會計學(xué)課件-年度決算

年度決算

第一節(jié)年度決算的準備工作

銀行年度決算是運用會計核算資料，對全年業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營成果進行總結(jié)的一項綜合性工作，它通過對整個會計年度會計賬目記載的有關(guān)事項和數(shù)字進行核實、歸納和整理，按照統(tǒng)一規(guī)定的格式和要求編制年度決算報表，全面反映銀行一年的業(yè)務(wù)活動情況和經(jīng)營成果。根據(jù)會計法的規(guī)定，公歷1月1日至12月31日為一個會計年度。每年12月31日為年度決算日。會計年度終了，凡屬獨立會計核算的單位，都必須辦理年度決算，非獨立會計核算單位則通過并賬或并表的方式，由其管轄行合并辦理年度決算。

第一節(jié)年度決算的準備工作銀行的年度決算工作，一般分兩個步驟進行：第一，年度決算準備工作第二，辦理年度決算、編制年度決算報表和決算說明書第一節(jié)年度決算的準備工作

一、清理資金

㈠清理存款資金㈡清理貸款資金㈢清理結(jié)算資金㈣清理內(nèi)部資金第一節(jié)年度決算的準備工作

二、盤點財產(chǎn)會計部門應(yīng)會同有關(guān)部門對固定資產(chǎn)、庫存物資、庫存現(xiàn)金、有價單證、重要空白憑證、代保管物品、擔(dān)保物、抵債資產(chǎn)、本行發(fā)行、兌付、購買的各種證券等現(xiàn)金、實物進行徹底清查，并與有關(guān)表內(nèi)、表外科目進行核對，做到賬證、賬賬、賬表、賬款、賬實、賬卡相符。對有物無賬或有賬無物的，要查明原因，及時處理。

第一節(jié)年度決算的準備工作三、核對賬務(wù)

在年度決算前，要根據(jù)會計科目使用說明和當(dāng)年有關(guān)科目變化調(diào)整的文件規(guī)定，進行全面檢查。如發(fā)現(xiàn)科目歸屬和使用不當(dāng)?shù)?，?yīng)及時進行調(diào)整，以提供真實可靠的經(jīng)濟數(shù)據(jù)。在決算前應(yīng)對內(nèi)外賬務(wù)進行全面的核對，包括銀行內(nèi)部對賬以及銀行與單位的對賬兩個方面，發(fā)現(xiàn)差錯要及時查明更正處理。

第一節(jié)年度決算的準備工作

四、核實損益1.核實各項收入各項業(yè)務(wù)收入都要按權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算原則進行核算，并在報表中真實、準確和全面反映；認真清收金融企業(yè)往來利息收入，對存放同業(yè)和拆出資金，要按照有關(guān)規(guī)定及時收回利息，對拆借資金拖欠的利息，年終必須全面清理收回；信用卡業(yè)務(wù)取得的各項收入要如實反映，實行收支兩條線，不得將工本費等直接沖減收入；營業(yè)外收入要如實反映，不得隱瞞、漏報，更不得作為小金庫開支。2.核實各項支出

第一節(jié)年度決算的準備工作

五、試算平衡

為了進一步檢驗日常賬務(wù)的正確，保證年度決算報表編制的準確，在編制正式?jīng)Q算報表之前，各行應(yīng)根據(jù)當(dāng)年總賬編制1至11月份的試算平衡表，進行試算平衡，以檢查和驗算各科目上、下年度是否銜接，年初數(shù)加減本年借、貸方發(fā)生額是否與11月末余額相符；年初數(shù)、發(fā)生額與11月末余額各欄的合計數(shù)是否各自平衡。

第二節(jié)年度決算日工作

一、全面核對賬務(wù)

12月31日當(dāng)日的賬務(wù)應(yīng)全部入賬，并相應(yīng)延長工作時間，增加同城票據(jù)交換次數(shù)，使當(dāng)日收到的聯(lián)行報單和同城交換的票據(jù)，全部處理完畢，不得跨年。營業(yè)終了，應(yīng)對各科目總賬、明細賬和登記簿進行全面核對，做到賬賬相符，以保證賬務(wù)的正確性。第二節(jié)年度決算日工作二、檢查各項庫存

