財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德高職PPT完整全套教學(xué)課件

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德全套PPT課件01.學(xué)習(xí)情境一會計法律制度03.學(xué)習(xí)情境三

稅收法律制度04.學(xué)習(xí)情境四財政法律制度目

錄02.學(xué)習(xí)情境二支付結(jié)算法律制度05.學(xué)習(xí)情境五會計職業(yè)道德學(xué)習(xí)情境一會計法律制度

學(xué)習(xí)要點(diǎn)及目標(biāo)1.掌握會計法律制度的構(gòu)成。2.掌握會計工作管理體制。3.掌握會計核算的法律規(guī)定。4.掌握會計監(jiān)督法律制度。5.掌握會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置和對會計人員的要求。6.掌握違反會計制度應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。任務(wù)一

會計法律制度的構(gòu)成一、會計法律制度的概念會計法律制度是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱，包括會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一會計制度、地方性會計法規(guī)等。它是調(diào)整會計關(guān)系的法律規(guī)范。任何一種經(jīng)濟(jì)組織的活動都不是獨(dú)立存在的。作為經(jīng)濟(jì)管理工作的會計，首先表現(xiàn)為單位內(nèi)部的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動，即對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督。在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，必然會涉及、影響有關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)利益。例如，供銷關(guān)系、債權(quán)債務(wù)關(guān)系、信貸關(guān)系、分配關(guān)系、稅款征納關(guān)系、管理與被管理關(guān)系等。會計機(jī)構(gòu)和會計人員在辦理會計事務(wù)過程中，以及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系稱為會計關(guān)系。處理上述各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，就需要用會計法律制度來規(guī)范。（一）會計法律（三）國家統(tǒng)一會計制度（二）會計行政法規(guī)（四）地方會計法規(guī)二、會計法律制度的構(gòu)成二、會計法律制度的構(gòu)成（一）會計法律會計法律是指由全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律。1999年10月31日第九屆全國人大常委會第十二次會議修訂通過的《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》），是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范，其效力僅低于憲法，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則。我國目前的會計法律，除《會計法》外，還有《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會計師法》）。拓展知識會計法律《會計法》首次頒布：1985年。三次修訂：1993年、1999年（全國人大常委會）、2017年11月4日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十次會議決定對《中華人民共和國會計法》作出修改，2017年11月5日正式實(shí)施。①規(guī)范會計行為（首要宗旨）；②保證會計資料真實(shí)、完整；③加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財務(wù)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益；④維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。（1）立法宗旨《會計法》第一條規(guī)定（以立法的方式）《會計法》第二條規(guī)定：“國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱單位）必須依照本法辦理會計事務(wù)?！边m用范圍：

實(shí)行獨(dú)立核算、辦理會計事務(wù)的單位；主管機(jī)關(guān)及其有關(guān)機(jī)關(guān)。（財政、稅務(wù)、審計和業(yè)務(wù)主管）（2）《會計法》適用范圍拓展知識會計法律《會計法》注冊會計師：是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、會計服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。

1993年通過，第一部中介行業(yè)法律。2.注冊會計師法拓展知識會計法律二、會計法律制度的構(gòu)成【單選題】我國會計法律制度中層次最高的法律法規(guī)是（??）。A.《會計法》 B.《總會計師法》C.《注冊會計師法》 D.《總會計師條例》【答案】A。《會計法》是調(diào)整我國經(jīng)濟(jì)生活中會計關(guān)系的總規(guī)則，是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是指導(dǎo)和規(guī)范會計工作的最高準(zhǔn)則，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)。二、會計法律制度的構(gòu)成（二）會計行政法規(guī)會計行政法規(guī)是指由國務(wù)院制定并發(fā)布或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。會計行政法規(guī)的制定依據(jù)是《會計法》，會計行政法規(guī)的權(quán)威性和法律效力僅次于憲法、會計法律。我國目前實(shí)行的會計行政法規(guī)主要有兩部，分別是國務(wù)院發(fā)布的《總會計師條例》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》。會計行政法規(guī)

由國務(wù)院發(fā)布或者國務(wù)院有關(guān)部門擬定經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布。（1）《總會計師條例》（1990年）總會計師是主管本單位財務(wù)會計工作的行政領(lǐng)導(dǎo)成員，是單位財務(wù)會計工作的主要負(fù)責(zé)人，對單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。專業(yè)任職資格：必須取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于3年。

全民所有制大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。拓展知識會計行政法規(guī)（2）《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》

2000年6月21日頒布；2001年1月1日起實(shí)施。條例規(guī)定：企業(yè)負(fù)責(zé)人對本企業(yè)的財務(wù)會計報告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。任何組織或者個人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財務(wù)會計報告。拓展知識二、會計法律制度的構(gòu)成（三）國家統(tǒng)一的會計制度國家統(tǒng)一的會計制度指國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機(jī)構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度。國家統(tǒng)一的會計制度包括會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文件，其效力低于憲法、會計法律和會計行政法規(guī)。會計部門規(guī)章是根據(jù)《會計法》規(guī)定的程序，由財政部制定，并由部長簽署命令予以公布的制度辦法，例如，2001年2月20日以財政部第10號部長令簽發(fā)的《財政部門實(shí)施會計監(jiān)督辦法》和2006年2月15日以財政部第33號部長令簽發(fā)的《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（2014年7月23日以財政部第76號部長令簽發(fā)修改）等。會計規(guī)范性文件是指主管全國會計工作的行政部門即國務(wù)院財政部門以文件形式印發(fā)的制度辦法。例如，2006年2月15日財政部印發(fā)的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則（2014年修訂了五項(xiàng)、新增了三項(xiàng)；2017年修訂了六項(xiàng)、新增了一項(xiàng)）及2006年10月30日印發(fā)的《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》，除此之外，《企業(yè)會計制度》《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及財政部與國家檔案局聯(lián)合發(fā)布的《會計檔案管理辦法》等都屬于會計規(guī)范性文件。國家統(tǒng)一的會計制度（財政部制定）

會計核算制度會計監(jiān)督制度會計機(jī)構(gòu)和會計人員制度會計工作管理制度拓展知識（1）會計部門規(guī)章形式（財政部制定以部長令形式公布）（2）會計規(guī)范性文件形式

