稅收制度的構(gòu)成要素課件

第二節(jié)稅收制度的構(gòu)成要素第二節(jié)稅收制度的構(gòu)成要素一、納稅人：1、[納稅義務(wù)人]：2、[負稅人]：3、二者關(guān)系：在同一稅種中，納稅人和負稅人可以是一致的，也可以是不一致的。看稅負能否轉(zhuǎn)嫁出去。一、納稅人：二、課稅對象：（一）課稅對象：1、[課稅對象]：2、課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志。稅種的不同主要因為課稅對象的不同。二、課稅對象：（二）稅源：1、[稅源]：2、與課稅對象的關(guān)系：（1）二者有時是一致的，有時是不一致的。（2）稅源不等于課稅對象。課稅對象是據(jù)以征稅的依據(jù)，稅源則表明納稅人的負擔(dān)能力。培育和保護稅源意義重大。（二）稅源：（三）計稅依據(jù)：1、[計稅依據(jù)]：又稱稅基2、與課稅對象的區(qū)別：課稅對象是指征稅的目的物，計稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對目的物據(jù)以計算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。（三）計稅依據(jù)：回顧回顧三、稅目：（一）[稅目]：（二）規(guī)定方法：列舉法，概括法（如其他酒）。并不是每一種稅都要劃分稅目。（三）作用：1、進一步明確征稅范圍。未列入的不征稅。2、解決課稅對象的歸類問題，并根據(jù)歸類確定稅率。三、稅目：（一）稅率：1、[稅率]：2、種類：比例稅率、累進稅率、定額稅率四、稅率：（一）稅率：四、稅率：（二）比例稅率：1、[比例稅率]：2、形式：（1）單一比例稅率：（2）差別比例稅率：a、[產(chǎn)品差別比例稅率]：b、[行業(yè)差別比例稅率]：c、[地區(qū)差別比例稅率]：（3）[幅度比例稅率]：P5（二）比例稅率：（三）累進稅率1、[累進稅率]：2、種類：（1）全額累進稅率例：甲和乙月應(yīng)納稅所得額2000元和2001元，按全額累進稅率征稅，甲應(yīng)納稅額為：2000x10%=200元，乙應(yīng)納稅額為：2001x15%=300.15元（三）累進稅率（2）[超額累進稅率]：上例：按超額累進稅率征稅，甲應(yīng)納稅額為：500x5%+1500x10%=175元乙應(yīng)納稅額為：500x5%+1500x10%+1x15%=175.15元（2）[超額累進稅率]：練習(xí)：

甲：應(yīng)納稅所得額6000元，請分別按全額累進稅率和超額累進稅率計算應(yīng)納稅額。全額：6000x20%=1200元超額：500x5%+1500x10%+3000x15%+1000x20%=825元練習(xí)：

甲：應(yīng)納稅所得額6000元，請分別按全額累進稅率和超3、二者的區(qū)別：

按照全額累進稅率計算的稅叫全額累進稅，按照超額累進稅率計算的稅叫超額累進稅。（1）全額累進稅累進程度高，稅負重；超額累進稅累進程度低，稅負輕。例：某個體戶全年應(yīng)納稅所得額為15000元。全：15000*20%=3000元超：5000*5%+5000*10%+5000*20%=1750元3、二者的區(qū)別：（2）在課稅對象的臨界點附近，全額累進稅存在稅額的增加超過課稅對象數(shù)額的增加的不合理現(xiàn)象。在我國全額累進稅率已取消使用。例：甲個體戶全年應(yīng)納稅所得額為10000元，乙為10001元。全：甲：10000*10%=1000元，乙：10001*20%=2000.20元超：甲:5000*5%+5000*10%=750元，乙：5000*5%+5000*10%+1*20%=750.20元。（2）在課稅對象的臨界點附近，全額累進稅存在稅額的增加超過課（3）全額累進稅計算簡便，超額累進稅計算復(fù)雜，但可用速算扣除數(shù)來彌補。根據(jù)經(jīng)驗，二者之差為定值（速算扣除數(shù)），即全額累進稅-超額累進稅=速算扣除數(shù)移項得：超額累進稅=全額累進稅-速算扣除數(shù)=應(yīng)稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)上例，甲應(yīng)納稅額=10000*10%-250=750元，乙應(yīng)納稅額=10001*20%-1250=2000.20-1250=750.20元。（3）全額累進稅計算簡便，超額累進稅計算復(fù)雜，但可用速算扣除作業(yè)：計算：速算扣除數(shù)，填入表格，并采用超額累進稅率計算當(dāng)應(yīng)納稅所得額為8萬元時的應(yīng)納稅額。級次應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)12萬元以下20%22萬-5萬元30%35萬元以上40%作業(yè)：計算：速算扣除數(shù)，填入表格，并采用超額累進稅率計算當(dāng)應(yīng)稅收制度的構(gòu)成要素課件全率累進稅率和超率累進稅率全倍累進稅率和超倍累進稅率級次計稅依據(jù)（利潤率）稅率15%以內(nèi)3%25%-10%5%310%-20%10%420%-30%15%級次計稅依據(jù)（利潤倍數(shù)））稅率13倍以下5%23倍-5倍15%35倍以上25%全率累進稅率和超率累進稅率級次計稅依據(jù)（利潤率）稅率1（四）定額稅率1、[定額稅率]：課稅對象的計量單位可以是重量、數(shù)量、面積、體積等自然單位,如平方米，頭數(shù)等；也可以是專門規(guī)定的復(fù)合單位，如：萬立方米。稅額的多少只同課稅對象的數(shù)量有關(guān)，同價格無關(guān)。（四）定額稅率2、形式：（1）[地區(qū)差別定額稅率]：（2）[分類分級定額稅率]：即首先按某種標(biāo)志把課稅對象分為幾類，每一類再按一定標(biāo)志分為若干項，然后對每一項分別規(guī)定不同的征稅數(shù)額。如：車船使用稅以及關(guān)稅中的船舶噸稅。（3）[幅度定額稅率]：即在一個稅種中只規(guī)定一個統(tǒng)一的定額稅率。如消費稅中的啤酒、黃酒、汽油、柴油等稅目。2、形式：稅目