決算日營業(yè)終了，銀行領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)會同會計、出納等主管人員對當(dāng)日的現(xiàn)金庫存、金銀外幣、有價證券以及空白重要單證的實存數(shù)等進行一次認真檢查、核實，保證賬款、賬實相符。第二節(jié)年度決算日工作

三、核計繳納稅款

決算日銀行應(yīng)根據(jù)國家稅法的規(guī)定，核實本行繳納稅款的情況，將本年度最后一段時期應(yīng)繳納的稅款如實繳納并在決算日當(dāng)日辦理轉(zhuǎn)賬，加計之前實交稅款的總額，應(yīng)與當(dāng)年有關(guān)科目年末余額及規(guī)定的稅率計算的應(yīng)交總額核對相符。第二節(jié)年度決算日工作

四、結(jié)計全年損益

決算日營業(yè)終了，應(yīng)將損益類各項收入和支出科目余額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方和借方，以結(jié)平全年各損益類科目余額。結(jié)轉(zhuǎn)后，若“本年利潤”科目余額在貸方，即為全年利潤總額，若在借方，則為全年虧損總額。最后將本年實現(xiàn)的利潤，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶，以結(jié)平“本年利潤”科目。第二節(jié)年度決算日工作

五、分配本年利潤

銀行繳納所得稅后，可按規(guī)定的順序進行利潤分配，經(jīng)過利潤分配后，如“利潤分配”科目還有貸方余額即為當(dāng)年未分配利潤，借方余額表示未彌補的虧損。第二節(jié)年度決算日工作

六、辦理新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)12月31日全部賬務(wù)試算平衡后，應(yīng)辦理新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)，建立新賬。辦理新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)時，除卡片賬不辦結(jié)轉(zhuǎn)，儲蓄、農(nóng)貸等分戶賬可繼續(xù)沿用外，其余分戶賬、登記簿，以及總賬等均應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)，更換新賬頁。

第二節(jié)年度決算日工作

六、辦理新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)㈠分戶賬的結(jié)轉(zhuǎn)分戶賬按照上年度賬戶的余額過入下年度新賬頁，并在新賬頁日期欄寫明新年度l月1日，在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，在舊賬頁最后一行摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)新賬后，各分戶賬余額合計必須與對應(yīng)總賬科目余額相等。第二節(jié)年度決算日工作

六、辦理新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)

㈠分戶賬的結(jié)轉(zhuǎn)1.存款分戶賬結(jié)轉(zhuǎn)時，將存款科目分戶賬的余額、未計利息的日數(shù)和積數(shù)，分別轉(zhuǎn)入新賬有關(guān)各欄。第二節(jié)年度決算日工作

六、辦理新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)

㈠分戶賬的結(jié)轉(zhuǎn)2.貸款分戶賬結(jié)轉(zhuǎn)時，除將賬首各欄和貸款余額、未計利息的日數(shù)和積數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)新賬外，還應(yīng)將發(fā)放貸款累計、收回貸款累計等一并結(jié)轉(zhuǎn)新賬。第二節(jié)年度決算日工作

六、辦理新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)

㈠分戶賬的結(jié)轉(zhuǎn)3.“匯出匯款”、“應(yīng)解匯款”、“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目的分戶賬，要按照記載的內(nèi)容、金額，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)新賬?！皡R出匯款”還要逐筆注明匯票簽發(fā)日期。第二節(jié)年度決算日工作

六、辦理新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)

㈠分戶賬的結(jié)轉(zhuǎn)4.其余各科目和表外科目明細賬，均按年終余額逐戶結(jié)轉(zhuǎn)新賬。第二節(jié)年度決算日工作

六、辦理新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)

㈡總賬的結(jié)轉(zhuǎn)總賬的結(jié)轉(zhuǎn)通過會計科目結(jié)轉(zhuǎn)對照表辦理。登記新賬時，記賬日期為1月1日，摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，結(jié)轉(zhuǎn)舊賬時，在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。舊年度各科目的余額，應(yīng)與年度試算平衡表相符，借、貸方余額總計應(yīng)相等；新年度的會計科目及余額，是建立下年度總賬的依據(jù)，借、貸方余額總計應(yīng)相等。新年度科目應(yīng)與其結(jié)轉(zhuǎn)所依據(jù)的舊科目相對照。第二節(jié)年度決算日工作

六、辦理新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)

