會(huì)計(jì)學(xué)課件-銀行機(jī)構(gòu)往來與清算業(yè)務(wù)的核算

銀行機(jī)構(gòu)往來與清算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)聯(lián)行往來與資金匯劃清算的核算第二節(jié)中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)第三節(jié)商業(yè)銀行和中央銀行往來的核算第四節(jié)商業(yè)銀行同業(yè)往來的核算第五節(jié)同城票據(jù)交換與清算第五節(jié)全國支票影像交換系統(tǒng)第一節(jié)聯(lián)行往來與資金匯劃清算的核算一、聯(lián)行往來與資金匯劃清算概述

(一)聯(lián)行往來及資金匯劃清算的意義

聯(lián)行往來是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)所屬各行處間由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代收代付所發(fā)生的資金賬務(wù)往來。有資金往來關(guān)系的系統(tǒng)內(nèi)行處之間互稱聯(lián)行。聯(lián)行往來是系統(tǒng)內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)之間實(shí)現(xiàn)資金劃撥的重要渠道，是各經(jīng)濟(jì)實(shí)體間支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸。（二）聯(lián)行往來的基本原理1、聯(lián)行往來涉及同一銀行系統(tǒng)內(nèi)的兩家銀行網(wǎng)點(diǎn)，雙方互為前提，構(gòu)成相互依存的對應(yīng)關(guān)系2、發(fā)報(bào)行負(fù)責(zé)辦理往賬，收報(bào)行負(fù)責(zé)辦理來賬。3、聯(lián)行往來雙方的資金關(guān)系是相互代理收付款項(xiàng)4、從一個(gè)銀行網(wǎng)點(diǎn)來看，既要辦理往賬，又要辦理來賬，既是收報(bào)行，又是發(fā)報(bào)行5、從一個(gè)聯(lián)行系統(tǒng)來考察，在一定的時(shí)期內(nèi)，往賬的總和一定等于來賬的總和；但就單個(gè)行處來講，其往賬的總和卻不等于來賬的總和。（三）聯(lián)行往來模式的發(fā)展1、計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的“全國大聯(lián)行”2、改革開放初期沿襲“全國大聯(lián)行”3、中央銀行獨(dú)立行使職能后的“五大聯(lián)行”體系4、電子聯(lián)行體系5、新一代聯(lián)行體系中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)新型商業(yè)銀行行內(nèi)支付系統(tǒng)二、全國聯(lián)行往來核算原理

全國聯(lián)行往來，是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)擁有全國聯(lián)行行號(hào)的各級(jí)行之間通過郵電部門寄送聯(lián)行報(bào)單或拍發(fā)電報(bào)方式辦理資金劃撥的賬務(wù)往來。

（一）全國聯(lián)行往來的基本做法劃分往賬與來賬，運(yùn)用報(bào)單貫穿往來賬務(wù)實(shí)行嚴(yán)格的對賬制度，確保聯(lián)行賬務(wù)準(zhǔn)確軋計(jì)聯(lián)行匯差，清算匯差資金劃分年度，結(jié)平賬務(wù)（二）全國聯(lián)行往來的科目設(shè)置集中清算模式設(shè)置以下聯(lián)行會(huì)計(jì)科目：聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬、已核對聯(lián)行來賬，未核銷報(bào)單款項(xiàng)、全國聯(lián)行匯差、匯差資金劃撥對開賬戶、分散清算模式設(shè)置兩個(gè)聯(lián)行會(huì)計(jì)科目：存放聯(lián)行款項(xiàng)、聯(lián)行存放款項(xiàng)（三）全國聯(lián)行往來核算工具全國聯(lián)行報(bào)單全國聯(lián)行行號(hào)聯(lián)行專用章聯(lián)行密押（四）全國聯(lián)行往來實(shí)際操作原理發(fā)報(bào)行的操作原理1、填制聯(lián)行報(bào)單2、聯(lián)行會(huì)計(jì)核算3、寄發(fā)聯(lián)行報(bào)單4、編制聯(lián)行業(yè)務(wù)報(bào)告表收報(bào)行的操作原理1、核對報(bào)單2、聯(lián)行會(huì)計(jì)核算3、對賬三、資金匯劃與清算的核算（一）資金匯劃清算系統(tǒng)的構(gòu)架

總行清算中心發(fā)報(bào)清算行收報(bào)清算行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行收報(bào)經(jīng)辦行

