內(nèi)部審計(jì)工作手冊(2.0)

浙旅集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作手冊2016省旅游集團(tuán)公司·監(jiān)察審計(jì)部匯編目錄第一部分序言 第一部分序言為規(guī)范集團(tuán)公司及投資企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，促使內(nèi)部審計(jì)人員按照統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)行使內(nèi)部審計(jì)，提高審計(jì)工作質(zhì)量和工作水平，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及具體準(zhǔn)則》、《浙江省省屬國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》等法律、法規(guī)和制度規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際，制定本手冊。審計(jì)手冊由兩個(gè)部分組成。一是集團(tuán)發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)辦法，內(nèi)部審計(jì)辦法是內(nèi)部審計(jì)工作的基本大綱，是對內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的基本要求和審計(jì)行為的基本規(guī)范，是內(nèi)部審計(jì)具體操作的基本依據(jù)。二是內(nèi)部審計(jì)具體操作，內(nèi)部審計(jì)具體操作，是對內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的基本程序要求。審計(jì)手冊適用于內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作。審計(jì)人員對被審計(jì)單位（部門）進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，不論該單位（部門）是否以營利為目的，也不論其規(guī)模大小和組織關(guān)系如何，只要是以發(fā)表審計(jì)意見為目的，應(yīng)該遵循審計(jì)手冊的要求。