《企業(yè)會計制度》《金融企業(yè)會計制度》《小企業(yè)會計制度》《企業(yè)會計準(zhǔn)則—具體準(zhǔn)則》（38個）

《企業(yè)會計準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》國家統(tǒng)一的會計制度（財政部制定）（2）會計規(guī)范性文件（制度+準(zhǔn)則+規(guī)范）拓展知識二、會計法律制度的構(gòu)成【單選題】下列各項(xiàng)中屬于財政部發(fā)布的會計規(guī)范性文件的是（??）。A.《會計法》 B.《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》C.《總會計師條例》 D.《企業(yè)會計制度》【答案】D?！稌嫹ā穼儆跁嫹桑扇珖舜蟪Ｎ瘯贫?；《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》和《總會計師條例》是由國務(wù)院發(fā)布的會計行政法規(guī)；《企業(yè)會計制度》是由財政部發(fā)布的會計規(guī)范性文件。二、會計法律制度的構(gòu)成（四）地方性會計法規(guī)地方性會計法規(guī)是指省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常委會在與會計法律、會計行政法規(guī)不相抵觸的前提下制定的地方性法規(guī)，也是我國會計法律制度的重要組成部分。【判斷題】上海市財政局于2005年3月31日發(fā)布的《上海市會計從業(yè)資格管理實(shí)施辦法》屬于地方性會計法規(guī)。（?）【答案】×。地方性會計法規(guī)的制定與發(fā)布機(jī)關(guān)是省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常委會。所以上海市財政局于2005年3月31日發(fā)布的《上海市會計從業(yè)資格管理實(shí)施辦法》不屬于地方性會計法規(guī)。二、會計法律制度的構(gòu)成【判斷題】上海市財政局于2005年3月31日發(fā)布的《上海市會計從業(yè)資格管理實(shí)施辦法》屬于地方性會計法規(guī)。（??）【答案】×。地方性會計法規(guī)的制定與發(fā)布機(jī)關(guān)是省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常委會。所以上海市財政局于2005年3月31日發(fā)布的《上海市會計從業(yè)資格管理實(shí)施辦法》不屬于地方性會計法規(guī)。任務(wù)二

會計工作管理體制二、會計法律制度的構(gòu)成（一）會計工作行政管理體制國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作。縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作?！薄稌嫹ā返谌龡l第一款規(guī)定：“財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會計資料實(shí)施監(jiān)督檢查?！币?、會計工作的行政管理1.會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施12.會計市場管理24.會計監(jiān)督檢查43.會計專業(yè)人才評價3（二）會計工作行政管理的內(nèi)容二、會計工作的自律管理（一）中國注冊會計師協(xié)會中國注冊會計師協(xié)會是依據(jù)《注冊會計師法》和《社會團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定設(shè)立的社會團(tuán)體法人，是中國注冊會計師行業(yè)管理組織，成立于1988年11月。中國注冊會計師協(xié)會的主要職責(zé)如下。（1）審批和管理本會會員，指導(dǎo)地方注冊會計師協(xié)會辦理注冊會計師注冊。（2）擬訂注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，監(jiān)督、檢查實(shí)施情況。（3）組織對注冊會計師的任職資格、注冊會計師和會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查。二、會計工作的自律管理（一）中國注冊會計師協(xié)會（4）制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒。（5）組織實(shí)施注冊會計師全國統(tǒng)一考試。（6）組織和推動會員培訓(xùn)工作。（7）組織業(yè)務(wù)交流，開展理論研究，提供技術(shù)支持。（8）開展注冊會計師行業(yè)宣傳。（9）協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會員依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會員合法權(quán)益。（10）代表中國注冊會計師行業(yè)開展國際交往活動。（11）指導(dǎo)地方注冊會計師協(xié)會工作。（12）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定和國家機(jī)關(guān)委托或授權(quán)的其他有關(guān)工作。二、會計工作的自律管理（二）中國會計學(xué)會中國會計學(xué)會創(chuàng)建于1980年，是財政部所屬由全國會計領(lǐng)域各類專業(yè)組織，以及會計理論界、實(shí)務(wù)界會計工作者自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織。目前中國會計學(xué)會已成為聯(lián)系政府機(jī)構(gòu)、工商界和學(xué)術(shù)界的橋梁和紐帶，是會計精英就財務(wù)會計改革與實(shí)踐進(jìn)行交流的高層次平臺。中國會計學(xué)會的業(yè)務(wù)范圍主要有以下幾點(diǎn)。（1）組織協(xié)調(diào)全國會計科研力量，開展會計理論研究和學(xué)術(shù)交流，促進(jìn)科研成果的推廣和運(yùn)用。（2）總結(jié)我國會計工作和會計教育經(jīng)驗(yàn)，研究和推動會計專業(yè)的教育改革。（3）編輯出版會計刊物、專著、資料。二、會計工作的自律管理（二）中國會計學(xué)會（4）發(fā)揮學(xué)會的智力優(yōu)勢，開展多層次、多形式的智力服務(wù)工作，包括組織開展中高級會計人員培養(yǎng)、會計培訓(xùn)和會計咨詢與服務(wù)等。（5）開展會計領(lǐng)域國際學(xué)術(shù)交流與合作。（6）發(fā)揮學(xué)會聯(lián)系政府與會員的橋梁和紐帶作用，接受政府和其他單位委托，組織開展有關(guān)工作。（7）其他符合學(xué)會宗旨的業(yè)務(wù)活動。二、會計工作的自律管理（三）中國總會計師協(xié)會中國總會計師協(xié)會是經(jīng)財政部審核同意、民政部正式批準(zhǔn)，依法注冊登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營利性國家一級社團(tuán)組織，是總會計師（CFO）行業(yè)的全國性自律組織。中國總會計師協(xié)會成立于1990年。協(xié)會現(xiàn)有十八個行業(yè)分會，基本上涵蓋了各行各業(yè)。省市地方協(xié)會為總會團(tuán)體會員。2004年，協(xié)會參加了全國優(yōu)秀社團(tuán)成就展并開始參加國際財務(wù)總裁協(xié)會聯(lián)合會活動；2005年，協(xié)會成為國際審計與鑒證準(zhǔn)則委員會咨詢團(tuán)成員。三、單位內(nèi)部的會計工作管理（一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會計工作《會計法》第四條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！睍嫏C(jī)構(gòu)、會計人員依法進(jìn)行會計核算和會計監(jiān)督，需要單位負(fù)責(zé)人、單位的其他人員和有關(guān)人員的支持與配合，他們也有責(zé)任和義務(wù)保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員能夠依法行使職權(quán)，不能阻礙其行使這一職權(quán)，更不能對其依法行使職權(quán)進(jìn)行干預(yù)。因此，《會計法》第五條第二款規(guī)定：“任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告。”第三款規(guī)定：“任何單位或者個人不得對依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定行為的會計人員實(shí)行打擊報復(fù)?！比?、單位內(nèi)部的會計工作管理（二）會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會計人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，不具備單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會計人員。如果一個單位既未設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，也未配備專職會計人員，應(yīng)按規(guī)定委托代理記賬。三、單位內(nèi)部的會計工作管理【單選題】某國有企業(yè)因內(nèi)部管理混亂等原因造成會計報表資料不合法、不真實(shí)，對此問題首先應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任的責(zé)任人是（??）。A.單位的會計人員 B.單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C.單位的會計主管人員 D.單位負(fù)責(zé)人【答案】D。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對會計報告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，所以由于內(nèi)部管理混亂而造成的會計報表資料的不真實(shí)、不合法，首先應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的是單位領(lǐng)導(dǎo)人。任務(wù)三

