會計基礎(chǔ)三復(fù)式記賬法

會計基礎(chǔ)第三章復(fù)式記賬一.復(fù)式記賬原理第三章復(fù)式記賬一.復(fù)式記賬原理（一）記賬方法的種類單式記賬法復(fù)式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法指對每一項交易或者事項的發(fā)生只在一個賬戶中進行記錄的記賬法方。單式記賬法復(fù)式記賬法優(yōu)點:手續(xù)簡便、方法靈活缺點:各個賬戶之間不存在直接的聯(lián)系，沒有相互平衡的關(guān)系，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便檢查賬簿記錄的正確性和完整性。應(yīng)用者:農(nóng)村專業(yè)戶和城市個體戶第四節(jié)復(fù)式記賬一.復(fù)式記賬原理（一）記賬方法的種類（二）復(fù)式記賬法的概念、特點及分類單式記賬法復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對發(fā)生的每一筆交易或者事項，都在兩個或兩個以上相互聯(lián)系賬戶中相互登記，系統(tǒng)地反映資金變動結(jié)果的一種記賬方法。單式記賬法復(fù)式記賬法

根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果。

可以對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。特點:單式記賬法復(fù)式記賬法分類:收付記賬法借貸記賬法增減記賬法第四節(jié)復(fù)式記賬一.復(fù)式記賬原理二.借貸記賬法（一）借貸記賬法概述借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金運動，都要用相等的金額在兩個或兩個以上有相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種復(fù)式記賬方法。記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“借（De)”“貸(Cr)”記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益記賬符號理論依據(jù)記賬規(guī)則借貸記賬法概述“有借必有貸，借貸必相等”第四節(jié)復(fù)式記賬一.記賬方法概述二.借貸記賬法（一）借貸記賬法概述（二）借貸記賬法的運用經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計首先要取得、填制原始憑證，并對其進行合法性、合理性等審核。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)指出應(yīng)登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計分錄按其所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度有簡單分錄和復(fù)合分錄之分。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)根據(jù)記賬憑證所確定的會計分錄，在分類賬中按賬戶進行登記。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計核算中檢查和驗算記賬憑證和賬簿記錄是否正確的一種方法。根據(jù)諸要素間的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄是否正確，以及賬戶記錄的正確性和完整性。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)借貸記賬法的試算平衡主要有兩種方法：一是發(fā)生額試算平衡，二是余額試算平衡。試算平衡公式為（1）賬戶借方發(fā)生額合計＝賬戶貸方發(fā)生額合計（2）賬戶借方余額合計＝賬戶貸方余額合計

經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的進展情況，定期對各賬戶記錄所作的修正，以便于各賬戶能正確反映實際情況。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計期間終了，對賬簿記錄所作的了結(jié)工作，以結(jié)清上下期的記錄。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計期間結(jié)束，將期間所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其結(jié)果匯總編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，以反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)采用借貸記賬法記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)包括編制會計分錄、過賬、試算平衡和編制會計報表等基本步驟。舉例——

