2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法科目模擬試題二

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一、單項(xiàng)選擇題(每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上有和2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)

1.某油田2022年1月生產(chǎn)原油20萬噸，當(dāng)月銷售19.5萬噸，開具專用發(fā)票上，注明銷售額1215萬元；開采天然氣1000萬方米，當(dāng)月銷售900萬方米，取得含稅收入850萬元；發(fā)生運(yùn)費(fèi)145萬元，取得運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票（本月相關(guān)發(fā)票已認(rèn)證，原油的增值稅稅率為17％）。則該油田本月應(yīng)納增值稅（）萬元。[1分]

A294.19

B－92.26

C－82.11

D325.19

2.某汽車廠增值稅一般納稅人，2022年5月銷售小轎車200輛，不含稅單價(jià)12萬元/輛，同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，取得運(yùn)輸收入0.5萬元/輛；將1輛同型號(hào)的小轎車無償贈(zèng)送給希望工程；本月購(gòu)進(jìn)材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款300萬元、增值稅51萬元，支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)15萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)（）萬元。（小汽車消費(fèi)稅稅率為5％，本月取得的增值稅專用發(fā)票在本月認(rèn)證并抵扣）[1分]

A457.14

B493.32

C459.61

D497.39

3.下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征范圍的是（）。[1分]

A隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)

B企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

C受托方代購(gòu)貨物原票轉(zhuǎn)交委托方并收取的手續(xù)費(fèi)

D郵電部門代出版單位收訂、投遞和銷售報(bào)紙、雜志的業(yè)務(wù)

4.北京市一酒廠2022年5月生產(chǎn)銷售無醇啤酒40噸，每噸售價(jià)2800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為10％，該廠當(dāng)月應(yīng)納城建稅為（）元（不考慮增值稅）。[1分]

A689.89

B687.59

C675.89

D674.89

5.特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅、保障性關(guān)稅。征收特別稅由（）決定。[1分]

A海關(guān)總署

B國(guó)家稅務(wù)總局

C財(cái)政部

D國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)

6.某冶金聯(lián)合企業(yè)礦山2022年11月開采鐵礦石5000噸，本月銷售4000噸，單位稅額為14元/噸，則其當(dāng)月應(yīng)納的資源稅額為（）。[1分]

A22400元

B28000元

C56000元

D70000元

7.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅的征稅范圍是（）。[1分]

A取得國(guó)有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造然后出售的

B存量房地產(chǎn)的買賣

C將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中

D房地產(chǎn)的繼承

8.下列各項(xiàng)中不能做為納稅人實(shí)際占用的土地面積的是（）。[1分]

A凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)

B尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部分核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)

C尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積

D稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人實(shí)際使用的土地面積

9.下列房產(chǎn)屬于免征房產(chǎn)稅的是（）。[1分]

A國(guó)家機(jī)關(guān)使用的所有房產(chǎn)

B由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位使用的所有房產(chǎn)

C公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)

D個(gè)人所有的房產(chǎn)

10.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)委托加工合同，合同約定由乙企業(yè)提供價(jià)值1000萬元的主要原材料，交給甲企業(yè)加工，乙企業(yè)需要支付50萬元的加工費(fèi)，同時(shí)還需要支付甲企業(yè)代墊的輔助材料費(fèi)20萬元。則甲乙雙方此項(xiàng)合同共需繳納印花稅（）。[1分]

A500元

B700元

C6500元

D6700元

11.甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬元，乙公司的貨物價(jià)值150萬元；二是采購(gòu)合同，甲公司購(gòu)買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。[1分]

A150

B600

C1050

D1200

12.某中外合資企業(yè)2022年接受某國(guó)有企業(yè)以房產(chǎn)投資入股，房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格為50萬元，該企業(yè)還于2022年以自有房產(chǎn)與另一企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價(jià)款200萬元，同年政府有關(guān)部門批準(zhǔn)向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金100萬元，按當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅率為5％。2022年該中外合資企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納的契稅為（）。[1分]

A7.5萬元

B12.5萬元

C15萬元

D17.5萬元

13.某企業(yè)2022年度“投資收益”賬戶金額100萬元，其中境內(nèi)投資企業(yè)分回收益50萬元（被投資企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15％）；國(guó)庫(kù)券利息收入25萬元；境外投資企業(yè)分回收益25萬元（被投資企業(yè)境外所得稅率25％），境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)虧損30萬元，該企業(yè)2022年應(yīng)納所得稅額為（）萬元。[1分]