會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指一個單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營管理水平和效率，防止舞弊，控制風(fēng)險等，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。這是單位內(nèi)部為保證會計秩序、防止有關(guān)部門人員故意違法、預(yù)防單位內(nèi)部管理失控的重要會計監(jiān)督制度，其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。《會計法》對單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本內(nèi)容和要求做出原則性規(guī)定，主要包括以下幾項(xiàng)：①會計事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確；②重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確；③進(jìn)行財產(chǎn)清查；④對會計資料進(jìn)行內(nèi)部審計。一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象根據(jù)《會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》的規(guī)定，各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計監(jiān)督。單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員；內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。盡管單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員，但內(nèi)部會計監(jiān)督不僅是會計機(jī)構(gòu)、會計人員的事情，單位負(fù)責(zé)人也應(yīng)當(dāng)積極支持，保障會計機(jī)構(gòu)、會計人員行使會計監(jiān)督的職權(quán)。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求單位內(nèi)部會計監(jiān)督的內(nèi)容十分廣泛，涉及人、財、物諸多方面，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合以下要求。（1）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。（2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。（3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。（4）對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（四）會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)（1）對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項(xiàng)，會計人員有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。單位內(nèi)部會計監(jiān)督，在許多情況下，是通過單位內(nèi)部的會計機(jī)構(gòu)、會計人員在處理會計業(yè)務(wù)的過程中進(jìn)行的。（2）發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，做出處理。二、會計工作的政府監(jiān)督（一）會計工作的政府監(jiān)督的概念會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實(shí)施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督，具有強(qiáng)制性、無償性的特點(diǎn)。（二）會計工作的政府監(jiān)督的主體《會計法》規(guī)定：“國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作?？h級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作?！必斦块T是《會計法》的執(zhí)法主體，是會計工作政府監(jiān)督的實(shí)施主體。二、會計工作的政府監(jiān)督（三）財政部門實(shí)施會計監(jiān)督的對象和范圍根據(jù)《財政部門實(shí)施會計監(jiān)督辦法》的規(guī)定，財政部門實(shí)施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實(shí)施行政處罰。違法會計行為是指公民、法人和其他組織違反《會計法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。二、會計工作的政府監(jiān)督（三）財政部門實(shí)施會計監(jiān)督的對象和范圍（1）各單位是否依法設(shè)置會計賬簿。（2）各單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實(shí)、完整。（3）各單位的會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。（4）審查從事會計工作的人員是否具備專業(yè)水平、遵守職業(yè)道德。（5）財政部門對會計師事務(wù)所出具的審計報告有監(jiān)督的責(zé)任。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，財政部門可以依法對各單位的下列情況實(shí)施監(jiān)督。三、會計工作的社會監(jiān)督（一）會計工作的社會監(jiān)督的概念1（二）注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍2（四）財政部門對社會監(jiān)督的再監(jiān)督4（三）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系3三、會計工作的社會監(jiān)督（一）會計工作的社會監(jiān)督的概念會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度，具有獨(dú)立性、有償性的特點(diǎn)。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇?！締芜x題】對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，（??）都有權(quán)向政府有關(guān)部門檢舉。A.任何單位和個人 B.會計機(jī)構(gòu)、會計人員C.單位負(fù)責(zé)人 D.審計人員【答案】A。單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。三、會計工作的社會監(jiān)督（二）注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。注冊會計師依法承辦以下兩方面的業(yè)務(wù)。（1）審計業(yè)務(wù)，具體包括：審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。（2）承辦會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)，主要包括：設(shè)計會計制度，擔(dān)任會計顧問，提供會計、管理咨詢；代理納稅申報，提供稅務(wù)咨詢；代理、申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件；辦理投資評價、資產(chǎn)評估和項(xiàng)目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù)；培訓(xùn)會計、審計和財務(wù)管理人員；其他會計咨詢、服務(wù)。三、會計工作的社會監(jiān)督（三）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系（1）兩者都是現(xiàn)代審計體系的組成部分。（2）兩者都注重內(nèi)部控制的健全性和有效性。（3）注冊會計師審計中可能會涉及對內(nèi)部審計成果的利用等。注冊會計師審計與內(nèi)部審計既有聯(lián)系又有區(qū)別。注冊會計師審計與內(nèi)部審計之間的主要聯(lián)系如下。三、會計工作的社會監(jiān)督（1）審計獨(dú)立性不同。1（2）審計方式不同。2（4）接受審計的自愿程度不同。4（3）審計的職責(zé)和作用不同。3（三）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系注冊會計師審計與內(nèi)部審計的主要區(qū)別如下。三、會計工作的社會監(jiān)督（四）財政部門對社會監(jiān)督的再監(jiān)督國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門除了對企業(yè)依法實(shí)施監(jiān)督之外，還依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)，這是對社會監(jiān)督的一種再監(jiān)督。（1）財政部門再監(jiān)督的范圍。根據(jù)《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》的規(guī)定，財政部和省級財政部門依法對下列事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督檢查。（2）財政部門再監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容。會計師事務(wù)所和注冊會計師存在下列情況之一的，財政部和省級財政部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督檢查。四、單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的關(guān)系（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的聯(lián)系（1）單位內(nèi)部會計監(jiān)督是政府監(jiān)督、社會監(jiān)督有效進(jìn)行的基礎(chǔ)。（2）政府監(jiān)督、社會監(jiān)督是對單位內(nèi)部會計監(jiān)督的一種再監(jiān)督。（3）政府監(jiān)督是社會監(jiān)督有效進(jìn)行的重要保證。（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的區(qū)別（1）監(jiān)督的主體不同。1（2）監(jiān)督的性質(zhì)不同。2（4）監(jiān)督的內(nèi)容不同。4（3）監(jiān)督的時間不同。3狹義：單位內(nèi)部會計監(jiān)督單位內(nèi)部監(jiān)督（會計機(jī)構(gòu)和會計人員）廣義：政府會計監(jiān)督（縣級以上政府財政部門）社會會計監(jiān)督（注冊會計師及其會計師事務(wù)所）

1.會計工作的行政管理（財政部門）會計工作內(nèi)部單位政府

(外部

監(jiān)督)社會

(外部

監(jiān)督)

一內(nèi)二外、三位一體拓展知識1.內(nèi)部監(jiān)督：本質(zhì)是內(nèi)部控制(即,單位內(nèi)部各個方面規(guī)章制度的總稱)；是內(nèi)部管理的重要組成2.社會監(jiān)督：對內(nèi)監(jiān)的再監(jiān)督；