（二）資金匯劃清算系統(tǒng)的基本做法

和處理要求1、資金匯劃清算的基本做法實(shí)存資金同步清算頭寸控制集中監(jiān)督2、處理要求經(jīng)辦行的職責(zé)清算分中心的職責(zé)（三）資金匯劃清算核算使用的會(huì)計(jì)科目“清算資金往來”科目用來核算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)和同業(yè)資金清算的往來款項(xiàng)“存放中央銀行款項(xiàng)”科目核算商業(yè)銀行存放于中央銀行的各種款項(xiàng)（四）資金匯劃與清算的核算1、資金匯劃與清算的核算（1）發(fā)報(bào)行經(jīng)辦的處理如為貸報(bào)業(yè)務(wù)（如：匯出匯款、托收承付、委托收款等）

借：活期存款——付款人戶貸：清算資金往來如為借報(bào)業(yè)務(wù)（如：解付銀行匯票、信用卡等）會(huì)計(jì)分錄相反（2）發(fā)報(bào)清算行的處理全國匯劃業(yè)務(wù)貸報(bào)業(yè)務(wù)：

借：清算資金往來——發(fā)報(bào)行備付金戶貸：清算資金往來——總行清算資金戶借報(bào)業(yè)務(wù)：會(huì)計(jì)分錄相反同一清算行所轄經(jīng)辦行之間的匯劃業(yè)務(wù)貸報(bào)業(yè)務(wù)：

借：清算資金往來——發(fā)報(bào)行備付金戶貸：清算資金往來——收報(bào)行備付金戶借報(bào)業(yè)務(wù)：會(huì)計(jì)分錄相反（3）總行清算中心的處理貸報(bào)業(yè)務(wù)：

借：清算資金往來——發(fā)報(bào)清算行備付金戶貸：清算資金往來——收報(bào)清算行備付金戶借報(bào)業(yè)務(wù)：會(huì)計(jì)分錄相反（4）收報(bào)清算行的處理貸報(bào)業(yè)務(wù)：

借：清算資金往來——總行清算中心戶貸：清算資金往來——收報(bào)行備付金戶借報(bào)業(yè)務(wù)：會(huì)計(jì)分錄相反（5）收報(bào)經(jīng)辦行的處理貸報(bào)業(yè)務(wù)：

借：清算資金往來貸：活期存款——收款人戶借報(bào)業(yè)務(wù)：會(huì)計(jì)分錄相反2、匯差資金清算的核算匯差資金是指參加資金匯劃往來業(yè)務(wù)的各行處匯劃與代收代付款項(xiàng)，在其清算資金往來賬戶實(shí)時(shí)結(jié)算后的差額（1）分行調(diào)回匯差借：清算資金往來——清算行備付金戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來——總行清算中心戶（2）經(jīng)辦行調(diào)回匯差借：清算資金往來——經(jīng)辦行備付金戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)）經(jīng)辦行收到清算行下劃款項(xiàng)信息后，辦理入賬借：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)）貸：清算資金往來——清算行戶3、匯劃往來款項(xiàng)的計(jì)息計(jì)息積數(shù)計(jì)息利率計(jì)息公式：匯差利息=計(jì)息積數(shù)×相應(yīng)檔次年利率/3604、資金匯劃清算的對賬5、資金匯劃清算的查詢查復(fù)第二節(jié)中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述（一）概念央行利用現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)和通信網(wǎng)絡(luò)開發(fā)建設(shè)的能夠高效、安全處理各銀行辦理的異地、同城各種支付業(yè)務(wù)及其資金清算和貨幣市場交易的資金清算的應(yīng)用系統(tǒng)（二）架構(gòu)國家處理中心（NPC）全國省會(huì)（首府）及深圳城市處理中心（三）組成

1、大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）

2、小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）

3、全國支票影像交換系統(tǒng)（CIS）

4、境內(nèi)外幣支付系統(tǒng)

二、大額支付系統(tǒng)（一）大額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理的范圍（二）參與者

