第七章其它稅法簡(jiǎn)介課件

07年非會(huì)計(jì)專業(yè)稅法講義其他稅種簡(jiǎn)介2023/10/51稅法原理講稿07年非會(huì)計(jì)專業(yè)稅法講義其他稅種簡(jiǎn)介2023/8/11稅法原主要內(nèi)容一、資源稅二、房產(chǎn)稅三、車船稅四、城鎮(zhèn)土地使用稅五、土地增值稅六、印花稅七、契稅八、關(guān)稅2023/10/52稅法原理講稿主要內(nèi)容一、資源稅2023/8/12稅法原理講稿資源稅1、資源稅的概念：是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽所征收的一種稅。2、納稅義務(wù)人（1）一般規(guī)定：是指在中國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。（2）中外合作開采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。（3）收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。2023/10/53稅法原理講稿資源稅1、資源稅的概念：是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或資源稅3、

稅目、單位稅額資源稅采取從量定額的辦法征收，實(shí)施“普遍征收，級(jí)差調(diào)節(jié)”的原則。資源稅稅目、稅率包括7大類.人造石油不征稅。（1）

原油。稅額8—30元/噸。（2）天然氣。稅額2—15元/千立方米。煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。（3）煤炭。稅額0.3—5元/噸。洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅。（4）

其他非金屬礦產(chǎn)品。稅額0.5—20元/噸。2023/10/54稅法原理講稿資源稅3、稅目、單位稅額2023/8/14稅法原理講稿資源稅（5）黑色金屬礦原礦。稅額2—30元/噸。（6）有色金屬礦原礦。稅額0.4—30元/噸。（7）固體鹽，10—60元/噸。液體鹽，2—10元/噸。4、課稅數(shù)量的確定方法（1）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。（2）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。5、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額2023/10/55稅法原理講稿資源稅（5）黑色金屬礦原礦。稅額2—30元/噸。2023/8資源稅6、舉例：某鐵礦當(dāng)月銷售鐵礦石10萬(wàn)噸，適用12元/噸的單位稅額，則該礦本月應(yīng)納稅額為：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額=10萬(wàn)噸*12元/噸=120（萬(wàn)元）2023/10/56稅法原理講稿資源稅6、舉例：某鐵礦當(dāng)月銷售鐵礦石10萬(wàn)噸，適用12元/噸房產(chǎn)稅1、概念：以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的一種稅。對(duì)房產(chǎn)征稅的目的是運(yùn)用稅收杠桿，加強(qiáng)對(duì)房產(chǎn)的管理，提高房產(chǎn)的使用效率，合理調(diào)節(jié)房產(chǎn)所有人和經(jīng)營(yíng)人的收入。2、納稅義務(wù)人：房屋產(chǎn)權(quán)所有人（擁有房產(chǎn)的單位和個(gè)人），外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不交納房產(chǎn)稅。3、房產(chǎn)稅的征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)農(nóng)村的房產(chǎn)不征收房產(chǎn)稅個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免稅2023/10/57稅法原理講稿房產(chǎn)稅1、概念：以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)格或房產(chǎn)租金收入房產(chǎn)稅4、計(jì)稅依據(jù)和稅率（1）

從價(jià)計(jì)征：按房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)征，稅率為1.2%（2）

從租計(jì)征：按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征，稅率為12%，個(gè)人出租減按4%征收5、舉例。例一：某企業(yè)經(jīng)營(yíng)用房原值5000萬(wàn)元，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除30%后的余值計(jì)稅，適用稅率1.2%，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。應(yīng)納稅額=5000*（1-30%）*1.2%=42(萬(wàn)元)例二：某公司出租房屋三間，年租金收入30000元，適用稅率12%。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。應(yīng)納稅額=30000*12%=3600（元）2023/10/58稅法原理講稿房產(chǎn)稅4、計(jì)稅依據(jù)和稅率2023/8/18稅法原理講稿車船稅1、概念：是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或管理者按照中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例繳納的一種稅。2、納稅義務(wù)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或管理者。3、征稅范圍依法應(yīng)在我國(guó)車船管理部門登記的車輛和船舶。4、計(jì)稅依據(jù)和稅率采取從量定額征收的辦法，稅額由省、自治區(qū)、直轄市政府自行規(guī)定。2023/10/59稅法原理講稿車船稅1、概念：是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶的所有人城鎮(zhèn)土地使用稅1、概念：是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅，目的是通過(guò)經(jīng)濟(jì)手段，加強(qiáng)土地管理，促進(jìn)土地合理使用。2、納稅義務(wù)人（1）

擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人；（2）

擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅義務(wù)人；（3）

土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅義務(wù)人；（4）

土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。2023/10/510稅法原理講稿城鎮(zhèn)土地使用稅1、概念：是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使城鎮(zhèn)土地使用稅3、房產(chǎn)稅的征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的土地4、稅率：（1）

大城市每平方米0.5元至10元（2）

中等城市每平方米0.4元至8元（3）

小城市每平方米0.3元至6元（4）

縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)每平方米0.2元至4元2023/10/511稅法原理講稿城鎮(zhèn)土地使用稅3、房產(chǎn)稅的征稅范圍：2023/8/111稅法城鎮(zhèn)土地使用稅5、應(yīng)納稅額的計(jì)算全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積×適用稅額舉例：設(shè)在某城市的一企業(yè)使用土地面積為10000平方米，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該土地為應(yīng)稅土地，每平方米年應(yīng)稅額4元，計(jì)算全年應(yīng)繳納的土地使用稅。應(yīng)繳納的土地使用稅=10000*4=40000（元）2023/10/512稅法原理講稿城鎮(zhèn)土地使用稅5、應(yīng)納稅額的計(jì)算2023/8/112稅法原理土地增值稅1、概念：土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額征收的一種稅。2、納稅義務(wù)人：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（即房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人。3、征稅范圍（1）轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)（2）地上建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。2023/10/513稅法原理講稿土地增值稅1、概念：土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建土地增值稅4、稅率土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：