特點(diǎn)：獨(dú)立性和有償性；3.政府監(jiān)督：對內(nèi)監(jiān)和社監(jiān)的再監(jiān)督；

特點(diǎn)：強(qiáng)制性和無償性。【注意】社會監(jiān)督≠社會公眾監(jiān)督/公眾監(jiān)督

∵社會監(jiān)督主要指以會計師事務(wù)所及注冊會計師為主體(最主要的)的監(jiān)督。內(nèi)部單位政

府社會會計工作拓展知識

1.單位內(nèi)部會計監(jiān)督（1）主體和對象主體—各單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員對象—本單位的經(jīng)濟(jì)活動（2）基本要求職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確（相互分離、相互制約）

重大事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；內(nèi)部審計辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（控制和再監(jiān)督）拓展知識

2.政府監(jiān)督（強(qiáng)制性和無償性）財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、債券監(jiān)管、保險監(jiān)管等。

縣級以上財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容：（1）對依法設(shè)置會計賬簿的檢查；（2）對會計資料的真實(shí)性、完整性檢查；（3）對會計核算的檢查；（4）對會計人員專業(yè)水準(zhǔn)和任職資格的檢查；（5）對會計事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查。拓展知識拓展知識2.會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍（1）依法承辦下列審計業(yè)務(wù)：審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；（年審）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告；（驗(yàn)資）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)；（專項(xiàng)）法律行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。（2）承辦會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。注意：劃清兩種責(zé)任——審計責(zé)任

——會計責(zé)任拓展知識拓展知識1.會計責(zé)任：單位內(nèi)部的會計責(zé)任保證本單位的會計資料的真實(shí)、完整，內(nèi)部控制的合規(guī)性，不得干預(yù)注冊會計師的獨(dú)立審計。2.審計責(zé)任：注冊會計師的審計責(zé)任獨(dú)立實(shí)施審計、獲取充分的證據(jù)、提供合法的報告，客觀公正地進(jìn)行再監(jiān)督。拓展知識任務(wù)四

會計機(jī)構(gòu)和會計人員（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)

單位規(guī)模的大小影響因素經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡經(jīng)營管理的要求

一、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置各單位是否設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要來決定，即各單位可以根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的繁簡情況決定是否設(shè)置會計機(jī)構(gòu)。一個單位是否需要單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，一般取決于以下幾個方面的因素。（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)一、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置《會計法》規(guī)定，不單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會計人員并指定會計主管人員。這是設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的另一種形式，這種形式一般在行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和中小企業(yè)中比較多見。會計主管人員是負(fù)責(zé)組織管理會計事務(wù)、行使會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的會計人員，其中不同于通常所說的“會計主管”“主管會計”“主辦會計”。一個單位如何配備會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，主要應(yīng)考慮單位的實(shí)際需要，不能使用“一刀切”的做法，要求完全統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)際上，凡是設(shè)置了會計機(jī)構(gòu)的單位，都配備了會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人?！稌嫹ā芬?guī)定應(yīng)在會計人員中指定會計主管人員，目的是強(qiáng)化責(zé)任制度，防止出現(xiàn)會計工作無人負(fù)責(zé)的局面。（二）不單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的應(yīng)設(shè)置專職會計人員并指定會計主管人員（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)一、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置《會計法》規(guī)定，對于不具備設(shè)置會計機(jī)構(gòu)和配備會計人員條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。此項(xiàng)是針對不具備設(shè)置會計機(jī)構(gòu)、配備會計人員條件的小型經(jīng)濟(jì)組織解決記賬、算賬、報賬等問題規(guī)定的。代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。委托人是指委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會計業(yè)務(wù)的單位。代理記賬機(jī)構(gòu)是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)。財政部于2016年2月16日發(fā)布了《代理記賬管理辦法》，對代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)置的條件、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍、代理記賬機(jī)構(gòu)與委托人的關(guān)系、代理記賬人員應(yīng)遵循的道德規(guī)則等作了具體的規(guī)定。（1）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍。代理記賬機(jī)構(gòu)可以根據(jù)委托人的委托，辦理下列業(yè)務(wù)。（2）委托代理記賬的委托人的義務(wù)。（3）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)。（三）實(shí)行代理記賬（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料會計核算；（2）對外提供財務(wù)會計報告；（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；（4）委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。1.業(yè)務(wù)范圍委托代理機(jī)構(gòu)辦理會計業(yè)務(wù)，不改變單位負(fù)責(zé)人對會計資料真實(shí)性和完整性承擔(dān)的責(zé)任。2.法律責(zé)任

2005年，《代理記賬管理辦法》（財政部）

代理記賬審批制：縣級以上財政部門負(fù)責(zé)審批，并領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。拓展知識一、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置【判斷題】不單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的單位可以不設(shè)置專職會計人員，而委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。（??）【答案】×。不單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會計人員并指定會計主管人員。對于不具備單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)和配備專職會計人員條件的單位，應(yīng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)二、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的任職資格在一個單位內(nèi)部，無論是設(shè)置會計機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員，總要有一位負(fù)責(zé)人。在設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的情況下，該負(fù)責(zé)人為會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；而在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員的情況下，被指定為會計主管人員的人就是負(fù)責(zé)人。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）是在一個單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會計工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員，在單位會計工作中承擔(dān)著重要角色。在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）負(fù)有組織、管理本單位所有會計工作的責(zé)任，其工作水平的高低直接關(guān)系到整個單位會計工作的水平和質(zhì)量。（一）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的概念（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)二、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的任職資格會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的任職資格除要求具備一般會計人員應(yīng)具備的條件外，還應(yīng)具備專業(yè)技術(shù)資格、工作經(jīng)歷等條件。鑒于我國幅員遼闊，各類經(jīng)濟(jì)組織眾多，不同單位的情況千差萬別，《會計法》對會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的任職條件采取了靈活務(wù)實(shí)的做法。《會計法》規(guī)定，會計人員理應(yīng)具備從事會計工作所需要的專業(yè)水平。擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，理應(yīng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。（二）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的任職資格（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)三、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格會計專業(yè)職務(wù)是區(qū)分會計人員從事業(yè)務(wù)工作的技術(shù)等級。1986年4月中央職稱改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組轉(zhuǎn)發(fā)的財政部制定的《會計專業(yè)職務(wù)試行條例》規(guī)定，會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師（高級職務(wù)）、會計師（中級職務(wù)）、助理會計師和會計員（初級職務(wù)）。（一）會計專業(yè)職務(wù)（二）會計專業(yè)技術(shù)資格會計專業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別。初級、中級會計資格的取得實(shí)行全國統(tǒng)一考試制度；高級會計師資格實(shí)行考試與評審相結(jié)合制度。三、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格【多選題】根據(jù)《會計專業(yè)職務(wù)試行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于會計專業(yè)職務(wù)的有（??）。A.總會計師 B.高級會計師C.注冊會計師 D.助理會計師和會計員【答案】BD。會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師（高級職務(wù)）、會計師（中級職務(wù)）、助理會計師（初級職務(wù)）、會計員（初級職務(wù)）。會計職務(wù)“學(xué)歷與工作年限”速記表

