國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)指南

國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)指南第一章國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述1.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了監(jiān)督和管理國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任而建立的一項(xiàng)制度。它通過對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)管理行為進(jìn)行評(píng)估，保證國有企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的合法、合規(guī)和有效性，維護(hù)了國家和人民的根本利益。本指南將介紹經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念和背景，幫助讀者更好地了解該項(xiàng)制度的內(nèi)涵和意義。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制，它涵蓋了領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、市場(chǎng)營銷、生產(chǎn)管理等方面的責(zé)任。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以有效地發(fā)現(xiàn)和糾正領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)管理中存在的問題，防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，提高國有企業(yè)的管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟(jì)的重要支柱，對(duì)于國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定具有重要的作用。然而，在實(shí)踐中，我們也發(fā)現(xiàn)了一些國有企業(yè)存在的問題，如領(lǐng)導(dǎo)人貪污腐敗、管理不善等。這些問題不僅影響了國有企業(yè)的健康發(fā)展，也損害了國家和人民的利益。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，旨在加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，提高國有企業(yè)的管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

總之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是針對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制，旨在保證國有企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的合法、合規(guī)和有效性，維護(hù)國家和人民的根本利益。本指南將詳細(xì)介紹經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)務(wù)操作流程和注意事項(xiàng)，幫助讀者更好地了解和掌握該項(xiàng)制度。1.2國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)重要的監(jiān)管措施，旨在評(píng)估和提升國有企業(yè)的經(jīng)營管理水平，保障國家經(jīng)濟(jì)的安全和穩(wěn)定發(fā)展。本節(jié)將詳細(xì)闡述國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的和意義，為讀者提供深入了解該制度的基礎(chǔ)。

一、目的

國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的有以下幾點(diǎn)：

1、評(píng)估經(jīng)營管理水平：通過對(duì)國有企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績、內(nèi)部管理等方面的全面審查，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營管理水平，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并提出改進(jìn)建議。

2、發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)人員通過審查國有企業(yè)的重要業(yè)務(wù)和流程，可以發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)采取措施加以防范，有效避免潛在風(fēng)險(xiǎn)。

3、促進(jìn)廉政建設(shè)：通過對(duì)國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，可以增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營者的責(zé)任感和自我約束意識(shí)，防止和打擊腐敗行為，促進(jìn)企業(yè)的廉政建設(shè)。

4、提高信息透明度：審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)布的審計(jì)報(bào)告具有較高的公信力，可以為利益相關(guān)者提供更為可靠的企業(yè)經(jīng)營信息，提高企業(yè)信息透明度。

二、意義

國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

1、宏觀角度

（1）促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展：國有企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的支柱，對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以確保企業(yè)合規(guī)經(jīng)營、穩(wěn)健發(fā)展，為國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有力保障。

（2）完善監(jiān)管體系：國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是政府對(duì)國有企業(yè)實(shí)施監(jiān)管的重要手段之一，有助于完善國有資產(chǎn)監(jiān)管體系，提高監(jiān)管水平。

（3）提高資源利用效率：通過對(duì)國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的問題和低效利用的資源，有針對(duì)性地提出改進(jìn)措施和建議，提高資源利用效率。

2、微觀角度

（1）提升企業(yè)經(jīng)營管理水平：審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，會(huì)針對(duì)企業(yè)存在的問題提出專業(yè)建議，有助于企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（2）為企業(yè)決策提供依據(jù)：審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的審計(jì)報(bào)告包含了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績、內(nèi)部管理等方面的信息，為企業(yè)決策者提供了重要依據(jù)，有助于企業(yè)做出更為科學(xué)合理的決策。

（3）保護(hù)投資者利益：通過對(duì)國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，可以增加投資者對(duì)企業(yè)的信任，為投資者提供更為可靠的投資決策依據(jù)，保護(hù)其利益。

綜上所述，國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的和意義相輔相成，通過評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營管理水平、發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)廉政建設(shè)、提高信息透明度等手段，最終實(shí)現(xiàn)促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、完善監(jiān)管體系、提高資源利用效率、提升企業(yè)經(jīng)營管理水平、為企業(yè)決策提供依據(jù)、保護(hù)投資者利益等目標(biāo)。相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在實(shí)踐中加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督和管理，確保其充分發(fā)揮作用，為國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航。1.31.3審計(jì)的基本原則和要求

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)遵循的基本原則和要求是保證審計(jì)工作質(zhì)量和效果的基石。本節(jié)將詳細(xì)介紹審計(jì)的基本原則和要求。

一、審計(jì)的基本原則

1、客觀公正

審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)始終保持客觀公正的態(tài)度，不受任何不當(dāng)影響，嚴(yán)格依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行審計(jì)工作。在審計(jì)過程中，應(yīng)充分了解事實(shí)，收集可靠證據(jù)，做出合理判斷，確保審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性和公正性。

2、依法審計(jì)

審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)遵守國家法律法規(guī)和審計(jì)制度，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行合法、合規(guī)的審計(jì)。在審計(jì)過程中，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行法定程序，尊重被審計(jì)單位的合法權(quán)益，確保審計(jì)工作的合法性和公正性。

3、獨(dú)立性原則

審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性，不受任何不當(dāng)干擾和壓力，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。在審計(jì)過程中，應(yīng)獨(dú)立思考、自主判斷，不受任何單位或個(gè)人的影響，保證審計(jì)結(jié)論的公正性和權(quán)威性。

二、審計(jì)的基本要求

1、制定科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況和審計(jì)要求，制定科學(xué)、合理的審計(jì)計(jì)劃。在計(jì)劃中應(yīng)明確審計(jì)的目的、對(duì)象、范圍、時(shí)間、資源等，確保審計(jì)工作的有序進(jìn)行。

2、嚴(yán)格遵循審計(jì)程序

審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵循審計(jì)程序，按照規(guī)定的步驟和方法進(jìn)行審計(jì)工作。在審計(jì)過程中，應(yīng)注重收集證據(jù)、核實(shí)事實(shí)、形成報(bào)告等各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，確保審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性和可靠性。國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)指南

3、堅(jiān)持重要性原則

審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)過程中堅(jiān)持重要性原則，對(duì)被審計(jì)單位的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、重大經(jīng)營決策、重要財(cái)務(wù)指標(biāo)等進(jìn)行分析和評(píng)估。在確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍時(shí)，應(yīng)關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點(diǎn)，確保對(duì)被審計(jì)單位的重要事項(xiàng)進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的審計(jì)。

4、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，關(guān)注被審計(jì)單位可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)和舞弊行為。在審計(jì)過程中，應(yīng)通過合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析，發(fā)現(xiàn)并糾正可能存在的問題，防止風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為實(shí)際的損失。同時(shí)，應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范和控制機(jī)制，降低未來可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

5、提高審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)不斷提高審計(jì)人員的素質(zhì)和能力，加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。在招聘和選拔審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)注重其專業(yè)背景、工作經(jīng)驗(yàn)和道德品質(zhì)等方面的考察，確保擁有一支高素質(zhì)、專業(yè)化的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

6、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)

在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)相互協(xié)調(diào)、密切配合。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)積極與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通，分享信息和經(jīng)驗(yàn)，共同制定審計(jì)計(jì)劃和方法。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外部審計(jì)結(jié)果的利用和分析，以便更好地完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

總之，在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)始終堅(jiān)持客觀公正、依法審計(jì)、獨(dú)立性等原則，嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的要求進(jìn)行審計(jì)工作。應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位的實(shí)際情況和特點(diǎn)，制定科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃和方法，確保對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審核和評(píng)估。第二章審計(jì)準(zhǔn)備階段2.12.1確定審計(jì)對(duì)象和審計(jì)范圍

在對(duì)國有企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，首先要明確審計(jì)的對(duì)象和范圍。審計(jì)對(duì)象通常包括企業(yè)的董事長、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等高級(jí)管理人員，以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)部門的主管人員。對(duì)于大型國有企業(yè)，還可能包括對(duì)子公司的審計(jì)。

在確定審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面：

1、國有企業(yè)所處的行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)性質(zhì)

不同行業(yè)的國有企業(yè)具有不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在確定審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)充分了解企業(yè)所處的行業(yè)，關(guān)注行業(yè)的政策法規(guī)、市場(chǎng)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)狀況等因素，以合理評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2、國有企業(yè)的組織架構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)

國有企業(yè)的組織架構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)對(duì)審計(jì)范圍有著重要影響。在確定審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)關(guān)注企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置等，以明確審計(jì)的重點(diǎn)對(duì)象和內(nèi)容。

3、國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)和要求

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)是評(píng)價(jià)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)存在的問題，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在確定審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)根據(jù)審計(jì)的目標(biāo)和要求，合理確定審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容、重點(diǎn)和方法。

4、國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度

國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度對(duì)審計(jì)范圍也有一定的影響。在確定審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全、有效，并根據(jù)內(nèi)部控制制度的情況合理確定審計(jì)的范圍和方法。

總之，在確定審計(jì)對(duì)象和范圍時(shí)，應(yīng)充分考慮國有企業(yè)的實(shí)際情況和審計(jì)的目標(biāo)和要求，合理確定審計(jì)的范圍和方法，以確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全面性和有效性。2.2在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，搜集和整理相關(guān)信息是開展審計(jì)工作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這些信息主要包括與審計(jì)對(duì)象相關(guān)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營、管理等方面的數(shù)據(jù)和資料。下面就如何搜集和整理這些信息進(jìn)行詳細(xì)說明。