1、直接參與者

2、間接參與者

3、特許參與者（三）程序國家處理中心發(fā)報(bào)中心收報(bào)中心發(fā)起（清算）行接收（清算）行（四）核算1、發(fā)起大額支付業(yè)務(wù)的核算（1）發(fā)起行（發(fā)起清算行）發(fā)起清算行為商業(yè)銀行：借：××科目貸：存放中央銀行款項(xiàng)發(fā)起清算行為人民銀行：借：××科目貸：清算資金往來——人民銀行××行戶（2）發(fā)報(bào)中心：實(shí)時(shí)發(fā)送（3）國家處理中心若發(fā)起清算行、接收清算行均為商業(yè)銀行：發(fā)起清算行：借：××銀行準(zhǔn)備金存款——××行戶貸：清算資金往來——人民銀行××行戶對應(yīng)接收清算行：借：清算資金往來——人民銀行××行戶貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——××行戶若發(fā)起清算行為商業(yè)銀行、接收清算行為人民銀行：發(fā)起清算行：借：××銀行準(zhǔn)備金存款——××行戶貸：清算資金往來——人民銀行××行戶對應(yīng)接收清算行：借：清算資金往來——人民銀行××行戶貸：匯總平衡——人民銀行××行戶若發(fā)起清算行為人民銀行、接收清算行為商業(yè)銀行發(fā)起清算行：借：匯總平衡——人民銀行××行戶貸：清算資金往來——人民銀行××行戶對應(yīng)接收清算行：借：清算資金往來——人民銀行××行戶貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——××行戶若發(fā)起清算行、接收清算行均為人民銀行發(fā)起清算行：借：匯總平衡——人民銀行××行戶貸：清算資金往來——人民銀行××行戶對應(yīng)接收清算行：借：清算資金往來——人民銀行××行戶貸：匯總平衡——人民銀行××行戶

2、接收支付信息的核算（1）收報(bào)中心（2）接收清算行（接收行）接收清算行為商業(yè)銀行，且為本行業(yè)務(wù)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款——××行戶（或其他科目）接收清算行為商業(yè)銀行，屬于轄內(nèi)接收行的業(yè)務(wù)，需傳輸給接收行借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來接收行收到信息核對無誤后，會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來貸：活期存款——××行戶（或其他科目）接收清算行為人民銀行，會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來貸：××科目

三、小額支付系統(tǒng)（一）小額支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)機(jī)制1、同城貸記支付業(yè)務(wù)2、同城借記支付業(yè)務(wù)3、異地貸記支付業(yè)務(wù)4、異地借記支付業(yè)務(wù)（二）小額支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理范圍（三）核算

1、發(fā)起行

2、發(fā)報(bào)中心

3、國家處理中心

4、收報(bào)中心

5、接收清算行

6、定時(shí)軋差清算第三節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算

商業(yè)銀行與中央銀行往來是指各商業(yè)銀行與中央銀行之間因資金融通、調(diào)撥、匯劃款項(xiàng)等引起的資賬務(wù)往來。具體包括商業(yè)銀行向中央銀行繳存存款準(zhǔn)備金、商業(yè)銀行向中央銀行借款、再貼現(xiàn)及商業(yè)銀行通過中央銀行辦理資金劃撥等。一、商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款賬戶的開立

法定準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金支付準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金存款賬戶：法定存款準(zhǔn)備金與備付金合一的賬戶二、商業(yè)銀行向人民銀行存取款項(xiàng)的核算（一）商業(yè)銀行向人民銀行存取現(xiàn)金的核算1.商業(yè)銀行向人民銀行支取現(xiàn)金的核算人民銀行會(huì)計(jì)分錄借：××銀行存款——××行戶貸：發(fā)行基金往來付出：發(fā)行基金——本庫戶商業(yè)銀行會(huì)計(jì)分錄借：現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)2、商業(yè)銀行向中央銀行繳存現(xiàn)金的核算人民銀行核算收入：發(fā)行基金——本庫戶借：發(fā)行基金往來貸：××銀行存款——××行戶

商業(yè)銀行核算借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：現(xiàn)金（二）商業(yè)銀行向人民銀行轉(zhuǎn)賬存取款項(xiàng)的核算

1、向人民銀行存入款項(xiàng)的處理商業(yè)銀行會(huì)計(jì)分錄：

借：存放中央銀行款項(xiàng)貸:××科目人民銀行會(huì)計(jì)分錄：

借:××科目貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——××行戶

2、向人民銀行支取款項(xiàng)的處理商業(yè)銀行會(huì)計(jì)分錄：

借：××科目貸：存放中央銀行款項(xiàng)人民銀行會(huì)計(jì)分錄：

借：××銀行準(zhǔn)備金存款——××行戶貸：××科目

三、繳存存款的核算（一）法定存款準(zhǔn)備金的核算1、繳存存款的范圍與比例2、繳存存款的一般規(guī)定3、存款準(zhǔn)備金的考核4、繳存存款的核算（1）商業(yè)銀行的處理（2）中央銀行的處理（二）繳存財(cái)政性存款的核算1、財(cái)政性存款繳存的比例2、繳存存款的一般規(guī)定3、調(diào)整繳存財(cái)政性存款的處理（1）商業(yè)銀行的核算借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)——?jiǎng)澙U中央銀行財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)（2）人民銀行的核算借：××銀行準(zhǔn)備金存款——××行戶貸：××銀行劃來財(cái)政性存款——××行戶4、欠繳存款的處理（1）發(fā)生欠繳的核算

