關(guān)聯(lián)企業(yè)無償占用資金是否核定利息收入繳稅

關(guān)聯(lián)企業(yè)無償占用資金是否核定利息收入繳稅2013-12-1121:25來源：韓萍肖漢平永紅

我要糾錯(cuò)|打印|大|中|小分享到：A公司注冊資金5000萬元，于2011年1月與B公司共同投資1000萬元設(shè)立C公司。A公司權(quán)益性投資600萬元，占60%股份。2012年1月，A公司將自有資金2000萬元無償提供給C公司使用，當(dāng)年C公司沒有反映支付利息情況，A公司也沒有收取利息記錄，自然也沒有申報(bào)繳納\o"企業(yè)所得稅"企業(yè)所得稅。A、B、C公司均為非金融企業(yè)，注冊地在同一城市，企業(yè)所得稅稅率相同，當(dāng)期銀行同期貸款利率為6.93%。稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅檢查認(rèn)為，雖然A公司未收取利息，但應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定調(diào)整其應(yīng)稅所得。企業(yè)對此表示疑義。對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資金的有償使用，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號）第一條規(guī)定，在計(jì)算\o"應(yīng)納稅所得額"應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。第二條明確，企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的，或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)為5∶1，其他企業(yè)為2∶1。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，A公司應(yīng)核定利息收入并征收企業(yè)所得稅。提供資金作為一種融資服務(wù)，關(guān)聯(lián)企業(yè)一方要按獨(dú)立企業(yè)收取利息，開具發(fā)票并依法納稅，另一方符合條件的利息支出可作為成本、費(fèi)用進(jìn)行稅前列支。\o"企業(yè)所得稅法"企業(yè)所得稅法第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。獨(dú)立交易原則，指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來所遵循的原則。稅收征收管理法第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。關(guān)聯(lián)企業(yè)一方將資金無償提供給另一方使用，從表面上看，關(guān)聯(lián)企業(yè)一方?jīng)]有取得任何經(jīng)濟(jì)利益，但是由于關(guān)聯(lián)關(guān)系的存在，從而使得此項(xiàng)交易不符合獨(dú)立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對關(guān)聯(lián)企業(yè)一方的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整。一般情況下，按照金融企業(yè)同期同類貸款利率，也就是采取“可比非受控價(jià)格法”對其進(jìn)行核定。A公司2012年應(yīng)核定利息收入=2000×6.93%=138.6（萬元）。公司股東與公司之間發(fā)生資金往來如何進(jìn)行稅務(wù)處理？2013-11-0814:09閁錒1388么

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分類：財(cái)務(wù)稅務(wù)

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