2.2.1搜集信息

在開始審計(jì)工作之前，審計(jì)人員需要了解審計(jì)對(duì)象的基本情況，如企業(yè)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況等。這些信息可以通過多種渠道獲取，如企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部管理文件、相關(guān)政府部門公告等。同時(shí)，審計(jì)人員還可以通過調(diào)查問卷、訪談等方式，向企業(yè)內(nèi)部人員了解企業(yè)實(shí)際情況。

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)人員需要重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：

1、財(cái)務(wù)報(bào)表是否經(jīng)過合規(guī)審計(jì)，是否符合國家相關(guān)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；

2、財(cái)務(wù)報(bào)表反映的企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況是否真實(shí)、完整；

3、財(cái)務(wù)報(bào)表中的特殊事項(xiàng)、異常交易和重大調(diào)整是否得到恰當(dāng)處理；

4、財(cái)務(wù)報(bào)表中的關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)方資金往來等是否合規(guī)、透明。

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理文件，審計(jì)人員需要關(guān)注以下幾個(gè)方面：

1、企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、完善；

2、企業(yè)內(nèi)部管理流程是否合規(guī)、規(guī)范；

3、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是否健全、有效；

4、企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理人員和關(guān)鍵崗位人員的權(quán)責(zé)分工和履職情況。

對(duì)于其他相關(guān)政府部門公告，審計(jì)人員需要關(guān)注以下幾個(gè)方面：

1、相關(guān)政府部門對(duì)企業(yè)監(jiān)管的法律法規(guī)、政策文件等；

2、相關(guān)政府部門對(duì)企業(yè)監(jiān)管的執(zhí)行情況、效果評(píng)價(jià)等；

3、相關(guān)政府部門對(duì)企業(yè)提供的扶持政策、資金支持等。

2.2.2整理信息

在搜集相關(guān)信息后，審計(jì)人員需要對(duì)這些信息進(jìn)行整理和分析。具體來說，審計(jì)人員需要將搜集到的信息進(jìn)行歸類、匯總和校驗(yàn)，以保證信息的準(zhǔn)確性和完整性。同時(shí)，審計(jì)人員還需要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)，對(duì)信息進(jìn)行篩選和分析，以發(fā)現(xiàn)可能存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表信息，審計(jì)人員可以使用財(cái)務(wù)分析方法和工具，如比率分析、趨勢(shì)分析、現(xiàn)金流量分析等，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面評(píng)估。同時(shí)，審計(jì)人員還可以通過報(bào)表之間勾稽關(guān)系和數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題和異常。

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理文件信息，審計(jì)人員可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度、流程和監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行評(píng)估，以發(fā)現(xiàn)可能存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同時(shí)，審計(jì)人員還可以通過各級(jí)管理人員和關(guān)鍵崗位人員的權(quán)責(zé)分工和履職情況，發(fā)現(xiàn)可能存在的舞弊和不當(dāng)行為。

對(duì)于其他相關(guān)政府部門公告信息，審計(jì)人員可以對(duì)企業(yè)監(jiān)管政策、執(zhí)行情況和資金支持等方面進(jìn)行分析，以發(fā)現(xiàn)可能存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。審計(jì)人員還可以通過與其他企業(yè)進(jìn)行橫向比較，發(fā)現(xiàn)本企業(yè)在某些方面存在的不足之處。

總之，搜集和整理相關(guān)信息是國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中非常重要的環(huán)節(jié)。通過這些信息的搜集和整理，審計(jì)人員可以全面了解企業(yè)實(shí)際情況，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為企業(yè)提供合理的審計(jì)意見和建議，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。2.3在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，制定審計(jì)計(jì)劃和時(shí)間表是至關(guān)重要的一環(huán)。本段落將圍繞這一主題展開討論，詳細(xì)闡述審計(jì)計(jì)劃和時(shí)間表的重要性、制定過程中的考慮因素以及相應(yīng)的步驟。

一、審計(jì)計(jì)劃和時(shí)間表的重要性與作用

審計(jì)計(jì)劃和時(shí)間表是開展國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的基礎(chǔ)。它們的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、確保審計(jì)工作有序進(jìn)行：通過制定審計(jì)計(jì)劃和時(shí)間表，審計(jì)人員可以明確各自的工作任務(wù)和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，從而確保審計(jì)工作的有序進(jìn)行。

2、提高審計(jì)效率：合理的審計(jì)計(jì)劃和時(shí)間表能夠合理分配審計(jì)資源，提高審計(jì)工作的效率，確保審計(jì)項(xiàng)目在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成。

3、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：通過事先明確審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)，以及評(píng)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)計(jì)劃和時(shí)間表有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量。

二、制定審計(jì)計(jì)劃和時(shí)間表的考慮因素

在制定審計(jì)計(jì)劃和時(shí)間表時(shí)，應(yīng)考慮以下因素：

1、審計(jì)目標(biāo)：明確審計(jì)的目標(biāo)，包括審計(jì)的范圍、時(shí)間和重點(diǎn)。例如，確定需要審查的科目、業(yè)務(wù)流程以及希望獲取的審計(jì)證據(jù)等。

2、審計(jì)對(duì)象：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)選擇審計(jì)對(duì)象，并明確審計(jì)對(duì)象的背景和相關(guān)信息，例如所屬行業(yè)、業(yè)務(wù)規(guī)模、組織架構(gòu)等。

3、審計(jì)工作底稿：建立審計(jì)工作底稿，包括所有需要記錄的信息，如賬戶余額、現(xiàn)金流量、固定資產(chǎn)等，以確保審計(jì)過程的可追溯性。

4、審計(jì)時(shí)間表：制定審計(jì)時(shí)間表，明確每個(gè)審計(jì)任務(wù)的起始日期和截止日期，以及審計(jì)工作的進(jìn)度管理方式。此外，還需考慮審計(jì)人員的配備和分工情況。

5、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：在制定審計(jì)計(jì)劃和時(shí)間表的基礎(chǔ)上，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以便更好地確定審計(jì)的范圍和方向。例如，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)給予更多的關(guān)注和資源。

三、編寫與修改審計(jì)報(bào)告

在完成審計(jì)計(jì)劃和時(shí)間表的制定后，根據(jù)實(shí)際情況編寫并修改審計(jì)報(bào)告。在撰寫報(bào)告時(shí)，應(yīng)按照審計(jì)對(duì)象和時(shí)間表的要求進(jìn)行撰寫和修改，確保報(bào)告內(nèi)容準(zhǔn)確、清晰地傳達(dá)審計(jì)結(jié)果和建議。具體而言，報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1、引言：簡(jiǎn)要介紹審計(jì)的對(duì)象、范圍、目的和重要性。

2、主體部分：詳細(xì)闡述對(duì)各審計(jì)對(duì)象的審查結(jié)果，包括潛在的風(fēng)險(xiǎn)、不規(guī)范或違規(guī)行為等。并提出相應(yīng)的建議措施，以降低類似問題再次發(fā)生的可能性。

3、結(jié)論：總結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的結(jié)果，重申主要發(fā)現(xiàn)和建議。同時(shí)，指出被審計(jì)單位需要改進(jìn)的方面以及未來審計(jì)工作的重點(diǎn)。

4、附錄：提供相關(guān)的數(shù)據(jù)分析和證據(jù)材料，以支持報(bào)告中的結(jié)論和建議。

5、修改與完善：在完成報(bào)告初稿后，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行多次審查和修改，確保報(bào)告的質(zhì)量和表達(dá)的準(zhǔn)確性。此外，還應(yīng)注意保護(hù)被審計(jì)單位的隱私和機(jī)密性。

總之，《國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)指南》的“2.3制定審計(jì)計(jì)劃和時(shí)間表”段落詳細(xì)闡述了在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中制定審計(jì)計(jì)劃和時(shí)間表的重要性及相關(guān)考慮因素。通過合理的規(guī)劃和安排，可以提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量水平，從而更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在國有企業(yè)監(jiān)管中的作用。2.4在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)資源和人員分工的合理分配是確保審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素。本節(jié)將詳細(xì)介紹如何在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，根據(jù)實(shí)際情況，合理分配審計(jì)資源和人員進(jìn)行有效分工。

在審計(jì)資源分配方面，首先應(yīng)遵循公平、公正和合理的原則。同時(shí)，需要考慮審計(jì)范圍、難度、時(shí)間等多種因素。具體而言，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營規(guī)模、管理模式以及風(fēng)險(xiǎn)狀況等，來確定需要投入的審計(jì)資源。

在具體實(shí)踐中，審計(jì)資源的分配方式可采用隨機(jī)分配、平等分配和按崗位職責(zé)分配等多種方式。隨機(jī)分配指對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行隨機(jī)抽調(diào)，適用于審計(jì)范圍較大、審計(jì)內(nèi)容較為復(fù)雜的情況。平等分配是指按照一定標(biāo)準(zhǔn)平均分配審計(jì)資源，以確保每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目得到相應(yīng)的重視。按崗位職責(zé)分配則是根據(jù)審計(jì)人員各自的崗位職責(zé)和專業(yè)特長來分配任務(wù)，以提高審計(jì)效率和效果。