第二部分內(nèi)部審計(jì)辦法《浙江省旅游集團(tuán)有限責(zé)任公司內(nèi)部審計(jì)管理辦法》浙旅集監(jiān)〔2015〕1號第一章總則第一條為了進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)企業(yè)完善治理、提高發(fā)展質(zhì)量，增加企業(yè)價(jià)值，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《浙江省省屬國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況，制定本辦法。第二條本辦法適用于集團(tuán)公司本級、所屬全資和控股各級單位（以下簡稱“企業(yè)”）。第三條本辦法所稱內(nèi)部審計(jì)是指對企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量、建設(shè)項(xiàng)目等有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性及有效性實(shí)施的確認(rèn)活動(dòng)。第四條內(nèi)部審計(jì)主要采用以下依據(jù)：國家有關(guān)法律法規(guī)，財(cái)稅政策，有關(guān)經(jīng)營績效評價(jià)政策，公布的行業(yè)指標(biāo)，有關(guān)主管部門發(fā)布或者認(rèn)可的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，集團(tuán)公司經(jīng)營方針政策、管理制度，其他有關(guān)政策制度等。第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員第五條集團(tuán)公司設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在董事會(huì)或主管領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，并向其報(bào)告工作。第六條集團(tuán)公司配備專（兼）職內(nèi)部審計(jì)人員，根據(jù)工作需要可聘請外部專業(yè)人員。第七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有審計(jì)、財(cái)務(wù)、法律、工程、管理等履行職責(zé)所需的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，具有較強(qiáng)的獨(dú)立分析、溝通協(xié)調(diào)及語言文字表達(dá)能力，能獨(dú)立承擔(dān)職責(zé)范圍內(nèi)的工作。第八條內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)遵循客觀保密原則，保持誠信正直，實(shí)事求是和職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用職業(yè)判斷。與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)等所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，并予以充分保證。第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職權(quán)第十條集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)：1、擬定內(nèi)部審計(jì)工作制度和內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，編制內(nèi)部審計(jì)工作預(yù)算；2、組織對財(cái)務(wù)收支、物資采購、產(chǎn)品銷售、工程項(xiàng)目、投資、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和運(yùn)行情況進(jìn)行審計(jì)；3、組織開展管理制度建設(shè)和執(zhí)行情況的檢查、評價(jià)工作；4、負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目社會(huì)中介機(jī)構(gòu)選聘；5、負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)人員的使用調(diào)配、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等管理工作；6、指導(dǎo)企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)，評估企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量；7、辦理領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng)。第十一條集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限：1、召開審計(jì)工作會(huì)議，參加相關(guān)業(yè)務(wù)、經(jīng)營等會(huì)議；2、要求被審計(jì)對象及時(shí)提供制度、記錄、合同、電子數(shù)據(jù)、客戶文件等審計(jì)相關(guān)資料；3、查閱、獲取有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)資料，計(jì)算機(jī)軟件及其電子數(shù)據(jù)等資料，現(xiàn)場勘察、盤點(diǎn)相關(guān)資產(chǎn)；4、調(diào)查和詢問審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)問題，取得相關(guān)證明材料；5、必要時(shí)就審計(jì)區(qū)間向前追溯和向后延伸；6、審查和評價(jià)被審計(jì)對象的整改措施及其改進(jìn)效果；7、政策法規(guī)及集團(tuán)公司賦予的其他權(quán)限。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員履行職責(zé)的職權(quán)。任何組織和個(gè)人應(yīng)當(dāng)接受、支持、配合內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)任務(wù)。第十三條被審計(jì)單位和有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)協(xié)助內(nèi)部審計(jì)工作，提供必要的審計(jì)工作條件，如實(shí)提供內(nèi)部審計(jì)所需要的資料。第十四條企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)制度、年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和總結(jié)、所屬公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告等資料逐級匯總，在次年1月15日前報(bào)集團(tuán)公司備案。在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題、重大資產(chǎn)損失、重大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等情況，應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)公司專題報(bào)告。第四章內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目和形式第十五條內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目：1、財(cái)務(wù)收支審計(jì)。根據(jù)年度工作重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注程度等要素選擇企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，對財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性等進(jìn)行監(jiān)督檢查；2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對企業(yè)負(fù)責(zé)人實(shí)行任期或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)和鑒證。