①商業(yè)銀行的核算

②人民銀行的核算（2）扣收欠繳款項(xiàng)的核算

①商業(yè)銀行的核算

②人民銀行的核算

四、再貸款的核算（一）再貸款的種類1、按期限分類，可分為年度性貸款、季節(jié)性貸款、日拆性貸款和再貼現(xiàn)2、按貸款用途，可分為流動(dòng)性再貸款、專項(xiàng)政策性再貸款、金融穩(wěn)定再貸款3、按貸款對象，可分為金融機(jī)構(gòu)再貸款和非金融機(jī)構(gòu)再貸款（二）再貸款業(yè)務(wù)的核算

1、再貸款發(fā)放的核算（1）中央銀行的處理借：××銀行貸款——××貸款戶貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——××行戶（2）商業(yè)銀行的處理借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：向中央銀行借款——××借款戶2、再貸款收回的核算（1）中央銀行的處理借：××銀行準(zhǔn)備金存款——××行戶

貸：××銀行貸款——××貸款戶利息收入——金融機(jī)構(gòu)利息收入戶（2）商業(yè)銀行的處理借：向中央銀行借款——××借款戶金融機(jī)構(gòu)往來支出——中央銀行往來支出戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)

五、再貼現(xiàn)的核算

商業(yè)銀行持未到期的已貼現(xiàn)票據(jù)（商業(yè)匯票），向中央銀行辦理的貼現(xiàn)，稱再貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)是解決商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)引起資金不足的一條途徑，作為商業(yè)銀行融通資金的一種方式，再貼現(xiàn)具有很大的意義和作用。（一）再貼現(xiàn)的操作方式

1、買斷式再貼現(xiàn)

2、回購式再貼現(xiàn)二者的區(qū)別在于是否轉(zhuǎn)移票據(jù)權(quán)利，轉(zhuǎn)移票據(jù)權(quán)利的為買斷式再貼現(xiàn)，不轉(zhuǎn)移票據(jù)權(quán)利的為回購式再貼現(xiàn)（二）買斷式再貼現(xiàn)的的核算

1、辦理再貼現(xiàn)的核算（1）中央銀行的處理

借：再貼現(xiàn)——××銀行再貼現(xiàn)戶貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——××行戶利息收入——再貼現(xiàn)利息收入戶（2）商業(yè)銀行的處理借：存放中央銀行款項(xiàng)金融機(jī)構(gòu)往來支出——中央銀行往來支出戶貸：貼現(xiàn)負(fù)債——××匯票戶2、再貼現(xiàn)到期收回的核算（1）中央銀行的處理借：清算資金往來貸：再貼現(xiàn)——××銀行再貼現(xiàn)戶（2）商業(yè)銀行的處理

借：貼現(xiàn)負(fù)債——××匯票戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——××匯票戶

3、再貼現(xiàn)到期未收回的核算（1）中央銀行的處理

借：××銀行準(zhǔn)備金存款——××行戶貸：再貼現(xiàn)——××銀行再貼現(xiàn)戶（2）商業(yè)銀行的處理借：貼現(xiàn)負(fù)債——××匯票戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)（三）回購式再貼現(xiàn)的核算

1、辦理再貼現(xiàn)的核算中央銀行及商業(yè)銀行的核算與買斷式再貼現(xiàn)基本相同

2、再貼現(xiàn)到期收回的核算（1）商業(yè)銀行的處理

借：貼現(xiàn)負(fù)債——××匯票戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)（2）中央銀行的處理

借：××銀行準(zhǔn)備金存款貸：再貼現(xiàn)——××銀行再貼現(xiàn)戶第四節(jié)商業(yè)銀行往來的核算

商業(yè)銀行往來又稱同業(yè)往來，是商業(yè)銀行之間由于辦理跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)、相互融通資金等業(yè)務(wù)所引起的資金賬務(wù)往來。

一、商業(yè)銀行跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)的核算（一）基本做法（二）商業(yè)銀行之間相互轉(zhuǎn)匯的處理1、先橫后直商業(yè)銀行A（匯出行）商業(yè)銀行B的系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)匯行商業(yè)銀行B（匯入行）