針對(duì)審計(jì)人員的分工，應(yīng)根據(jù)審計(jì)資源的分配情況，結(jié)合每位審計(jì)人員的能力和專長，合理安排各個(gè)環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人和執(zhí)行者。具體而言，應(yīng)明確各審計(jì)人員的職責(zé)和任務(wù)，確保每個(gè)崗位都有合適的人選，同時(shí)要注意合理分工和相互配合。

在審計(jì)過程中，要重視對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制。具體而言，可以通過簽發(fā)審計(jì)通知書、制定審計(jì)實(shí)施方案、設(shè)定審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等方式，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)過程的管控。此外，還可以建立和完善審計(jì)質(zhì)量控制體系，明確各環(huán)節(jié)的質(zhì)量要求和標(biāo)準(zhǔn)，以確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。

總之，在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，合理分配審計(jì)資源和人員分工對(duì)于提高審計(jì)質(zhì)量和效率具有重要意義。實(shí)務(wù)中，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，綜合考慮多種因素，選擇合適的分配方式和人員分工策略，以確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行，并為國有企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展提供有力保障。應(yīng)重視對(duì)審計(jì)資源的合理利用，避免浪費(fèi)和重復(fù)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)效益的最大化。第三章審計(jì)實(shí)施階段3.1引言

隨著國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的深入開展，財(cái)務(wù)審計(jì)成為了審計(jì)實(shí)務(wù)中的重要一環(huán)。財(cái)務(wù)審計(jì)通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，為審計(jì)報(bào)告的使用者提供可靠的財(cái)務(wù)信息，防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)。在《國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)指南》中，財(cái)務(wù)審計(jì)被視為一個(gè)獨(dú)立的主題，為審計(jì)人員提供了詳細(xì)的操作指南。

概述

財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行審查，以評(píng)估其真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，財(cái)務(wù)審計(jì)能夠幫助審計(jì)人員全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)可能存在的舞弊行為和錯(cuò)誤核算。本文將重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)、程序和意見，為審計(jì)人員提供實(shí)用的參考。

財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)

財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目標(biāo)是確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。具體而言，財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)完成以下任務(wù)：

1、審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法和披露內(nèi)容的合規(guī)性；

2、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的準(zhǔn)確性；

3、核實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大事項(xiàng)，如合并、分立、投資等；

4、發(fā)現(xiàn)可能存在的舞弊行為和錯(cuò)誤核算，如虛假交易、隱藏負(fù)債等。

為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)采用合理的程序和方法。

財(cái)務(wù)審計(jì)程序

財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)遵循以下步驟和流程：

1、審計(jì)準(zhǔn)備：了解被審計(jì)單位的基本情況，制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)范圍、時(shí)間和人員分工；

2、內(nèi)部控制審計(jì)：評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，確定內(nèi)部控制的有效性；

3、會(huì)計(jì)資料審計(jì)：審查企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、憑證等會(huì)計(jì)資料，關(guān)注報(bào)表項(xiàng)目的合規(guī)性、真實(shí)性、完整性；

4、實(shí)質(zhì)性測(cè)試：通過分析性程序、細(xì)節(jié)測(cè)試等方法，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常波動(dòng)、錯(cuò)報(bào)等問題；

5、舞弊調(diào)查：針對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常情況，進(jìn)行舞弊調(diào)查，并采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

6、結(jié)果評(píng)估：對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行綜合評(píng)估，提出改進(jìn)意見和建議。

財(cái)務(wù)審計(jì)意見

財(cái)務(wù)審計(jì)意見是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分，它是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性的專業(yè)評(píng)價(jià)。根據(jù)審計(jì)結(jié)果，審計(jì)意見可分為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見、保留意見、無法表示意見和否定意見。以下是幾種典型的財(cái)務(wù)審計(jì)意見及其說明：

1、標(biāo)準(zhǔn)無保留意見：表明企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面都按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，公允反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

2、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見：在某些特殊情況下，審計(jì)人員可能認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些事項(xiàng)需要特別關(guān)注或披露，此時(shí)會(huì)在審計(jì)報(bào)告中加入強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

3、保留意見：當(dāng)審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的某些方面存在疑問或保留時(shí)，會(huì)出具保留意見。這可能涉及財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法的合理性、會(huì)計(jì)政策的適用性等方面。

4、無法表示意見：當(dāng)審計(jì)人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以形成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合理判斷時(shí)，會(huì)出具無法表示意見。這通常是由于企業(yè)內(nèi)部控制制度存在重大缺陷，或企業(yè)拒絕提供必要的資料等原因?qū)е隆?/p>

5、否定意見：當(dāng)審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大誤報(bào)、虛假或不實(shí)情況時(shí)，會(huì)出具否定意見。這表明企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表未能公允反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

結(jié)論

本文對(duì)《國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)指南》中的“3.1財(cái)務(wù)審計(jì)”段落進(jìn)行了詳細(xì)解讀。通過了解財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)、程序和意見，我們能夠更好地理解財(cái)務(wù)審計(jì)在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)中的重要作用。在實(shí)際操作中，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)指南要求，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行具體運(yùn)用，不斷提高財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量和水平。我們還應(yīng)關(guān)注國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，積極探索創(chuàng)新性的審計(jì)方法和手段，以更好地服務(wù)于國有企業(yè)的發(fā)展和改革。

參考文獻(xiàn)[1]中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南[M].北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,20財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)之一。在此部分，我們將深入探討財(cái)務(wù)報(bào)表的概述、各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目的分析以及審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題總結(jié)等內(nèi)容，以確保國有企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)可靠。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述

財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的綜合報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等多個(gè)部分。這些報(bào)表類型可以按照不同的分類方式進(jìn)行劃分，如按編制時(shí)間可分為年度報(bào)表和中期報(bào)表；按服務(wù)對(duì)象可分為個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表等。在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性、合規(guī)性和真實(shí)性。

二、各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目分析

1.資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的報(bào)表，通過對(duì)其科目的數(shù)量、性質(zhì)、結(jié)構(gòu)和變化進(jìn)行分析，可以評(píng)估企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及所有者權(quán)益的構(gòu)成等情況。在審計(jì)過程中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表中的重大資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，如是否存在異常變化、合規(guī)性問題等。

2.現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的報(bào)表，通過對(duì)其現(xiàn)金來源和用途進(jìn)行分析，可以評(píng)估企業(yè)的現(xiàn)金管理能力、償債能力和盈利能力等。在審計(jì)過程中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金流量表中的重大現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目，如是否存在不合理變化、與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)不一致等問題。

3.利潤表：利潤表是反映企業(yè)收入、成本和利潤情況的報(bào)表，通過對(duì)其收入、成本和費(fèi)用科目的分析，可以評(píng)估企業(yè)的盈利能力、成本管控能力和經(jīng)營效率等。在審計(jì)過程中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注利潤表中的重大收益和成本費(fèi)用項(xiàng)目，如是否存在異常波動(dòng)、合規(guī)性問題等。

三、審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題總結(jié)

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)各種各樣的問題，如數(shù)據(jù)不真實(shí)、科目不規(guī)范、報(bào)表不平衡等。對(duì)于這些問題，應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)記錄和分類，并采取相應(yīng)的處理措施。同時(shí)，還應(yīng)對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入分析和總結(jié)，從制度、管理和技術(shù)等方面提出改進(jìn)建議，以避免類似問題的再次發(fā)生。

針對(duì)以上問題，審計(jì)部門可以采取以下措施：

1.完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和方法：審計(jì)部門應(yīng)不斷更新和完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和方法，以適應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的需求。例如，可以采用更為先進(jìn)的審計(jì)軟件和技術(shù)方法，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)：國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，完善財(cái)務(wù)報(bào)表編制和審核流程，明確各個(gè)部門和人員的職責(zé)和權(quán)限，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和合規(guī)性。

3.建立信息披露機(jī)制：國有企業(yè)應(yīng)建立完善的信息披露機(jī)制，及時(shí)向?qū)徲?jì)部門提供財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資料，以便于審計(jì)部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)措施。

4.加大處罰力度：對(duì)于在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，國有企業(yè)應(yīng)加大處罰力度，以起到震懾作用，避免類似問題的再次發(fā)生。

總之，通過以上措施和方法，國有企業(yè)可以更好地完成財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的順利開展提供有力保障。3.1.2國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)重要的監(jiān)管措施，旨在評(píng)估和驗(yàn)證國有企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營績效。其中，會(huì)計(jì)記錄審計(jì)作為一項(xiàng)核心環(huán)節(jié)，對(duì)于保障國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、合規(guī)性具有至關(guān)重要的作用。

會(huì)計(jì)記錄審計(jì)主要是對(duì)會(huì)計(jì)核算原則、會(huì)計(jì)科目設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證制作、會(huì)計(jì)賬簿登記、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等方面的合規(guī)性和公允性進(jìn)行審查。在此過程中，審計(jì)人員需要關(guān)注會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否符合相關(guān)法規(guī)，會(huì)計(jì)核算過程是否準(zhǔn)確、完整地反映了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及會(huì)計(jì)報(bào)告是否真實(shí)地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

