米之征”、“布帛之征”，封建社會的“田賦”等，都屬于實物稅。貨幣稅（制）：是指納稅人以貨幣形式繳納的稅收。國家稅收管理和納稅人納稅均方便易行，避免了可能產(chǎn)生的各種弊端，有利于順利組織財政收入，更能及時、充分發(fā)揮國家稅收對社會和經(jīng)濟生活的調節(jié)職能和作用。小小思考：在中國現(xiàn)代稅制中，還有實物稅嗎？我國歷史上何時開始實行貨幣稅的呢？10/8/2023三、按征稅計量單位（形式）為劃分依據(jù)：實物稅（制）：指納稅人39四、按課稅對象的計量標準為劃分依據(jù)：從量稅：從量稅（specificduty）是按照商品的重量、數(shù)量、容量、長度和面積等計量單位為標準計征的稅收。

從量稅額計算的公式是：稅額＝商品的數(shù)量×每單位從量稅如歐盟1992年的稅則規(guī)定，每百升香檳酒征收40歐洲貨幣單位的關稅。我國也對啤酒、原油、感光膠片等進口貨物采用從量稅的課稅標準。有的國家大量使用從量關稅，尤其被廣泛適用于食品、飲料和動、植物油的進口方面。美國約有33％稅目欄是適用從量關稅的；挪威從量關稅也占28％。

政府使用從量稅征收關稅時，可以保護國內(nèi)低檔產(chǎn)品嗎？

從價稅：是以課稅對象的價值或價格形式為標準，按一定比例計算征收的各種稅。從價稅的優(yōu)點主要是：

①有利于保證財政收入，即便在發(fā)生通貨膨脹的情況下，計稅依據(jù)也會隨價格的上漲而增加，使稅收收入不受通貨貶值的影響。

②稅負相對較為公平。10/8/2023四、按課稅對象的計量標準為劃分依據(jù)：10/8/202340五、按稅負是否轉嫁劃分：直接稅：納稅人不能或不便于把稅收負擔轉嫁給別人的稅種。以歸屬于私人的所得和財產(chǎn)為主要課稅對象，主要內(nèi)容：各種所得稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、社會保險稅等。間接稅：納稅義務人能夠用提高價格或提高收費標準等方法把稅收負擔轉嫁給別人的稅種。目前，世界各國多以關稅、消費稅、貨物稅、營業(yè)稅、增值稅等稅種為間接稅。

小小有話說：將稅收劃分為直接稅和間接稅始于19世紀中期，它是商品經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，與商品經(jīng)濟發(fā)展水平密切相關，也是當今西方各國稅收中使用較多的兩個基本稅收術語，許多國家按照這種方法對稅收進行分類。并且各種直接稅特別是所得稅不僅成為現(xiàn)在世界上各經(jīng)濟發(fā)達國家（除法國外）稅制中的主要稅種，構成財政收入的重要來源，也是這些國調節(jié)經(jīng)濟運行的重要工具。一般我們還認為，間接稅不能體現(xiàn)現(xiàn)代稅法稅負公平和量能納稅的原則。

10/8/2023五、按稅負是否轉嫁劃分：10/8/202341六、按稅收與價格的關系為劃分依據(jù)：價內(nèi)稅：是依稅收與價格的組成關系對稅收進行的分類。價內(nèi)稅是指稅款含在應稅商品價格內(nèi)，作為商品價格一個組成部分的一類稅。如我國現(xiàn)行的消費稅、營業(yè)稅和關稅等稅種。價內(nèi)稅的優(yōu)點：計稅簡便，征收費用低。價外稅：是指稅款不在商品價格之內(nèi)，不作為商品價格的一個組成部分的一類稅。如我國現(xiàn)行的增值稅。價外稅的優(yōu)點是：稅價分離，稅負透明，稅額不受價格變動的限制，收入較穩(wěn)定。

價內(nèi)稅與價外稅的最直接的區(qū)別在于計算稅款計算公式區(qū)別：價內(nèi)稅：稅款=含稅價格*稅率價外稅：稅款=（含稅價格/（1+稅率））*稅率=不含稅價格*稅率

