內部控制之銷售與收款循環(huán)

內部控制之銷售與收款循環(huán)被審計單位：項目被審計單位：項目日期：—索引號：XSL財務報表截止日/期間：復核：日期：銷售與收款循環(huán)：了解內部操縱了解本循環(huán)內部操縱的工作包括：了解被審計單位銷售與收款循環(huán)和財務報告相關的內部操縱的設計，并記錄獲得的了解。針對銷售與收款循環(huán)的操縱目標，記錄相關操縱活動，以及受該操縱活動阻礙的交易和賬戶余額及其認定。執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關操縱的了解，并確定相關操縱是否得到執(zhí)行。記錄在了解和評判銷售與收款循環(huán)的操縱設計和執(zhí)行過程中識別的風險，以及擬采取的應對措施。了解本循環(huán)內部操縱形成以下審計工作底稿：XSL-1：了解內部操縱匯總表XSL-2：了解內部操縱設計一一操縱流程XSL-3:評判內部操縱設計一一操縱目標及操縱活動XSL-4：確定操縱是否得到執(zhí)行（穿行測試）編制說明:XSL-2:記錄通過詢問、觀看和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的操縱流程；XSL-3:記錄與實現(xiàn)操縱目標相關并打算執(zhí)行穿行測試的操縱活動；(4)XSL-4:記錄穿行測試的過程和結論。銷售與收款循環(huán)：被審計單位：項目日期：—索引號：XSL-1財務報表截止日/期間：復核：日期：了解內部操縱匯總表1.受本循環(huán)阻礙的相關交易和賬戶余額應收賬款、營業(yè)收入、應交稅費（注：此處僅列示要緊交易和賬戶余額，注冊會計師應依照被審計單位的實際情形確定受本循環(huán)阻礙的交易和賬戶余額。例如，受本循環(huán)阻礙的賬戶余額可能還有預收款項、應收票據等。2.現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個業(yè)務循環(huán)的阻礙，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務循環(huán)。在實務中，在考慮與貨幣資金有關的內部操縱對事實上質性程序的阻礙時，注冊會計師應當綜合考慮各相關業(yè)務循環(huán)內部操縱的阻礙；關于未能在相關業(yè)務循環(huán)涵蓋的貸幣資金內部操縱，注冊會計師能夠在貨幣資金具體打算中記錄對其進行的了解和測試工作。〕(注：注冊會計師通常應在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務活動相關的內部操縱，假如注冊會計師在其他業(yè)務循環(huán)中對上述一項或多項業(yè)務活動的操縱進行了解，應在此處說明緣故。)3.了解交易流程依照對交易流程的了解，記錄如以下：是否托付其他服務機構執(zhí)行要緊業(yè)務活動？假如被審計單位使用其他服務機構，將對審計打算產生哪些阻礙？是否制定了相關的政策和程序以保持適當的職責分工？這些政策和程序是否合理？自前次審計后，被審計單位的業(yè)務流程和操縱活動是否發(fā)生重大變化？假如發(fā)生重大變化，將對審計打算產生哪些阻礙？是否識別出本期交易過程中發(fā)生的操縱偏差？假如已識別出操縱偏差，產生偏差的緣故是什么，將對審計打算產生哪些阻礙？是否發(fā)覺任何非正常交易或重大事項？假如已識別出非正常交易或重大事項，將對審計打算產生哪些阻礙？是否進一步識別出其他風險？假如已識別出其他風險，將對審計打算產生哪些阻礙？(注：此處應記錄在了解內部操縱的過程中識別出的其他風險，以及對審計打算的阻礙。)4.信息系統(tǒng)應用軟件信息系統(tǒng)名稱運算機運作環(huán)境來源初次安裝日期初次安裝后對信息系統(tǒng)進行的任何重大修改、開發(fā)與愛護信息系統(tǒng)名稱重大修改、開發(fā)與愛護更新日期擬于今后實施的重大修改、開發(fā)與愛護打算本年度對信息系統(tǒng)進行的重大修改、開發(fā)與愛護及其阻礙初步結論溝通事項是否需要就已識別出的內部操縱設計或執(zhí)行方面的重大缺陷，與適當層次的治理層或治理層進行溝通？銷售與收款循環(huán)：被審計單位：索引號：XSL-2項目：財務報表截止日/期間：日復核：期：日期：了解內部操縱設計——操縱流程編制說明：注冊會計師應當采納文字表達、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結合，記錄對操縱流程的了解。對重要業(yè)務活動操縱流程的記錄應涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務循環(huán)銜接為止的整個過程。記錄的內容包括但不限于：交易如何生成，包括電子數據交換(EDI)和其他電子商務形式的性質和使用程度；內部操縱采納人工系統(tǒng)、自動化系統(tǒng)或兩種方式同時并存；操縱由被審計單位人員執(zhí)行、第三方(例如服務機構)執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序；處理交易采納的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實施和打算實施的重大修改、開發(fā)與愛護；與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以運算機為基礎的應用系統(tǒng)和以人工進行的應用系統(tǒng)之間銜接的時點，以及任何相關的手工調劑過程〔如編制調劑表〕；與處理財務信息相關的政策和程序；會計記錄及其他支持性信息；使用的重要檔案和表格；要緊輸出信息(包括以紙質、電子或其他介質形式存在的信息)及用途；輸入交易信息并過至明細賬和總賬的程序；銷售與收款業(yè)務涉及的要緊人員我們采納詢問、觀看和檢查等方法，了解并記錄了銷售與收款循環(huán)的要緊操縱流程，并已與XXX.XXX等確認以下所述內容。1.有關職責分工的政策和程序（注：此處應記錄被審計單位的有關職責分工的政策和程序，并評判其是否有助于建立有效的內部操縱。）2.要緊業(yè)務活動介紹（注：此處應記錄對本循環(huán)要緊業(yè)務活動的了解。例如：被審計單位要緊銷售內容和銷售方式、相關文件記錄、對銷售與收款政策的制定和修改程序、對職責［注：1.此處應記錄對被審計單位同意訂單、審批、銷售流程的了解。例如，訂單的同意與審批、賒銷申請的處理、銷售合同的訂立和授權、銷售合同治理等。2?存貨發(fā)出環(huán)節(jié)操縱活動記錄于生產與倉儲循環(huán)的審計工作底稿(SCL)。］(2)記錄應收賬款(注：此處應記錄對存貨發(fā)出后至應收賬款確認、記錄流程的了解。例如，發(fā)票的開具和核對、核對及差異處理、單據流轉及核對、與顧客對賬、應收賬款調整及計提壞賬預備等。)(3)記錄稅金(注：此處應記錄對稅金的確認、申報、繳納流程的了解。〕⑷收款(注：此處應記錄對收款業(yè)務流程的了解。例如，收款的記錄、收款方式、應收票據的取得和貼現(xiàn)以及期末對收款情形的監(jiān)控等。)客名稱、銀行賬戶、收貨地址、郵寄地址、聯(lián)系方式、賒銷信用額度、收款折扣條件，過去期間的交易情形等。）操縱流程記錄例如編制說明：本審計工作底稿提供的例如，系以銷售業(yè)務較為單一的中型被審計單位為例，并進行適當簡化，僅為說明操縱流程的記錄內容。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判定，結合被審計單位的實際情形進行適當修改，不可一概照搬。本循環(huán)中其他審計工作底稿記錄的內容均以下述例如為依據進行填寫，并非對所有可能顯現(xiàn)情形的全面描述。本例如采納文字表達方式記錄所了解的操縱流程，注冊會計師也能夠采納其他方式，例如，采納問卷、核對表和流程圖等方式進行記錄。S公司現(xiàn)行的銷售政策和程序業(yè)經董事會批準，假如需對該項政策和程序作出任何修改，均應經董事會批準后方能執(zhí)行。本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變化。S公司的產品要緊為電子感應器、光感器、集成電路塊，通用性較強。所有產品按訂單生產，其中約計95%的產品系銷售給國外中間商，全部采納海運方式，以物資離岸作為風險、酬勞轉移的時點。通常情形下，這些顧客于每年年初與公司簽訂一份包含全年估量所需商品數量、差不多單價等條款的一攬子采購意向。顧客采購意向的重要條款由董事會審批，并授權總經理簽署。S公司依照顧客采購意向總體安排采購原材料及生產打算，實際銷售業(yè)務發(fā)生時，顧客

