第七章?lián)p益業(yè)務(wù)

第七章?lián)p益業(yè)務(wù)第1頁，課件共19頁，創(chuàng)作于2023年2月一、損益核算的意義定義：損益=收入-成本費(fèi)用意義：1、及時(shí)掌握貨幣資金的運(yùn)動(dòng)情況。2、保證銀行資金和財(cái)產(chǎn)的安全。3、客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營效益。4、正確處理經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。第2頁，課件共19頁，創(chuàng)作于2023年2月二、損益核算的基本要求1、按不同的收入來源分別核算。2、嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的成本費(fèi)用開支范圍。3、及時(shí)計(jì)提稅金。4、貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生和配比原則。第3頁，課件共19頁，創(chuàng)作于2023年2月一、收入的概述定義：商業(yè)銀行在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特點(diǎn)：第4頁，課件共19頁，創(chuàng)作于2023年2月內(nèi)容：營業(yè)收入——主營業(yè)務(wù)收入：利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來收入手續(xù)費(fèi)收入、匯兌收益、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益——其他業(yè)務(wù)收入確認(rèn)：1，2第5頁，課件共19頁，創(chuàng)作于2023年2月二、收入的核算科目：“利息收入”——損益類“金融機(jī)構(gòu)往來收入”——損益類“手續(xù)費(fèi)收入”——損益類“匯兌損益”——損益類“投資收益”——損益類“公允價(jià)值變動(dòng)損益”——損益類“其他業(yè)務(wù)收入”——損益類第6頁，課件共19頁，創(chuàng)作于2023年2月帳務(wù)處理：

借：應(yīng)收利息等貸：利息收入金融機(jī)構(gòu)往來收入手續(xù)費(fèi)收入?yún)R兌損益投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益其他業(yè)務(wù)收入第7頁，課件共19頁，創(chuàng)作于2023年2月一、概述

定義：商業(yè)銀行在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。特點(diǎn)：

第8頁，課件共19頁，創(chuàng)作于2023年2月內(nèi)容：營業(yè)支出——營業(yè)成本：利息支出、金融企業(yè)往來支出手續(xù)費(fèi)支出、匯兌損失、其他業(yè)務(wù)支出等

——業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用營業(yè)稅金及附加確認(rèn)：第9頁，課件共19頁，創(chuàng)作于2023年2月二、成本費(fèi)用的核算科目：“利息支出”“金融機(jī)構(gòu)往來支出”“手續(xù)費(fèi)支出”“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用”/營業(yè)費(fèi)用“其他業(yè)務(wù)支出”“營業(yè)稅金及附加”等損益類第10頁，課件共19頁，創(chuàng)作于2023年2月帳務(wù)處理：借：利息支出金融機(jī)構(gòu)往來支出手續(xù)費(fèi)支出業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)稅金及附加等貸：存放中央銀行往來等第11頁，課件共19頁，創(chuàng)作于2023年2月一、利潤的概述

定義：=廣義的收入-廣義的費(fèi)用成本

意義：利潤作為一個(gè)綜合反映商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重要綜合指標(biāo)，通過它可反映經(jīng)營業(yè)績及獲利能力反映商業(yè)銀行投入產(chǎn)出效率和經(jīng)濟(jì)效率有助于投資者及債權(quán)人進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)和決策第12頁，課件共19頁，創(chuàng)作于2023年2月組成：

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額其中：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)支出-營業(yè)稅金及附加營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出利潤凈額=利潤總額-所得稅費(fèi)用第13頁，課件共19頁，創(chuàng)作于2023年2月二、利潤的核算科目：“本年利潤”——所有者權(quán)益類“利潤分配”——所有者權(quán)益類帳務(wù)：利潤總額利潤分配利潤凈額——所得稅費(fèi)用利潤清算第14頁，課件共19頁，創(chuàng)作于2023年2月帳務(wù)：1、利潤總額：借：利息收入金融機(jī)構(gòu)往來收入手續(xù)費(fèi)收入?yún)R兌損益投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤第15頁，課件共19頁，創(chuàng)作于2023年2月同時(shí)，

借：本年利潤貸：利息支出金融機(jī)構(gòu)往來支出手續(xù)費(fèi)支出業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)稅金及附加營業(yè)外支出等

第16頁，課件共19頁，創(chuàng)作于2023年2月2、利潤凈額——所得稅當(dāng)期應(yīng)交的，借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅當(dāng)期抵延的——資產(chǎn)，借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用——負(fù)債，借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用

第17頁，課件共19頁，創(chuàng)作于2023年2月3、利潤分配——分配順序：p288

借：利潤分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積——提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備——應(yīng)付股利等貸：盈余公積——法定盈余公積——任意盈余公積一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備應(yīng)付股利第18頁，課件共19頁，創(chuàng)作于2023年2月4、利潤清算