A15

B14.9

C6.9

D5.4

14.設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的主營(yíng)開采石油的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期限10年以上，有關(guān)年度盈虧情況如下表：該企業(yè)10年共計(jì)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）。[1分]

A67.50萬元

B75.50萬元

C78.00萬元

D56.50萬元

15.學(xué)者甲與乙合作2022年在專業(yè)雜志上發(fā)表一篇論文，一次取得稿酬2000元，甲分得1300元稿酬，乙分得700元稿酬，學(xué)者甲與乙共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）元。[1分]

A224

B168

C145.6

D70

二、多項(xiàng)選擇題(每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)

1.下列稅種中，稅收收入和征收管轄權(quán)限均屬于中央的是（）。[1分]

A消費(fèi)稅

B城鎮(zhèn)土地使用稅

C土地增值稅

D車輛購(gòu)置稅

2.加油站通過加油機(jī)加注成品油屬于以下（）情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除。[1分]

A經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油

B外單位購(gòu)買的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油

C加油站發(fā)生代儲(chǔ)油業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)憑委托代儲(chǔ)協(xié)議及為委托方開具的勞務(wù)發(fā)票向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案

D加油站本身倒庫(kù)油

3.下列不應(yīng)視同銷售，繳納消費(fèi)稅的有（）。[1分]

A外購(gòu)十一種已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品

B將自產(chǎn)越野汽車用于贊助汽車?yán)?/p>

C將自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于廣告

D將自產(chǎn)小轎車用于碰撞實(shí)驗(yàn)

4.某市工商銀行2022年第3季度取得如下收入：為電信部門代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入80萬元；銷售各種憑證取得收入30萬元；向某商業(yè)企業(yè)發(fā)放周轉(zhuǎn)性貸款取得利息收入300萬元，逾期貸款罰息收入2萬元；7月1日向某生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放定期貸款3000萬元，貸款年利率5.6％，期限2年，9月30日，生產(chǎn)企業(yè)未向銀行支付利息；受托發(fā)放貸款8000萬元，貸款期限6個(gè)月，貸款年利率5％，銀行已按當(dāng)季應(yīng)收利息的8％收取手續(xù)費(fèi)，當(dāng)季借款方未支付利息；7月1日購(gòu)進(jìn)有價(jià)證券330萬元，其中包括到期末支付的利息收入6萬元（7月8日已收到），9月28日以400萬元賣出。以上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（）。[1分]

A第3季度發(fā)放貸款業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅15.1萬元

B第3季度手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅4.4萬元

C該季度受托發(fā)放貨款業(yè)務(wù)，應(yīng)在銀行所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，應(yīng)代扣代繳稅金10萬元

D第3季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅26.9萬元（不包括代扣代繳的稅金）

5.在法定減免稅之外，國(guó)家按照國(guó)際通行規(guī)則和我國(guó)實(shí)際情況，制定發(fā)布的有關(guān)進(jìn)出口貨物減免關(guān)稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的有（）。[1分]

A殘疾人專用品

B慈善性捐贈(zèng)物資

C出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物

D無商業(yè)價(jià)格的廣告品和貨樣

6.以下資源中不征資源稅的產(chǎn)品是（）。[1分]

A加熱修井用原油

B海鹽

C煤油

D居民煤炭制品

7.下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收土地增值稅的有（）。[1分]

A以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的

B被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的

C企業(yè)之間房地產(chǎn)等價(jià)交換的

D建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售增值額超過扣除項(xiàng)目金額20％的

8.下列土地由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的是（）。[1分]

A個(gè)人所有的居住房屋及院落用地

B免稅單位職工家屬的宿舍用地

C對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的

D由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地

9.按照房產(chǎn)稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，不正確的是（）。[1分]

A房屋出租的，由承租人納稅

B房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，暫不繳納房產(chǎn)稅

C產(chǎn)權(quán)人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人納稅

D某納稅單位無租使用另一納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

10.記載資金的賬簿，印花稅計(jì)稅依據(jù)是（）兩項(xiàng)的合計(jì)數(shù)。[1分]

A實(shí)收資本

B注冊(cè)資本

C資本公積

D全部資產(chǎn)

11.軟件開發(fā)企業(yè)可以按實(shí)際發(fā)放的工資總額在企業(yè)所得稅前全額扣除，但是這類企業(yè)必須滿足的條件有（）。[1分]

A年銷售自產(chǎn)軟件收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到35％以上

B年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入占企業(yè)年總收入的50％以上

C年用于軟件技術(shù)的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年總收入的10％以上

D實(shí)際從事軟件開發(fā)的工作人員占企業(yè)員工總數(shù)的70％以上

12.外商投資企業(yè)計(jì)算所得稅時(shí)，按稅法規(guī)定，不得在稅前扣除的支出是（）。[1分]