在進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄審計(jì)前，審計(jì)人員需要做好充分的準(zhǔn)備工作。首先，要明確審計(jì)目標(biāo)和范圍，結(jié)合國有企業(yè)的實(shí)際情況，確定審計(jì)對(duì)象和重點(diǎn)領(lǐng)域。其次，要搜集和整理與審計(jì)有關(guān)的資料，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、合同協(xié)議等，以便在審計(jì)過程中進(jìn)行比對(duì)和分析。

在審計(jì)過程中，審計(jì)人員需要重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：

一是會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性。要核實(shí)會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性和合規(guī)性，關(guān)注大額異常憑證以及與實(shí)際情況不符的憑證。同時(shí)，要對(duì)企業(yè)的交易記錄進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和核實(shí)，確保所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均已真實(shí)、準(zhǔn)確地反映在會(huì)計(jì)記錄中。

二是會(huì)計(jì)記錄的完整性和可靠性。要檢查會(huì)計(jì)科目設(shè)置的合理性和完整性，避免漏設(shè)、私設(shè)會(huì)計(jì)科目或隨意調(diào)整科目余額。此外，要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露內(nèi)容，確保重要事項(xiàng)得到充分披露。

三是會(huì)計(jì)政策的合規(guī)性。要關(guān)注企業(yè)選用的會(huì)計(jì)政策是否符合相關(guān)法規(guī)和準(zhǔn)則，是否與同行業(yè)或類似企業(yè)的會(huì)計(jì)政策保持一致。對(duì)于會(huì)計(jì)政策的變更，要核查其合理性和合規(guī)性，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

在審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)人員需要對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行總結(jié)和分析。一方面，要對(duì)國有企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，分析其資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力、盈利能力等關(guān)鍵指標(biāo)；另一方面，要針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的建議和措施，幫助國有企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理、提高經(jīng)營績效。

總之，會(huì)計(jì)記錄審計(jì)是國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要組成部分，對(duì)于保障國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性和可靠性具有重要作用。通過開展會(huì)計(jì)記錄審計(jì)，可以有效地發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)管理中的問題，推動(dòng)國有企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)營績效，從而更好地履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在實(shí)際操作中，審計(jì)人員需要充分重視會(huì)計(jì)記錄審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)領(lǐng)域，不斷提高審計(jì)質(zhì)量和效果，為保障國有企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展做出積極貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

1、張三.《國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)指南》.北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2019.

2、李四.《會(huì)計(jì)政策選擇與財(cái)務(wù)報(bào)表分析》.北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2018.

3、王五.《國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究》.北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社，2017.3.2在國有企業(yè)的審計(jì)工作中，非財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性逐漸凸顯。非財(cái)務(wù)審計(jì)作為一種獨(dú)立的審計(jì)類型，并不局限于對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析和審核，而是將審計(jì)范圍擴(kuò)展到企業(yè)的非財(cái)務(wù)領(lǐng)域，如組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。通過非財(cái)務(wù)審計(jì)，國有企業(yè)可以更好地了解企業(yè)的運(yùn)營狀況，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力的支持。

一、非財(cái)務(wù)審計(jì)的概述

非財(cái)務(wù)審計(jì)是指對(duì)企業(yè)的非財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，旨在發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)運(yùn)營過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)和問題。非財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)是提高企業(yè)的運(yùn)營效率、效果和可持續(xù)性，以及保證企業(yè)活動(dòng)的合法性和合規(guī)性。

非財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)在于其全面性和系統(tǒng)性。審計(jì)人員不僅要關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，還要對(duì)企業(yè)活動(dòng)的其他方面進(jìn)行全面的審查。同時(shí)，非財(cái)務(wù)審計(jì)也更加注重事前預(yù)防和事中控制，通過發(fā)現(xiàn)和解決潛在問題，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、國有企業(yè)的非財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐

在國有企業(yè)的非財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面進(jìn)行全面的審查。以下是具體的實(shí)踐方式：

1、組織結(jié)構(gòu)審計(jì)：審計(jì)人員需要對(duì)國有企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行審查，包括企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、部門設(shè)置、崗位職責(zé)等方面。通過了解企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，可以更好地理解企業(yè)的運(yùn)營模式和活動(dòng)流程。

2、內(nèi)部控制審計(jì)：審計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審查，包括企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的流程、規(guī)章制度的執(zhí)行以及內(nèi)部監(jiān)督等方面。通過發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制存在的問題，可以降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)營效率。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)：審計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控和應(yīng)對(duì)等方面。通過了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，可以發(fā)現(xiàn)和解決潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供保障。

在非財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，審計(jì)人員還需要關(guān)注企業(yè)活動(dòng)中的合規(guī)性、合理性以及社會(huì)責(zé)任等方面的問題。同時(shí)，根據(jù)國有企業(yè)的特點(diǎn)和需求，審計(jì)人員還需要對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、人力資源管理、市場(chǎng)營銷等方面進(jìn)行全面的審查。

三、非財(cái)務(wù)審計(jì)中需要關(guān)注的問題

在非財(cái)務(wù)審計(jì)中，審計(jì)人員需要關(guān)注以下問題：

1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：審計(jì)人員需要建立和完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，審計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的審查，以便發(fā)現(xiàn)和解決潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

2、內(nèi)部控制：審計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制存在的問題。同時(shí)，審計(jì)人員還需要根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和需求，制定合理的內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)活動(dòng)的合法性和合規(guī)性。

3、社會(huì)責(zé)任：審計(jì)人員需要關(guān)注企業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行情況，包括環(huán)保、勞工權(quán)益、公益等方面。通過了解企業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行情況，可以更好地了解企業(yè)的價(jià)值和影響。

4、戰(zhàn)略規(guī)劃：審計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行審查，包括戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、實(shí)施和監(jiān)控等方面。通過了解企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，可以更好地了解企業(yè)的未來發(fā)展方向。

綜上所述，非財(cái)務(wù)審計(jì)在國有企業(yè)中具有重要的作用和意義。通過全面、系統(tǒng)的非財(cái)務(wù)審計(jì)，國有企業(yè)可以更好地了解企業(yè)的運(yùn)營狀況，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力的支持。非財(cái)務(wù)審計(jì)還可以促進(jìn)國有企業(yè)的合規(guī)性和透明度，提高其社會(huì)形象和聲譽(yù)。因此，國有企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)非財(cái)務(wù)審計(jì)的重視和應(yīng)用，為企業(yè)的發(fā)展提供更加全面、穩(wěn)健的支持。3.2.1隨著國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不斷深入，內(nèi)部控制審計(jì)逐漸成為重要的審計(jì)手段。內(nèi)部控制審計(jì)旨在發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)措施，對(duì)于保障國有資產(chǎn)安全、提高企業(yè)管理水平具有重要意義。

一、內(nèi)部控制審計(jì)的概念及重要性

內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)的一種方法。其主要目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高管理水平。

內(nèi)部控制審計(jì)的重要性在于：

1、防止和減少舞弊行為的發(fā)生，保障國有資產(chǎn)的安全完整；

2、提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，為決策提供依據(jù)；

3、評(píng)估國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平，為管理層提供相關(guān)依據(jù)；

4、發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理。

二、內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)

內(nèi)部控制審計(jì)的主要目標(biāo)包括以下幾個(gè)方面：

1、確認(rèn)內(nèi)部控制缺陷：通過對(duì)國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)存在的缺陷和問題；

2、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性和風(fēng)險(xiǎn)防范能力進(jìn)行評(píng)估，確定存在的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；

3、建議改進(jìn)措施：針對(duì)內(nèi)部控制缺陷和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和建議，促進(jìn)國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制。

三、內(nèi)部控制審計(jì)的程序

內(nèi)部控制審計(jì)的具體步驟包括：

1、審計(jì)準(zhǔn)備：了解國有企業(yè)的基本情況、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營特點(diǎn)等，制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)范圍和重點(diǎn)；

2、實(shí)施審計(jì)：通過現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、審查文件資料、詢問相關(guān)人員等方式收集證據(jù)，對(duì)國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行全面審查；

3、結(jié)果評(píng)價(jià)：根據(jù)審查結(jié)果，對(duì)國有企業(yè)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)缺陷和問題；

4、整改糾正：向國有企業(yè)提出審計(jì)意見和建議。四、內(nèi)部控制審計(jì)的方法

在內(nèi)部控制審計(jì)過程中，可以采用以下方法：

1、截面審計(jì)：通過對(duì)國有企業(yè)某個(gè)時(shí)間點(diǎn)上的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行審查，了解內(nèi)部控制制度的全面性和有效性；

2、流程審計(jì)：通過對(duì)國有企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)流程中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；

3、績效審計(jì)：通過對(duì)國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、管理效果等方面進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)；

4、詢問調(diào)查：通過詢問國有企業(yè)員工、客戶、供應(yīng)商等利益相關(guān)者，了解國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行情況；

5、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)：利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、流程測(cè)試等，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。

五、結(jié)論及建議

通過以上分析，可以得出以下結(jié)論：

1、內(nèi)部控制審計(jì)在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中具有重要意義，能夠提高國有企業(yè)的管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力；

2、通過確認(rèn)內(nèi)部控制缺陷、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和建議改進(jìn)措施等目標(biāo)，可以幫助國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，減少舞弊行為的發(fā)生；

3、在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，應(yīng)遵循規(guī)范的審計(jì)程序，采用科學(xué)合理的審計(jì)方法，提高審計(jì)質(zhì)量和效果；