年限

學(xué)歷會計員助會會計師高會中專見習(xí)1年4年××大專2年4年×本科0年見習(xí)1年5年研班雙位0年2～3年碩士2年博士0年2～3年

會計專業(yè)技術(shù)資格證書的管理

通過會計專業(yè)技術(shù)資格考試合格者，由省級人事部門頒發(fā)由人事部、財政部統(tǒng)一印制的會計專業(yè)技術(shù)資格證書。該證書在全國范圍內(nèi)有效。

對于偽造學(xué)歷、會計資歷證明，或者在考試期間有違紀(jì)行為的，由會計專業(yè)技術(shù)資格考試管理機(jī)構(gòu)吊銷其會計專業(yè)技術(shù)資格，由發(fā)證機(jī)關(guān)收回其會計專業(yè)技術(shù)資格證書，2年內(nèi)不得再參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試。拓展知識

主要會計工作崗位

（1）會計工作崗位分為：（2）對于會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前，屬于會計崗位；正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會計崗位。（3）不屬于會計崗位檔案管理部門的人員醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記賬員、商場收款（銀）員單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計拓展知識四、會計工作崗位設(shè)置（一）會計工作崗位設(shè)置概念和要求會計工作崗位，是指一個單位會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的職能崗位。對于會計工作崗位的設(shè)置，《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》提出了以下示范性的要求。（1）根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位。1（2）應(yīng)符合內(nèi)部牽制制度的要求。2（4）要建立崗位責(zé)任制。4（3）建立輪崗制度。3四、會計工作崗位設(shè)置【判斷題】出納人員不得兼任任何賬目的登記工作。（??）【答案】×。出納人員并不是完全不能記賬，可兼記固定資產(chǎn)明細(xì)賬?！九袛囝}】會計檔案管理崗位，無論是在會計檔案正式移交前還是在正式移交檔案管理部門之后，都屬于會計崗位。（??）【答案】×。對于會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前，屬于會計崗位；正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會計崗位。【單選題】下列各項(xiàng)中不屬于會計崗位的有（??）。A.工資核算崗位 B.資金核算崗位C.計劃管理崗位 D.會計檔案管理崗位【答案】C。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和有關(guān)制度的規(guī)定，計劃管理崗位不屬于會計工作崗位。（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)四、會計工作崗位設(shè)置（1）總會計師的概念?？倳嫀熓墙M織領(lǐng)導(dǎo)本單位的財務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會計核算和會計監(jiān)督等方面的工作，參與本單位重要經(jīng)濟(jì)問題的分析和決策的單位行政領(lǐng)導(dǎo)人員?？倳嫀焻f(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人工作，直接對單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。（2）總會計師的設(shè)置?！稌嫹ā返谌鶙l規(guī)定：“國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。（3）總會計師的任免?！犊倳嫀煑l例》規(guī)定，總會計師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或者聘任；免職或者解聘程序與任命或者解聘程序相同。（二）總會計師（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)四、會計工作崗位設(shè)置（4）總會計師必須具備的條件如下。①堅持社會主義方向，積極為社會主義建設(shè)和改革開放服務(wù)。②堅持原則，廉潔奉公。③取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于3年。④有較高的理論政策水平，熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識。⑤具備本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識，熟悉行業(yè)情況，有較強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)能力。⑥身體健康，能勝任本職工作。（二）總會計師（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)四、會計工作崗位設(shè)置（5）總會計師在會計人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）任用上的權(quán)限如下。會計人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會計師的意見。②會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會計師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。（二）總會計師（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)五、會計人員回避制度回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性，對可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的人員實(shí)行職務(wù)回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度?；乇苤贫纫殉蔀槲覈耸鹿芾淼囊豁?xiàng)重要制度。在會計工作中，由于親情關(guān)系而串通作弊和違法違紀(jì)的案件時有發(fā)生，因此，在會計人員中實(shí)行回避制度十分必要?！稌嫽A(chǔ)工作規(guī)范》從會計工作的特殊性出發(fā)，對會計人員的回避問題做出了規(guī)定，即國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。1.交接的范圍（1）臨時離職或因病不能工作需要接替或代理的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。（2）臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作時，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。（3）移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。六、會計人員的工作交接2.交接的程序（1）交接前的準(zhǔn)備工作。會計人員在辦理會計工作交接前，必須做好以下準(zhǔn)備工作。（2）移交點(diǎn)收。移交人員離職前，必須將本人經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向接管人員移交清楚。接管人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項(xiàng)點(diǎn)收。（3）專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。為了明確責(zé)任，會計人員辦理工作交接，必須有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。（4）交接后的有關(guān)事宜如下。①會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。②接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。③移交清冊一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。六、會計人員的工作交接（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)六、會計人員的工作交接3.交接人員的責(zé)任在會計工作交接中，合理、公正地區(qū)分移交人和接替者的責(zé)任是非常必要的。交接工作完成后，移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對這些會計資料的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實(shí)性、合法性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責(zé)任。任務(wù)五

