《代理記賬基礎(chǔ)工作規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）》起草說(shuō)明

1《代理記賬基礎(chǔ)工作規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）》起草說(shuō)明為貫徹落實(shí)中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》）精神，進(jìn)一步規(guī)范代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)行為，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)法）、《代理記賬管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合行業(yè)工作實(shí)踐，我們研究起草了《代理記賬基礎(chǔ)工作規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）》（以下簡(jiǎn)稱《工作規(guī)范》）?，F(xiàn)將有關(guān)情況說(shuō)明如下：一、制定背景與意義決策部署的具體行動(dòng)。代理記賬機(jī)構(gòu)從事社會(huì)性會(huì)計(jì)服務(wù)活動(dòng)，是財(cái)會(huì)監(jiān)督工作機(jī)制的重要一環(huán)，其執(zhí)業(yè)水平影響著廣大中小微企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。習(xí)近平總書記多次就嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、將財(cái)會(huì)監(jiān)督納入黨和國(guó)家監(jiān)督體系等作出重要指示。2023年2月，中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《意見(jiàn)》強(qiáng)調(diào)，要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的把控，完善內(nèi)部控制制度，建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。制定《工作規(guī)范》，明確和統(tǒng)一執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，為推動(dòng)代理記賬機(jī)構(gòu)規(guī)范承攬和開(kāi)展業(yè)務(wù)、提2升內(nèi)部管理水平、強(qiáng)化質(zhì)量管理責(zé)任提供了基礎(chǔ)制度支撐，是落實(shí)好黨中央國(guó)務(wù)院決策部署、加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的具體行動(dòng)。提升行業(yè)治理能力和治理水平的重要舉措。根據(jù)全國(guó)代理記賬機(jī)構(gòu)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)，我國(guó)現(xiàn)有取得行隨著行業(yè)迅速發(fā)展、市場(chǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，執(zhí)業(yè)質(zhì)量參差不齊等問(wèn)題也逐漸顯現(xiàn)。目前，開(kāi)展代理記賬行業(yè)管理的法律法規(guī)依據(jù)主要為會(huì)計(jì)法和《代理記賬管理辦法》。會(huì)計(jì)法為代理記賬資格行政審批提供了上位法依據(jù)，《代理記賬管理辦法》僅對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的資格申請(qǐng)、變更備案等進(jìn)行原則性規(guī)定。需要進(jìn)一步規(guī)范代理記賬工作具體業(yè)務(wù)流程和質(zhì)量要求，與會(huì)計(jì)法和《代理記賬管理辦法》共同形成代理記賬行業(yè)管理的制度規(guī)范體系。制定《工作規(guī)范》，為行業(yè)管理提供了具體可操作的依據(jù)，有助于進(jìn)一步健全行業(yè)監(jiān)管機(jī)制，提升行業(yè)治理能力和治理水平。促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展的客觀要求。部分地方代理記賬行業(yè)協(xié)會(huì)為規(guī)范會(huì)員執(zhí)業(yè)行為，在制定和實(shí)施協(xié)會(huì)會(huì)員機(jī)構(gòu)內(nèi)部的執(zhí)業(yè)指引方面作了不少探索并取得了一定成效。但仍然存在執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、覆蓋范圍相對(duì)有限、權(quán)威性不夠高等問(wèn)題。不少機(jī)構(gòu)、協(xié)會(huì)著眼行業(yè)3長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，提出希望財(cái)政部門制定代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范，為業(yè)務(wù)開(kāi)展提供基本遵循的訴求。出臺(tái)行業(yè)統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)代理記賬機(jī)構(gòu)全面遵照?qǐng)?zhí)行，有助于提高全行業(yè)的執(zhí)業(yè)規(guī)范水平，進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，更好發(fā)揮代理記賬機(jī)構(gòu)在服務(wù)中小微企業(yè)發(fā)展中的專業(yè)支持作用。二、起草過(guò)程我們圍繞《工作規(guī)范》的起草制定，先后開(kāi)展了以下工一是前期研究。