10/8/2023六、按稅收與價格的關系為劃分依據(jù)：10/8/202342價內(nèi)稅與價外稅的發(fā)票格式也不一樣耶！你能發(fā)現(xiàn)嗎？10/8/2023價內(nèi)稅與價外稅的發(fā)票格式也不一樣耶！你能發(fā)現(xiàn)嗎？10/8/24310/8/202310/8/20234410/8/202310/8/20234510/8/202310/8/202346七、按稅收的課征權主體為劃分依據(jù)：中央稅、地方稅和共享稅中央稅：是以稅收管理和稅收收入支配權限為標準的一種稅收分類。中央稅又稱國家稅，指由中央政府征收、管理和支配的稅收。實行分稅制的國家通常將一些收入充足、穩(wěn)定的稅種作為中央稅。

屬于中央固定收入的有：

①關稅。

②海關代征消費稅和增值稅。

③消費稅。

④企業(yè)所得稅：鐵路運輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)繳納的所得稅。

⑤營業(yè)稅：鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅。

⑥城市維護建設稅：鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的城市維護建設稅。

⑦車輛購置稅。

10/8/202310/8/202347

地方稅：是指由地方政府負責征收管理，收入歸地方政府支配使用的稅種。

屬于地方固定收入的有：

1)營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的營業(yè)稅）。

2)城鎮(zhèn)土地使用稅。

3)固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅。

4)城市維護建設稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分）。

5)房產(chǎn)稅。

6)車船使用稅。

7)印花稅。

8)農(nóng)牧業(yè)稅。

9)耕地占用稅。

10)契稅。

11)土地增值稅。

12)城市房地產(chǎn)稅。

10/8/2023

地方稅：是指由地方政府負責征收管理，收入歸地方政府支48中央地方共享稅：是指由中央政府和地方政府共同負責征收管理，收入由中央政府和地方政府分享的稅種。

①增值稅：中央分享75%，地方分享25%。

②所得稅：除鐵路運輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)繳納的所得稅歸中央收入外，其他企業(yè)所得稅、個人所得稅由中央與地方按比例分享。

2019年所得稅收中央分享50%，地方分享50%；2019年所得稅收中央分享60%，地方分享40%；2019年以后年份的分享比例根據(jù)實際收入情況再行確定。同時，以2019年為基期，地方分享的所得稅收入，若小于地方實際所得稅收入，差額部分由中央作為基數(shù)返還地方；若大于地方實際所得稅收入，差額部分由地方作為基數(shù)上解中央。

③資源稅：陸地資源稅歸地方收入，海洋石油資源稅歸中央收入。

④證券交易印花稅：2019年起，中央分享97%，地方分享3%。10/8/2023中央地方共享稅：是指由中央政府和地方政府共同負責征收管理，收49小小告訴你：這是稅收管理體制解決的重要問題！是中央和地方的敏感主題！國稅富有還是地稅富有??？10/8/2023小小告訴你：這是稅收管理體制解決的重要問題！是中央和地方的敏50第三節(jié)稅收負擔概述

▲掌握稅收負擔的概念

▲掌握宏觀稅負的衡量方法

▲掌握微觀稅負的衡量方法一、稅收負擔：是指整個社會或單個納稅人（自然人或法人）實際承受的稅款，簡稱“稅負”。從絕對額看，它是指納稅人繳納的稅款額，即稅收負擔額；從相對額考看，它是指納稅人繳納的稅額占計稅依據(jù)價值的比重，即稅收負擔率。稅收負擔具體體現(xiàn)國家的稅收政策，是稅收的核心和靈魂，直接關系到國家、企業(yè)和個人之間的利益分配關系，也是稅收發(fā)揮經(jīng)濟杠桿作用的著力點。10/8/2023第三節(jié)稅收負擔概述

▲掌握稅收負擔的概念

▲51二、影響稅收負擔的因素主要有三類：一是經(jīng)濟因素。包括社會經(jīng)濟發(fā)展水平，如生產(chǎn)規(guī)模、增長速度、經(jīng)濟效益與人均國民收入等；國家與企業(yè)的分配體制；國家的財政政策和收支狀況等。二是稅制因素。包括稅率的高低、計稅依據(jù)的確定、減稅與免稅、加成與加倍征收等規(guī)定。三是其他因素。包括征收管理水平、納稅人的守法程度等。稅收負擔最終取決于國家需要的財政資金數(shù)量與經(jīng)濟發(fā)展水平所決定的承受能力。10/8/2023二、影響稅收負擔的因素主要有三類：10/8/202352三、確定稅收負擔的原則有三：一是取之有度原則。二是公平稅負原則。