審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲企業(yè)負(fù)責(zé)人的參考依據(jù)。3、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。對基本建設(shè)、更新改造、大修等工程項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。4、管理審計(jì)。對公司內(nèi)控設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，對管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審查和評價(jià)。5、信息系統(tǒng)審計(jì)。對信息系統(tǒng)及其相關(guān)的信息技術(shù)內(nèi)部控制和流程所進(jìn)行的獨(dú)立或綜合性審查與評價(jià)。6、其他專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。公司安排開展的其他專項(xiàng)審計(jì)和專題調(diào)查。第十六條組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，采取以下形式：1、組織審計(jì)人員實(shí)施；2、委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施。第十七條接受委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)政策及集團(tuán)公司要求，按獨(dú)立原則認(rèn)真組織審計(jì)工作，對審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，并對企業(yè)資料和審計(jì)結(jié)果的保密性負(fù)責(zé)。第五章內(nèi)部審計(jì)程序第十八條內(nèi)部審計(jì)工作程序：1、制定計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照企業(yè)管理需要，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃。2、編制方案。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照年度計(jì)劃編制項(xiàng)目實(shí)施方案。3、下達(dá)通知。在實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)對象下達(dá)審計(jì)通知，必要時(shí)可以將通知抄送被審計(jì)對象的管理單位（部門）。特殊情況下，審計(jì)通知書可在實(shí)施時(shí)送達(dá)。4、組織實(shí)施。檢查被審計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料，取得審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。被審計(jì)對象應(yīng)對審計(jì)鑒證單進(jìn)行確認(rèn)。5、意見征求。審計(jì)報(bào)告征求意見稿應(yīng)征求被審計(jì)對象意見，被審計(jì)對象應(yīng)在10日內(nèi)反饋意見。審計(jì)中涉及特殊事項(xiàng)可以不征求意見。6、出具報(bào)告。審計(jì)報(bào)告經(jīng)審定后送達(dá)被審計(jì)對象，必要時(shí)可以向被審計(jì)對象下達(dá)審計(jì)意見。7、資料歸檔。對已辦結(jié)的審計(jì)事項(xiàng)按照檔案管理有關(guān)規(guī)定歸檔。第十九條內(nèi)部審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容包含審計(jì)范圍、工作情況、依據(jù)、所發(fā)現(xiàn)的主要問題的事實(shí)，以及提出的改善管理的意見或建議等內(nèi)容。第二十條被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照審計(jì)意見和建議進(jìn)行整改，向?qū)徲?jì)單位報(bào)送整改方案和整改結(jié)果報(bào)告。第二十一條審計(jì)單位可以實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目后續(xù)審計(jì)檢查。主要檢查被審計(jì)對象按意見和建議執(zhí)行情況、整改措施及效果。第二十二條應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)資料的管理。審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見等業(yè)務(wù)資料，在審計(jì)結(jié)束30日內(nèi)辦理歸檔。如對外提供審計(jì)情況和審計(jì)資料的，須經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。第六章附則第二十三條本辦法由集團(tuán)公司監(jiān)察審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋第二十四條本辦法自下發(fā)之日起施行。原《集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)管理辦法》同時(shí)廢止。

《浙江省旅游集團(tuán)有限責(zé)任公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》浙旅集監(jiān)〔2015〕2號第一章

總

則第一條

為加強(qiáng)對浙江省旅游集團(tuán)有限責(zé)任公司（以下簡稱集團(tuán)公司）所屬企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的管理監(jiān)督，客觀評價(jià)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，推動(dòng)企業(yè)科學(xué)發(fā)展，根據(jù)法律法規(guī)和集團(tuán)公司《內(nèi)部審計(jì)管理辦法》等規(guī)章制度的規(guī)定，制定本辦法。第二條本辦法適用于集團(tuán)公司全資和控股企業(yè)。第三條本辦法所稱主要負(fù)責(zé)人是指全資、控股企業(yè)的法定代表人，集團(tuán)公司聘任或委派到下屬企業(yè)的董事長、總經(jīng)理或?qū)嶋H行使相應(yīng)職權(quán)的人員。第四條本辦法所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指主要負(fù)責(zé)人在任職期間因其所任職務(wù)，依法對其所在企業(yè)財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)和義務(wù)。第五條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括：1、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對主要負(fù)責(zé)人任期屆滿，或者任期內(nèi)調(diào)任、免職、辭職、退休等原因不再擔(dān)任所任職務(wù)時(shí)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。2、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對主要負(fù)責(zé)人在任職期間進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。第六條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，根據(jù)人員管理權(quán)限和企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，按照“分級負(fù)責(zé)”的原則組織實(shí)施。集團(tuán)公司負(fù)責(zé)集團(tuán)公司管理的企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其他企業(yè)對其管理的下屬企業(yè)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。第七條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自行組織，也可以根據(jù)需要委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施。第八條