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增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。

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增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分（含100%），稅率為40%。

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增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分（含200%），稅率為50%。

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增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。2023/10/514稅法原理講稿土地增值稅4、稅率2023/8/114稅法原理講稿土地增值稅5、應(yīng)納稅額的計(jì)算

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=∑（每級(jí)距的增值額*適用稅率）增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目包括：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（5）其他扣除項(xiàng)目

2023/10/515稅法原理講稿土地增值稅5、應(yīng)納稅額的計(jì)算2023/8/115稅法原理講稿土地增值稅6、舉例：某納稅人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得收入400萬(wàn)元，其扣除項(xiàng)目金額為100萬(wàn)元，計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅。（1）增值額=400-100=300（萬(wàn)元）（2）增值額與扣除項(xiàng)目之比=300/100=300%（3）計(jì)算應(yīng)納稅額=50*30%+50*40%+100*50%+100*60%=145（萬(wàn)元）2023/10/516稅法原理講稿土地增值稅6、舉例：某納稅人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得收入400萬(wàn)元，其扣印花稅1、概念：是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。它是一種具有行為稅性質(zhì)的憑證稅。2、印花稅的特點(diǎn)：（1）

覆蓋面廣。（2）

稅率低、稅負(fù)輕。（3）

納稅人自行完稅。3、納稅義務(wù)人印花稅的納稅義務(wù)人，是指在中國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證、并依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。具體包括：立合同人、立據(jù)人、立帳簿人、領(lǐng)受人、使用人2023/10/517稅法原理講稿印花稅1、概念：是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有印花稅4、稅目、稅率及計(jì)稅依據(jù)（一）

購(gòu)銷合同。按購(gòu)銷金額的萬(wàn)分之三貼花。（二）

加工承攬合同。按加工承攬收入的萬(wàn)分之五貼花。（三）

建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。按收取費(fèi)用的萬(wàn)分之五貼花。（四）

建筑安裝工程承包合同。按承包金額的萬(wàn)分之三貼花。（五）

財(cái)產(chǎn)租賃合同。按租賃金額千分之一貼花。不足一元的，按一元貼花。（六）

貨物運(yùn)輸合同。按運(yùn)輸費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花。（七）

倉(cāng)儲(chǔ)保管合同。按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)的千分之一貼花。（八）

借款合同。按借款金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花。（九）

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。按保費(fèi)收入的千分之一貼花。（十）

技術(shù)合同。按所載金額的萬(wàn)分之三貼花。（十一）

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。按所載金額的萬(wàn)分之五貼花。（十二）

營(yíng)業(yè)帳簿。記載資金的帳簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬(wàn)分之五貼花。其它帳簿按件貼花五元。（十三）

權(quán)利許可證照。按件貼花五元。2023/10/518稅法原理講稿印花稅4、稅目、稅率及計(jì)稅依據(jù)2023/8/118稅法原理講契稅1、概念：契稅是對(duì)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬征收的一種稅。征稅對(duì)象具體包括：國(guó)有土地使用權(quán)出讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓房屋買賣房屋贈(zèng)與房屋交換2、納稅義務(wù)人：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個(gè)人。3、稅率：3%-5%4、計(jì)稅依據(jù)：不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。2023/10/519稅法原理講稿契稅1、概念：契稅是對(duì)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬征收的一種稅。征關(guān)稅1、征稅對(duì)象關(guān)稅的征稅對(duì)象是指準(zhǔn)許進(jìn)出我國(guó)關(guān)境的貨物和物品。2、納稅義務(wù)人進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。3、關(guān)稅稅率（1）進(jìn)口關(guān)稅稅率包括：最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率四欄稅率。（2）出口稅只有一欄，即出口稅率。（3）特別關(guān)稅包括：報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅和保障性關(guān)稅。2023/10/520稅法原理講稿關(guān)稅1、征稅對(duì)象2023/8/120稅法原理講稿關(guān)稅3、應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格①以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格進(jìn)口貨物完稅價(jià)格＝貨價(jià)＋購(gòu)貨費(fèi)用(運(yùn)抵境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)等費(fèi)用)②進(jìn)口貨物的海關(guān)估價(jià)方法

a.相同或類似貨物成交價(jià)格法相同或類似的貨物主要從進(jìn)口時(shí)間、生產(chǎn)地區(qū)或廠商、商業(yè)水平和進(jìn)口數(shù)量等幾方面來(lái)判定b.倒扣價(jià)格法即以被估的進(jìn)口貨物、相同類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售價(jià)格為基礎(chǔ)估定完稅價(jià)格c.計(jì)算價(jià)格法（按進(jìn)口貨物價(jià)格的組成加相關(guān)費(fèi)用計(jì)算）d.其它合理方法2023/10/521稅法原理講稿關(guān)稅3、應(yīng)納稅額的計(jì)算2023/8/121稅法原理講稿關(guān)稅（2）出口貨物的完稅價(jià)格①以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格即由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用。②出口貨物海關(guān)估價(jià)方法

a.相同或類似貨物成交價(jià)格法b.

計(jì)算價(jià)格法

c.其它合理方法2023/10/522稅法原理講稿關(guān)稅（2）出口貨物的完稅價(jià)格2023/8/122稅法原理講稿關(guān)稅（3）計(jì)稅方法：

①?gòu)膬r(jià)