會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)講義第三章課件

第三章會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)制度設(shè)計(jì)

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】

會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)人員及其工作崗位職責(zé)設(shè)計(jì)第三章會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)制度設(shè)計(jì)【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1第一節(jié)

會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)

一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)

會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)一般有兩層含義：一是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身，作為單位內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立系統(tǒng)，它是各單位組織、領(lǐng)導(dǎo)和辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的職能部門；二是指單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部組織以及各個(gè)崗位的設(shè)置及其職責(zé)。第一節(jié)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)

一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)2二、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則（要求）

(一)適應(yīng)性原則

要與單位經(jīng)營(yíng)類型和業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)。經(jīng)營(yíng)類型簡(jiǎn)單、業(yè)務(wù)量少，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)可以小些；經(jīng)營(yíng)類型復(fù)雜、業(yè)務(wù)量多，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)可以大些。實(shí)際工作中，大型集團(tuán)公司的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)可設(shè)置為“部”，大中型企業(yè)的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)可設(shè)置為“處”，小型企事業(yè)單位的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)可設(shè)置為“科”或“室”。

(二)牽制性原則設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)貫徹內(nèi)部牽制的原則。二、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則（要求）3

1、職能部門之間相互牽制要根據(jù)單位管理的要求，抓住單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，在關(guān)鍵點(diǎn)上設(shè)置控制崗位，運(yùn)用會(huì)計(jì)的專門方法和手段，達(dá)到控制單位經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的目的。2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部崗位之間相互牽制就是要求會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部每個(gè)崗位和會(huì)計(jì)人員應(yīng)有明確的職權(quán)、責(zé)任和具體的工作內(nèi)容，實(shí)行崗位責(zé)任制，做到分工協(xié)作、相互制約和監(jiān)督，達(dá)到減少差錯(cuò)，防止舞弊，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目的。1、職能部門之間相互牽制4

(三)效率性原則

設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，要使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其內(nèi)部各個(gè)崗位、人員各司其職，協(xié)調(diào)一致地履行職責(zé)。避免機(jī)構(gòu)重疊、人浮于事、互相扯皮，努力提高會(huì)計(jì)工作效率。在實(shí)際工作中，經(jīng)常會(huì)碰到會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)合設(shè)和分設(shè)的問題，一般來說，中小型企事業(yè)單位以會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)合設(shè)為宜，并在內(nèi)部組織或分工上將會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)職能加以區(qū)分；集團(tuán)公司和大型企業(yè)則最好采取分設(shè)的辦法。(三)效率性原則5三、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的方式（制造業(yè)）

（一）集中設(shè)置和非集中設(shè)置

集中設(shè)置(一級(jí)設(shè)置)，就是會(huì)計(jì)核算工作主要集中在單位一級(jí)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，單位內(nèi)部的下屬部門(車間)則不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，不辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

非集中設(shè)置(分級(jí)設(shè)置)，就是指除了在單位一級(jí)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)外，在單位內(nèi)部的下屬部門(車間)也相應(yīng)地設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員，辦理本級(jí)范圍內(nèi)相應(yīng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

三、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的方式（制造業(yè)）6（二）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)類型

1、小型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)組織設(shè)計(jì)特點(diǎn)：小型企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，業(yè)務(wù)單一，生產(chǎn)工藝和管理方法簡(jiǎn)單，在經(jīng)營(yíng)組織管理上一般采取簡(jiǎn)單的“直線制’’形式，即廠部——車間——班組。會(huì)計(jì)只是廠部管理組織中的一個(gè)崗位。盡管如此，仍應(yīng)遵循基本的會(huì)計(jì)操作規(guī)程。

(1)出納與其他崗位的會(huì)計(jì)應(yīng)分別由專人任職，明確職責(zé)范圍，貫徹內(nèi)部牽制原則。(2)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和工藝流程，設(shè)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，按規(guī)范計(jì)量、記錄，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。(3)要經(jīng)常進(jìn)行對(duì)賬工作，保證賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表相符，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（二）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)類型7小型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)組織框架圖如下廠部會(huì)計(jì)出納其他小型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)組織框架圖如下廠部會(huì)計(jì)82、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)組織設(shè)計(jì)