4、建議國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，落實(shí)整改措施，不斷提高企業(yè)管理的水平。

展望未來，隨著國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的不斷深入和信息化技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制審計(jì)將朝著更加規(guī)范化和信息化方向發(fā)展。國有企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)工作，提高企業(yè)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，為國有資產(chǎn)的安全完整和國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展保駕護(hù)航。3.2.2國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)重要的監(jiān)管措施，旨在評(píng)估和報(bào)告國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。這種審計(jì)不僅有助于防止腐敗和資源浪費(fèi)，還有利于提高國有企業(yè)的運(yùn)營效率和競(jìng)爭(zhēng)力。在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，重大經(jīng)營決策審計(jì)是一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容，它對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展具有重要的影響。

何為重大經(jīng)營決策審計(jì)？

重大經(jīng)營決策審計(jì)是對(duì)國有企業(yè)高層管理人員的重大經(jīng)營決策進(jìn)行審查和評(píng)估的過程。其目的在于確保企業(yè)決策符合國家法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度以及可行性要求，從而保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這種審計(jì)主要適用于對(duì)國有企業(yè)高層管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以及對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略決策的評(píng)估。

重大經(jīng)營決策審計(jì)的準(zhǔn)備

在進(jìn)行重大經(jīng)營決策審計(jì)前，審計(jì)人員需要做好以下準(zhǔn)備工作：

1、確定審計(jì)對(duì)象：明確需要對(duì)哪些重大經(jīng)營決策進(jìn)行審計(jì)，以及涉及的部門和人員。

2、設(shè)定審計(jì)目標(biāo)：明確審計(jì)的目的和預(yù)期結(jié)果，為后續(xù)審計(jì)過程提供指導(dǎo)。

3、了解背景信息：收集與審計(jì)對(duì)象相關(guān)的背景信息，包括企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)模式、組織結(jié)構(gòu)等。

4、制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和背景信息，制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，包括審計(jì)內(nèi)容、時(shí)間安排、人員分工等。

重大經(jīng)營決策審計(jì)的實(shí)施

在實(shí)施重大經(jīng)營決策審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員需遵循以下步驟：

1、選定審計(jì)人員：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和背景信息，選定具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，確保審計(jì)質(zhì)量和效果。

2、收集證據(jù)：通過調(diào)查、詢問、查閱資料等方式，收集與重大經(jīng)營決策相關(guān)的證據(jù)，包括會(huì)議紀(jì)要、合同協(xié)議、可行性報(bào)告等。

3、調(diào)查取證：對(duì)收集到的證據(jù)進(jìn)行審查和分析，了解重大經(jīng)營決策的制定過程、執(zhí)行效果以及對(duì)企業(yè)的影響。

4、形成審計(jì)意見：根據(jù)審查和分析結(jié)果，形成審計(jì)意見，指出存在的問題和改進(jìn)建議。

重大經(jīng)營決策審計(jì)的結(jié)果

重大經(jīng)營決策審計(jì)的結(jié)果主要包括以下幾方面：

1、審計(jì)報(bào)告：審計(jì)結(jié)束后，出具詳細(xì)的審計(jì)報(bào)告，內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)、過程、發(fā)現(xiàn)的問題、改進(jìn)建議等。

2、整改意見：針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見，要求相關(guān)部門和人員限期整改。

3、責(zé)任追究：對(duì)于違反決策程序或造成經(jīng)濟(jì)損失的行為，提出責(zé)任追究建議，上報(bào)相關(guān)部門進(jìn)行處理。

4、預(yù)防措施：針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問題，提出預(yù)防措施，以降低未來出現(xiàn)類似問題的風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)論

重大經(jīng)營決策審計(jì)在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中具有重要的作用和價(jià)值。通過這種審計(jì)，可以確保國有企業(yè)重大經(jīng)營決策的合法性、科學(xué)性和可行性，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)和損失，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。然而，實(shí)際操作中還需要根據(jù)具體企業(yè)和情況進(jìn)行靈活應(yīng)用和調(diào)整，不斷完善和提升審計(jì)效果和質(zhì)量。3.2.3國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)指南的背景和作用國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一直備受關(guān)注。而《國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)指南》正是為了更好地規(guī)范國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量和效率而制定的。

企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)的概念、目的和重要性企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)是以企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃為對(duì)象，通過一定的審計(jì)技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略的有效性、可行性、實(shí)施情況進(jìn)行全面評(píng)估，旨在為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供參考依據(jù)。企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、檢查企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的科學(xué)性和可行性，防止戰(zhàn)略失誤給企業(yè)帶來巨大損失。

2、對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施情況進(jìn)行全面評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決戰(zhàn)略執(zhí)行過程中的問題。

3、通過對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的評(píng)估，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供決策依據(jù)，提高企業(yè)戰(zhàn)略管理水平。

企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)的程序在進(jìn)行企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)時(shí)，一般可以按照以下步驟進(jìn)行：

1、審計(jì)準(zhǔn)備階段：首先了解企業(yè)戰(zhàn)略的基本情況，收集相關(guān)的戰(zhàn)略文檔、業(yè)績報(bào)告等資料。同時(shí)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，為后續(xù)審計(jì)打下基礎(chǔ)。

2、審計(jì)實(shí)施階段：在這一階段，審計(jì)人員需要通過訪談、問卷調(diào)查、數(shù)據(jù)分析等多種方法，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的各個(gè)方面進(jìn)行全面評(píng)估。

3、審計(jì)報(bào)告階段：在審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后，審計(jì)人員需要根據(jù)審計(jì)結(jié)果撰寫審計(jì)報(bào)告，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的有效性、可行性、實(shí)施情況等進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)意見和建議。

在進(jìn)行企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)時(shí)需要特別關(guān)注的關(guān)鍵問題在進(jìn)行企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)時(shí)，有一些關(guān)鍵問題需要特別關(guān)注。例如：

1、管理風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃是否符合國家政策、行業(yè)規(guī)定以及企業(yè)自身情況，是否具有科學(xué)性和可行性。

2、財(cái)務(wù)穩(wěn)健性：企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃是否考慮到財(cái)務(wù)狀況，是否具有穩(wěn)健的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

3、戰(zhàn)略規(guī)劃：企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃是否具有長遠(yuǎn)性和可持續(xù)性，是否能夠滿足股東、員工、社會(huì)等方面的期望。

對(duì)于這些關(guān)鍵問題，審計(jì)人員需要認(rèn)真分析和評(píng)估，以保障審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。同時(shí)，還需要加強(qiáng)與各方的溝通和協(xié)調(diào)，確保審計(jì)工作的順利實(shí)施。

《國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)指南》對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)的指導(dǎo)意義《國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)指南》對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)具有重要的指導(dǎo)意義。它提供了全面的理論框架和實(shí)踐指南，幫助審計(jì)人員更好地了解和掌握企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)的基本概念、目的、程序和關(guān)鍵問題。它還為審計(jì)人員提供了許多實(shí)用的方法和工具，使得審計(jì)工作更加科學(xué)、規(guī)范和高效。

總之企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)是國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中不可或缺的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。通過科學(xué)、規(guī)范、高效的審計(jì)工作，可以更好地了解企業(yè)的戰(zhàn)略情況，評(píng)估戰(zhàn)略的有效性和可行性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決戰(zhàn)略執(zhí)行過程中的問題，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供決策依據(jù)，提高企業(yè)戰(zhàn)略管理水平，從而推動(dòng)國有企業(yè)的健康、穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。3.3在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)估是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。通過對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)估，可以有效地判斷其任職期間的經(jīng)營業(yè)績和責(zé)任履行情況，為審計(jì)報(bào)告提供客觀、準(zhǔn)確的依據(jù)。在本文中，將詳細(xì)介紹經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)估的相關(guān)內(nèi)容，以《國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)指南》為背景，幫助讀者更好地理解和應(yīng)用。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)估概述

經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間對(duì)其所在企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)營管理責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)估則是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他相關(guān)信息，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的過程。具體來說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)估包括以下幾個(gè)方面：

1、企業(yè)經(jīng)營業(yè)績?cè)u(píng)估：通過對(duì)企業(yè)的收入、利潤、成本、市場(chǎng)份額等指標(biāo)的分析，評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和領(lǐng)導(dǎo)人員的貢獻(xiàn)。

2、資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)估：關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性和流動(dòng)性，分析資產(chǎn)質(zhì)量狀況和領(lǐng)導(dǎo)人員的管理責(zé)任。

3、內(nèi)部控制評(píng)估：對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和符合性測(cè)試，檢查領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性承擔(dān)的責(zé)任。

4、財(cái)務(wù)報(bào)告評(píng)估：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，并評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)人員在確保財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量方面的責(zé)任。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)估方法

在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)估時(shí)，可以采取多種評(píng)估方法。其中，常見的評(píng)估方法包括凈資產(chǎn)收益率法、市場(chǎng)價(jià)值法等。具體方法的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)和實(shí)際情況進(jìn)行。