光大公司200000元開設(shè)一家益民服務(wù)中心，專門從事各種便民服務(wù)。該中心于2004年12月1日成立并開始營業(yè)，其發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：會計分錄舉例——會計分錄業(yè)務(wù)1：服務(wù)中心2004年12月1日獲得光大公司200000元。當(dāng)即存入該中心的開戶銀行。借：銀行存款200000貸：實收資本200000舉例——業(yè)務(wù)2：2004年12月3日服務(wù)中心以銀行存款購買修配材料一批10000元。會計分錄借：原材料10000貸：銀行存款10000舉例——業(yè)務(wù)3：2004年12月8日，服務(wù)中心公司借入短期流動資金借款100000元。會計分錄借：銀行存款100000貸：短期借款100000舉例——業(yè)務(wù)4：2004年12月10日，服務(wù)中心向大海公司購進修配材料一批，價值20000元，款項尚未支付。會計分錄借：原材料20000貸：應(yīng)付賬款20000舉例——業(yè)務(wù)5：2004年12月15日，服務(wù)中心以銀行存款8000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。會計分錄借：應(yīng)付賬款80000貸：銀行存款80000舉例——業(yè)務(wù)6：2004年12月25日，服務(wù)中心開出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個月后歸還所欠其余12000元貨款，并一并支付利息。會計分錄借：應(yīng)付賬款12000貸：應(yīng)付票據(jù)12000舉例——業(yè)務(wù)7：2004年12月27日，光大公司代服務(wù)中心償還80000元的銀行借款，以此作為對服務(wù)中心追加的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。會計分錄借：短期借款80000貸：實收資本80000舉例——業(yè)務(wù)8：2004年12月28日，光大公司委托服務(wù)中心代還一筆20000元貨款，以此作為對服務(wù)中心投資的減少，有關(guān)手續(xù)已辦妥，服務(wù)中心尚未還款。會計分錄借：實收資本20000貸：應(yīng)付賬款20000舉例——業(yè)務(wù)9：2004年12月29日，在辦理有關(guān)手續(xù)后，光大公司從服務(wù)中心抽回投資20000元，服務(wù)中心以銀行存款支付。會計分錄借：實收資本20000貸：銀行存款20000舉例——業(yè)務(wù)10：2004年12月30日，光大公司將其對服務(wù)中心投資60000元，轉(zhuǎn)讓給東方公司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。會計分錄借：實收資本——光大公司60000貸：實收資本——東方公司60000舉例——業(yè)務(wù)11：本月份服務(wù)中心在營運中，支付房屋租金3600元，員工工資11200元，水電費740元以及其他雜項費用460元，共計16000元，耗用維修材料14000元。會計分錄借：營業(yè)費用30000貸：銀行存款16000原材料14000舉例——業(yè)務(wù)12：本月份服務(wù)中心收入40000元，收到現(xiàn)金28000元，已存入銀行，余款尚未收到。會計分錄借：銀行存款28000貸：營業(yè)收入40000應(yīng)收賬款14000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)1：服務(wù)中心2004年12月1日獲得光大公司200000元。當(dāng)即存入該中心的開戶銀行。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益銀行存款+200000實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)2：2004年12月3日服務(wù)中心以銀行存款購買修配材料一批10000元。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益-10000實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式左方有增有減原材料+10000銀行存款+200000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)3：2004年12月8日，服務(wù)中心公司借入短期流動資金借款100000元。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益+100000實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加原材料+10000銀行存款+190000短期借款+100000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)4：2004年12月10日，服務(wù)中心向大海公司購進修配材料一批，價值20000元，款項尚未支付。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加原材料+10000銀行存款+290000短期借款+100000應(yīng)付賬款+20000+20000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)5：2004年12月15日，服務(wù)中心以銀行存款8000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額減少原材料+30000銀行存款+290000短期借款+100000-8000應(yīng)付賬款+20000-8000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)6：2004年12月25日，服務(wù)中心開出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個月后歸還所欠其余12000元貨款，并一并支付利息。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減原材料+30000銀行存款+282000短期借款+100000-12000應(yīng)付賬款+12000應(yīng)付票據(jù)+12000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)7：2004年12月27日，光大公司代服務(wù)中心償還80000元的銀行借款，以此作為對服務(wù)中心追加的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減原材料+30000銀行存款+282000短期借款+100000-80000應(yīng)付賬款0應(yīng)付票據(jù)+12000+80000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)8：2004年12月28日，光大公司委托服務(wù)中心代還一筆20000元貨款，以此作為對服務(wù)中心投資的減少，有關(guān)手續(xù)已辦妥，服務(wù)中心尚未還款。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益實收資本+280000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減原材料+30000銀行存款+282000短期借款+20000+20000應(yīng)付賬款0應(yīng)付票據(jù)+12000-20000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)9：2004年12月29日，在辦理有關(guān)手續(xù)后，光大公司從服務(wù)中心抽回投資20000元，服務(wù)中心以銀行存款支付。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益實收資本+260000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額減少原材料+30000銀行存款+282000短期借款+20000-20000應(yīng)付賬款+20000應(yīng)付票據(jù)+12000-20000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)10：2004年12月30日，光大公司將其對服務(wù)中心投資60000元，轉(zhuǎn)讓給東方公司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益實收資本+240000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減原材料+30000銀行存款+262000短期借款+20000應(yīng)付賬款+20000應(yīng)付票據(jù)+12000+60000-60000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)11：本月份服務(wù)中心在營運中，支付房屋租金3600元，員工工資11200元，水電費740元以及其他雜項費用460元，共計16000元，耗用維修材料14000元。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益實收資本+240000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額減少原材料+30000銀行存款+262000短期借款+20000-30000應(yīng)付賬款+20000應(yīng)付票據(jù)+12000-14000-營業(yè)費用-16000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)12：本月份服務(wù)中心收入40000元，收到現(xiàn)金28000元，已存入銀行，余款尚未收到。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益實收資本+240000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加原材料+16000銀行存款+246000短期借款+20000應(yīng)付賬款