A支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)

B支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)

C對(duì)境內(nèi)企業(yè)投資借款利息

D直接對(duì)農(nóng)村義務(wù)小學(xué)教育的捐款、捐物支出

13.我國(guó)居民納稅人取得的下列收入中，不需要繳納個(gè)人所得稅的有（）。[1分]

A獨(dú)生子女補(bǔ)貼

B書報(bào)補(bǔ)貼

C誤餐補(bǔ)助

D醫(yī)療衛(wèi)生津貼

14.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列所得可以免征個(gè)人所得稅的有（）。[1分]

A保險(xiǎn)賠款

B外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得

C個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得

D福利費(fèi)中列支的服裝費(fèi)

15.我國(guó)現(xiàn)行法律規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)時(shí)造成公民部分喪失勞動(dòng)能力的，應(yīng)當(dāng)（）。[1分]

A支付醫(yī)療費(fèi)

B支付精神損失費(fèi)

C支付殘疾賠償金

D對(duì)其撫養(yǎng)的無勞動(dòng)能力的人支付生活費(fèi)

三、判斷題(請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答案卡相應(yīng)位置用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。)

1.國(guó)務(wù)院制定的各種行政法規(guī)，在效力上均是等同的，因?yàn)閷儆谕患?jí)別行政機(jī)構(gòu)制定的。（）[1分]

2.納稅人代政府機(jī)關(guān)收取的經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的收費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。（）[1分]

3.酒類產(chǎn)品的計(jì)稅辦法由從價(jià)定率計(jì)算調(diào)整為從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法。（）[1分]

4.2022年6月1日后，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過5年（含5年）的住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。（）[1分]

5.城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅，因此，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，也應(yīng)相應(yīng)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。[1分]

6.由買方負(fù)擔(dān)的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)均應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格中。（）[1分]

7.進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品不征資源稅，進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位不是資源稅的納稅人。（）[1分]

8.納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。（）[1分]

9.在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。這里的單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位，這里的個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。（）[1分]

10.按規(guī)定暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“供熱企業(yè)”，是指向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的企業(yè)，包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司等，包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。（）[1分]

11.我國(guó)車船稅暫行條例規(guī)定，用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī)可免車船稅。（）[1分]

12.甲公司與乙公司簽訂一份受托加工合同，甲公司提供價(jià)值30萬元的輔助材料并收取加工費(fèi)25萬元，乙公司提供價(jià)值100萬元的原材料。甲公司應(yīng)納印花稅275元。（）[1分]

13.我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，非公司制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，對(duì)新設(shè)公司承受該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，一律免征契稅。（）[1分]

14.根據(jù)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的有關(guān)規(guī)定，從境內(nèi)外分回的投資收益均以稅后金額計(jì)入企業(yè)所得稅申報(bào)表主表第2行“投資收益”，即構(gòu)成收入總額的一部分。（）[1分]

15.企業(yè)所得稅規(guī)定，進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95％以上的企業(yè)時(shí)，投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。（）[1分]

16.外國(guó)投資者按照《暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)股東的股權(quán)，或者認(rèn)購(gòu)境內(nèi)企業(yè)增資使境內(nèi)企業(yè)變更設(shè)立為外商投資企業(yè)。凡變更設(shè)立的企業(yè)的外國(guó)投資者的股權(quán)比例超過30％的，可以依照外商投資企業(yè)所適用的稅收法律、法規(guī)繳納各項(xiàng)稅收。（）[1分]

17.李某承包某單位商店，按承包協(xié)議中規(guī)定，其向發(fā)包方每年支付承包費(fèi)5萬元后，一切經(jīng)營(yíng)成果均歸李某所有。對(duì)李某取得所得應(yīng)按照“承包、承租經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（）[1分]

18.某企業(yè)職工趙某本月工資5000元，其捐給希望工程基金會(huì)1400元，單位扣繳其個(gè)人所得稅295元。（）[1分]

19.凡是由稅務(wù)機(jī)關(guān)征的稅費(fèi)，均適用《征管法》，海關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金不適用征管法。（）[1分]

20.我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款，但是設(shè)定罰款的數(shù)額最高不得超過10000元。（）[1分]