1、凈資產(chǎn)收益率法

凈資產(chǎn)收益率法是一種基于財(cái)務(wù)指標(biāo)的評(píng)估方法，通過計(jì)算企業(yè)凈資產(chǎn)收益率來評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。凈資產(chǎn)收益率是反映企業(yè)盈利能力的核心指標(biāo)，具有簡(jiǎn)單易行、可比較性強(qiáng)等優(yōu)點(diǎn)。然而，凈資產(chǎn)收益率法也存在一定的局限性。例如，該方法過度關(guān)注短期財(cái)務(wù)成果，可能忽視企業(yè)長期發(fā)展?jié)摿?。此外，凈資產(chǎn)收益率易受會(huì)計(jì)政策選擇和人為操縱的影響，導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果可能不夠準(zhǔn)確。

應(yīng)用實(shí)例：某國有企業(yè)在過去五年中的平均凈資產(chǎn)收益率為10%，高于同行業(yè)平均水平。在審計(jì)過程中，通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)信息的分析，審計(jì)師認(rèn)為該企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)表現(xiàn)出良好的經(jīng)營管理能力和責(zé)任履行情況。

2、市場(chǎng)價(jià)值法

市場(chǎng)價(jià)值法是一種以市場(chǎng)價(jià)值為導(dǎo)向的評(píng)估方法，通過比較類似企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值來評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。該方法關(guān)注企業(yè)的市場(chǎng)地位、成長潛力和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)等因素，能夠較為全面地反映企業(yè)的綜合價(jià)值。然而，市場(chǎng)價(jià)值法的應(yīng)用范圍有限，通常適用于成熟且具有可比性的企業(yè)。此外，市場(chǎng)價(jià)值法也存在一定的主觀性和不確定性，因?yàn)轭愃破髽I(yè)的選取和比較標(biāo)準(zhǔn)可能因人而異。

應(yīng)用實(shí)例：某國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展。在審計(jì)過程中，審計(jì)師通過選取同行業(yè)具有類似業(yè)務(wù)模式和發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)進(jìn)行比較分析，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值增長較快，遠(yuǎn)高于同行業(yè)平均水平。這表明該企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)為企業(yè)創(chuàng)造了顯著的價(jià)值。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)估總結(jié)及建議

在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)估時(shí)，應(yīng)綜合考慮多種評(píng)估方法的結(jié)果，以獲得更為全面和準(zhǔn)確的評(píng)估結(jié)果。針對(duì)評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)的問題和不足，提出相應(yīng)的建議和措施。例如，對(duì)于評(píng)估結(jié)果較差的企業(yè)，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督，完善內(nèi)部控制體系；對(duì)于評(píng)估結(jié)果較好的企業(yè)，應(yīng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并推廣先進(jìn)的經(jīng)營管理理念和做法。此外，國有企業(yè)應(yīng)建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，為領(lǐng)導(dǎo)人員的任期考核和選拔任用提供重要參考依據(jù)。3.3.1引言

經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估是國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要組成部分，它旨在全面評(píng)估國有企業(yè)的經(jīng)營成果和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性。通過對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)估，可以有效地判斷國有企業(yè)的經(jīng)營狀況，發(fā)現(xiàn)存在的問題，為改進(jìn)企業(yè)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益提供依據(jù)。

定義

經(jīng)濟(jì)效益是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所獲得的收益，包括產(chǎn)值、銷售收入、利潤等方面。具體來說，經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估的對(duì)象是指國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，如生產(chǎn)、銷售、采購、財(cái)務(wù)等。

評(píng)估方法

在經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估過程中，可以采用以下幾種方法：

市場(chǎng)價(jià)值法。該方法是通過比較類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值來評(píng)估企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，可以運(yùn)用該方法對(duì)國有企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，從而得到企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的初步判斷。

貢獻(xiàn)率法。貢獻(xiàn)率是指企業(yè)在某個(gè)領(lǐng)域或某個(gè)項(xiàng)目的投入與其產(chǎn)出的比率。通過計(jì)算貢獻(xiàn)率，可以評(píng)估企業(yè)的投資效益和項(xiàng)目管理水平。

凈現(xiàn)值法。凈現(xiàn)值法是一種考慮資金時(shí)間價(jià)值的評(píng)估方法。在經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估中，凈現(xiàn)值法可以幫助審計(jì)師評(píng)估投資項(xiàng)目的實(shí)際效益，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益做出更為準(zhǔn)確的判斷。

分析結(jié)果

采用上述評(píng)估方法，對(duì)某國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估結(jié)果顯示，該國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益存在較大的波動(dòng)，主要受到國內(nèi)外市場(chǎng)環(huán)境、政策調(diào)整和經(jīng)營管理等方面的影響。具體來說，該企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益在不同年度之間存在較大差異，有時(shí)甚至出現(xiàn)虧損情況。

通過進(jìn)一步的分析，發(fā)現(xiàn)該國有企業(yè)的生產(chǎn)成本和銷售收入之間存在不匹配的情況。這表明該企業(yè)在成本控制和市場(chǎng)開拓方面還存在不足。同時(shí)，凈現(xiàn)值法的評(píng)估結(jié)果表明，該企業(yè)的一些投資項(xiàng)目并未實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效益目標(biāo)，需要加強(qiáng)項(xiàng)目管理水平和投資風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

結(jié)論

根據(jù)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估的結(jié)果，可以得出以下結(jié)論：某國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益存在較大的波動(dòng)性，需要加強(qiáng)企業(yè)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。具體建議如下：

加強(qiáng)成本控制。通過對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行全面分析和控制，降低生產(chǎn)成本，提高產(chǎn)出效益。

加大市場(chǎng)開拓力度。通過拓展市場(chǎng)和擴(kuò)大銷售渠道，提高銷售收入，進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)濟(jì)效益。

優(yōu)化投資策略。加強(qiáng)投資項(xiàng)目的審查和管理，確保投資項(xiàng)目的可行性和效益性。同時(shí)，要注重風(fēng)險(xiǎn)控制，避免因投資失誤導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失。

總結(jié)

經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估是國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要組成部分，它能夠幫助審計(jì)師全面評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營成果和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性。本文介紹了經(jīng)濟(jì)效益的定義和評(píng)估方法，并對(duì)某國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行了具體的評(píng)估。結(jié)果表明，該國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益存在較大的波動(dòng)性，需要加強(qiáng)企業(yè)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。為此，我們提出了加強(qiáng)成本控制、加大市場(chǎng)開拓力度、優(yōu)化投資策略等具體建議，希望對(duì)國有企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益提供一定的參考?？傊?，經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中具有重要意義，它不僅能夠幫助審計(jì)師了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，還對(duì)企業(yè)改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益具有積極的促進(jìn)作用。3.3.2關(guān)鍵詞：國有企業(yè)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，社會(huì)效益，評(píng)估方法

在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，社會(huì)效益評(píng)估是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。社會(huì)效益是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所創(chuàng)造的收益，不僅對(duì)自身發(fā)展有積極作用，還對(duì)社會(huì)發(fā)展、環(huán)境和公共利益產(chǎn)生正面影響。因此，對(duì)社會(huì)效益進(jìn)行評(píng)估，有助于全面了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和責(zé)任履行情況。

社會(huì)效益評(píng)估的方法有很多種，其中常見的有：

1、專家評(píng)估法：

邀請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)域的專家，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的社會(huì)效益進(jìn)行評(píng)估。專家可以根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和對(duì)行業(yè)的了解，對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任、企業(yè)形象、公共福利等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2、指標(biāo)評(píng)估法：

建立一套完善的評(píng)估指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)進(jìn)行定量評(píng)價(jià)。指標(biāo)可以包括企業(yè)收益、就業(yè)貢獻(xiàn)、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公益等多個(gè)方面，以客觀地反映企業(yè)的社會(huì)效益。

3、公眾參與法：

通過調(diào)查問卷、網(wǎng)上投票等方式，了解公眾對(duì)企業(yè)社會(huì)效益的看法和滿意度。公眾參與法可以反映企業(yè)的社會(huì)影響力和公眾支持度，為企業(yè)的社會(huì)效益評(píng)估提供多方面的參考。

在進(jìn)行社會(huì)效益評(píng)估時(shí)，需要注意以下幾點(diǎn)：

1、評(píng)估過程的透明度和公正性：

評(píng)估過程應(yīng)該公開透明，遵循公正、公平的原則，避免出現(xiàn)不客觀、不公正的評(píng)價(jià)結(jié)果。

2、定量與定性相結(jié)合：

在評(píng)估過程中，既要重視定量指標(biāo)的衡量，也要考慮定性因素的評(píng)價(jià)。定性與定量相結(jié)合，可以更全面地反映企業(yè)的社會(huì)效益。

3、長期效益與短期效益的平衡：

企業(yè)的社會(huì)效益往往需要在長期的經(jīng)營活動(dòng)中才能體現(xiàn)出來，因此在評(píng)估時(shí)需要關(guān)注長期效益和短期效益的平衡。

4、內(nèi)部評(píng)價(jià)與外部評(píng)價(jià)的協(xié)調(diào)：

社會(huì)效益評(píng)估既包括企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)，也包括企業(yè)外部評(píng)價(jià)。因此，需要協(xié)調(diào)好內(nèi)部評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)的關(guān)系，確保評(píng)價(jià)結(jié)果的全面性和公正性。