開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，被審計(jì)的主要負(fù)責(zé)人及其所在企業(yè)應(yīng)配合審計(jì)工作，提供必要的工作條件，不得拒絕、阻礙和干涉審計(jì)工作。第二章

審計(jì)內(nèi)容第九條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容：1、任職期間企業(yè)經(jīng)營成果的真實(shí)性；2、任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性；3、任職期間企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值情況；4、任職期間對有關(guān)經(jīng)營活動(dòng)和重大經(jīng)營決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；5、與上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)控制度建設(shè)及其執(zhí)行情況；6、任職期間執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)章制度的情況；7、其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。第十條經(jīng)營成果的真實(shí)性是指主要負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)范圍是否完整，經(jīng)營成果是否真實(shí)可靠，以及計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)質(zhì)量是否匹配，以及其他經(jīng)營數(shù)據(jù)是否真實(shí)有效等。第十一條財(cái)務(wù)收支核算合規(guī)性是指財(cái)務(wù)收支管理是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，會(huì)計(jì)核算是否符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，財(cái)務(wù)報(bào)表是否全面、真實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況，以及其他是否違反財(cái)務(wù)管理行為等。第十二條國有資產(chǎn)保值增值情況是指主要負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)的所有者權(quán)益的變動(dòng)情況。核實(shí)有無虛增資產(chǎn)問題，有無因管理不善造成資產(chǎn)損失的問題，有無人為轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)或不按規(guī)定程序擅自處置資產(chǎn)，以及其他有無造成資產(chǎn)流失的問題等。第十三條有關(guān)經(jīng)營活動(dòng)和重大經(jīng)營決策的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指主要負(fù)責(zé)人任職期間的企業(yè)經(jīng)營行為，以及做出的有關(guān)對內(nèi)對外投資、擔(dān)保、資金運(yùn)作或大額合同等有關(guān)重大經(jīng)營決策是否符合國家法律法規(guī)、集團(tuán)公司規(guī)章制度和企業(yè)內(nèi)部控制程序的規(guī)定，以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。第十四條內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程是否建立完善的內(nèi)部控制制度，所采取的控制辦法、控制程序及其設(shè)計(jì)是否合理有效，其執(zhí)行程度及效果如何等。第十五條遵守法規(guī)和規(guī)章情況是指主要負(fù)責(zé)人及企業(yè)是否執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)、集團(tuán)公司和企業(yè)的有關(guān)規(guī)章制度，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人有無違反有關(guān)規(guī)定等。第三章

審計(jì)實(shí)施第十六條集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)集團(tuán)公司安排，制定審計(jì)方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。第十七條按審計(jì)方案組成審計(jì)組，在實(shí)施審計(jì)３日前，審計(jì)組向被審計(jì)人員及其所在企業(yè)送達(dá)審計(jì)通知書。遇有特殊情況，審計(jì)組可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。第十八條審計(jì)通知書下達(dá)后，被審計(jì)人員及其所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)、全面提供有關(guān)資料，并對其真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第十九條審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，通過審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)信息系統(tǒng)及電子數(shù)據(jù)，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、有價(jià)證券及實(shí)物，向有關(guān)企業(yè)和個(gè)人調(diào)查取證等方式進(jìn)行審計(jì)，編制審計(jì)簽證單，書面征求被審計(jì)單位意見。第二十條審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)編制審計(jì)報(bào)告（征求意見稿），并書面征求被審計(jì)人員及其所在企業(yè)的意見。被審計(jì)人員及其所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）之日起10日內(nèi)提出書面意見；10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中涉及特殊事項(xiàng)可以不征求意見。第二十一條審計(jì)組根據(jù)意見，核實(shí)、完善審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，出具正式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)送達(dá)被審計(jì)人員及其所在企業(yè)。審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：審計(jì)依據(jù)、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍、被審計(jì)人員和所在企業(yè)的基本情況、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)、審計(jì)評價(jià)、審計(jì)意見和建議等。第二十二條被審計(jì)人員及其所在企業(yè)在收到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的15日內(nèi)，應(yīng)對審計(jì)報(bào)告中披露出的問題提出書面整改方案。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以對整改方案的執(zhí)行情況進(jìn)行后續(xù)監(jiān)督。第四章

審計(jì)結(jié)果運(yùn)用第二十三條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)作為對企業(yè)主要負(fù)責(zé)人考核、任免、獎(jiǎng)懲等行為的參考依據(jù)。第二十四條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)因經(jīng)營決策失誤或者嚴(yán)重違反集團(tuán)公司和企業(yè)的內(nèi)部控制程序，給企業(yè)造成重大損失，應(yīng)當(dāng)視其影響程度相應(yīng)追究有關(guān)人員法律責(zé)任，并予以經(jīng)濟(jì)處罰。第二十五條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)有涉嫌違紀(jì)的應(yīng)移交集團(tuán)公司紀(jì)檢監(jiān)察部門，涉嫌違法犯罪的移交司法機(jī)關(guān)。第五章