職務姓名總經理XXX財務經理XXX會計主管XXX出納員XXX應收賬款記賬員XXX應收賬款主管XXX辦稅員XXX信用治理經理XXX銷售經理XXX信息治理員XXX業(yè)務員XXX生產打算經理XXX生產經理XXX技術經理XXX單證員XXX倉儲經理XXX倉庫保管員XXX我們采納詢問、觀看和檢查等方法，了解并記錄了S公司銷售與收款循環(huán)的要緊操縱流程，并已與財務經理XXX、銷售經理XXX確認以下所述內容。1.有關職責分工的政策和程序S公司建立了以下職責分工政策和程序：不相容職務相分離。要緊包括：訂單的同意與賒銷的批準、銷售合同的訂立與審批、銷售與運貨、實物資產保管與會計記錄、收款審批與執(zhí)行等職務相分離。各相關部門之間相互操縱并在其授權范疇內履行職責，同一部門或個人不得處理銷售與收款業(yè)務的全過程。銷。通常情形下，給予新顧客的信用額度不超過人民幣XXX元；假設高于該標準，應經總經理XXX審批。依照經恰當審批的新顧客差不多情形表，信息治理員XXX將有關信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動建立新顧客檔案。完成上述流程后，新顧客即可與公司進行業(yè)務往來，向S公司發(fā)出采購訂單。關于新顧客的初次訂單，不承諾超過經審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，那么可視同〝現(xiàn)有顧客〞進行交易。現(xiàn)有顧客收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務員XXX將訂單金額與該顧客已被授權的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經銷售經理XXX審批后，交至信用治理經理XXX復核。假如是超過信用額度的采購訂單，應由總經理XXX審批。簽訂合同經審批后，授權業(yè)務員XXX與顧客正式簽訂銷售合同。信息治理員XXX負責將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單〔現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為〝待處理〞狀態(tài)〕。每周，信息治理員XXX核對本周內生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情形將進行檢查。每周，應收賬款記賬員XXX匯總本周內所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應收賬款記賬XXX將通知信息治理員XXX，與其共同調查該事項。業(yè)務員XXX依照系統(tǒng)顯示的''待處理〃銷售訂單信息，與技術經理XXX、生產經理XXX、財務經理XXX分別確認技術、生產和質量標準以及收款結匯方式，由生產打算經理XXX制訂生產通知單。假如顧客以信用證方式付款，那么在收到信用證后開始投入生產；假如采納預收貨款方式，那么在收到30％的貨款后投入生產。開始生產后，系統(tǒng)內的銷售訂單狀態(tài)即由〝待處理〃自動更換為〝在產〃。［注：生產環(huán)節(jié)操縱活動記錄于生產與倉儲循環(huán)的審計工作底稿(SCL)。］豐田圭豐田圭右奈圧點放門和士士*放門Etf圧點如田《??士士*如田《??需亡旦丕理XXX審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報關、稅務核銷、外匯核銷以及財務記賬等。報關部單證員XXX收到銷售發(fā)票后辦理報關手續(xù)，辦妥后通知業(yè)務員XXX在系統(tǒng)內填寫出運通知單，確定裝船時刻。出運通知單單的編號在業(yè)務員XXX輸入銷售訂單編號后自動生成。依照系統(tǒng)的設置，如輸入錯誤的銷售訂單編號，那么無法生成相對應的出運通知單。運輸經理XXX依照系統(tǒng)顯示的出運通知信息，安排組織發(fā)運。倉儲經理XXX安排組織成品出庫。船運公司在貨船離岸后,開出貨運提單，通知S公司物資離岸時刻。信息治理員XXX將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內的銷售訂單狀態(tài)由〝已完工〞自動更換為〝已離岸〞。應收賬款記賬員XXX依照系統(tǒng)顯示的''已離岸〃銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應收賬款記賬員XXX編制銷售確認會計憑證，后附有關單證，交會計主管XXX復核。假設核對無誤，會計主管XXX在發(fā)票上加蓋''相符〃印戳，應收賬款記賬員XXX據此確認銷售收入實現(xiàn)，并將有關信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)內的采購訂單狀態(tài)即由〝已離岸〃自動更換為〝已處理〃。假如期末商品差不多發(fā)出但尚未離岸，那么應收賬款記賬員XXX依照出庫單等單證記錄應收賬款，并于下月初沖回，當系統(tǒng)顯示〝已離岸〃銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現(xiàn)。國內銷售除無需辦理出口報關手續(xù)外，其他與出口銷售流程差不多一致。以下操縱流程記錄中將不再涉及國內銷售。［注：產成品發(fā)運環(huán)節(jié)操縱活動記錄于生產與倉儲循環(huán)的審計工作底稿(SCL)。］2)銷售退回、折扣與折讓S公司銷售業(yè)務系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中規(guī)定不承諾退貨，假設發(fā)生質量糾紛，應采取索賠方式，依照雙方確定的金額調整應收賬款。業(yè)務員XXX接到顧客的索賠件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處月末，應收賬款主管XXX編制應收賬款賬齡報告，其內容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情形。如有差異，應收賬款主管XXX將趕忙進行調查。如調查結果說明需調整賬務記錄，應收賬款主管XXX將編制應收賬款調劑表和調整建議，連同應收賬款賬齡分析報告一并交至會計主管XXX復核，經財務經理XXX批準后方可進行賬務處理。計提壞賬預備和核銷壞賬S公司董事會制訂并批準了應收賬款壞賬預備計提方法和計提比例的會計估量。每年末，銷售經理XXX依照以往的體會、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量的情形，以及其他相關信息，編寫應收賬款可收回性分析報告，交財務部復核。會計主管XXX應收賬款可收回性分析報告，分析壞賬預備的計提比例是否較原先的估量發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會計主管XXX編寫會計估量變更建議，經財務經理XXX復核后報董事會批準。S公司壞賬預備由系統(tǒng)自動運算生成，關于需要計提專門壞賬預備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務員XXX填寫連續(xù)編號的壞賬變更申請表，并附顧客破產等相關資料，經銷售經理XXX審批后，金額在XX元以下的，由財務經理XXX審批，金額在XX元以上的，由總經理XXX審批。應收賬款記賬員XXX依照經適當批準的更換申請表進行賬務處理。記錄稅金報關部單證員XXX負責收集出口銷售的相關單據，每月末匯總交由財務部辦稅員XXX復核，辦理出口退稅手續(xù)，每月將增值稅納稅申報表和由稅務部門蓋章確認的出口退稅匯算清繳明細表交由財務經理XXX審核，無誤后簽字確認。如發(fā)覺任何專門情形，將進一步調查處理。實際收到稅務部門的退稅款時，由會計主管XXX將實際收到的退稅款與退稅申報表數字進行核對，并由財務經理XX復核，無誤后在憑證上簽字作為復核證據。字，作為復核證據，并在所有單證上加蓋〝核銷〞印戳。出納員XXX依照經復核無誤的收款憑證及時登記銀行存款日記賬。(5)愛護顧客檔案如需對Y系統(tǒng)內的顧客信息作出修改，業(yè)務員XXX填寫更換申請表，經銷售經理XXX審批后交信息治理員XXX負責對更換申請表預先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內進行更換。信息治理員XXX每月復核顧客檔案。對兩年內未與S公司發(fā)生業(yè)務往來的顧客，通知業(yè)務員XXX并由其填寫更換申請表，經銷售經理XXX審批后交信息治理部刪除該顧客檔案。每月末，信息治理員XXX編制月度顧客信息更換報告，附同更換申請表的編號記錄交由財務經理XXX復核。財務經理XXX核對月度顧客更換信息報告、檢查實際更換情形和更換申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更換報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據。如發(fā)覺任何專門情形，將進一步調查處理。每半年，銷售經理XXX復核顧客檔案。銷售與收款循環(huán)：評判內部操縱設計——操縱目標及操縱活動被審計單位：索引號：XSL—3項目財務報表截止日/期間:復核：日期：日期：編制說明：1?本審計工作底稿中列示的操縱活動，僅為說明有關表格的使用方法，并僅針對XSL-2中的例如所設計，并非對所有操縱目標、受該目標阻礙的交易和賬戶余額及其認定以及操縱活動的全面列示。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判定，結合被審計單位的實際情形選擇能夠確保實現(xiàn)操縱目標的操縱活動。2?本審計工作底稿用以記錄銷售與收款循環(huán)中要緊業(yè)務活動的操縱目標、受該目標阻礙的相關交易和賬戶余額及其認定、常用的操縱活動以及被審計單位的操縱活動。其中，''常用的操縱活動〃一欄列示了在實務中為實現(xiàn)相關操縱目標常用的操縱活動，在實際編寫審計工作底稿時應予以刪除；對''受阻礙的相關交易和賬戶余額及其認定〃一欄，注冊會計師應依照被審計單位的實際情形分析填寫。3.假如多項操縱活動能夠實現(xiàn)同一操縱目標，注冊會計師不必了解與該項操縱目標相關的每項操縱活動。本審計工作底稿記錄的操縱活動，僅為實現(xiàn)有關操縱目標可能采納操縱活動中的一種，被審計單位也可能采納其他操縱活動達到有關操縱目標，注冊會計師應依照被審計單位的實際情形進行填寫。4?注冊會計師應關注被審計單位采取的操縱活動是否能夠完全達到相關的操縱目標。在某些情形下，某些操縱活動單獨執(zhí)行時，并不能完全達到操縱目標，這時注冊會計師需要識別與該特定目標相關的額外的操縱活動，并對其進行測試，以獵取達到操縱目標的足夠的保證程度。5.—項操縱活動可能能夠達到多個操縱目標。為提高審計效率，如存在能夠同時達到多個操縱目標的操縱活動，注冊會計師能夠考慮優(yōu)先測試該操縱活動。6?假如某一項操縱目標沒有相關的操縱活動或操縱活動設計不合理，注冊會計師應考慮被審計單位操縱的有效性以及其對擬采取的審計策略的阻礙。7?假如注冊會計師擬信任往常審計獵取的有關本循環(huán)操縱活動運行有效性的審計證據，應當通過實施詢問并結合觀看或者檢查程序，獵取該等操縱是否已發(fā)生變化的審計證據，并予以記錄。