法律責(zé)任（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)一、法律責(zé)任概述（一）行政責(zé)任行政責(zé)任是指犯有一般違法行為的單位或個人，依照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。行政責(zé)任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。（1）行政處罰。行政處罰是指特定的行政主體基于一般行政管理職權(quán)，對其認(rèn)為其違反行政法上的強(qiáng)制性義務(wù)、違反行政管理程序的行政管理相對人所實(shí)施的一種行政制裁措施。（2）行政處分。行政處分是國家工作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任，是行政機(jī)關(guān)對國家工作人員故意或者過失侵犯行政相對人的合法權(quán)益所實(shí)施的法律制裁。行政處分的形式有：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除等。（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)一、法律責(zé)任概述（二）刑事責(zé)任刑事責(zé)任是指犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。刑事責(zé)任與行政責(zé)任的主要區(qū)別如下。（1）追究的違法行為不同。刑事責(zé)任追究的是犯罪行為；行政責(zé)任追究的是一般違法行為。（2）追究責(zé)任的機(jī)關(guān)不同。追究刑事責(zé)任只能由司法機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國刑法》（以下簡稱《刑法》）的規(guī)定予以追究；追究行政責(zé)任由國家特定的行政機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定進(jìn)行。（3）承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同。追究刑事責(zé)任是最嚴(yán)厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責(zé)任嚴(yán)厲得多。（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)一、法律責(zé)任概述刑事責(zé)任是觸犯《刑法》的犯罪人所應(yīng)承受的由國家審判機(jī)關(guān)給予的制裁后果，包括刑罰處罰和非刑罰處罰。（1）刑罰。①主刑。主刑是對犯罪分子適用的主要刑罰方法，只能獨(dú)立適用，不能附加適用，對犯罪分子只能判處一種主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。②附加刑。附加刑是既可獨(dú)立適用又可以附加適用的刑罰方法。（2）非刑罰處理方法。根據(jù)《刑法》的規(guī)定，對犯罪分子還可以采用非刑罰的處理方法，即對犯罪分子判處刑罰以外的其他方法。非刑罰處理方法主要包括：由于犯罪行為而使被害人遭受經(jīng)濟(jì)損失的，對犯罪分子除刑事處罰外，判處賠償經(jīng)濟(jì)損失；對于犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的，根據(jù)情況予以訓(xùn)誡或者責(zé)令其悔過、賠禮道歉賠償損失，或者由主管部門給予行政處罰或者行政處分。（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)二、不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為的法律責(zé)任（一）違反會計制度的行為（1）不依法設(shè)置會計賬簿的行為。（2）私設(shè)會計賬簿的行為。（3）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。（4）以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為。（5）隨意變更會計處理方法的行為。（6）向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的行為。（7）未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。（8）未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為。（9）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或者不如實(shí)提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的行為。（10）任用會計人員不符合本法規(guī)定的行為。二、不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為的法律責(zé)任（二）違反會計制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（1）責(zé)令限期改正。（2）罰款。（3）給予行政處分。（4）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（5）情節(jié)嚴(yán)重的，5年內(nèi)不得從事會計工作。三、偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的法律責(zé)任（二）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的刑事責(zé)任（三）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的行政責(zé)任（一）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的行為特征（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)四、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任（一）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的刑事責(zé)任《刑法》規(guī)定，納稅人采取隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。扣繳義務(wù)人采取前述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應(yīng)繳稅額的10%以上并且數(shù)額在1萬元以上的，依照前述規(guī)定處罰。對多次從事上述違法行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。如果行為人為貪污、挪用公款、侵占企業(yè)財產(chǎn)及其他非法目的，實(shí)施隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的行為，構(gòu)成犯罪的，可以按照《刑法》的有關(guān)規(guī)定，分別定罪、處罰。（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)五、授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任（一）授意、指使、強(qiáng)令他人偽造、變造或者隱匿、故意銷毀會計資料行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的刑事責(zé)任根據(jù)《刑法》的有關(guān)規(guī)定，授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的，應(yīng)當(dāng)作為偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的共同犯罪，定罪處罰。所謂共同犯罪，是指兩人以上共同故意犯罪。共同犯罪應(yīng)當(dāng)具備三個條件：第一，幾個犯罪人有共同故意，即幾個犯罪人都明知自己的行為會產(chǎn)生危害社會的結(jié)果，仍希望或者放任這種結(jié)果的發(fā)生，同時，幾個犯罪人都認(rèn)識到自己和其他行為人在共同進(jìn)行某一犯罪活動。第二，幾個犯罪人必須有共同的犯罪行為。即犯罪人各自的犯罪行為都是在他們的共同故意支配下，圍繞共同的犯罪對象，實(shí)現(xiàn)共同的犯罪目的而實(shí)施的，各個共同犯罪人所實(shí)施的犯罪行為都同危害結(jié)果具有因果關(guān)系。第三，共同犯罪具有共同的犯罪客體，即共同犯罪人的犯罪行為必須指向同一犯罪客體。因此，對授意、指使、強(qiáng)令他人偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的，應(yīng)當(dāng)依照《會計法》和《刑法》的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)行為人在共同犯罪中所起的作用，定罪處罰。（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)五、授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任（二）授意、指使、強(qiáng)令他人偽造、變造或者隱匿、故意銷毀會計資料行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的行政責(zé)任對有上述違法行為，情節(jié)較輕，社會危害不大，不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《會計法》的規(guī)定予以處罰。（1）罰款?？h級以上人民政府財政部門可以視違法行為的情節(jié)輕重，對違法行為人處以5000元以上5萬元以下的罰款。（2）行政處分。對授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的國家工作人員，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部門給予降級、撤職或者開除的行政處分。（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)六、單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實(shí)行打擊報復(fù)的法律責(zé)任以及對受打擊報復(fù)的會計人員的補(bǔ)救措施（一）單位負(fù)責(zé)人打擊報復(fù)會計人員的刑事責(zé)任根據(jù)《刑法》的有關(guān)規(guī)定，公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體的領(lǐng)導(dǎo)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實(shí)行打擊報復(fù)，情節(jié)惡劣的，構(gòu)成打擊報復(fù)會計人員罪。對犯打擊報復(fù)會計人員罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役。（二）單位負(fù)責(zé)人打擊報復(fù)會計人員的行政責(zé)任單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實(shí)行打擊報復(fù)，情節(jié)輕微，危害性不大，不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)六、單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實(shí)行打擊報復(fù)的法律責(zé)任以及對受打擊報復(fù)的會計人員的補(bǔ)救措施（三）對受打擊報復(fù)的會計人員的補(bǔ)救措施（1）恢復(fù)其名譽(yù)。受打擊報復(fù)的會計人員的名譽(yù)受到損害的，其所在單位或者其上級單位及有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)要求打擊報復(fù)者向遭受打擊報復(fù)的會計人員賠禮道歉，并澄清事實(shí)，消除影響，恢復(fù)名譽(yù)。（2）恢復(fù)原有職位、級別。會計人員受到打擊報復(fù)，被調(diào)離工作崗位、解聘或者開除的，應(yīng)當(dāng)在征得會計人員同意的前提下，恢復(fù)其工作；被撤職的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有職務(wù)；被降級的應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其原有級別。法律責(zé)任形式

承擔(dān)責(zé)任的主要形式

備注行政責(zé)任行政處罰警告、罰款、沒收違法所得、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照、限期改正、通報、吊銷資格證書、行政拘留注意行政處分與行政處罰的區(qū)別行政處分針對國家工作人員，主要有：警告；記過；記大過、降級、降職、撤職、開除刑事責(zé)任主刑：管制（3個月--2年）、拘役（1—6個月）、有期徒刑（最高不超過25年）、無期徒刑、死刑。附加刑：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收非法財物、驅(qū)逐出境注意行政責(zé)任與刑事責(zé)任的區(qū)別會計法規(guī)定的兩種法律責(zé)任形式

對象對象的屬性形式執(zhí)行機(jī)關(guān)行政處分國家工作人員個人榮譽(yù)、資格、職位內(nèi)部行為行政處罰各種違法者個人、單位榮譽(yù)、財產(chǎn)、人身外部行為行政處分與行政處罰的不同

不同項(xiàng)目形式違法性質(zhì)追究機(jī)關(guān)法律效果

行政責(zé)任一般違法行為行政機(jī)關(guān)一般嚴(yán)厲刑事責(zé)任犯罪行為司法機(jī)關(guān)相當(dāng)嚴(yán)厲行政責(zé)任與刑事責(zé)任的比較行為表現(xiàn)行政處罰1