四、計(jì)算分析題一(要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

1.資料：某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物全部為加工貿(mào)易出口，經(jīng)營(yíng)范圍為單一產(chǎn)品，產(chǎn)品的征稅率和退稅率分別為17％和13％，2022年1月開始執(zhí)行“免、抵、退”稅政策，2022年1~3月有關(guān)財(cái)務(wù)資料和發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：（1）2022年1月，外購(gòu)輔料1000萬元，驗(yàn)收入庫(kù)，取得準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額170萬元；進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件折合人民幣400萬元驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均未支付；上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元。（2）2022年1月內(nèi)銷售貨物不含稅銷售額200萬元；進(jìn)料加工復(fù)出口貨物出口銷售收入折合人民幣600萬元（FOB，忽略傭金，下同）；來料加工復(fù)出口貨物取得工繳費(fèi)收入折合人民幣100萬元，上述款項(xiàng)均未收到。已知企業(yè)本月采購(gòu)的輔料全部用于產(chǎn)品的生產(chǎn)中，無法準(zhǔn)確劃分用于免稅銷售業(yè)務(wù)中對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）2022年2月，進(jìn)口料件一批，支付國(guó)外買價(jià)300萬元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用25萬元，保險(xiǎn)費(fèi)用15萬元，支付購(gòu)貨傭金30萬元，已知該料件的關(guān)稅稅率為30％，料件已經(jīng)報(bào)關(guān)進(jìn)口，并取得海關(guān)填發(fā)的完稅憑證。（料件的增值稅稅率為17％）（4）2022年2月，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額800萬元，外銷貨物200萬元。（5）2022年3月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬元，本月領(lǐng)取其中的10％用于本企業(yè)的基建工程中。（6）2022年3月，將上年購(gòu)進(jìn)的料件發(fā)給某加工廠加工生產(chǎn)與本企業(yè)同類型的產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明的加工費(fèi)為80萬元，輔料為20萬元，月末將其粘貼本企業(yè)的商標(biāo)對(duì)外出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，取得外銷收入1000萬元，同月本企業(yè)無境內(nèi)銷售業(yè)務(wù)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）計(jì)算企業(yè)2022年1月份的應(yīng)納（應(yīng)退）的增值稅；（2）計(jì)算企業(yè)2022年2月份的應(yīng)納（應(yīng)退）的增值稅；（3）計(jì)算企業(yè)2022年3月份的應(yīng)納（應(yīng)退）的增值稅。[4分]

2.甲公司自有辦公樓2棟，原值分別為1600萬元和1200萬元，占地面積相同，合計(jì)為6000平方米。2022年7月1日，該公司將其中價(jià)值1200萬元的辦公樓作為聯(lián)營(yíng)投資投入乙企業(yè)，每年收取固定的投資收入100萬元。已知甲公司所在地政府規(guī)定在計(jì)算房產(chǎn)稅時(shí)允許扣除的減除比例為30％，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，甲公司所占土地每平方米的年稅額為3元。要求：計(jì)算甲公司這兩棟辦公大樓2022年應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。[4分]

3.某企業(yè)2022年度有關(guān)資料如下：（1）實(shí)收資本比2022年增加100萬元；開立新增賬簿6本。（2）與租賃公司簽訂融資租賃合同，合同金額300萬元，年利率5％。（3）與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價(jià)值350萬元，甲公司的貨物價(jià)值352萬元。（4）與乙公司簽訂受托加工合同，本企業(yè)提供價(jià)值80萬元的原材料和價(jià)值15萬元的輔助材料并收加工費(fèi)20萬元。（5）與丙公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按2022~2022年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的30％支付。（6）與貨運(yùn)公司簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)用8萬元（其中含裝卸費(fèi)0.5萬元）。（7）與鐵路部門簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)及保管費(fèi)共計(jì)20萬元。（8）與丁公司簽訂銷售合同合同金額500萬元，后因?qū)嶋H執(zhí)行金額為550萬元，故修改了原合同金額。要求：逐項(xiàng)計(jì)算該企業(yè)2022年應(yīng)繳納的印花稅。[4分]