2022年以來(lái)，結(jié)合代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)過(guò)程中出現(xiàn)的及監(jiān)管實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，我們充分吸收借鑒各地現(xiàn)有執(zhí)業(yè)指引，對(duì)現(xiàn)行相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)和機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)需要遵循的主要程序及要求進(jìn)行了系統(tǒng)研究與梳理，為《工作規(guī)范》的制定奠定了基礎(chǔ)。二是委托起草。鑒于地方財(cái)政部門在代理記賬行業(yè)管理上擁有較多的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐基礎(chǔ)，委托地方財(cái)政部門協(xié)助開(kāi)展起草工作。2023年3月—6月，經(jīng)過(guò)多次溝通研討，形成《工作規(guī)范》初稿。的可行性與實(shí)用性，先后赴北京、安徽、湖北、山西、上海等地開(kāi)展實(shí)地調(diào)研，充分聽(tīng)取基層會(huì)計(jì)管理工作人員、代理作規(guī)范》初稿征求部分省級(jí)財(cái)政部門與代理記賬機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)建議。4四是形成征求意見(jiàn)稿。8月以來(lái)，在就重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行針對(duì)性研討的基礎(chǔ)上，對(duì)《工作規(guī)范》進(jìn)一步修改完善，形成征求意見(jiàn)稿。三、主要內(nèi)容《工作規(guī)范》以代理記賬機(jī)構(gòu)開(kāi)展代理記賬工作的主要業(yè)務(wù)流程為主線，分為九章共四十九條。第一章為總則，共四條。主要明確制定依據(jù)和目的、適用范圍以及代理記賬工作的基本要求。第二章為業(yè)務(wù)承接，共五條。主要規(guī)范代理記賬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)承接工作，包括了解委托人基本情況和簽訂代理記賬業(yè)務(wù)合同。第三章為工作計(jì)劃，共七條。主要規(guī)范代理記賬機(jī)構(gòu)編制、審核、調(diào)整工作計(jì)劃等工作。第四章為資料交接，共八條。主要規(guī)范代理記賬機(jī)構(gòu)與委托人等有關(guān)單位的資料交接工作，包括初次接受委托與終止委托關(guān)系的交接、日常交接和會(huì)計(jì)年度終了交接。第五章為會(huì)計(jì)核算，共三條。主要規(guī)范代理記賬機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算工作。第六章為質(zhì)量控制，共九條。主要規(guī)范代理記賬機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制，包括崗位設(shè)置、工作委派、復(fù)核制度與程序、信息溝通、投訴管理等內(nèi)容。第七章為人員管理，共五條。主要規(guī)范代理記賬機(jī)構(gòu)工作人員資格條件和專業(yè)勝任能力、代理記賬機(jī)構(gòu)在人員管理5與培養(yǎng)培訓(xùn)方面應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任等內(nèi)容。第八章為檔案管理，共五條。主要規(guī)范代理記賬機(jī)構(gòu)的檔案管理工作。第九章為附則，共三條。主要明確法律責(zé)任、施行日期四、需要說(shuō)明的問(wèn)題一是關(guān)于適用范圍?？紤]到代理記賬機(jī)構(gòu)數(shù)量大、規(guī)范化程度參差不齊的發(fā)展現(xiàn)狀，為滿足對(duì)整個(gè)行業(yè)的兼容性，《工作規(guī)范》的制定原則為體現(xiàn)代理記賬業(yè)務(wù)的基本要求，既要讓大多數(shù)機(jī)構(gòu)能夠得著，也要實(shí)現(xiàn)推動(dòng)行業(yè)向?qū)I(yè)性、規(guī)范性方向發(fā)展的目標(biāo)。二是關(guān)于政策銜接。鑒于現(xiàn)有法律法規(guī)已對(duì)會(huì)計(jì)核算、檔案管理、信息化建設(shè)等方面的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行了具體規(guī)定，為做好政策銜接，《工作規(guī)范》僅對(duì)相關(guān)工作要求及法律責(zé)任進(jìn)行了原則性規(guī)定。代理記賬機(jī)構(gòu)開(kāi)展具體工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)。三是關(guān)于質(zhì)量控制。為切實(shí)保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量、把控執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)代理記賬工作順利開(kāi)展，根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度等有關(guān)規(guī)定，對(duì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)過(guò)程中的質(zhì)量控制工作專門提出要求，包括崗位設(shè)置、工作委派、復(fù)核制度及程序、內(nèi)外部溝通、投訴管理、工作交接等要求。四是關(guān)于文件定位?！豆ぷ饕?guī)范》擬以規(guī)范性文件的形6式印發(fā)，明確代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)過(guò)程中的基本要求。各地方代理記賬行業(yè)協(xié)會(huì)要根據(jù)《工作規(guī)范》，結(jié)合地方實(shí)際，對(duì)現(xiàn)有執(zhí)業(yè)指引進(jìn)行補(bǔ)充完善。代理記賬機(jī)構(gòu)要根據(jù)《工作規(guī)范》進(jìn)一步