㈢各種登記簿（卡）的結(jié)轉(zhuǎn)據(jù)不同情況辦理各種登記簿（卡）的結(jié)轉(zhuǎn)。按年度建立的登記簿（卡），年終需辦理結(jié)轉(zhuǎn)；不按年度建立的，登記簿（卡）延續(xù)下年繼續(xù)使用。第三節(jié)年度決算報表的編制

一、年度決算報表的種類銀行現(xiàn)行的決算報表由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成（不要求編制和提供財務(wù)情況說明書的金融企業(yè)除外）。會計報表有資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表以及商業(yè)銀行年度決算文件要求編報的其他有關(guān)報表。

第三節(jié)年度決算報表的編制二、年度決算報表的編報

㈠資產(chǎn)負債表⒈根據(jù)科目總賬余額相加后填列。如“現(xiàn)金及銀行存款”系根據(jù)“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的期末余額相加后填入的。⒉根據(jù)總賬余額和分戶賬余額分析后填列。如“短期存款”項目，系根據(jù)各個“活期存款”科目余額和“定期存款”科目的有關(guān)明細科目（余期在一年以內(nèi)的存款）和“信托存款”科目的有關(guān)明細科目的期末余額計算填列的。第三節(jié)年度決算報表的編制

二、年度決算報表的編報

㈠資產(chǎn)負債表⒊根據(jù)總賬余額分析計算后填列。如“一年內(nèi)到期的長期投資”系根據(jù)“長期投資”科目的“債券投資”明細科目的期末余額分析后，對余期在一年以內(nèi)的長期投資加計合計填列。第三節(jié)年度決算報表的編制

二、年度決算報表的編報

㈠資產(chǎn)負債表⒋對同業(yè)務(wù)范圍的科目余額軋差后，根據(jù)余額性質(zhì)歸屬進行填列。如“存放聯(lián)行款項＂和”聯(lián)行存放款項＂應(yīng)根據(jù)“存放聯(lián)行款項”科目和“聯(lián)行存放款項”科目互相對轉(zhuǎn)后的差額進行反映，兩科目對轉(zhuǎn)后，如為“存放聯(lián)行款項”科目的借方余額，則填列“存放聯(lián)行款項”項目；如為“聯(lián)行存放款項”科目的貸方余額，則填列“聯(lián)行存放款項”項目。第三節(jié)年度決算報表的編制

二、年度決算報表的編報

㈡利潤表表中“上年數(shù)”欄反映各項目的上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整后填入。本表“本年累計數(shù)”欄，反映各項目自年初起至本期末止的累計實際發(fā)生數(shù)，按各項目所屬科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目的數(shù)額直接或計算后填列?！皟衾麧櫋表椖糠从炽y行當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）總額，如為凈虧損，則以“一”號在本項目內(nèi)填列。第三節(jié)年度決算報表的編制

二、年度決算報表的編報

㈢現(xiàn)金流量表采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的程序是：第一步，將資產(chǎn)負債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。第三節(jié)年度決算報表的編制

二、年度決算報表的編報

㈢現(xiàn)金流量表第二步，對當(dāng)期業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄。調(diào)整分錄大體有這樣幾類：第一類涉及利潤表中的收入、成本和費用項目以及資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益項目，通過調(diào)整，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入費用轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金基礎(chǔ)；第二類是涉及資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表中的投資、籌資項目，反映投資和籌資活動的現(xiàn)金流量；第三類是涉及利潤表和現(xiàn)金流量表中的投資和籌資項目，目的是將利潤表中有關(guān)投資和籌資方面的收入和費用列入到現(xiàn)金流量表投資、籌資現(xiàn)金流量中去。第三節(jié)年度決算報表的編制

二、年度決算報表的編報

㈢現(xiàn)金流量表第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分。第四步，核對調(diào)整分錄，借貸合計應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負債表項目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)。第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。第三節(jié)年度決算報表的編制

二、年度決算報表的編報

㈣利潤分配表表中“本年實際”欄，根據(jù)當(dāng)年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列?！吧夏陮嶋H”欄根據(jù)上年利潤分配表填列。其中“凈利潤”項目應(yīng)反映上年“凈利潤”項目加、減“上年利潤調(diào)整”、“上年所得稅調(diào)整”項目后的數(shù)字，如果上年度利潤分配表與本年利潤分配表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整后