附

則第二十六條集團(tuán)公司全資和控股企業(yè)可根據(jù)本辦法及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際制定相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。第二十七條本辦法由集團(tuán)公司監(jiān)察審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。第二十八條本辦法自印發(fā)之日起施行。原2000年集團(tuán)公司制訂的《關(guān)于建立集團(tuán)公司下屬企業(yè)負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的通知》同時(shí)廢止?！墩憬÷糜渭瘓F(tuán)有限責(zé)任公司重點(diǎn)工程項(xiàng)目審計(jì)管理實(shí)施意見》浙旅集審法〔2014〕15號為規(guī)范浙江省旅游集團(tuán)有限責(zé)任公司（以下簡稱“集團(tuán)公司”）重點(diǎn)工程項(xiàng)目審計(jì)管理行為，明確項(xiàng)目審計(jì)具體要求，根據(jù)省國資委《浙江省省屬國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理辦法》、《集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)管理辦法》、《集團(tuán)公司投資管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實(shí)際，特制定本實(shí)施意見。一、適用范圍集團(tuán)公司及所屬各級全資、控股企業(yè)（以下簡稱“所屬企業(yè)”）的重點(diǎn)工程項(xiàng)目按照本意見實(shí)施審計(jì)管理，參股和非實(shí)際控制權(quán)企業(yè)除外。重點(diǎn)工程是指符合以下標(biāo)準(zhǔn)之一的項(xiàng)目：（一）項(xiàng)目投資額在5000萬元及以上的新建改擴(kuò)建工程；（二）項(xiàng)目投資額在500萬元及以上的整體更新改造工程，或單項(xiàng)更新改造工程（包含房屋修繕、裝飾裝修、線路管道、綠化園林、道路交通等）。二、審計(jì)類型和內(nèi)容（一）重點(diǎn)工程項(xiàng)目審計(jì)類型重點(diǎn)工程項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)，可以進(jìn)行施工圖預(yù)算審計(jì)；新建、改擴(kuò)建和整體性更新改造工程應(yīng)當(dāng)進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)；項(xiàng)目投資額1億元及以上的工程應(yīng)當(dāng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)。（二）重點(diǎn)工程項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容1、施工圖預(yù)算審計(jì)內(nèi)容。主要審查預(yù)算中工程量計(jì)算準(zhǔn)確性，預(yù)算單價(jià)套用恰當(dāng)性，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和基數(shù)的符合性等，包括直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、計(jì)劃利潤和稅金等內(nèi)容。2、竣工結(jié)算審計(jì)內(nèi)容。主要依據(jù)合同、經(jīng)濟(jì)簽證、預(yù)決算結(jié)算單、相關(guān)定額，竣工資料等，審核竣工項(xiàng)目結(jié)算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，核定工程項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)。3、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容。主要審核項(xiàng)目建設(shè)預(yù)算執(zhí)行、項(xiàng)目資金來源支出和結(jié)余、工程建設(shè)成本、交付使用資產(chǎn)等情況，對項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、完整性和合理性的審計(jì)，審定項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)。4、跟蹤審計(jì)內(nèi)容。對工程項(xiàng)目開工前階段和管理階段的審計(jì)，包括可行性報(bào)告、內(nèi)控制度、資金來源落實(shí)、合同簽訂與履行、材料價(jià)格控制、工程進(jìn)度付款等審計(jì)，進(jìn)行項(xiàng)目適時(shí)評價(jià)、持續(xù)監(jiān)督和及時(shí)反饋。（三）重點(diǎn)工程項(xiàng)目結(jié)算限制。項(xiàng)目招標(biāo)文件或工程合同條款中應(yīng)明確要求工程價(jià)款的最終結(jié)算，須經(jīng)竣工結(jié)算審計(jì)后辦理。工程合同價(jià)款結(jié)算應(yīng)當(dāng)按審計(jì)報(bào)告結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。三、中介機(jī)構(gòu)選聘（一）重點(diǎn)工程項(xiàng)目審計(jì)采取委托中介機(jī)構(gòu)方式進(jìn)行。（二）審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的選擇，符合《集團(tuán)公司招標(biāo)投標(biāo)（采購）管理辦法》要求的，按其規(guī)定執(zhí)行。采用公開招標(biāo)以外的其他方式選擇的，由集團(tuán)公司組織選定。中介機(jī)構(gòu)可以在省國資委的中介機(jī)構(gòu)庫或省審計(jì)廳的當(dāng)年度協(xié)審名錄庫中選取。（三）所屬企業(yè)重點(diǎn)工程的審計(jì)項(xiàng)目，由所屬企業(yè)制定審計(jì)工作實(shí)施方案，并按下列程序逐級履行審批手續(xù)：1、提交審計(jì)申請，提出中介機(jī)構(gòu)選擇方式，附送審計(jì)工作實(shí)施方案和《重點(diǎn)工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施報(bào)批表》（附件1）等資料；2、審計(jì)法務(wù)部對資料進(jìn)行審核，需要補(bǔ)充資料的，由相關(guān)企業(yè)按要求補(bǔ)充材料，必要時(shí)提交相關(guān)管理部門會(huì)審。委托建設(shè)工程審計(jì)應(yīng)取得委建方對審計(jì)實(shí)施的相關(guān)函件；3、審計(jì)實(shí)施方案報(bào)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，開展審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的選擇工作。4、所屬企業(yè)按照集團(tuán)公司意見，組織開展審計(jì)實(shí)施工作。（四）跟蹤審計(jì)、工程預(yù)（結(jié)）算審計(jì)、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)應(yīng)當(dāng)分別由不同的中介機(jī)構(gòu)實(shí)施。四、審計(jì)報(bào)告出具（一）中介機(jī)構(gòu)提供的審計(jì)報(bào)告征求意見稿，所屬企業(yè)應(yīng)對其提出意見。（二）集團(tuán)公司認(rèn)為有必要的，可以對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。（三）正式審計(jì)報(bào)告出具后7個(gè)工作日內(nèi)報(bào)集團(tuán)公司（附2.3）。五、審計(jì)質(zhì)量控制（一）審計(jì)項(xiàng)目委托方應(yīng)當(dāng)對審計(jì)過程進(jìn)行協(xié)調(diào)和跟蹤管理。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)對提供的審計(jì)所需資料的真實(shí)、完整性負(fù)責(zé)。（二）中介機(jī)構(gòu)應(yīng)有審計(jì)質(zhì)量控制制度。派出的審計(jì)組主要成員必須具有注冊造價(jià)工程師、注冊會(huì)計(jì)師等相關(guān)專業(yè)資格，人員數(shù)量和專業(yè)結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)滿足審計(jì)任務(wù)要求，審計(jì)人員不得隨意更換。（三）中介機(jī)構(gòu)及其派出的審計(jì)人員與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，或已接受項(xiàng)目建設(shè)單位委托參與招標(biāo)代理、標(biāo)底編制、咨詢服務(wù)、內(nèi)部結(jié)算（決算）審核等建設(shè)管理環(huán)節(jié)的，應(yīng)予回避。六、審計(jì)工作要求（一）分級實(shí)施。集團(tuán)公司本級實(shí)施的重點(diǎn)工程項(xiàng)目，由集團(tuán)公司審計(jì)法務(wù)部制訂審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后，組織審計(jì)實(shí)施。所屬企業(yè)的重點(diǎn)工程審計(jì)項(xiàng)目，由所屬企業(yè)制定實(shí)施方案，按照本意見規(guī)定履行審批程序后組織實(shí)施。（二）年度計(jì)劃。所屬企業(yè)應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司的要求和本企業(yè)的實(shí)際，確定年度重點(diǎn)工程審計(jì)項(xiàng)目，編制《年度重點(diǎn)工程項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃書》（附件4），在次年1月15日前，逐級匯總并上報(bào)集團(tuán)公司。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃有變動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)公司報(bào)告。（三）委托協(xié)議。確定中介機(jī)構(gòu)后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)與其簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)委托協(xié)議，明確業(yè)務(wù)內(nèi)容和范圍，以及雙方權(quán)利義務(wù)。協(xié)議簽署后7個(gè)工作日內(nèi)將委托協(xié)議報(bào)集團(tuán)公司。（四）監(jiān)督檢查。所屬企業(yè)應(yīng)對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)范操作，制訂和執(zhí)行審計(jì)管理制度，建立健全工程項(xiàng)目審計(jì)管理機(jī)制。集團(tuán)公司對所屬企業(yè)的重點(diǎn)工程項(xiàng)目審計(jì)管理行為進(jìn)行檢查。若國家法律法規(guī)和規(guī)范性文件對工程項(xiàng)目審計(jì)有其他強(qiáng)制性規(guī)定的，從其規(guī)定。商品房建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)另行規(guī)定。本意見自2015年1月1日起施行。附件：1、重點(diǎn)工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施報(bào)批表2、工程項(xiàng)目預(yù)（結(jié)）算/跟蹤審計(jì)情況表3、工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)情況表4、年度重點(diǎn)工程項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃書