行政處罰2--罰款國家工作人員構(gòu)成犯罪的單位罰款直接責(zé)任人罰款不依法設(shè)置會計賬簿責(zé)令限期改正3000-500002000-20000行政處分：警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除追究刑事責(zé)任私設(shè)會計賬簿(帳外帳)未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定違反會計制度規(guī)定的違法行為及法律責(zé)任(表一)

行為表現(xiàn)行政處罰1行政處罰2--罰款國家工作人員構(gòu)成犯罪的單位罰款直接責(zé)任人罰款隨意變更會計處理方法責(zé)令限期改正3000-500002000-20000行政處分：警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除追究刑事責(zé)任向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致未按規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣未按規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失違反會計制度規(guī)定的違法行為及法律責(zé)任(續(xù)表一)行為表現(xiàn)行政處罰1行政處罰2--罰款國家工作人員構(gòu)成犯罪的單位罰款直接責(zé)任人罰款未按規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的會計監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況責(zé)令限期改正3000-500002000-20000行政處分追究刑事責(zé)任任用會計人員不符合《會計法》規(guī)定的違反會計制度規(guī)定的違法行為及法律責(zé)任(續(xù)表一)行為表現(xiàn)行政處罰1行政處罰2--罰款國家工作人員構(gòu)成犯罪的單位罰款責(zé)任人罰款

偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告行為通報5000-1000003000-50000撤職、留用察看、開除追究刑事責(zé)任：有期徒刑或拘役、罰金、

隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告追究刑事責(zé)任：同上授意、指示、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告

行為人降級撤職開除追究刑事責(zé)任5000-50000違反會計制度規(guī)定的違法行為及法律責(zé)任(表二)行為表現(xiàn)處罰形式罰款國家工作人員會計人員構(gòu)成犯罪的單位罰款責(zé)任人罰款單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實(shí)施打擊報復(fù)以及受打擊報復(fù)的會計人員的補(bǔ)救措施行政處分對會計人員應(yīng)當(dāng)恢復(fù)名譽(yù)、職務(wù)、級別情節(jié)惡劣可處3年以下有期徒刑或拘役違反會計制度規(guī)定的違法行為及法律責(zé)任(續(xù)表二)

行為表現(xiàn)行政責(zé)任刑事責(zé)任濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊行政處分：警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除濫用職權(quán)罪和玩忽職守罪泄露國家秘密、商業(yè)秘密行政處分：警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除泄露國家秘密罪財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員的法律責(zé)任（表三）

量刑犯罪行為一般情況特別嚴(yán)重濫用職權(quán)≤3年或拘役3~7年玩忽職守≤3年或拘役3~7年徇私舞弊≤5年或拘役5~10年泄露秘密≤3年或拘役3~7年財政及有關(guān)行政部門工作人員相關(guān)的刑事責(zé)任

感謝謝觀看財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德

01.學(xué)習(xí)情境一會計法律制度03.學(xué)習(xí)情境三

稅收法律制度04.學(xué)習(xí)情境四財政法律制度目

錄02.學(xué)習(xí)情境二支付結(jié)算法律制度05.學(xué)習(xí)情境五會計職業(yè)道德學(xué)習(xí)情境二支付結(jié)算法律制度

學(xué)習(xí)要點(diǎn)及目標(biāo)1.熟悉支付結(jié)算的概念及法律構(gòu)成。2.熟悉銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷。3.熟悉票據(jù)的概念。4.熟悉各銀行結(jié)算賬戶的概念、使用范圍和開戶要求。5.掌握現(xiàn)金管理的基本要求和現(xiàn)金的內(nèi)部控制。6.掌握票據(jù)和結(jié)算憑證填寫的基本要求。7.掌握支票、商業(yè)匯票、銀行卡、匯兌結(jié)算方式的規(guī)定，并能綜合分析具體案例。任務(wù)一

認(rèn)識支付結(jié)算一、支付結(jié)算的概念和特征(一)支付結(jié)算的概念

支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。支付結(jié)算工作的任務(wù)是根據(jù)經(jīng)濟(jì)往來組織支付結(jié)算，準(zhǔn)確、及時、安全辦理支付結(jié)算，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和支付結(jié)算辦法的規(guī)定管理支付結(jié)算的正常進(jìn)行。支付結(jié)算的概念從廣義上講，支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為，其主要功能是實(shí)現(xiàn)資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。從狹義上講，支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為（1997年中國人民銀行發(fā)布的《支付結(jié)算辦法》第三條）。支付結(jié)算的分類，見表2.1-1。知識鏈接【示例2.1-2多選題】在下列各項(xiàng)中，可以作為辦理支付結(jié)算和資金清算業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)有（??）。A.銀行 B.農(nóng)村信用合作社C.保險公司 D.城市信用合作社【答案】ABD。銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)，包括中央人民銀行、商業(yè)銀行和信用合作社。保險公司屬于非銀行金融機(jī)構(gòu)?！臼纠?.1-1判斷題】支付結(jié)算是指單位在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為，不包括個人。（??）【答案】×。支付結(jié)算，是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為，其主體包括單位和個人。一、支付結(jié)算的概念和特征1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行2.支付結(jié)算是一種要式行為3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志4.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行（二）支付結(jié)算的特征一、支付結(jié)算的概念和特征

（三）支付結(jié)算的作用

支付結(jié)算體系是金融體系的重要組成部分，是支持經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和維護(hù)金融穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)，其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。安全、高效的支付結(jié)算體系，對于加速社會資金的周轉(zhuǎn)，提高資源配置的效率，密切各金融市場的聯(lián)系，防范金融風(fēng)險，暢通貨幣政策傳導(dǎo)，推動金融工具的創(chuàng)新，改善金融服務(wù)以及維護(hù)公眾對貨幣的信心，具有重要意義。二、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)如前所述，支付結(jié)算包括票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結(jié)算方式。因此，凡是與支付結(jié)算的各種結(jié)算方式有關(guān)的法律、行政法規(guī)以及部門規(guī)章和地方性規(guī)定都是支付結(jié)算的法律依據(jù)。此外，中國人民銀行頒布的有關(guān)支付結(jié)算的政策性文件也是當(dāng)事人進(jìn)行支付結(jié)算活動必須遵守的規(guī)定。【示例-單選題】下列法律制度中，不屬于我國支付結(jié)算法律制度的是（

