出口退（免）稅管理知識(shí)介紹學(xué)習(xí)培訓(xùn)PPT課件(出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)、管理規(guī)定)

出口退（免）稅管理知識(shí)介紹

稅務(wù)局CONTENTS目錄出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)1出口退（免）稅管理規(guī)定2出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)1出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)什么是出口退（免）稅基本含義：出口產(chǎn)品退（免）稅，簡(jiǎn)稱出口退稅，是指對(duì)出口貨物或服務(wù)退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅。出口退稅制度，是一個(gè)國(guó)家稅收體系的重要組成部分，也是一種國(guó)際慣例，符合世貿(mào)組織規(guī)則。

主要目標(biāo)：通過(guò)退還出口貨物或服務(wù)的國(guó)內(nèi)已納稅款來(lái)平衡國(guó)內(nèi)貨物和服務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，使其以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與國(guó)外貨物和服務(wù)在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。主要意義：出口退稅政策的實(shí)施對(duì)增強(qiáng)我國(guó)出口貨物和服務(wù)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大出口，增加就業(yè)，保證國(guó)際收支平衡，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用，同時(shí)有效緩解了人民幣匯率面對(duì)西方國(guó)家，特別是美國(guó)方面的巨大升值壓力。出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)出口退（免）稅辦法（一）免、抵、退稅這種方法適用于具有增值稅一般納稅人資格的自營(yíng)或委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)。“免”稅；是指免征出口環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)出口退（免）稅辦法（二）免、退稅這種方法適用于具有增值稅一般納稅人資格的外貿(mào)企業(yè)。即對(duì)出口環(huán)節(jié)免征增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物對(duì)外銷售，其自身銷售環(huán)節(jié)的增值部分免稅，收購(gòu)成本部分因外貿(mào)企業(yè)在收購(gòu)這些貨物時(shí)，在支付貨款的同時(shí)也已支付了生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)該類產(chǎn)品的企業(yè)已納的增值稅，因此，貨物出口后按收購(gòu)成本與退稅率計(jì)算退稅并退還給外貿(mào)企業(yè)。出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)出口退（免）稅辦法（三）消費(fèi)稅退（免）稅除規(guī)定出口不予退稅的應(yīng)稅消費(fèi)品外，分別采取免稅和退稅兩種辦法。