要緊業(yè)務活動操縱目標受阻礙的相關交易和賬戶余額及其認定常用的操縱活動被審計單位的操縱活動操縱活動對實現(xiàn)操縱目標是否有效〔是/否〕銷售僅同意在信用額度內的訂單應收賬款：計價和分攤治理層審核批準信用額度。假如是新顧客，銷售經理XXX將對其進行客戶背景調查，獵取包括信用評審機構對顧客信用等級的評定報告等，填寫''新顧客差不多情形表〃，并附相關資料交至信用治理經理XXX審批。信用治理經理XXX將在''新顧客差不多情形表〃上簽字注明是否同意賒銷。通常情形下，給予新客戶的信用額度不超過人民幣XXX元的；假設高于該標準，應經總經理XXX審批。假如是現(xiàn)有顧客，業(yè)務員XXX將訂單金額與該顧客已被授權的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經銷售經理XXX審批后，交至信用治理經理XXX復核。假如是超過信用額度的采購訂單，應由總經理XXX審批。是治理層核準銷售訂單的價格、條件應收賬款：存在主營業(yè)務收入：發(fā)生治理層必須審批所有銷售訂單，超過特定金額或毛利專門的銷售應取得較高治理層核準。關于新顧客的初次訂單，不承諾超過經審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，那么可視同''現(xiàn)有顧客〃進行交易。收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務員XXX將訂單金額與該顧客已被授權的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經銷售經理XXX審批后，交至信用治理經理XXX復核。假如是超過信用額度的米購訂單，應由總經理XXX審批。是