+20000應(yīng)付票據(jù)+12000+12000-30000-營業(yè)費用+28000+40000+營業(yè)收入應(yīng)收賬款舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)1：服務(wù)中心2004年12月1日獲得光大公司200000元。當(dāng)即存入該中心的開戶銀行。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益銀行存款+200000實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)2：2004年12月3日服務(wù)中心以銀行存款購買修配材料一批10000元。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益-10000實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式左方有增有減原材料+10000銀行存款+200000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)3：2004年12月8日，服務(wù)中心公司借入短期流動資金借款100000元。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益+100000實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加原材料+10000銀行存款+190000短期借款+100000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)4：2004年12月10日，服務(wù)中心向大海公司購進修配材料一批，價值20000元，款項尚未支付。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額增加原材料+10000銀行存款+290000短期借款+100000應(yīng)付賬款+20000+20000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)5：2004年12月15日，服務(wù)中心以銀行存款8000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額減少原材料+30000銀行存款+290000短期借款+100000-8000應(yīng)付賬款+20000-8000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)6：2004年12月25日，服務(wù)中心開出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個月后歸還所欠其余12000元貨款，并一并支付利息。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減原材料+30000銀行存款+282000短期借款+100000-12000應(yīng)付賬款+12000應(yīng)付票據(jù)+12000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)7：2004年12月27日，光大公司代服務(wù)中心償還80000元的銀行借款，以此作為對服務(wù)中心追加的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益實收資本+200000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減原材料+30000銀行存款+282000短期借款+100000-80000應(yīng)付賬款0應(yīng)付票據(jù)+12000+80000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)8：2004年12月28日，光大公司委托服務(wù)中心代還一筆20000元貨款，以此作為對服務(wù)中心投資的減少，有關(guān)手續(xù)已辦妥，服務(wù)中心尚未還款。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益實收資本+280000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減原材料+30000銀行存款+282000短期借款+20000+20000應(yīng)付賬款0應(yīng)付票據(jù)+12000-20000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)9：2004年12月29日，在辦理有關(guān)手續(xù)后，光大公司從服務(wù)中心抽回投資20000元，服務(wù)中心以銀行存款支付。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益實收資本+260000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的左右兩方同時等額減少原材料+30000銀行存款+282000短期借款+20000-20000應(yīng)付賬款+20000應(yīng)付票據(jù)+12000-20000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)10：2004年12月30日，光大公司將其對服務(wù)中心投資60000元，轉(zhuǎn)讓給東方公司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益實收資本+240000這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計等式的右方有增有減原材料+30000銀行存款+262000短期借款+20000應(yīng)付賬款+20000應(yīng)付票據(jù)+12000+60000-60000舉例——會計事項的發(fā)生對會計等式的影響業(yè)務(wù)11：本月份服務(wù)中心在營運中，支付房屋租金3600元，員工工資11200元，水電費740元以及其他雜項費用460元，共計16000元，耗用維修材料14000元。資產(chǎn)負(fù)債所有者