免稅：對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征消費(fèi)稅。

退稅：對(duì)外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行退稅的辦法。出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)出口退稅率《關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》（財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第15號(hào)）明確自2020年3月20日起，提高1464種出口產(chǎn)品的出口退稅率。至此，除“兩高一資”（高耗能、高污染、資源型）產(chǎn)品外，出口貨物退稅率均與其適用稅率一致?；就硕惵剩?、6%、9%、13%。外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)按簡(jiǎn)易辦法征稅的出口貨物以及從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡(jiǎn)易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率和小規(guī)模納稅人征收率。境外旅客購(gòu)物離境退稅率9%、11%。出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)出口退（免）稅的計(jì)算方法（一）生產(chǎn)企業(yè)計(jì)稅依據(jù)為出口發(fā)票上的離岸價(jià)（即銷售價(jià)格）當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率免抵退稅額大于期末留抵稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額，當(dāng)期免抵調(diào)庫(kù)額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期期末留抵稅額免抵退稅額小于期末留抵稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵調(diào)庫(kù)額=0出口退（免）稅基礎(chǔ)知識(shí)出口退（免）稅的計(jì)算方法（二）外貿(mào)企業(yè)計(jì)稅依據(jù)為增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上的計(jì)稅價(jià)格（即進(jìn)貨成本）；外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅計(jì)稅依據(jù)為備注“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票上注明的計(jì)稅價(jià)格。增值稅退稅額=計(jì)稅價(jià)格×退稅率消費(fèi)稅退稅額=銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率出口退（免）稅管理規(guī)定2出口退（免）稅管理規(guī)定一、出口退（免）稅申報(bào)管理（一）生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)表格：《免抵退稅申報(bào)匯總表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》及電子數(shù)據(jù)。單證：出口貨物報(bào)關(guān)單（已取消紙質(zhì)報(bào)關(guān)單）、出口發(fā)票（增值稅普通發(fā)票）。委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明。（總局2022年9號(hào)公告明確自2022年6月1日起，納稅人辦理委托出口貨物退(免)稅申報(bào)時(shí)，停止報(bào)送代理出口協(xié)議副本、復(fù)印件）；出口退（免）稅管理規(guī)定（二）外貿(mào)企業(yè)免退稅申報(bào)表格：《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)。單證：出口貨物報(bào)關(guān)單（已取消紙質(zhì)報(bào)關(guān)單）、增值稅專用發(fā)票（海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)），出口發(fā)票（增值稅普通發(fā)票）。委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明；屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書(shū)或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)。注意：如果出口企業(yè)已經(jīng)實(shí)行無(wú)紙化退稅管理，相關(guān)紙質(zhì)表格及單證不再報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，由企業(yè)自行按規(guī)定裝訂留存?zhèn)洳?。主管稅?wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)管理情況抽查企業(yè)退稅資料裝訂歸檔情況，結(jié)合單證備案、收匯憑證檢查一同開(kāi)展。出口退（免）稅管理規(guī)定二、關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)期限的規(guī)定原規(guī)定：企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)退稅?？偩?020年2號(hào)公告新規(guī)定：納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退(免)稅或者開(kāi)具《代理出口貨物證明》的，在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退(免)稅；未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報(bào)辦理退(免)稅。出口退（免）稅管理規(guī)定三、出口退（免）稅收匯管理規(guī)定文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第51號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)）出口退（免）稅管理規(guī)定（一）納稅人申報(bào)退(免)稅的出口貨物，應(yīng)當(dāng)在出口退(免)稅申報(bào)期截止之日前收匯。未在規(guī)定期限內(nèi)收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》(10種情形)所列原因的，納稅人留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯;因出口合同約定全部收匯最終日期在退(免)稅申報(bào)期截止之日后的，應(yīng)當(dāng)在合同約定收匯日期前完成收匯。（二）納稅人確實(shí)無(wú)法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)退(免)稅的出口貨物收匯材料為虛假或者冒用的，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策。出口退（免）稅管理規(guī)定需要報(bào)送收匯材料的三種情形：1.出口退(免)稅管理類別為四類的納稅人，在申報(bào)出口退(免)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送收匯材料。2.納稅人在退(免)稅申報(bào)期截止之日后申報(bào)出口貨物退(免)稅的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)退(免)稅時(shí)報(bào)送收匯材料。3.納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)收匯材料為虛假或冒用的，應(yīng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面通知之日起24個(gè)月內(nèi)，在申報(bào)出口退(免)稅時(shí)報(bào)送收匯材料。上述情形，金三系統(tǒng)在審核環(huán)節(jié)會(huì)自動(dòng)提示需要抽查企業(yè)收匯材料。除上述情形外，納稅人申報(bào)出口退(免)稅時(shí)，無(wú)需報(bào)送收匯材料，留存舉證材料備查即可。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定需要查驗(yàn)收匯情況的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送收匯材料。出口退（免）稅管理規(guī)定視同收匯的10種原因及證明材料：1.因國(guó)外商品市場(chǎng)行情變動(dòng)的，提供有關(guān)商會(huì)出具的證明或有關(guān)交易所行情報(bào)價(jià)資料。2.因出口商品質(zhì)量原因的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀原因無(wú)法提供進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)證明的，提供進(jìn)口商的檢驗(yàn)報(bào)告、相關(guān)證明材料和出口單位書(shū)面保證函。3.因動(dòng)物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀原因確實(shí)無(wú)法提供商檢證明的，提供進(jìn)口商有關(guān)函件、相關(guān)證明材料和出口單位書(shū)面保證函。4.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力因素的，提供報(bào)刊等新聞媒體的報(bào)道材料或中國(guó)駐進(jìn)口國(guó)使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。出口退（免）稅收匯規(guī)定5.因進(jìn)口商破產(chǎn)、關(guān)閉、解散的，提供報(bào)刊等新聞媒體的報(bào)道材料或中國(guó)駐進(jìn)口國(guó)使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。6.因進(jìn)口國(guó)貨幣匯率變動(dòng)的，提供報(bào)刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。7.因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運(yùn)單證等商業(yè)單證。8.因出口合同約定全部收匯最終日期在申報(bào)退（免）稅截止期限以后的，提供出口合同。9.因無(wú)法收匯而取得出口信用保險(xiǎn)賠款的，提供相關(guān)出口信用保險(xiǎn)合同、保險(xiǎn)理賠單據(jù)、賠款入賬流水等資料。10.因其他原因的，提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的有效憑證。出口退（免）稅管理規(guī)定上述收匯材料是指《出口貨物收匯情況表》及舉證材料。對(duì)于已收匯的出口貨物，舉證材料為銀行收匯憑證或者結(jié)匯水單等憑證；出口貨物為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算、委托出口并由受托方代為收匯，或者委托代辦退稅并由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代為收匯的，可提供收取人民幣的收款憑證；對(duì)于視同收匯的出口貨物，舉證材料按照《視同收匯原因及舉證材料清單》確定。出口退（免）稅管理規(guī)定四、出口退（免）稅備案單證管理規(guī)定文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)）納稅人應(yīng)在申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi)，將下列備案單證妥善留存，并按照申報(bào)退(免)稅的時(shí)間順序，制作出口退(免)稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查：1．出口企業(yè)的購(gòu)銷合同(包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同等)；2．出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)(包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費(fèi)用的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等)；3．出口企業(yè)委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)(包括：委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開(kāi)具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等)。（取代原有的出口裝貨單規(guī)定）納稅人無(wú)法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。出口退（免）稅管理規(guī)定五、出口退（免）稅免稅、征稅政策管理規(guī)定文件依據(jù):財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件