要緊業(yè)務活動操縱目標受阻礙的相關交易和賬戶余額及其認定常用的操縱活動被審計單位的操縱活動操縱活動對實現(xiàn)操縱目標是否有效（是/否〕銷售已記錄的銷售訂單的內容準確應收賬款：計價和分攤主營業(yè)務收入：準確性、分類由不負責輸入銷售訂單的人員比較銷售訂單數據與支持性文件是否相符信息治理員XXX負責將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單〔現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為待處理狀態(tài)〕。母周，信息治理員XXX核對本周內生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情形將進行檢查。每周，應收賬款記賬員XXX匯總本周內所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應收賬款記賬員XXX將通知信息治理員XXX，與其共同調查該事項。是銷售訂單均已得到處理應收賬款：完整性主營業(yè)務收入：完整性銷售訂單、銷售發(fā)票已連續(xù)編號、順序已被記錄。信息治理員XXX負責將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單〔現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為待處理狀態(tài)〕。母周，信息治理員XXX核對本周內生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情形將進行檢查。是

要緊業(yè)務活動操縱目標受阻礙的相關交易和賬戶余額及其認定常用的操縱活動被審計單位的操縱活動操縱活動對實現(xiàn)操縱目標是否有效〔是/否〕記錄應收賬款已記錄的銷售均確已發(fā)出物資應收賬款：存在、權益和義務主營業(yè)務收入：發(fā)生銷售發(fā)票需與出庫單證核對，如有不符應及時調查和處理。船運公司在貨船離岸后，開出貨運提單，通知S公司物資離岸時刻。信息治理員XXX將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內的銷售訂單狀態(tài)由''已完工〃自動更換為''已離岸〃。應收賬款記賬員XXX依照系統(tǒng)顯示的''已離岸〃銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應收賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋''相符〃印戳并將有關信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)內的采購訂單狀態(tài)即由''已離岸〃自動更換為''已處理〃。是已記錄的銷售交易計價準確應收賬款：計價和分攤主營業(yè)務收入：準確性、分類定期與顧客對賬，如有差異應及時進行調查和處理。月末，應收賬款主管XXX編制應收賬款賬齡報告，其內容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情形。如有差異，應收賬款主管XXX將趕忙進行調查。是

要緊業(yè)務活動操縱目標受阻礙的相關交易和賬戶余額及其認定常用的操縱活動被審計單位的操縱活動操縱活動對實現(xiàn)操縱目標是否有效〔是/否〕記錄應收賬款與銷售物資相關的權益均已記錄至應收賬款應收賬款：完整性主營業(yè)務收入：完整性銷售訂單、銷售發(fā)票已連續(xù)編號、順序已被記錄。信息治理員XXX依照系統(tǒng)顯示的''已完工〃銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票（出口發(fā)票式六聯(lián)發(fā)票），交銷售經理XXX審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報關、出口押匯、稅務核銷、外匯核銷以及財務記賬等。應收賬款記賬員XXX依照系統(tǒng)顯示的''已離岸〃銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應收賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋''相符〃印戳并將有關信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)內的采購訂單狀態(tài)即由''已離岸〃自動更換為''已處理〃。是銷售物資交易均已于適當期間進行記錄應收賬款：存在、完整性主營業(yè)務收入：截止檢查資產負債表日前、后發(fā)出的物資，以確保記錄于適當期間假如期末存在商品差不多發(fā)出尚未離岸，那么應收賬款記賬員XXX依照貨運提單等單證記錄應收賬款，并于下月初沖回，當系統(tǒng)顯示''已離岸〃銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現(xiàn)。否