附件1重點(diǎn)工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施報(bào)批表申請日期：年月日申請單位項(xiàng)目名稱工程類別新建改擴(kuò)建更新改造項(xiàng)目形式□整體□單項(xiàng)開竣工期開工時(shí)間年月日計(jì)劃竣工時(shí)間年月日計(jì)劃投資總額萬元已投資萬元計(jì)劃審計(jì)時(shí)間年月日是否續(xù)審項(xiàng)目（）審計(jì)內(nèi)容□施工圖預(yù)算審計(jì)□竣工結(jié)算審計(jì)□竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)□跟蹤審計(jì)選擇方式□公開招標(biāo)□邀請招標(biāo)□競爭性談判□詢價(jià)□集團(tuán)選擇□其他：招標(biāo)單位代理招標(biāo)（代理機(jī)構(gòu)名稱：）自主招標(biāo)（單位名稱：）中介機(jī)構(gòu)協(xié)議編號審計(jì)項(xiàng)目聯(lián)系人聯(lián)系電話辦公手機(jī)審計(jì)方案簡要說明意見及簽章申報(bào)（申報(bào)單位蓋章）年月日轉(zhuǎn)報(bào)意見（上級單位蓋章）年月日集團(tuán)公司意見（蓋章）年月日

附件2工程預(yù)（結(jié)）算/跟蹤審計(jì)情況表編號：建設(shè)單位名稱審計(jì)項(xiàng)目施工單位監(jiān)理單位設(shè)計(jì)單位開工日期竣工日期審計(jì)機(jī)構(gòu)選聘方式報(bào)告文號報(bào)告份數(shù)聯(lián)系人聯(lián)系電話備案預(yù)算價(jià)（元）送審價(jià)（元）其中合同價(jià)（元）預(yù)（結(jié)）算審定價(jià)（元）核減（增）額（元）核減核增及情況說明建設(shè)單位（蓋章）：

附件3工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)情況表建設(shè)單位（章）：編號：審計(jì)項(xiàng)目名稱文號審計(jì)機(jī)構(gòu)聯(lián)系人及電話投資總額（元）建設(shè)面積采購方式已投資額（元）未付款金額（元）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人項(xiàng)目聯(lián)系人聯(lián)系人及電話審計(jì)項(xiàng)目分項(xiàng)表（表格不夠可另附）序號分項(xiàng)名稱審定價(jià)（元）123456竣工決算審計(jì)說明

附件4年度重點(diǎn)工程項(xiàng)目審計(jì)工作計(jì)劃書填報(bào)單位（章）：重點(diǎn)工程審計(jì)項(xiàng)目名稱被審計(jì)（調(diào)查）單位名稱工程概（預(yù)）算總額萬元開工時(shí)間：年月日預(yù)計(jì)竣工時(shí)間：年月日項(xiàng)目說明（本年度安排對該項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的主要原因）審計(jì)范圍時(shí)間安排主要業(yè)務(wù)□施工圖預(yù)算審計(jì)□竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)□跟蹤審計(jì)□竣工結(jié)算審計(jì)備注注：本表在當(dāng)年1月15日前填報(bào)集團(tuán)公司，每個(gè)項(xiàng)目填報(bào)一份

第三部分內(nèi)部審計(jì)具體操作第一章內(nèi)部審計(jì)流程圖董事會(huì)/分管領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)小組審計(jì)準(zhǔn)備審批執(zhí)行審前調(diào)查確定審計(jì)方案年度審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)通知成立審計(jì)小組確定審計(jì)項(xiàng)目、方式審批執(zhí)行審前調(diào)查確定審計(jì)方案年度審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)通知成立審計(jì)小組確定審計(jì)項(xiàng)目、方式審計(jì)實(shí)施審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論搜集證據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論搜集證據(jù)審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告征求意見后形成初稿審定后上報(bào)審計(jì)決定審計(jì)整改審定審計(jì)歸檔正式審計(jì)報(bào)告審批審計(jì)報(bào)告征求意見后形成初稿審定后上報(bào)審計(jì)決定審計(jì)整改審定審計(jì)歸檔正式審計(jì)報(bào)告審批后續(xù)審計(jì)執(zhí)行審計(jì)決定跟蹤審計(jì)整改執(zhí)行審計(jì)決定跟蹤審計(jì)整改

第二章審計(jì)方案編制審計(jì)方案是指內(nèi)部審計(jì)部門為了使審計(jì)組能夠順利完成項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的具體審計(jì)項(xiàng)目工作計(jì)劃。一、審計(jì)方案編制要求1、根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和被審計(jì)單位的情況及預(yù)計(jì)審計(jì)工作的復(fù)雜程度，決定是否編制審計(jì)方案。預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間短、審計(jì)目標(biāo)單一、情況簡單的審計(jì)項(xiàng)目，可以不編制審計(jì)方案。2、審計(jì)方案由審計(jì)組編寫，實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制。3、審計(jì)組編制審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目審計(jì)的要求、審計(jì)成本效益和可操作性，并對審計(jì)重要性、財(cái)會(huì)及經(jīng)營活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行適當(dāng)評估。4、審計(jì)人員可以同被審計(jì)單位的有關(guān)人員就審計(jì)方案的某些要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行討論，使被審計(jì)單位有關(guān)人員配合審計(jì)程序的執(zhí)行及有關(guān)協(xié)調(diào)工作，但獨(dú)立編制審計(jì)方案仍是審計(jì)人員的責(zé)任。5、審計(jì)組編寫審計(jì)方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位的下列情況，并要求被審計(jì)單位提供有關(guān)資料，包括但不限于管理組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營情況、各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合同、會(huì)計(jì)報(bào)表、相關(guān)內(nèi)部控制制度、相關(guān)的重要會(huì)議記錄等相關(guān)資料。6、審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)方案不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定及時(shí)調(diào)整。7、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將編制審計(jì)方案形成的資料歸入審計(jì)檔案。8、審計(jì)方案的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢查、考核項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的重要內(nèi)容。二、審計(jì)方案內(nèi)容1、編制審計(jì)方案的依據(jù)；2、被審計(jì)單位的名稱和基本情況；3、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)問題及重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域；4、審計(jì)工作組織方式；5、審計(jì)工作時(shí)間安排；6、審計(jì)工作要求；7、其他有關(guān)內(nèi)容。