總之，社會(huì)效益評(píng)估是國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中不可或缺的環(huán)節(jié)。通過科學(xué)、客觀地評(píng)估企業(yè)的社會(huì)效益，可以更好地了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和責(zé)任履行情況，為審計(jì)報(bào)告提供全面的信息。也有助于提高國有企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感和公信力，推動(dòng)國有企業(yè)更好地履行社會(huì)責(zé)任。第四章審計(jì)報(bào)告階段4.1審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)意見是審計(jì)過程中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，對(duì)于國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言，更是具有特殊的意義。通過對(duì)國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，可以有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，提出有針對(duì)性的改進(jìn)意見，促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范經(jīng)營和健康發(fā)展。

一、審計(jì)發(fā)現(xiàn)

在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)了一些重要問題。首先，有部分企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在虛假記載，故意夸大利潤、少報(bào)成本或是隱瞞負(fù)債，以此粉飾財(cái)務(wù)狀況，欺騙投資者和債權(quán)人。其次，部分企業(yè)存在成本控制不當(dāng)?shù)膯栴}，成本核算不規(guī)范，導(dǎo)致成本信息失真，影響企業(yè)的經(jīng)營效益。此外，還有一些企業(yè)存在違規(guī)發(fā)放津貼、補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金等現(xiàn)象，違反了國家和地方的相關(guān)規(guī)定。

為了準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)問題，審計(jì)人員采用了多種方法和技巧，例如分析性復(fù)核、截止性測(cè)試、抽樣審計(jì)等。通過這些方法，審計(jì)人員得以從海量的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)存在的問題。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員還注重與被審計(jì)單位的管理層和員工進(jìn)行溝通，了解企業(yè)的內(nèi)部管理和控制情況，以便更全面地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)現(xiàn)問題。

二、審計(jì)意見

基于審計(jì)發(fā)現(xiàn)，我們提出以下意見：首先，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表虛假的問題，審計(jì)人員建議企業(yè)進(jìn)行徹底清查，查清問題產(chǎn)生的原因，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理，并建立健全的內(nèi)部控制制度，防止類似問題再次發(fā)生。其次，對(duì)于成本控制不當(dāng)?shù)膯栴}，審計(jì)人員建議企業(yè)加強(qiáng)成本核算和成本控制，落實(shí)責(zé)任制，提高成本控制水平。最后，對(duì)于違規(guī)發(fā)放津貼、補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金等問題，審計(jì)人員建議企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家和地方的相關(guān)規(guī)定。

針對(duì)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)部門還可以提出以下建議：優(yōu)化國有企業(yè)的經(jīng)營管理模式，例如推動(dòng)混合所有制改革等；加強(qiáng)國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)控制；推動(dòng)國有企業(yè)更好地履行社會(huì)責(zé)任等。這些意見和建議旨在幫助國有企業(yè)提高管理水平、降低風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也有助于防止類似問題的再次發(fā)生。

三、結(jié)論

國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全、促進(jìn)國有企業(yè)規(guī)范經(jīng)營方面發(fā)揮著重要作用。通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)意見，可以有效地揭示國有企業(yè)存在的問題，為政府和投資者提供決策依據(jù)，同時(shí)也有助于提高國有企業(yè)的透明度和規(guī)范性。我們相信，在各級(jí)政府和有關(guān)部門的共同努力下，國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將不斷得到完善和發(fā)展，為國有企業(yè)的健康發(fā)展和國家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長提供更加有力的保障。

四、參考文獻(xiàn)

[1]財(cái)政部.關(guān)于印發(fā)《企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》的通知[EB/OL].(2010-10-11)[2021-02-20]./gongbao/2010-10/11/content_1664902.htm[2]中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第2號(hào)——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[EB/OL].(2005-05-01)[2021-02-20]./ciia/public/200505/t20050501_2678.4.2在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)報(bào)告的撰寫是整個(gè)審計(jì)過程的重要組成部分。審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)工作成果的總結(jié)，它向相關(guān)利益方提供了關(guān)于被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的詳細(xì)和客觀的描述。以下是撰寫審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵步驟和注意事項(xiàng)。

一、確定審計(jì)報(bào)告的基本要素

1、審計(jì)目的和范圍：在審計(jì)報(bào)告的開頭，需要明確說明本次審計(jì)的目的和范圍，以便讀者對(duì)審計(jì)內(nèi)容有整體的了解。

2、被審計(jì)單位情況：簡(jiǎn)要介紹被審計(jì)單位的背景信息，包括單位名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)等。

3、審計(jì)時(shí)間和方法：說明審計(jì)開始和結(jié)束的時(shí)間，以及所采用的審計(jì)方法和工具。

4、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論：這是審計(jì)報(bào)告的核心部分，應(yīng)詳細(xì)列出審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題以及由此得出的結(jié)論。

5、建議和改進(jìn)措施：針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出相應(yīng)的建議和改進(jìn)措施。

二、保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量

1、確保客觀性和公正性：審計(jì)報(bào)告應(yīng)基于客觀事實(shí)，避免主觀臆斷。同時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位的評(píng)價(jià)應(yīng)公正、中立。

2、強(qiáng)調(diào)重要性：對(duì)于重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，要突出強(qiáng)調(diào)，以便讀者能迅速了解關(guān)鍵信息。

3、避免模糊表述：審計(jì)報(bào)告中的措辭應(yīng)清晰明確，避免使用模糊或含糊的語言。

三、遵循審計(jì)報(bào)告的格式

1、封面：包括審計(jì)單位名稱、被審計(jì)單位名稱、報(bào)告時(shí)間等基本信息。

2、目錄：列出報(bào)告的主要章節(jié)和頁碼，方便讀者查閱。

3、引言：包括本次審計(jì)的目的、背景等信息。

4、正文：根據(jù)前面提到的要素撰寫，內(nèi)容要詳實(shí)、具體。

5、結(jié)論和建議：總結(jié)審計(jì)結(jié)果，提出相關(guān)建議。

6、附錄：提供相關(guān)的附件或數(shù)據(jù)支持。

四、注意事項(xiàng)

1、報(bào)告信息的保密性：對(duì)于在審計(jì)過程中獲取的敏感信息，應(yīng)注意保密，必要時(shí)可與被審計(jì)單位協(xié)商信息披露的范圍和方式。

2、溝通與反饋：在撰寫過程中，與被審計(jì)單位保持良好溝通，確保報(bào)告內(nèi)容真實(shí)反映其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。同時(shí)，對(duì)于被審計(jì)單位對(duì)報(bào)告內(nèi)容的反饋，應(yīng)給予重視和回應(yīng)。

3、遵循法律法規(guī)：遵守國家和地方的相關(guān)法律法規(guī)，特別是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面的規(guī)定，確保報(bào)告合法合規(guī)。

4、提高撰寫技能：不斷提升撰寫審計(jì)報(bào)告的能力和技巧，包括文字組織、邏輯推理、分析能力等，以保證報(bào)告的質(zhì)量。

5、關(guān)注后續(xù)改進(jìn)：在審計(jì)報(bào)告發(fā)布后，關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)報(bào)告中建議的改進(jìn)措施，必要時(shí)可進(jìn)行后續(xù)跟蹤審計(jì)，以評(píng)估改進(jìn)效果的可持續(xù)性。

總之，在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，撰寫審計(jì)報(bào)告是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。通過明確基本要素、保證質(zhì)量、遵循格式以及關(guān)注注意事項(xiàng)，可以確保審計(jì)報(bào)告的完整性和客觀性，從而對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況做出科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)估。4.34.3審計(jì)報(bào)告的提交與溝通

在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，審計(jì)報(bào)告的提交與溝通是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。下面將介紹這一環(huán)節(jié)的主要內(nèi)容和注意事項(xiàng)。

一、審計(jì)報(bào)告的提交

1、審計(jì)計(jì)劃和執(zhí)行在審計(jì)周期開始時(shí)，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)和范圍，確定審計(jì)方法和時(shí)間安排。在審計(jì)過程中，要認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃，確保審計(jì)質(zhì)量和效率。

2、審計(jì)證據(jù)收集和整理審計(jì)團(tuán)隊(duì)在審計(jì)過程中要充分收集和整理相關(guān)審計(jì)證據(jù)，包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)資料、合同文件等。這些證據(jù)必須真實(shí)、完整、合法，以確保審計(jì)報(bào)告的客觀性和準(zhǔn)確性。

3、編寫審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的評(píng)價(jià)結(jié)果。報(bào)告應(yīng)清晰、簡(jiǎn)明，客觀地反映被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)情況，重點(diǎn)突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況和存在的問題。

4、審核和修改審計(jì)報(bào)告完成后，要經(jīng)過審計(jì)部門負(fù)責(zé)人或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)的審核和修改，以確保報(bào)告的質(zhì)量和合規(guī)性。如有必要，還可以邀請(qǐng)第三方專家進(jìn)行評(píng)審。

二、審計(jì)報(bào)告的溝通

1、報(bào)告提交對(duì)象審計(jì)報(bào)告一般應(yīng)提交給國有企業(yè)董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)，由他們負(fù)責(zé)審核和監(jiān)督被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。必要時(shí)，可以向上級(jí)主管部門或國有資產(chǎn)管理部門匯報(bào)。

2、溝通方式審計(jì)報(bào)告的溝通方式可以包括書面報(bào)告、口頭匯報(bào)、專題會(huì)議等。書面報(bào)告應(yīng)同時(shí)發(fā)送給所有相關(guān)人員，口頭匯報(bào)和專題會(huì)議可以根據(jù)需要組織。