要緊業(yè)務活動操縱目標受阻礙的相關交易和賬戶余額及其認定常用的操縱活動被審計單位的操縱活動操縱活動對實現(xiàn)操縱目標是否有效〔是/否〕記錄應收賬款已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實發(fā)生的應收賬款：完整性主營業(yè)務收入：完整性治理層制定有關銷售退回、折扣與折讓的政策和程序，并監(jiān)督其執(zhí)行。S公司銷售業(yè)務系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中不承諾退貨，假設發(fā)生質量糾紛，應采取索賠方式，依照雙方確定的金額調整應收賬款。業(yè)務員XXX接到顧客的索賠件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表，交至生產部門和技術部門，由生產經理XXX技術經理XXX確定是否確屬產品質量問題，并簽字確認。如確屬S公司的責任，應收賬款記賬員XXX在顧客索賠處理表注明貨款結算情形。關于索賠金額不超過人民幣XX元的，由銷售經理XXX批準，如超過該標準，應經總經理XXX審批。是記錄應收賬款已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已記錄應收賬款：存在主營業(yè)務收入：發(fā)生定期與顧客對賬，如有差異應及時進行調查和處理。月末，應收賬款主管XXX編制應收賬款賬齡報告，其內容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情形。如有差異，應收賬款主管XXX將趕忙進行調查?！焓且寻l(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均于恰當期間進行記錄應收賬款：存在、完整性主營業(yè)務收入：截止用以記錄銷售退回、折扣與折讓事項的表單連續(xù)編號，順序已被記錄。業(yè)務員XXX接到顧客的索賠件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表。應收賬款記賬員XXX編制應收賬款調整分錄，后附經適當審批的顧客索賠處理表，交會計主管XXX復核后進行賬務處理。是

要緊業(yè)務活動操縱目標受阻礙的相關交易和賬戶余額及其認定常用的操縱活動被審計單位的操縱活動操縱活動對實現(xiàn)操縱目標是否有效〔是/否〕記錄應收賬款已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已準確記錄應收賬款：計價和分攤主營業(yè)務收入：準確性、分類治理層復核和批準對應收賬款的調整。業(yè)務貝XXX接到顧客的索賠件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表，父至生產部門和技術部門，由生產經理XXX技術經理XXX確定是否確屬產品質量問題，并簽字確認。如確屬S公司的責任，應收賬款記賬員XXX在顧客索賠處理表注明貨款結算情形。關于索賠金額不超過人民幣XX兀的，由銷售經理XXX批準，如超過該標準，應經總經理XXX審批。是準確計提壞賬預備和核銷壞賬，并記錄因此恰當期間應收賬款：存在、完整性、權益和義務壞賬預備：計價和分攤、完整性、存在治理層復核壞賬預備費用，包括考慮是否記錄于適當期間。公司董事會制訂并批準了應收賬款壞賬預備計提方法和計提比例的會計估量。每年末，銷售經理XXX依照以往的體會、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量的情形，以及其他相關信息，編寫應收賬款可收回性分析報告，交財務部復核。會計主管XXX應收賬款可收回性分析報告，分析壞賬預備的計提比例是否較原先的估量發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會計主管XXX編寫會計估量變更建議，經財務經理XXX復核后報董事會批準。S公司壞賬預備由系統(tǒng)自動運算生成，關于需要計提專門壞賬預備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務員XXX填寫連續(xù)編號的壞賬變更申請表，并附顧客破產等相關資料，經銷售經理XXX審批后，金額在XX元以下的，由財務經理XXX審批，金額在XX元以上的，由總經理XXX審批。應收賬款記賬員XXX依照經適當批準的更換申請表進行賬務處理。是

要緊業(yè)務活動操縱目標受阻礙的相關交易和賬戶余額及其認定常用的操縱活動被審計單位的操縱活動操縱活動對實現(xiàn)操縱目標是否有效〔是/否〕收款收款是真實發(fā)生的應收賬款：完整性、權益和義務治理層復核收款記錄。信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員XXX前往銀行辦理托收?？铐検胀缀?，應收賬款記賬員XXX將編制收款憑證，并附相關單證，如銀行結匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管復核。在完成對收款憑證及相關單證的復核后，會計主管XXX在收款憑證上簽字作為審批證據，并在所有單證上加蓋''核銷〃印戳。是準確記錄收款應收賬款：計價和分攤治理層復核收款記錄。應收賬款記賬員XX將編制收款憑證，并附相關單證，如銀行結匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管XXX復核。在完成對收款憑證及相關單證的復核后，會計主管XXX在收款憑證上簽字，作為復核證據，并在所有支持文件上加蓋''核銷〃印戳。出納員XXX依照經復核無誤的收款憑證及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。是收款均已記錄應收賬款：完整性定期將日記賬中的收款記錄與銀行對賬單進行核對。每月末，由會計主管指定出納員XXX以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調劑表，并提交給財務經理XXX復核，財務經理XXX在銀行存款余額調劑表中簽字作為其復核的證據。是收款均已于恰當期間進行記錄應收賬款：存在、完整性定期將日記賬中的收款記錄與銀行對賬單進行核對。每月末，由會計主管指定出納員XXX以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調劑表，并提交給財務經理XXX復核，財務經理XXX在銀行存款余額調劑表中簽字作為其復核的證據。是