**審計(jì)工作實(shí)施方案根據(jù)**的要求，制定如下**審計(jì)實(shí)施方案。一、 審計(jì)目標(biāo)***二、 審計(jì)對象和時(shí)間范圍***三、 審計(jì)內(nèi)容***四、 組織方式***五、 時(shí)間安排1、 準(zhǔn)備階段。***2、 自查階段。***3、 審計(jì)階段。***4、 報(bào)告階段。***六、 工作要求內(nèi)部審計(jì)部門簽章方案制定時(shí)間

第三章審計(jì)通知書審計(jì)通知書，是指內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)或要求企業(yè)、部門自查前向被審計(jì)單位通知有關(guān)實(shí)施審計(jì)、自查的范圍、內(nèi)容、時(shí)間等事項(xiàng)的書面文書。一、審計(jì)通知書編制要求1、審計(jì)通知書由內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)計(jì)劃工作任務(wù)與目標(biāo)或公司臨時(shí)交辦的書面要求簽發(fā)。2、在實(shí)施審計(jì)３日前，審計(jì)組向被審計(jì)人員及其所在企業(yè)送達(dá)審計(jì)通知書。遇有特殊情況，審計(jì)組可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。3、審計(jì)通知書可以采取電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式送達(dá)，收文單位必須辦理簽收手續(xù)。4、內(nèi)部審計(jì)部門認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。5、審計(jì)通知書應(yīng)歸入審計(jì)檔案。二、審計(jì)通知書內(nèi)容審計(jì)通知書應(yīng)包含標(biāo)題，被審計(jì)單位名稱，審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和預(yù)計(jì)時(shí)間，對被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求，內(nèi)部審計(jì)部門印章及簽發(fā)日期，內(nèi)部審計(jì)部門認(rèn)為應(yīng)當(dāng)寫明的其他事項(xiàng)等內(nèi)容。

關(guān)于開展**審計(jì)工作的通知根據(jù)**的要求，我們派出審計(jì)組，自**年**月**日起，對**單位進(jìn)行就地審計(jì)，現(xiàn)就開展**審計(jì)工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下。一、審計(jì)對象和時(shí)間范圍。***二、審計(jì)內(nèi)容。***三、審計(jì)工作安排。***四、審計(jì)工作要求。***特此通知。附件內(nèi)部審計(jì)部門簽章通知時(shí)間

第四章審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)，是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，為形成審計(jì)意見所獲取的證據(jù)。審計(jì)人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點(diǎn)、觀察、查詢、函證以及錄音、錄像、拍照、復(fù)印、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，收集審計(jì)證據(jù)。一、審計(jì)證據(jù)類型1、以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)；2、以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；3、以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料或其他介質(zhì)材料；4、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的言證材料；5、專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄；二、收集審計(jì)證據(jù)要求1、客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)具有客觀性；2、對收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷，決定取舍，保證審計(jì)證據(jù)具有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性；3、足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相，保證審計(jì)證據(jù)具有充分性；4、嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)規(guī)定，保證審計(jì)證據(jù)具有合法性。三、審計(jì)證據(jù)效力1、審計(jì)人員現(xiàn)場收集的審計(jì)證據(jù)，視情況需要，交被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名作實(shí)或由被審計(jì)單位或者被審計(jì)單位有關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。2、審計(jì)人員調(diào)查取得的其他審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明來源，并由提供者簽名或蓋章。3、被審計(jì)單位或有關(guān)人員對其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實(shí)存在的，該證據(jù)仍可以作為審計(jì)證據(jù)。4、審計(jì)人員對被審計(jì)單位或有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，對確有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。四、審計(jì)證據(jù)歸檔1、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對收據(jù)的審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行整理、歸納、分類、分析和評價(jià)，做成審計(jì)工作底稿，以便形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。2、審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)編入審計(jì)工作底稿，歸入審計(jì)檔案。

1、審計(jì)事項(xiàng)記錄單編號：第頁（共頁）審計(jì)事項(xiàng)資料來源及名稱事項(xiàng)摘要被審計(jì)單位確認(rèn)意見簽名:單位（部門）蓋章年月日審計(jì)人員編制日期