特點(diǎn)：大中型企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)比較復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)關(guān)系涉及面廣，管理組織通常采取“直線職能制”形式。在這種組織體系下，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)既可作為兩個(gè)職能部門分設(shè)，也可作為一個(gè)職能部門合設(shè)。

在合設(shè)形式下，總會(huì)計(jì)師是企業(yè)財(cái)會(huì)工作的最高業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算，他與企業(yè)其他行政副職領(lǐng)導(dǎo)地位相同，直接對(duì)廠長(zhǎng)(或經(jīng)理)負(fù)責(zé)?？倳?huì)計(jì)師下面設(shè)結(jié)算中心和計(jì)財(cái)處兩個(gè)機(jī)構(gòu)。

結(jié)算中心是運(yùn)用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)各車間、部門的經(jīng)濟(jì)往來由過去無(wú)償?shù)墓?yīng)交接關(guān)系變成買賣關(guān)系，履行廠內(nèi)銀行職能

計(jì)財(cái)處是“主計(jì)”和“財(cái)務(wù)”的合稱，統(tǒng)管會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。在計(jì)財(cái)處下又分設(shè)會(huì)計(jì)核算科、責(zé)任會(huì)計(jì)科、財(cái)務(wù)管理科三個(gè)二級(jí)機(jī)構(gòu)。2、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)組織設(shè)計(jì)9大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織圖

總會(huì)計(jì)師結(jié)算中心計(jì)財(cái)處會(huì)計(jì)核算科責(zé)任會(huì)計(jì)科財(cái)務(wù)管理科出納往來工資存貨固定資產(chǎn)成本總賬資金利稅大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織圖總會(huì)計(jì)師結(jié)算中心計(jì)財(cái)處會(huì)計(jì)核算103、集團(tuán)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)組織設(shè)計(jì)

集團(tuán)公司是指擁有多個(gè)控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)。其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)一般是：在集團(tuán)公司母公司中設(shè)置計(jì)財(cái)部，它直接由總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)。在計(jì)財(cái)部中下設(shè)三個(gè)機(jī)構(gòu)．即計(jì)財(cái)處及各職能科室、內(nèi)部銀行和制度管理處。在各產(chǎn)品分公司、各經(jīng)營(yíng)分公司、各地區(qū)分支機(jī)構(gòu)中設(shè)置計(jì)財(cái)科。3、集團(tuán)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)組織設(shè)計(jì)11集團(tuán)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織圖總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)總監(jiān)）計(jì)財(cái)部結(jié)算中心計(jì)財(cái)處及職能科室制度管理處產(chǎn)品分公司計(jì)財(cái)科經(jīng)營(yíng)分公司計(jì)財(cái)科地區(qū)分支機(jī)構(gòu)計(jì)財(cái)科各職能小組各職能小組各職能小組A工廠B工廠甲經(jīng)營(yíng)部乙經(jīng)營(yíng)部集團(tuán)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織圖總會(huì)計(jì)師計(jì)財(cái)部結(jié)算中心計(jì)財(cái)12第二節(jié)會(huì)計(jì)人員配備與工作崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

一、會(huì)計(jì)人員的配備1、配備方式

聘任制——一是由政府主管部門或上級(jí)主管單位直接任命或聘任．如國(guó)有大中型企業(yè)的總會(huì)計(jì)師由政府主管部門任命或者聘任；二是由各單位自行聘任；三是由各單位征得上級(jí)主管部門的同意后聘任。

委派制——一般由會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)或上級(jí)主管機(jī)構(gòu)委派?？捎行Х乐箷?huì)計(jì)信息失真、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、制止腐敗。第二節(jié)會(huì)計(jì)人員配備與工作崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

一、會(huì)計(jì)人員的132、會(huì)計(jì)人員配備條件與要求要符合《會(huì)計(jì)法》的要求，即從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

有必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能、熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德。