要緊業(yè)務活動操縱目標受阻礙的相關交易和賬戶余額及其認定常用的操縱活動被審計單位的操縱活動操縱活動對實現(xiàn)操縱目標是否有效〔是/否〕監(jiān)督應收賬款及時收回應收賬款：權益和義務定期編制與分析應收賬款賬齡報告月末，應收賬款主管XXX編制應收賬款賬齡報告。是愛護顧客檔案對顧客檔案變更均為真實有效的應收賬款：完整性、存在主營業(yè)務收入：完整性、發(fā)生變更顧客檔案申請應連續(xù)編號，編號順序已被記錄。信息治理員XXX負責對更換申請表預先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內進彳丁更換。財務經理XXX核對月度顧客更換信息報告、檢查實際更換情形和更換申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更換報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據。如發(fā)覺任何專門情形，將進步調查處理。是對顧客檔案變更均為準確的應收賬款：計價和分攤主營業(yè)務收入：準確性、分類核對顧客檔案變更記錄和原始授權文件，確定已正確處理。如需對Y系統(tǒng)內的顧客信息作出修改，業(yè)務員XXX填寫更換申請表，經銷售經理XXX審批后交信息治理員XXX負責對更換申請表預先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內進行更換。財務經理XXX核對月度顧客更換信息報告、檢查實際更換情形和更換申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更換報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據。如發(fā)覺任何專門情形，將進步調查處理。每半年，銷售經理XXX復核顧客檔案。是

要緊業(yè)務活動操縱目標受阻礙的相關交易和賬戶余額及其認定常用的操縱活動被審計單位的操縱活動操縱活動對實現(xiàn)操縱目標是否有效〔是/否〕愛護顧客檔案對顧客檔案變更均已于適當期間進行處理應收賬款：權益和義務、存在、完整性主營業(yè)務收入：完整性、發(fā)生變更顧客檔案申請應連續(xù)編號，編號順序已被記錄。信息治理員XXX負責對更換申請表預先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內進行更換。財務經理XXX核對月度顧客更換信息報告、檢查實際更換情形和更換申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更換報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據。如發(fā)覺任何專門情形，將進步調查處理。是確保顧客檔案數據及時更新應收賬款：權益和義務、存在、完整性主營業(yè)務收入：完整性、發(fā)生治理層定期復核供應商檔案的正確性并確保其及時更新。信息治理員XXX每月復核顧客檔案。對兩年內未與S公司發(fā)生業(yè)務往來的顧客，通知業(yè)務員XXX由其填寫更換申請表，經銷售經理XXX審批后交信息治理部刪除該顧客檔案。每半年，銷售經理XXX復核顧客檔案。是銷售與收款循環(huán)：確定操縱是否得到執(zhí)行（穿行測試）被審計單位：項目銷售與收款循環(huán)：確定操縱是否得到執(zhí)行（穿行測試）被審計單位：項目日期：—索引號：XSL-4財務報表截止日/期間：復核：日期：編制說明：1?本審計工作底稿記錄的穿行測試內容，系針對XSL-2中的例如設計，僅為說明應對執(zhí)行的穿行測試程序記錄的內容。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師應運用職業(yè)判定，結合被審計單位的實際情形設計和執(zhí)行穿行測試。注冊會計師通常應執(zhí)行穿行測試程序，以取得操縱是否得到執(zhí)行的審計證據，并記錄測試過程和結論，注冊會計師能夠保留與所測試的操縱活動相關的文件或記錄的復印件，并與審計工作底稿進行索引。注冊會計師應對整個流程執(zhí)行穿行測試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個過程。如擬實施操縱測試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測試檢查的項目也能夠作為操縱測試的測試項目之一。

銷售與收款循環(huán)穿行測試——與銷售有關的業(yè)務活動的操縱要緊業(yè)務活動測試內容測試結果銷售銷售訂單編號#（日期）銷售訂單內容是否復核顧客信用額度（是/否）銷售訂單是否得到適當的審批（是/否）銷售發(fā)票是否通過復核銷售發(fā)票編號#（日期）出運通知單編號#（日期）銷售訂單、銷售發(fā)票、出運通知單、貨運提單內容是否一致（是/否）報關單編號#（日期）是否取得貨運提單（是/否）記錄應收賬款記錄應收賬款的憑證編號#（日期）發(fā)票上是否蓋''相符〃印戳（是/否）是否輸入應收賬款借方（是/否）收款收款憑證編號#（日期）收款憑證是否得到會計主管的適當審批（是/否）有關支持性文件上是否蓋''核銷〃章（是/否）付款人名稱是否與顧客一致（是/否）銀行進賬單編號#/信用證編號#（日期）是否正確輸入應收賬款貸方（是/否））

銷售與收款循環(huán)穿行測試——與新顧客承接有關的業(yè)務活動的操縱序號是否編制顧客申請表（是/否）是否編制新顧客差不多情形表（是/否）是否取得新顧客信用等級的評定報告（是/否）是否經信用治理經理審批（是/否）信用額度是否經適當審批（是/否）是否依照經適當審批的文件建立新顧客檔案（是/否）銷售與收款循環(huán)穿行測試——與比較銷售信息報告與相關文件〔銷售訂單〕是否相符的操縱活動序號選擇的銷售信息報告期間應收賬款記賬員是否已復核銷售信息報告（是/否）銷售訂單是否連續(xù)編號（是/否）銷售與收款循環(huán)穿行測試——與調整應收賬款有關的操縱活動序號顧客名稱是否編制應收賬款賬齡報告（是/否）應收賬款調劑表編號#（日期）是否與支持文件相符（是/否）是否通過恰當審批（是/否）是否已調劑應收賬款（是/否）銷售與收款循環(huán)穿行測試——與核銷壞賬或計提專門壞賬預備有關的操縱活動