2、審計(jì)事項(xiàng)查詢單查詢事項(xiàng)審計(jì)人員年月日被審計(jì)單位答復(fù)意見簽名:單位（部門）蓋章年月日3、實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)表被審計(jì)單位：盤點(diǎn)時(shí)間：年月日品名規(guī)格型號單位盤點(diǎn)前帳面記錄尚未入帳數(shù)實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)盈（＋）虧（－）數(shù)量金額加：入庫減：發(fā)出數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額被審計(jì)（調(diào)查）單位確認(rèn)簽名蓋章：年月日審計(jì)人員:4、庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表被審計(jì)單位：盤點(diǎn)時(shí)間：檢查現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄實(shí)有現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄項(xiàng)目項(xiàng)次人民幣美元外幣面值人民幣美元外幣張金額張金額張金額上一日賬面庫存余額1000盤點(diǎn)日未記賬收入金額500元盤點(diǎn)日未記賬支出金額100元盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額50元盤點(diǎn)日實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額20元盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異10元差異原因分析白條抵庫（張）5元短款2元1元合計(jì)追溯調(diào)整報(bào)表日至查賬日現(xiàn)金付出總額情況說明及審計(jì)結(jié)論報(bào)表日至查賬日現(xiàn)金收入總額報(bào)表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額報(bào)表日賬面匯率報(bào)表日余額折合本位幣金額審定數(shù)出納員：會(huì)計(jì)主管人員：監(jiān)盤人：第五章審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿，是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。一、審計(jì)工作底稿分類1、綜合類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個(gè)審計(jì)工作，并發(fā)表審計(jì)意見所形成的審計(jì)工作底稿。2、業(yè)務(wù)類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行具體審計(jì)程序，逐項(xiàng)逐事編制形成的審計(jì)工作底稿。3、備查類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的、對審計(jì)工作僅具有備查作用的審計(jì)工作底稿。二、審計(jì)工作底稿編制要求1、審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出，如實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支情況，以及審計(jì)方案編制和實(shí)施的情況。審計(jì)工作底稿不得被擅自刪減或修改。2、審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，字跡清晰，格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致；審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤、前后一致；相關(guān)的證明材料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明。3、相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時(shí)應(yīng)交叉注明索引編號。4、審計(jì)工作底稿必須歸類整理，納入項(xiàng)目審計(jì)檔案。三、審計(jì)工作底稿內(nèi)容：1、被審計(jì)單位名稱；2、審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)名稱；3、審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)反映的會(huì)計(jì)期間或截止日期；4、審計(jì)人員及編制日期；5、索引號及頁次；6、審計(jì)過程記錄；實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄及資料；審計(jì)人員的判斷、評價(jià)、處理意見和建議；審計(jì)測試評價(jià)的記錄；審計(jì)組討論的記錄；7、審計(jì)查出問題摘要；8、審計(jì)評價(jià)及/或?qū)徲?jì)結(jié)論；

內(nèi)部審計(jì)工作底稿索引號：被審計(jì)單位名稱審計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)期間或截止日期審計(jì)人員編制日期審計(jì)查出問題摘要擬處理處罰及依據(jù)

第六章審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告，是指內(nèi)部審計(jì)部門對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向集團(tuán)（公司）董事會(huì)或主管領(lǐng)導(dǎo)、被審單位提出的具有內(nèi)部約束力的正式書面文件。審計(jì)報(bào)告由內(nèi)部審計(jì)部門簽章后，經(jīng)集團(tuán)（公司）董事會(huì)或主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后下發(fā)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位的具體情況撰寫。不同的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)種類和不同被審計(jì)單位的具體情況，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容不盡相同，通常包括以下幾個(gè)方面：1、審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間；2、審計(jì)依據(jù)，即集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)管理辦法》和與審計(jì)范圍、內(nèi)容相關(guān)的各種管理制度；3、已實(shí)施的主要審計(jì)程序；4、被審計(jì)單位的基本情況或基本評價(jià)；5、存在問題，詳細(xì)列出在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違反集團(tuán)（公司）規(guī)定的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營活動(dòng)情況，分析這些問題造成的影響及危害等；6、審計(jì)意見，對已審計(jì)的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營活動(dòng)及相關(guān)資料的概括表述，結(jié)合審計(jì)方案確定的重點(diǎn)及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，圍繞財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、效益性，及被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等作出評價(jià)性意見；7、審計(jì)處理建議，對違反集團(tuán)（公司）規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為或經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行定性，提出處理、處罰建議及其依據(jù)等；8、改進(jìn)建議，對經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)的措施等；9、審計(jì)附件，如原始記錄、調(diào)查記錄等在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大證據(jù)，如屬必要，則作為審計(jì)報(bào)告的附件。

**審計(jì)報(bào)告字號主送領(lǐng)導(dǎo)：引言。開展審計(jì)工作的目標(biāo)、依據(jù)。一、基本情況1、公司基本情況2、審計(jì)工作開展情況二、基本評價(jià)******三、存在的問題及說明事項(xiàng)******四、審計(jì)意見、處理建議、改進(jìn)建議******內(nèi)部審計(jì)單位**年**月**日

第七章審計(jì)檔案審計(jì)檔案是指內(nèi)部審計(jì)部