國(guó)家稅務(wù)總局2012年第24號(hào)公告出口退（免）稅管理規(guī)定（一）免稅管理適用增值稅免稅政策的情形：（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。（2）避孕藥品和用具，古舊圖書(shū)。（3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號(hào)前四位為“9803”的貨物。（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見(jiàn)附件7。（5）國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。其具體范圍見(jiàn)附件8。（6）已使用過(guò)的設(shè)備。其具體范圍是指購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)但其他相關(guān)單證齊全的已使用過(guò)的設(shè)備。（7）非出口企業(yè)委托出口的貨物。（8）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。（9）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品[農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅[1995]52號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行]。出口退（免）稅管理規(guī)定（10）油畫(huà)、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。（11）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。（12）來(lái)料加工復(fù)出口的貨物。（13）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。（14）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國(guó)家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。（15）以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。（16）國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物[包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退（免）稅的貨物]。（17）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。（18）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。出口退（免）稅管理規(guī)定對(duì)于適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)在報(bào)關(guān)出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)。適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。出口退（免）稅管理規(guī)定（二）征稅管理適用增值稅征稅政策的情形：1.出口企業(yè)出口或視同出口取消出口退（免）稅的貨物（特殊情況除外）2.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具3.出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理出口退（免）稅期間出口的貨物4.出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的出口貨物5.出口企業(yè)或其他單位退（免）稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物6.出口企業(yè)或其他單位未在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙出口退（免）稅管理規(guī)定7.出口企業(yè)或其他單位具有下列情形之一的出口貨物（1）將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由境外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個(gè)人使用的。（2）以自營(yíng)名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個(gè)人借該出口企業(yè)名義操作完成的。（3）以自營(yíng)名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。（4）出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。（5）以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題不承擔(dān)購(gòu)買(mǎi)方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報(bào)出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問(wèn)題造成不退稅責(zé)任的。（6）未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營(yíng)名義出口的。出口退（免）稅管理規(guī)定對(duì)于適用征稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)在報(bào)關(guān)出口之日的次月至次年6月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)。銷項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣其銷項(xiàng)稅額，出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。出口退（免）稅管理規(guī)定五、出口退（免）稅暫不辦理退稅規(guī)定文件依據(jù):財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件

國(guó)家稅務(wù)總局2013年第12號(hào)公告出口退（免）稅管理規(guī)定（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)或其他單位的出口業(yè)務(wù)有以下情形之一的，該筆出口業(yè)務(wù)暫不辦理出口退（免）稅。已辦理的，可對(duì)其他已審核通過(guò)的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退（免）稅，或由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。1.因涉嫌騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門(mén)立案查處未結(jié)案；2.因涉嫌出口走私被海關(guān)立案查處未結(jié)案；3.出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、海運(yùn)提單等出口單證的商品名稱、數(shù)量、金額等內(nèi)容與進(jìn)口國(guó)家（或地區(qū)）的進(jìn)口報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)不符；4.涉嫌將低退稅率出口貨物以高退稅率出口貨物報(bào)關(guān)；5.出口貨物的供貨企業(yè)存在涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等需要對(duì)其供貨的真實(shí)性及納稅情況進(jìn)行核實(shí)的疑點(diǎn)。

出口退（免）稅管理規(guī)定（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)或其他單位購(gòu)進(jìn)出口的貨物勞務(wù)存在財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件第七條第（一）項(xiàng)第4目、第5目和第7目情形之一（即適用征稅政策的情形）的，該批出口貨物勞務(wù)的出口貨物報(bào)關(guān)單上所載明的其他貨物，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)須排除騙稅疑點(diǎn)后，方能辦理退（免）稅。（三）出口企業(yè)或其他單位被列為非正常戶的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)暫不辦理出口退稅。（四）出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒(méi)有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報(bào)退（免）稅，適用免稅政策。已申報(bào)