序號顧客名稱壞賬申請表編號#（日期）是否與支持文件相符（是/否）是否通過恰當審批（是/否）是否已調劑應收賬款（是/否）銷售與收款循環(huán)穿行測試——與壞賬預備會計估量有關的操縱活動要緊業(yè)務活動測試內容測試結果計提壞賬預備董事會制訂與計提壞賬預備有關的會計估量（是/否）年末銷售經理編寫應收賬款可回收性分析（是/否）如較原先估量數發(fā)生較大變化，會計主管編寫會計估量變更建議（是/否）財務經理復核會計估量變更建議或減值調整建議（是/否）董事會審核會計估量變更建議（是/否）會計估量變更已進行恰當處理和列報（是/否）記賬憑證編號#銷售與收款循環(huán)穿行測試——與退貨、折扣與折讓有關的操縱活動序號顧客名稱顧客投訴處理表編號#（日期）財務部是否注明貨款結算情形（是/否）生產經理是否確定質量責任（是/否）技術經理是否確定質量責任（是/否）是否通過恰當審批（是/否）是否已調劑應收賬款（是/否）銷售與收款循環(huán)穿行測試——與銀行存款余額調劑表有關的操縱活動對該操縱活動，我們已于采購與付款循環(huán)進行了解、評判并執(zhí)行操縱測試，在本循環(huán)中不再進行穿行測試和操縱測試。銷售與收款循環(huán)穿行測試——與顧客檔案更換記錄有關操縱活動的測試序號更換申請表號碼更換申請表疋否通過恰當審批（是/否）是否包含在月度供應商信息更換報告中（是/否）月度供應商信息更換報告是否經恰當復核（是/否）更換申請表號碼是否包含在編號記錄表中（是/否）編號記錄表是否經復核（是/否）銷售與收款循環(huán)穿行測試－與顧客檔案及時愛護有關的操縱活動的測試序號顧客名稱檔案編號最近一次與公司發(fā)生交易的時刻是否已按照規(guī)定對顧客檔案進行愛護（是/否）銷售與收款循環(huán)操縱執(zhí)行情形的評判結果：編制說明：1?本審計工作底稿中的''要緊業(yè)務活動操縱目標受阻礙的相關交易和賬戶余額及其認定被審計單位的操縱活動〃以及''操縱活動對實現(xiàn)操縱目標是否有效〃欄目的內容為XSL-3中的記錄，注冊會計師只需依照穿行測試的結果，在本表中填寫對有關操縱活動是否得到執(zhí)行的評判。2?對''是否測試該操縱活動運行有效性〃一欄，應依照具體審計打算予以填寫，假如某項操縱設計不合理或盡管設計合理，但未得到執(zhí)行，注冊會計師不擬測試該操縱活動運行的有效性，那么應在''是否測試該操縱活動運行有效性〃—欄中填寫'否〃，并注明理由。3?假如注冊會計師擬信任往常審計獵取的某些操縱活動運行有效性的審計證據，本期不再對該項操縱活動實施操縱測試，那么應在''是否測試該操縱活動運行有效性〃一欄中填寫''否〃，并注明理由。

要緊業(yè)務活動(XSL-3)操縱目標(XSL-3)受阻礙的相關交易和賬戶余額及其認定(XSL-3)被審計單位的操縱活動(XSL-3)操縱活動對實現(xiàn)操縱目標是否有效〔是/否〕操縱活動是否得到執(zhí)行〔是/否〕是否測試該操縱活動運行有效性(是/否)銷售僅同意在信用額度內的訂單應收賬款：計價和分攤假如是新顧客，銷售經理XXX將對其進行客戶背景調查，獵取包括信用評審機構對顧客信用等級的評定報告等，填寫''新顧客差不多情形表〃，并附相關資料交至信用治理經理XXX審批。信用治理經理XXX將在''新顧客差不多情形表〃上簽字注明是否同意賒銷。通常情形下，給予新客戶的信用額度不超過人民幣XXX兀的；假設高于該標準，應經總經理XXX審批。假如是現(xiàn)有顧客，業(yè)務員XXX將訂單金額與該顧客已被授權的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經銷售經理XXX審批后，交至信用治理經理XXX復核。假如是超過信用額度的采購訂單，應由總經理XXX審批。是是是治理層核準銷售訂單的價格、條件應收賬款：存在主營業(yè)務收入：發(fā)生關于新顧客的初次訂單，不承諾超過經審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，那么可視同''現(xiàn)有顧客〃進行交易。收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務員XXX將訂單金額與該顧客已被授權的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進行檢查，經銷售經理XXX審批后，交至信用治理經理XXX復核。假如是超過信用額度的采購訂單，應由總經理XXX審批。是是是

要緊業(yè)務活動(XSL-3)操縱目標(XSL-3)受阻礙的相關交易和賬戶余額及其認定(XSL-3)被審計單位的操縱活動(XSL-3)操縱活動對實現(xiàn)操縱目標是否有效(是/否〕操縱活動是否得到執(zhí)行〔是/否〕是否測試該操縱活動運行有效性(是/否)銷售已記錄的銷售訂單的內容準確應收賬款：計價和分攤主營業(yè)務收入：準確性、分類信息治理員XXX負責將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單〔現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為''待處理〃狀態(tài)〕。每周，信息治理員XXX核對本周內生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情形將進行檢查。每周，應收賬款記賬員XXX匯總本周內所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應收賬款記賬員XXX將通知信息治理員XXX，與其共同調查該事項。是是是銷售訂單均已得到處理應收賬款：完整性主營業(yè)務收入：完整性信息治理員XXX負責將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單〔現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為''待處理〃狀態(tài)〕。每周，信息治理員XXX核對本周內生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情形將進行檢查。是是是已記錄的銷售均確已發(fā)出物資應收賬款：存在、權益和義務主營業(yè)務收入：發(fā)生船運公司在貨船離岸后，開出貨運提單，通知S公司物資離岸時刻。信息治理員XXX將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內的銷售訂單狀態(tài)由''已完工〃自動更換為''已離岸〃應收賬款記賬員XXX依照系統(tǒng)顯示的''已離岸〃銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一是是是