同城票據(jù)交換系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃（1）匯出行的處理（劃收款項(xiàng)的處理）

借：活期存款——付款人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)劃付款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄相反。（2）轉(zhuǎn)匯行的處理（劃收款項(xiàng)的處理）借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來劃付款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄相反。（3）匯入行的處理（劃收款項(xiàng)的處理）借：清算資金往來貸：活期存款——收款人戶劃付款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄相反。2、先直后橫商業(yè)銀行A（匯出行）商業(yè)銀行A系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)匯行商業(yè)銀行B（匯入行）系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃

同城票據(jù)交換（1）匯出行的處理（劃收款項(xiàng)的處理）

借：活期存款——付款人戶貸：清算資金往來劃付款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄相反。（2）轉(zhuǎn)匯行的處理（劃收款項(xiàng)的處理）借：清算資金往來貸：存放中央銀行款項(xiàng)劃付款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄相反。（3）匯入行的處理（劃收款項(xiàng)的處理）借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款——收款人戶劃付款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄相反。3、先直后橫再直商業(yè)銀行A（匯出行）商業(yè)銀行B（匯入行）A系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)匯行B系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)匯行系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃同城票據(jù)交換（1）匯出行的處理（劃收款項(xiàng)的處理）

借：活期存款——付款人戶貸：清算資金往來劃付款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄相反。（2）匯出行的轉(zhuǎn)匯行的處理（劃收款項(xiàng)的處理）借：清算資金往來貸：存放中央銀行款項(xiàng)劃付款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄相反。（3）匯入行的轉(zhuǎn)匯行處理（劃收款項(xiàng)的處理）借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來劃付款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄相反。（4）匯入行的處理（劃收款項(xiàng)的處理）借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款——收款人戶

二、同業(yè)拆借的核算

同業(yè)拆借是商業(yè)銀行解決臨時(shí)性、短期資金不足的一種融資方式。拆放和拆入雙方要商定拆借期限、額度、利率等有關(guān)條件，簽訂拆借協(xié)議以共同遵守，并通過中央銀行劃撥資金。

（一）同業(yè)拆借的有關(guān)規(guī)定

依據(jù)2007年8月6日起施行的《同業(yè)拆借管理辦法》1、市場準(zhǔn)入

2、同業(yè)拆借的期限

3、同業(yè)拆借的金額（二）同業(yè)拆借的核算

1、資金拆借的核算（1）拆出行的核算

借：拆放同業(yè)款項(xiàng)——××行戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)（2）人民銀行的核算借：××銀行存款——拆出行戶貸：××銀行存款——拆入行戶（3）拆入行的核算借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：同業(yè)拆入款項(xiàng)——××行戶2、拆借資金到期歸還的核算（1）拆出行的核算

借：同業(yè)拆入款項(xiàng)——××行戶金融企業(yè)往來支出——同業(yè)拆借利息支出戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)（2）人民銀行的核算借：××銀行存款——拆入行戶貸：××銀行存款——拆出行戶（3）拆入行的核算借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：拆放同業(yè)款項(xiàng)——××行戶金融企業(yè)往來收入——同業(yè)拆借利息收入戶

三、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指貼現(xiàn)銀行將已貼現(xiàn)而未到期的匯票向其他銀行進(jìn)行票據(jù)再轉(zhuǎn)讓的行為，是商業(yè)銀行融通資金的一種方式買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)回購式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（一）買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算

1、受理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算（1）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行的處理借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)金融企業(yè)往來收入——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入戶（2）中央銀行的核算借：××銀行準(zhǔn)備金存款——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行戶貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀（3）申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行的處理借：存放中央銀行款項(xiàng)金融企業(yè)往來支出——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——××匯票戶2、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期收回的核算

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行在收到款項(xiàng)劃回時(shí)，同委托收款的款項(xiàng)劃回的處理相同借：清算資金往來貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)戶對未收回票款的，應(yīng)按照《票據(jù)法》的規(guī)定向轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請人或其他前手進(jìn)行追索（二）回購式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算1、受理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算（1）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行的處理借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——××銀行匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)金融企業(yè)往來收入——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入戶（2）中央銀行的核算借：××銀行準(zhǔn)備金存款——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行戶貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行戶（3）申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行的處理借：存放中央銀行款項(xiàng)金融企業(yè)往來支出——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出戶貸：貼現(xiàn)負(fù)債——××匯票戶2、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期回購票據(jù)的核算（1）申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行的處理借：貼現(xiàn)負(fù)債——××匯票戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)（2）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行的處理借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——××銀行匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)戶（3）中央銀行的核算借：××銀行準(zhǔn)備金存款——申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行戶貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行戶第五節(jié)同城票據(jù)交換的核算