小小貼士：公平稅負分為經(jīng)濟公平和社會公平兩方面呢。經(jīng)濟公平又分為橫向公平想和縱向公平；社會公平是指對收入懸殊的納稅人，通過稅收調節(jié)（減稅免稅或加成征收），以縮小他們之間的差距，達到社會穩(wěn)定的目的。三是量能負擔原則。10/8/2023三、確定稅收負擔的原則有三：10/8/202353考核稅收負擔的經(jīng)濟指標有兩類，一是宏觀稅負（反映國家稅收總負擔的指標）；二是微觀稅負(反映企業(yè)稅收負擔水平的指標）。宏觀指標：⑴稅收占國民收入的比率=稅收總額÷同期國民收入×100%⑵稅收占國民生產(chǎn)總值的比率=稅收總額÷同期國民生產(chǎn)總值×100%⑶稅收占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比率=稅收總額÷同期國內(nèi)收入總值×100%

微觀指標：⑴企業(yè)稅負總負擔率=納稅總額÷同期銷售收入×100%⑵企業(yè)流轉稅負擔率=各流轉稅合計÷同期銷售收入×100%⑶企業(yè)所得稅負擔率=實納所得稅額÷同期利潤總額×100%⑷企業(yè)凈產(chǎn)值稅收負擔率=納稅總額÷凈產(chǎn)值（或增加值）×100%

四、稅收負擔考核指標：考核稅收負擔的經(jīng)濟指標有兩類，一是宏觀稅負（反映國家稅收總負54分析比較一下不同國家宏觀稅收負擔率?？纯次覈煌趶降暮暧^稅負

10/8/2023分析比較一下不同國家宏觀稅收負擔率。10/8/202355我國宏觀稅收負擔率的分析。我國宏觀稅收負擔率的分析。56我國宏觀稅負狀況我國宏觀稅負94年至98年為10%以上,趨勢為逐年遞增;2019年至2019年11~15%，趨勢為逐年遞增;2019年至2019年18~21%以上，趨勢為逐年遞增;2019年至2009年略有下降，回落為18%；2019年至2019年維持在19%左右我國宏觀稅負狀況我國宏觀稅負94年至98年為10%以上,趨勢57思考1：宏觀稅負核算有不同的口徑？根據(jù)政府所取得收入的口徑不同，通常有大、中、小三個口徑的宏觀稅負衡量指標。小口徑的宏觀稅負是指稅收收入占同期GDP的比重；中口徑的宏觀稅負是指財政收入占同期GDP的比重，這里的財政收入是指包括稅收收入在內(nèi)的預算內(nèi)財政收入；大口徑的宏觀稅負是指政府全部收入占同期GDP的比重，其中政府全部收入不僅包括預算內(nèi)財政收入，還包括了預算外收入、社會保障基金收入，以及各級政府及其部門以各種名義向企業(yè)和個人收取的沒有納入預算內(nèi)和預算外管理的制度外收入等，即它是各級政府及其部門以各種形式取得的收入的總和。思考1：宏觀稅負核算有不同的口徑？根據(jù)政府所取得收入的口徑不58三個口徑宏觀稅負的差別較大，尤其是小口徑和大口徑的宏觀稅負差了幾乎一半?！陡２妓埂?009年曾推出“稅負痛苦指數(shù)”榜單，該榜單顯示，中國內(nèi)地的“稅負痛苦指數(shù)”位居全球第二。該份報告是否屬實及合理，究竟要如何看待我國當前的稅負水平，引起廣大網(wǎng)友熱議，并被部分專家質疑。人民日報》刊文稱，《福布斯》的“稅負痛苦指數(shù)”科學性較差，并不能反映真實情況。理由是，這一計算方法存在多種缺陷，包括名義稅率不等于實際稅率、最高邊際稅率適用范圍很小等。三個口徑宏觀稅負的差別較大，尤其是小口徑和大口徑的宏觀稅負差59《福布斯》中文版總編輯周健工又對此文逐條回應。在接受記者采訪時，周健工強調，“這個榜單的目的，是為了在全世界各國的稅負之間尋找一個可