典當(dāng)行審計(jì)要點(diǎn)

典當(dāng)行審計(jì)要點(diǎn)一、了解典當(dāng)行基本情況，熟悉典當(dāng)法規(guī)。了解典當(dāng)行基本情況是展開(kāi)典當(dāng)行審計(jì)的必要準(zhǔn)備，包括：首先取得商務(wù)部頒發(fā)《典當(dāng)經(jīng)營(yíng)許可證》和營(yíng)業(yè)執(zhí)照，典當(dāng)行章程、最近三年的審計(jì)報(bào)告或財(cái)務(wù)報(bào)表，了解注冊(cè)資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)總額，分支機(jī)構(gòu)等，初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以確定是否接受委托。了解典當(dāng)適用法規(guī)。典當(dāng)行適用的法規(guī)主要是商務(wù)部和公安部制定的《典當(dāng)管理辦法》，相關(guān)的法律法規(guī)如《擔(dān)保法》、《公司法》、《貸款通則》。根據(jù)《典當(dāng)管理辦法》的規(guī)定：典當(dāng)行注冊(cè)資本最低限額為300萬(wàn)元；從事房地產(chǎn)抵押典當(dāng)業(yè)務(wù)的，注冊(cè)資本最低限額為500萬(wàn)元；從事財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押典當(dāng)業(yè)務(wù)的，注冊(cè)資本最低限額為1000萬(wàn)元。寧波市典當(dāng)行的最低注冊(cè)資本須達(dá)到1000萬(wàn)元以上。且注冊(cè)資本最低限額應(yīng)當(dāng)為股東實(shí)繳的貨幣資本。典當(dāng)行各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)運(yùn)資金總額不得超過(guò)典當(dāng)行注冊(cè)資本的50%。典當(dāng)行增資、轉(zhuǎn)讓、變更程序復(fù)雜，需要省級(jí)商務(wù)部門審批，典當(dāng)行增加注冊(cè)資本應(yīng)當(dāng)與開(kāi)業(yè)時(shí)間或者前一次增資相隔的時(shí)間在一年以上。典當(dāng)行凈資產(chǎn)低于注冊(cè)資本的90%時(shí)，各股東應(yīng)當(dāng)按比例補(bǔ)足或者申請(qǐng)減少注冊(cè)資本。從商業(yè)銀行貸款余額不得超過(guò)其注冊(cè)資本或所有者權(quán)益。典當(dāng)行不得集資、吸收存款或者變相吸收存款；發(fā)放信用貸款；不得從商業(yè)銀行以外的單位和個(gè)人借款；不得與其他典當(dāng)行拆借或者變相拆借資金；不得超過(guò)規(guī)定限額從商業(yè)銀行貸款；不得對(duì)外投資。典當(dāng)行必須在一定的資金范圍內(nèi)開(kāi)展業(yè)務(wù)，具體比例為不超過(guò)自有資本金的兩倍；典當(dāng)業(yè)務(wù)對(duì)同一法人或者自然人的典當(dāng)余額不得超過(guò)注冊(cè)資本的25%；典當(dāng)行對(duì)其股東的典當(dāng)余額不得超過(guò)該股東入股金額；典當(dāng)行財(cái)產(chǎn)權(quán)利質(zhì)押典當(dāng)余額不得超過(guò)注冊(cè)資本的50%。房地產(chǎn)抵押典當(dāng)余額不得超過(guò)注冊(cè)資本。注冊(cè)資本不足1000萬(wàn)元的，房地產(chǎn)抵押典當(dāng)單筆當(dāng)金數(shù)額不得超過(guò)100萬(wàn)元。注冊(cè)資本在1000萬(wàn)元以上的，房地產(chǎn)抵押典當(dāng)單筆當(dāng)金不得超過(guò)注冊(cè)資本的10%。典當(dāng)期限最長(zhǎng)為6個(gè)月。這些法規(guī)有的直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的金額和披露，有的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表金額沒(méi)有直接影響，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少應(yīng)了解這些法規(guī)。二、了解典當(dāng)行經(jīng)營(yíng)環(huán)境。銀行貨幣政策的調(diào)整放寬、典當(dāng)融資市場(chǎng)份額的縮減，而緊縮銀根會(huì)給典當(dāng)行帶來(lái)客戶資源，但同時(shí)提高房地產(chǎn)交易營(yíng)業(yè)稅、開(kāi)征房產(chǎn)交易個(gè)人所得稅等，抑制投機(jī)炒房，二手房交易量會(huì)大幅減少，又在一定程度上帶來(lái)典當(dāng)業(yè)務(wù)的下降，民間融資及小額貸款公司的競(jìng)爭(zhēng)壓縮典當(dāng)行的發(fā)展空間，導(dǎo)致典當(dāng)行的虧損，甚至破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)實(shí)中，大量民間資本尋找出路，一些無(wú)資金想創(chuàng)業(yè)者青睞投資公司墊資驗(yàn)資，超額利潤(rùn)的誘惑，典當(dāng)行也不甘寂寞，有的典當(dāng)行資金充足時(shí)，也加入到墊資中來(lái)，利息收入不入帳，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真。