要緊業(yè)務活動(XSL-3)操縱目標(XSL-3)受阻礙的相關交易和賬戶余額及其認定(XSL-3)被審計單位的操縱活動(XSL-3)操縱活動對實現(xiàn)操縱目標是否有效〔是/否〕操縱活動是否得到執(zhí)行〔是/否〕是否測試該操縱活動運行有效性(是/否)記錄應收賬款致，應收賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋''相符〃印戳并將有關信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)內的采購訂單狀態(tài)即由''已離岸〃自動更換為''已處理〃。已記錄的銷售交易計價準確應收賬款：計價和分攤主營業(yè)務收入：準確性、分類月末，應收賬款主管XXX編制應收賬款賬齡報告，其內容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情形。如有差異，應收賬款主管XXX將趕忙進行調查。是是是與銷售物資相關的權益均已記錄至應收賬款應收賬款：完整性主營業(yè)務收入：完整性信息治理員XXX依照系統(tǒng)顯示的''已完工〃銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票(出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票)，交銷售經理XXX審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報關、出口押匯、稅務核銷、外匯核銷以及財務記賬等。應收賬款記賬員XXX依照系統(tǒng)顯示的''已離岸〃銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應收賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋''相符〃印戳并將有關信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)內的采購訂單狀態(tài)即由''已離岸〃自動更換為''已處是是是

要緊業(yè)務活動(XSL-3)操縱目標(XSL-3)受阻礙的相關交易和賬戶余額及其認定(XSL-3)被審計單位的操縱活動(XSL-3)操縱活動對實現(xiàn)操縱目標是否有效〔是/否〕操縱活動是否得到執(zhí)行〔是/否〕是否測試該操縱活動運行有效性(是/否)記錄應收賬款理〃。銷售物資交易均已于適當期間進行記錄應收賬款：存在、完整性主營業(yè)務收入：截止假如期末存在商品差不多發(fā)出尚未離岸，那么應收賬款記賬員XXX依照貨運提單等單證記錄應收賬款，并于下月初沖回，當系統(tǒng)顯示''已離岸〃銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現(xiàn)。否(注)已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實發(fā)生的應收賬款：完整性主營業(yè)務收入：完整性S公司銷售業(yè)務系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中不承諾退貨，假設發(fā)生質量糾紛，應采取索賠方式，依照雙方確定的金額調整應收賬款。業(yè)務員XXX接到顧客的索賠件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表，交至生產部門和技術部門，由生產經理XXX技術經理XXX確定是否確屬產品質量問題，并簽字確認。如確屬S公司的責任，應收賬款記賬員XXX在顧客索賠處理表注明貨款結算情形。關于索賠金額不超過人民幣XX兀的，由銷售經理XXX批準，如超過該標準，應經總經理XXX審批。是是是已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均應收賬款：存在主營業(yè)務收入：發(fā)生月末，應收賬款主管XXX編制應收賬款賬齡報告，其內容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情形。如有差異，應收賬款主管XXX將趕是是是

要緊業(yè)務活動(XSL-3)操縱目標(XSL-3)受阻礙的相關交易和賬戶余額及其認定(XSL-3)被審計單位的操縱活動(XSL-3)操縱活動對實現(xiàn)操縱目標是否有效〔是/否〕操縱活動是否得到執(zhí)行〔是/否〕是否測試該操縱活動運行有效性(是/否)記錄應收賬款確已記錄忙進行調查。已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均于恰當期間進行記錄應收賬款：存在、完整性主營業(yè)務收入：截止業(yè)務員XXX接到顧客的索賠件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表。應收賬款記賬員XXX編制應收賬款調整分錄，后附經適當審批的顧客索賠處理表，交會計主管XXX復核后進行賬務處理。是是是已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已準確記錄應收賬款：計價和分攤主營業(yè)務收入：準確性、分類業(yè)務員XXX接到顧客的索賠件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表，父至生產部門和技術部門，由生產經理XXX技術經理XXX確定是否確屬產品質量問題，并簽字確認。如確屬S公司的責任，應收賬款記賬員XXX在顧客索賠處理表注明貨款結算情形。關于索賠金額不超過人民幣XX元的，由銷售經理XXX批準，如超過該標準，應經總經理XXX審批。是是是準確計提壞賬預備和核銷壞賬，并記錄于恰當期間應收賬款：存在、完整性、權益和義務壞賬預備：計價和分攤、完整性、存在公司董事會制訂并批準了應收賬款壞賬預備計提方法和計提比例的會計估量。每年末，銷售經理XXX依照以往的體會、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量的情形，以及其他相關信息，編寫應收賬款可收回性分析報告，交財務部復核。是是是

要緊業(yè)務活動(XSL-3)操縱目標(XSL-3)受阻礙的相關交易和賬戶余額及其認定(XSL-3)被審計單位的操縱活動(XSL-3)操縱活動對實現(xiàn)操縱目標是否有效〔是/否〕操縱活動是否得到執(zhí)行〔是/否〕是否測試該操縱活動運行有效性(是/否)記錄應收賬款會計主管XXX應收賬款可收回性分析報告，分析壞賬預備的計提比例是否較原先的估量發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會計主管XXX編寫會計估量變更建議，經財務經理XXX復核后報重事會批準。S公司壞賬預備由系統(tǒng)自動運算生成，關于需要計提專門壞賬預備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務員XXX填寫連續(xù)編號的壞賬變更申請表，并附顧客破產等相關資料，經銷售經理XXX審批后，金額在XX元以下的，由財務經理XXX審批，金額在XX元以上的，由總經理XXX審批。應收賬款記賬員XXX依照經適當批準的更換申請表進行賬務處理。收款收款是真實發(fā)生的應收賬款：完整性