營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定

財政部發(fā)布的文件營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定01內(nèi)容解讀政策全文文件發(fā)布問題應(yīng)對目錄030204基本信息《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》是為了配合營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作而制定的法規(guī)，2012年7月5日，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》由財政部印發(fā)，自2012年7月5日起實(shí)施。內(nèi)容解讀內(nèi)容解讀為配合營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，財政部制訂并發(fā)布了《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》，明確了營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)的會計處理方法?！兑?guī)定》明確，一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；同時，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

文件發(fā)布文件發(fā)布財政部關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知財會〔2012〕13號財政部國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：為配合營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案〉的通知》（財稅〔2011〕110號）等相關(guān)規(guī)定，我們制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》，請布置本地區(qū)相關(guān)企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。

附件：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定財政部2012年7月5日政策全文政策全文營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定根據(jù)“財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知”（財稅〔2011〕110號）等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定如下：一、試點(diǎn)納稅人差額征稅的會計處理（一）一般納稅人的會計處理一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；同時，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。問題應(yīng)對問題應(yīng)對常見問題面對營改增企業(yè)要做好哪些應(yīng)對工作？除了財務(wù)部門，還需要其他部門的配合嗎？公司本來繳納5%的營業(yè)稅，改增值稅后要繳納6%的稅，那稅負(fù)不是上升了嗎？怎么說營改增后稅負(fù)會下降呢？支付給國外費(fèi)用到底要代扣代繳營業(yè)稅還是增值稅？扣完的稅能不能抵扣呢？出口服務(wù)零稅率和免稅有什么區(qū)別？如何享受出口服務(wù)稅收優(yōu)惠？營改增的會計核算有何特殊處理？增值稅的申報、憑證管理和營業(yè)稅有什