三、了解典當(dāng)行業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制制度。首先是一般了解典當(dāng)業(yè)務(wù)的一般流程。大多數(shù)典當(dāng)業(yè)務(wù)主要包括審當(dāng)、驗(yàn)當(dāng)、收當(dāng)、續(xù)當(dāng)、管當(dāng)、贖當(dāng)、絕當(dāng)、庫(kù)存處理等環(huán)節(jié)。核心是把好收當(dāng)和絕當(dāng)物品處理關(guān)，關(guān)鍵環(huán)節(jié)是對(duì)當(dāng)戶、當(dāng)物進(jìn)行查驗(yàn)，對(duì)當(dāng)物進(jìn)行鑒定評(píng)估、確定當(dāng)期、費(fèi)率、利率。主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)是當(dāng)物可能存在產(chǎn)權(quán)不清晰或其他在先權(quán)利等陷阱、貸款逾期、當(dāng)物估價(jià)過(guò)高，絕當(dāng)物品滯銷。其次是了解典當(dāng)行機(jī)構(gòu)設(shè)置。一般典當(dāng)企業(yè)設(shè)置的部門主要有財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部、綜合部、營(yíng)業(yè)部。了解典當(dāng)行內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置是否合理，是否明確各職能部門職責(zé)分工，有助于理解典當(dāng)不相容崗位是否相互分離。最后是了解典當(dāng)行內(nèi)部管理制度。了解典當(dāng)行是否建立《典當(dāng)操作規(guī)程》、《典當(dāng)公司業(yè)務(wù)規(guī)則》、《房地產(chǎn)典當(dāng)操作辦法》、《典當(dāng)倉(cāng)庫(kù)管理規(guī)定》、《典當(dāng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和審批崗位職責(zé)》、《當(dāng)票使用管理制度》、《公司財(cái)務(wù)制度》、《客戶信用內(nèi)部控制制度》，有助于初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性、合理性。確保每筆業(yè)務(wù)有復(fù)核，有檢查；當(dāng)品當(dāng)物有登記，有人管，每筆資金去向有記錄、有監(jiān)督，在充分保證當(dāng)戶利益的同時(shí)，保證每筆貸款資金的安全。四、了解典當(dāng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及帳務(wù)處理方法。典當(dāng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)：典當(dāng)行是以自有民營(yíng)資本為主，經(jīng)營(yíng)貨幣資金的讓渡業(yè)務(wù)，以物質(zhì)錢、見(jiàn)物放款，放款金額小，期限短。典當(dāng)行是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的行業(yè)，其資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)是典當(dāng)業(yè)的放貸風(fēng)險(xiǎn)和資金占用比例都很高。證檢查資金來(lái)源渠道是否合規(guī)，向股東或關(guān)聯(lián)方借款是否有股東會(huì)決議，向職工集資是否有借款協(xié)議；結(jié)合檢查絕當(dāng)物品銷售審計(jì)，檢查應(yīng)退還當(dāng)戶的絕當(dāng)溢價(jià)是否長(zhǎng)期掛帳，有無(wú)無(wú)法退還的絕當(dāng)溢價(jià)未轉(zhuǎn)收入。再次是審計(jì)調(diào)整。推遲綜合費(fèi)收入的實(shí)現(xiàn)；將絕當(dāng)物品銷售收入掛于其他應(yīng)付款；將利息支出記入絕當(dāng)物品銷售成本或其他業(yè)務(wù)支出；虛掛貸款，未將逾期貸款抵押物轉(zhuǎn)為絕當(dāng)物品，未轉(zhuǎn)銷計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備以及未計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，則屬于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，需要進(jìn)行審計(jì)調(diào)整。最后是\t"_blan