一、同城票據(jù)交換的概念與發(fā)展

是指同城（或同一票據(jù)交換區(qū)域）范圍內(nèi)有關(guān)商業(yè)銀行和金融機(jī)構(gòu)之間相互代收代付款項(xiàng)的憑證、票據(jù)，按規(guī)定的時(shí)間和場次集中在某一場所進(jìn)行交換，并軋記差額，由主辦清算行以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行資金的清算。

二、同城票據(jù)交換的基本做法1、核定交換號(hào)碼

2、確定交換場次和時(shí)間

3、建立提出行、提入行兩個(gè)系統(tǒng)

4、清算票據(jù)交換差額三、同城票據(jù)交換的處理程序與資金清算（一）提出票據(jù)1、對提出的代收票據(jù)（貸方票據(jù)），提出行的會(huì)計(jì)處理：借：活期存款——付款人戶貸：清算資金往來2、對提出的代付票據(jù)（借方票據(jù)），會(huì)計(jì)處理：借：清算資金往來貸：其他應(yīng)付款——同城票據(jù)交換戶

退票時(shí)間過后，對他行未退回的代付票據(jù)為收款人進(jìn)賬，會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)付款——同城票據(jù)交換戶貸：活期存款——收款人戶對他行退回的代付票據(jù)，應(yīng)將已退回的票據(jù)及其他有關(guān)憑證等退回收款人。借：其他應(yīng)付款——提出交換專戶貸：清算資金往來（二）交換票據(jù)（三）提入票據(jù)

1、對提回的代收票據(jù)（貸方票據(jù)），可以直接辦理轉(zhuǎn)賬

借：清算資金往來貸：活期存款——收款人戶如因其他原因不能進(jìn)賬，應(yīng)辦理退票：借：清算資金往來貸：其他應(yīng)付款——退票專戶2、對提回的代付票據(jù)（借方票據(jù)），若付款單位有足夠的資金支付借：活期存款——收款人戶貸：清算資金往來

若付款單位賬戶資金不足支付或因票據(jù)要素錯(cuò)誤無法辦理支付借：其他應(yīng)付款——退票專戶貸：清算資金往來

將帶退的票據(jù)專夾保管，以便下場交換時(shí)，退還原提出行（四）加計(jì)應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)總金額并軋算票據(jù)交換差額

由于參加票據(jù)交換的行處一般既是提出行又是提入行，因此，各行在提出、提入票據(jù)后，應(yīng)將提出、提入的票據(jù)分別用應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)加計(jì)總金額并在軋算差額時(shí)合并計(jì)算應(yīng)收金額是指收款人在本行開戶，付款人在他行開戶的票據(jù)金額應(yīng)付金額是指付款人在本行開戶，收款人在他行開戶的票據(jù)金額應(yīng)收金額=提出借方票據(jù)+提入貸方票據(jù)金額應(yīng)付金額=提出貸方票據(jù)+提入借方票據(jù)金額（五）票據(jù)交換所平衡交換差額（六）清算票據(jù)交換差額

1、應(yīng)付差額行轉(zhuǎn)賬借：清算資金往來貸：存放中央銀行款項(xiàng)

2、應(yīng)收差額行轉(zhuǎn)賬借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來

3、人民銀行為各行清算票據(jù)交換差額借：××銀行準(zhǔn)備金存款——應(yīng)付差額行戶貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——應(yīng)收差額行戶中國工商銀行中國農(nóng)業(yè)銀行中國銀行提出票據(jù)本行應(yīng)付款票據(jù)133400213500226900本行應(yīng)收款票據(jù)215000320000127000提入票據(jù)本行應(yīng)付款票據(jù)218000324500119500本行應(yīng)收款票據(jù)198000203900171900交換差額應(yīng)付差額1410047500應(yīng)收差額61600清算票據(jù)交換差額時(shí)各交換行會(huì)計(jì)分錄借：存放中央銀行款項(xiàng)

61600貸：清算資金往來

61600借：清算資金往來

14100貸：存放中央銀行款項(xiàng)

14100借：清算資金往來

47500貸：存放中央銀行款項(xiàng)

47500清算票據(jù)交換差額時(shí)人民銀行會(huì)計(jì)分錄借：中國農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款14100