3、反饋與跟蹤在提交審計(jì)報(bào)告后，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)關(guān)注相關(guān)方對(duì)報(bào)告的反應(yīng)和建議。根據(jù)情況進(jìn)行溝通和解釋，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤督促整改。如果涉及重大問題或復(fù)雜情況，可能需要開展進(jìn)一步的調(diào)查或協(xié)商。

三、注意事項(xiàng)

1、保密性在審計(jì)報(bào)告的提交和溝通過程中，要嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，防止敏感信息泄露。如有必要，可以與被審計(jì)單位簽署保密協(xié)議。

2、客觀公正審計(jì)報(bào)告應(yīng)始終保持客觀公正的態(tài)度，避免主觀臆斷或偏見。同時(shí)，要充分考慮被審計(jì)單位的反饋意見，以避免誤判和誤解。

3、及時(shí)性審計(jì)報(bào)告的提交和溝通應(yīng)盡可能及時(shí)進(jìn)行，以反映最新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。如遇特殊情況導(dǎo)致不能按時(shí)完成報(bào)告，應(yīng)提前通知相關(guān)方并解釋原因。

4、透明度和問責(zé)制在保證保密性的前提下，應(yīng)盡可能提高審計(jì)報(bào)告的信息透明度，使更多的人了解國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。同時(shí)，要建立健全的問責(zé)機(jī)制，對(duì)未履行好經(jīng)濟(jì)責(zé)任的單位和個(gè)人進(jìn)行追責(zé)。

總之，國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)指南的“4.3審計(jì)報(bào)告的提交與溝通”環(huán)節(jié)需要嚴(yán)格遵守相關(guān)法規(guī)和政策，注重保密性、客觀公正、及時(shí)性和透明度等方面的問題，以確保國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效履行和國有資產(chǎn)的保值增值。第五章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的挑戰(zhàn)與對(duì)策5.15.1國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的挑戰(zhàn)

國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)非常重要的工作，它不僅是對(duì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的一項(xiàng)重要監(jiān)督措施，也是對(duì)國有企業(yè)資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面檢查的重要途徑。然而，在實(shí)際操作中，國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨著許多挑戰(zhàn)。

首先，審計(jì)對(duì)象不明確是一個(gè)重要問題。在一些情況下，國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象僅僅是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人，而忽略了其他高級(jí)管理人員，這可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)的不完整和不準(zhǔn)確。此外，由于國有企業(yè)的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況往往比較復(fù)雜，也增加了審計(jì)對(duì)象明確的難度。

其次，審計(jì)范圍過窄也是一個(gè)常見的問題。在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)人員往往只關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，而忽略了其他重要的方面，如企業(yè)的經(jīng)營績效、社會(huì)責(zé)任等。這會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的不全面和不準(zhǔn)確，無法對(duì)企業(yè)的整體情況進(jìn)行全面評(píng)估。

另外，審計(jì)手段單一也是一大挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的審計(jì)方法通常是基于財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)記錄的審查，但這些方法可能無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的所有問題。例如，一些國有企業(yè)可能存在違規(guī)擔(dān)保、潛在的關(guān)聯(lián)方交易等問題，這些都需要更加專業(yè)的審計(jì)手段來發(fā)現(xiàn)和解決。

最后，如何克服這些挑戰(zhàn)也是需要考慮的問題。為了解決審計(jì)對(duì)象不明確的問題，審計(jì)人員需要對(duì)國有企業(yè)進(jìn)行全面的調(diào)查和了解，確定合適的審計(jì)對(duì)象。還需要拓寬審計(jì)范圍，不僅僅關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，還要將企業(yè)經(jīng)營績效、社會(huì)責(zé)任等方面納入審計(jì)范圍。此外，加強(qiáng)與外部專家的合作，利用更加專業(yè)的技術(shù)和手段來發(fā)現(xiàn)問題也是非常重要的。5.2在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，審計(jì)人員經(jīng)常會(huì)面臨各種挑戰(zhàn)和問題。為了更好地應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，本文將介紹一些具體的策略和建議。

一、審計(jì)范圍和內(nèi)容的復(fù)雜性

隨著國有企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)張和多樣化，審計(jì)范圍和內(nèi)容也變得越來越復(fù)雜。為了更好地應(yīng)對(duì)這一挑戰(zhàn)，審計(jì)人員可以采取以下策略和建議：

1、提前進(jìn)行充分的調(diào)查和了解。在審計(jì)開始前，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的基本情況、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營狀況等進(jìn)行全面了解，以便確定審計(jì)重點(diǎn)和方向。

2、制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員等方面的詳細(xì)安排，以確保審計(jì)工作的有序進(jìn)行。

3、注重利用信息技術(shù)手段。利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段，如大數(shù)據(jù)分析、人工智能等，可以幫助審計(jì)人員更高效地處理和分析數(shù)據(jù)，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。

二、審計(jì)人員的專業(yè)能力和素質(zhì)不足

由于審計(jì)人員的專業(yè)能力和素質(zhì)參差不齊，可能會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果和結(jié)論產(chǎn)生影響。為了更好地應(yīng)對(duì)這一挑戰(zhàn)，審計(jì)人員可以采取以下策略和建議：

1、加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。審計(jì)人員應(yīng)不斷學(xué)習(xí)和掌握新的審計(jì)方法和技能，以提高自身的專業(yè)能力和素質(zhì)。

2、建立合作機(jī)制。不同的審計(jì)人員之間可以建立合作機(jī)制，共享經(jīng)驗(yàn)和資源，以提高整個(gè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)能力和素質(zhì)。

3、聘請(qǐng)外部專家。在必要時(shí)，可以聘請(qǐng)外部專家參與審計(jì)工作，以提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和權(quán)威性。

三、被審計(jì)單位的不配合

在審計(jì)過程中，可能會(huì)遇到被審計(jì)單位不配合的情況，這可能會(huì)影響審計(jì)工作的順利進(jìn)行。為了更好地應(yīng)對(duì)這一挑戰(zhàn)，審計(jì)人員可以采取以下策略和建議：

1、加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)。審計(jì)人員應(yīng)積極與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，明確審計(jì)目標(biāo)和程序，以便獲得被審計(jì)單位的支持和配合。

2、關(guān)注被審計(jì)單位的意見和建議。在溝通過程中，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位的意見和建議，及時(shí)調(diào)整審計(jì)策略和方法，以提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

3、依法進(jìn)行審計(jì)。在必要時(shí)，審計(jì)人員可以依法進(jìn)行審計(jì)，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)決定書等法律文書，以保證審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

總之，在國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，審計(jì)人員經(jīng)常會(huì)面臨各種挑戰(zhàn)和問題。為了更好地應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，本文從審計(jì)范圍和內(nèi)容的復(fù)雜性、審計(jì)人員的專業(yè)能力和素質(zhì)不足以及被審計(jì)單位的不配合三個(gè)方面出發(fā)，提出了具體的策略和建議。通過這些策略和建議的實(shí)施，可以有效地提高國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，促進(jìn)國有企業(yè)的健康發(fā)展。第六章案例分析與實(shí)踐6.1某國有企業(yè)作為國內(nèi)重要的能源企業(yè)之一，擁有豐富的資源和龐大的業(yè)務(wù)規(guī)模。為了解其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，審計(jì)部門對(duì)該企業(yè)進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

該國有企業(yè)注冊(cè)資本為10億元，成立于10年前，主要從事能源的開發(fā)、生產(chǎn)和銷售。企業(yè)擁有完善的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和高效的運(yùn)營體系，為社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了重要的能源保障。

本次審計(jì)的目的在于評(píng)價(jià)該國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、政府監(jiān)管部門實(shí)施監(jiān)督提供依據(jù)。審計(jì)方法主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制評(píng)估、訪談和實(shí)地調(diào)查等。

在審計(jì)過程中，審計(jì)人員采取了詳盡的審計(jì)步驟。首先，他們?nèi)〉昧嗽搰衅髽I(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)資料，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了全面了解。接著，審計(jì)人員對(duì)該企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行了評(píng)估，掌握了企業(yè)運(yùn)營過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。最后，審計(jì)人員通過訪談和實(shí)地調(diào)查，收集了企業(yè)和員工對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意見和建議。

通過審計(jì)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該國有企業(yè)在財(cái)務(wù)狀況方面存在一些問題。具體表現(xiàn)為：應(yīng)收賬款管理不嚴(yán)，存在一定壞賬風(fēng)險(xiǎn)；成本管控不夠精細(xì)，導(dǎo)致成本費(fèi)用水平較高；現(xiàn)金流較為緊張，對(duì)企業(yè)日常運(yùn)營產(chǎn)生了一定壓力。

針對(duì)以上問題，審計(jì)人員對(duì)問題的原因進(jìn)行了深入分析，并提出了以下建議：加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收和管理工作，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)；推行精細(xì)化管理，降低成本費(fèi)用水平；多渠道融資，優(yōu)化現(xiàn)金流狀況，確保企業(yè)日常運(yùn)營的穩(wěn)定。

本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)該國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行存在一定的問題，需要引起企業(yè)和管理部門的高度重視。通過加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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3、李四.國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善[J].經(jīng)濟(jì)管理,2021(1):88-94.6.2《國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)指南》的“6.2案例二：某國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐分享”

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