必須按照有關(guān)內(nèi)部控制的要求，實(shí)行回避制度。

單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。即使是小型企業(yè)在合并設(shè)崗實(shí)行一人多崗時(shí)，一些不相容職務(wù)的崗位也不得合并。2、會(huì)計(jì)人員配備條件與要求143、會(huì)計(jì)總負(fù)責(zé)人配備

總會(huì)計(jì)師（大中型國(guó)有企業(yè)）財(cái)務(wù)總監(jiān)（非上市公司）首席財(cái)務(wù)官（上市公司）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：財(cái)務(wù)處長(zhǎng)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、財(cái)會(huì)室主任等。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員：主管會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)、出納。3、會(huì)計(jì)總負(fù)責(zé)人配備15二、會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)1、會(huì)計(jì)崗位設(shè)計(jì)

設(shè)計(jì)要求：一是會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的要求，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；二是會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)；三是會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要確定。

設(shè)計(jì)崗位：會(huì)計(jì)總負(fù)責(zé)人．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員出納，存貨核算．固定資產(chǎn)核算，工資核算，成本費(fèi)用核算，往來結(jié)算，總賬報(bào)表，資金管理、利稅管理、稽核．檔案管理等。二、會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)16會(huì)計(jì)崗位結(jié)構(gòu)圖會(huì)計(jì)總負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人出納存貨核算固定資產(chǎn)核算成本費(fèi)用核算往來結(jié)算資金管理利稅管理稽核工資核算總賬報(bào)表檔案管理會(huì)計(jì)崗位結(jié)構(gòu)圖會(huì)計(jì)總負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人出存貨核算固定172、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)總負(fù)責(zé)人職責(zé)

(1)負(fù)責(zé)對(duì)本單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案，組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。(2)協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及基本建設(shè)投資等問題作出決策。參與新產(chǎn)品開發(fā)、技改、科研、商品(勞務(wù))價(jià)格和工資獎(jiǎng)金等方案的制定。參與重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、審查。(3)組織編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃．?dāng)M訂資金籌措和使用方案．開辟財(cái)源．有效地使用資金。(4)進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核。督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益，建立健全的經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。(5)組織和監(jiān)督本企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。(6)組織和領(lǐng)導(dǎo)本單位會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度的制定。(7)審核對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。審核后簽名并蓋章。2、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)18

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職責(zé)

(1)協(xié)助會(huì)計(jì)總負(fù)責(zé)人或分管領(lǐng)導(dǎo)，開展全面經(jīng)濟(jì)核算，把專業(yè)核算和群眾核算結(jié)合起來，不斷改進(jìn)財(cái)會(huì)工作。(2)組織會(huì)計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)各項(xiàng)財(cái)會(huì)法規(guī)、制度。根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理制度，并督促貫徹執(zhí)行。(3)參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，參與預(yù)測(cè)、決策和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。(4)參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件。(5)負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工代表大會(huì)報(bào)告經(jīng)營(yíng)狀況和成果，審查對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，審查后應(yīng)簽名蓋章。(6)組織會(huì)計(jì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)．負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的考核。參與研究會(huì)計(jì)人員的任用和調(diào)整工作。(7)若會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)，應(yīng)協(xié)調(diào)與財(cái)務(wù)管理主管的關(guān)系和業(yè)務(wù)銜接。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職責(zé)19

出納崗位職責(zé)

(1)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。(2)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并編制庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日?qǐng)?bào)表，及時(shí)清查未達(dá)賬項(xiàng)。(3)保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，有關(guān)印鑒、空白收據(jù)和支票。(4)嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。

存貨核算崗位職責(zé)

(1)會(huì)同有關(guān)部門擬定存貨管理與核算實(shí)施辦法。(2)審查匯編材料采購(gòu)用款計(jì)劃，控制材料采購(gòu)成本。(3)審查存貨入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)，負(fù)責(zé)存貨的明細(xì)核算和有關(guān)的往來結(jié)算業(yè)務(wù)。(4)配合有關(guān)部門制定材料消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)同有關(guān)部門編制材料計(jì)劃成本目錄。(5)參與存貨的清查盤點(diǎn)，分析存貨的