（按船舶凈噸位劃分）稅率（元/凈噸）備注普通稅率

（按執(zhí)照期限劃分）優(yōu)惠稅率

（按執(zhí)照期限劃分）1年90日30日1年90日30日不超過2000凈噸12.64.22.19.03.01.5拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款超過2000凈噸，但不超過10000凈噸24.08.04.017.45.82.9超過10000凈噸，但不超過50000凈噸27.69.24.619.86.63.3超過50000凈噸31.810.65.322.87.63.8稅目

（按船舶凈噸位劃分）稅率（元/凈噸）備注普通稅率五、減稅免稅（一）[減稅]：（二）[免稅]：（三）[起征點]：（四）[免征額]：（五）[稅收附加]：也稱地方附加，是地方政府按照國家規(guī)定的比例隨同正稅一起征收的屬于國家財政資金的一種收入形式。如農(nóng)業(yè)稅附加、教育稅附加。（六）[加成]：是指根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。加征一成相當(dāng)于應(yīng)納稅額的10%，一般在1~10成之間。個人所得稅中的勞務(wù)報酬采用加成征收。五、減稅免稅六、納稅環(huán)節(jié)（一）[納稅環(huán)節(jié)]：是稅法上規(guī)定的課稅對象從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)交納稅款的環(huán)節(jié)。①流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅②所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅（二）分類：1、全環(huán)節(jié)納稅：即商品每流轉(zhuǎn)一次，繳一次稅。稱多次課征制。如增值稅。2、特定環(huán)節(jié)納稅：在全部流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇其中一個或兩個環(huán)節(jié)作為納稅環(huán)節(jié)，稱為一次課征制或兩次課征制。如消費稅實行一次課征制。六、納稅環(huán)節(jié)七、納稅期限和納稅地點：（一）納稅期限1、[納稅期限]：是納稅人向國家繳納稅款的法定期限，也是稅收強制性和固定性在征收時間上的體現(xiàn)。2、形式：現(xiàn)行的有三種形式：（1）按期納稅，（2）按次納稅。即根據(jù)納稅行為的發(fā)生次數(shù)確定納稅期限。（3）按年征收，分期預(yù)繳。即按規(guī)定的期限預(yù)繳稅款，年度結(jié)束后匯算清繳，多退少補。七、納稅期限和納稅地點：（二）納稅地點1、[納稅地點]：是指納稅人申報繳納稅款的地點。2、目的：（1）避免對同一應(yīng)稅收入、應(yīng)稅行為重復(fù)征稅或漏征稅款。（2）保證各地政府按規(guī)定取得收入。（二）納稅地點多項選擇題我國目前采用的累進稅率的形式有（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.超率累進稅率D.定額稅率多項選擇題我國目前采用的累進稅率的形式有（判斷題課稅對象是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。判斷題課稅對象是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。單項選擇題我國現(xiàn)行稅制中采用累進稅率的稅收有（）。A.企業(yè)所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.營業(yè)稅單項選擇題我國現(xiàn)行稅制中采用累進稅率的稅收有（1、每一個成功者都有一個開始。勇于開始，才能找到成功的路。9月-239月-23Tuesday,September12,20232、成功源于不懈的努力，人生最大的敵人是自己怯懦。12:05:3512:05:3512:059/12/202312:05:35PM3、每天只看目標(biāo)，別老想障礙。9月-2312:05:3512:05Sep-2312-Sep-234、寧愿辛苦一陣子，不要辛苦一輩子。12:05:3512:05:3512:05Tuesday,September12,20235、積極向上的心態(tài)，是成功者的最基本要素。9月-239月-2312:05:3512:05:35September12,20236、生活總會給你另一個機會，這個機會叫明天。12九月202312:05:35下午12:05:359月-237、人生就像騎單車，想保持平衡就得往前走。九月2312:05下午9月-2312:05September12,20238、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2023/9/1212:05:3512:05:3512September20239、我們必須在失敗中尋找勝利，在絕望中尋求希望。12:0