五、計(jì)算分析題二(要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

1.中國(guó)公民李某為某市股份公司的普通職員，假定2022年收入情況如下：（1）每月取得工資6000元，12月取得年終獎(jiǎng)24000元（不含稅）；（2）假定6月4日將擁有的48000股股票期權(quán)行權(quán)，每股行權(quán)價(jià)10元（當(dāng)日市場(chǎng)收盤價(jià)14元），該個(gè)人取得來源于境內(nèi)的股票期權(quán)形式的工資所得的境內(nèi)工作期間為18個(gè)月；（3）從A國(guó)獲得稅前稿酬20000元人民幣，并提供了來源國(guó)納稅憑證，境外已納稅款折合人民幣14000元。（4）取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國(guó)家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)。（5）3月份出版一本書，取得稿酬5000元。該書6月至8月被某晚報(bào)連載，6月份取得稿酬1000元。7月份取得稿費(fèi)1000元，8月份取得稿費(fèi)1500元。因該書暢銷，9月份出版社增加印數(shù)，又取得追加稿酬3000元。要求：按下列順序回答問題，每問均為合計(jì)金額：（1）計(jì)算李某工資和獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅額；（2）計(jì)算李某行使股票期權(quán)應(yīng)納個(gè)人所得稅額；（3）計(jì)算李某境外所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅額；（4）計(jì)算李某翻譯收入應(yīng)納個(gè)人所得稅額；（5）計(jì)算李某稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額。[8分]

六、綜合題一(要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

1.北京市一化妝品生產(chǎn)企業(yè)（為日化企業(yè)），為增值稅一般納稅人，2022年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷售成套化妝品30萬件，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元；零售成套化妝品5萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入額1404萬元。期初庫(kù)存外購(gòu)已稅化妝品600萬元。本期外購(gòu)已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票已通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證，支付購(gòu)貨金額2500萬元、增值稅額425萬元，已驗(yàn)收入庫(kù)，期末庫(kù)存外購(gòu)化妝品500萬元。每件成套化妝品單位成本90元。（2）固定資產(chǎn)盤盈收入20萬元；接受某單位捐贈(zèng)原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元，專用發(fā)票已通過認(rèn)證；國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入20萬元；（3）產(chǎn)品銷售費(fèi)用700萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元、管理費(fèi)用640萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬元，廣告費(fèi)用600萬元；（4）營(yíng)業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過中國(guó)紅十字會(huì)為紅十字事業(yè)捐贈(zèng)款20萬元，通過市教育局向希望小學(xué)捐贈(zèng)132.6萬元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬元；（5）全年已計(jì)入各項(xiàng)成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為350萬元（1~6月100萬元，7~12月250萬元），并按實(shí)發(fā)工資總額和規(guī)定的比例提取了職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)64.75萬元，2022年度該企業(yè)任職人員和雇員平均人數(shù)為200人，其中臨時(shí)工50人，當(dāng)?shù)卣_定1~6月人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元，取得上交工會(huì)經(jīng)費(fèi)的專用收據(jù)，提取的職工教育經(jīng)費(fèi)已全部實(shí)際使用；（6）本年度新上技術(shù)改項(xiàng)目，符合技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，12月份購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備400萬元，上年度實(shí)際已納企業(yè)所得稅稅額為430.21萬元；（7）因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的款項(xiàng)38萬元。（已知企業(yè)所得稅稅率33％，消費(fèi)稅稅率30％，教育費(fèi)附加征收率3％。）要求：按順序回答下列問題，每問為共計(jì)金額：（1）計(jì)算該企業(yè)2022年度收入總額；（2）計(jì)算該企業(yè)2022年應(yīng)納增值稅稅額；（3）計(jì)算該企業(yè)2022年應(yīng)納消費(fèi)稅稅額；（4）計(jì)算所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售稅金及附加；（5）計(jì)算所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用（包括新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除額）；（6）計(jì)算工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響額；（7）計(jì)算所得稅前準(zhǔn)予扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出；（8）計(jì)算該企業(yè)2022年應(yīng)納稅所得額；（9）計(jì)算該企業(yè)2022年實(shí)際應(yīng)納所得稅額。[8分]

七、綜合題二(要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

1.某外商投資企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬元，發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用7000萬元；該企業(yè)本年度適用稅率15％，地方所得稅稅率1.5％。該企業(yè)申報(bào)所得稅計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額＝10000－7000＝3000（萬元）應(yīng)納所得稅額＝3000×（15％＋1.5％）＝495（萬元）經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審查，查明企業(yè)有關(guān)賬簿有如下業(yè)務(wù)記載：（1）管理費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬元；（2）其他應(yīng)付款中有收回以前年度已核銷的壞賬損失25萬元；（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支一筆利息支出20萬元，系本年借款新建一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)2022年底交付使用；（4）轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)，賬面原值500萬元，已提取折舊300萬元，發(fā)生清理費(fèi)用5萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入240萬元，未予轉(zhuǎn)賬；（5）營(yíng)業(yè)外支出中列支一筆50萬元的支出，系因意外事故造成的庫(kù)存產(chǎn)品直接經(jīng)濟(jì)損失，經(jīng)核實(shí)保險(xiǎn)公司已賠償該企業(yè)30萬元；（6）從