）。A.《中華人民共和國商業(yè)銀行法》

B.《中華人民共和國保險法》C.《現(xiàn)金管理暫行條例》

D.《儲蓄管理?xiàng)l例》【答案】B。支付結(jié)算法律制度指與支付結(jié)算的各種結(jié)算方式有關(guān)的法律、行政法規(guī)以及部門規(guī)章和地方性規(guī)定，上述只有B選項(xiàng)屬于金融業(yè)法律制度。三、辦理支付結(jié)算的基本原則01（一）恪守信用，履約付款02（二）誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配03（三）銀行不墊款支付結(jié)算的基本原則是單位、個人和銀行在進(jìn)行支付結(jié)算活動時所必須遵循的行為準(zhǔn)則?！九袛囝}】銀行一律不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個人存款的正常支付。（）【答案】×。正確表述為：除了國家法律規(guī)定和國務(wù)院授權(quán)銀行監(jiān)督項(xiàng)目外，任何單位和個人都無權(quán)要求銀行查詢、截留甚至凍結(jié)客戶的各項(xiàng)存款；銀行也不得隨意停止單位和個人存款的正常支付。010203【判斷題】銀行在辦理結(jié)算過程中，必要時可為結(jié)算當(dāng)事人墊付部分款項(xiàng)。（

）【答案】×。銀行不墊款原則是辦理支付結(jié)算的基本原則之一，這一原則要求銀行必須將自有資金和客戶資金相區(qū)分，銀行必須堅持“先收后付、收妥抵用”的做法，不得為當(dāng)事人墊付款項(xiàng)。【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于支付結(jié)算時應(yīng)遵循的原則有（

）。A.恪守信用，履約付款原則

B.誰的錢進(jìn)誰的賬原則C.誰的錢由誰支配原則

D.銀行不墊款原則【答案】ABCD。辦理支付結(jié)算的三大原則：①恪守信用、履約付款；②誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配；③銀行不墊款。四、支付結(jié)算的主要支付工具單位日?；顒又械慕Y(jié)算可分為現(xiàn)金支付和非現(xiàn)金支付兩大類?，F(xiàn)金結(jié)算的范圍是受到嚴(yán)格的限制的，我國目前辦理支付結(jié)算主要通過“三票一卡”和三種結(jié)算方式進(jìn)行?！叭币豢ā笔侵竻R票、本票、支票和信用卡；三種結(jié)算方式包括匯兌、托收承付和委托收款。0102030504五、辦理支付結(jié)算的具體要求（5）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定。（1）支付結(jié)算通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。（2）支付結(jié)算原則上應(yīng)通過依法在銀行開立的結(jié)算賬戶進(jìn)行。（3）辦理支付結(jié)算必須使用中國人民銀行統(tǒng)一印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。（4）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章及其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造。06（6）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草、防止涂改?！九袛囝}】單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名并蓋章。（

）

【答案】×。單位在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為該單位的蓋章“加”其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章?！径噙x題】下下列說法錯誤的是（??）。A.票據(jù)的金額可以更改 B.票據(jù)的金額不得更改C.票據(jù)的出票日期不得更改D.票據(jù)的收款人名稱可以更改【答案】AD。票據(jù)的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效，因此，選項(xiàng)AD的表述是錯誤的。任務(wù)二

現(xiàn)金管理一、現(xiàn)金結(jié)算的概念與特點(diǎn)(一)現(xiàn)金結(jié)算的概念現(xiàn)金結(jié)算是指在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)往來中，直接使用現(xiàn)金進(jìn)行應(yīng)收應(yīng)付款結(jié)算的一種行為。在我國主要適用于單位與個人之間的款項(xiàng)收付，以及單位之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)金額以下的零星小額收付。(二)現(xiàn)金結(jié)算的特點(diǎn)現(xiàn)金結(jié)算具有直接便利、不安全性、不易宏觀控制和管理、費(fèi)用較高等特點(diǎn)。二、現(xiàn)金管理基本要求現(xiàn)金管理：指的是現(xiàn)金管理機(jī)關(guān)按照國家方針政策和有關(guān)規(guī)定，管理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫存的一種管理活動，是國家的一項(xiàng)重要財經(jīng)管理活動。目前，我國現(xiàn)金管理的主要依據(jù)為國務(wù)院2011年1月8日修訂的《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則。二、現(xiàn)金管理基本要求現(xiàn)金管理的基本要求：凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位（開戶單位），必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督；開戶單位直接的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；國家鼓勵采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金；各級人民銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行金融主管機(jī)關(guān)的職責(zé)，負(fù)責(zé)對開戶銀行的現(xiàn)金管理情況進(jìn)行監(jiān)督和稽核；開戶銀行根據(jù)規(guī)定負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金情況進(jìn)行監(jiān)督管理?！締芜x題】根據(jù)現(xiàn)金管理基本原則，（

）負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。A.中國人民銀行總行

B.開戶銀行C.開戶銀行負(fù)責(zé)人

D.財政部門【答案】B。根據(jù)現(xiàn)金管理的基本要求，開戶銀行根據(jù)規(guī)定負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。二、現(xiàn)金管理基本要求三、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍

（一）開戶單位使用現(xiàn)金的范圍根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，開戶單位可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)如下:職工工資、津貼個人勞務(wù)報酬根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金各種勞保福利費(fèi)用以及國家規(guī)定對個人的其他支出向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出上述款項(xiàng)結(jié)算起點(diǎn)定為1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案。除上述第5、6兩項(xiàng)外，各企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)支付給個人的款項(xiàng)中，超過使用現(xiàn)金限額1000元，應(yīng)當(dāng)以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審查后，予以支付現(xiàn)金。三、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍

（一）開戶單位使用現(xiàn)金的范圍根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，開戶單位可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)如下:【多選題】下列事項(xiàng)中，單位開戶銀行可以使用現(xiàn)金的有（

）。A.發(fā)給公司甲某的800元獎金B(yǎng).支付給公司臨時工王某的2000元勞務(wù)報酬C.向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品的1萬元收購款D.出差人員出差必須隨身攜帶的2000元差旅費(fèi)【答案】ACD。B選項(xiàng)超過了單位可以使用現(xiàn)金的結(jié)算起點(diǎn)1000元，向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款以及出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)不受1000元現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的限制，故ACD正確。（二）開戶單位使用現(xiàn)金的注意事項(xiàng)在經(jīng)濟(jì)往來中，轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證具有與現(xiàn)金相同的支付能力。開戶單位在購銷活動中，不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇；不得只收現(xiàn)金而拒收匯票、本票、支票和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。各單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，如支付結(jié)算限額以下的貨幣結(jié)算，可使用現(xiàn)金，而限額以上的貨幣結(jié)算，一律通過銀行轉(zhuǎn)賬?！締芜x題】開戶單位可以在一定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，按照有關(guān)規(guī)定，對于零星支出的結(jié)算起點(diǎn)是（

）元以下。A.1000B.1500C.2000D.500【答案】A。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，單位對于零星支出的結(jié)算起點(diǎn)是1000元以下，超過使用現(xiàn)金限額1000元，應(yīng)當(dāng)以支票、銀行本票支付。三、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍

四、現(xiàn)金使用的限額現(xiàn)金使用的限額，是指為了保證開戶單位日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位3～5天日常零星開支所需確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。庫存現(xiàn)金限額由開戶單位提出計劃，報開戶銀行審批，經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守，超過部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。各開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，由于生產(chǎn)或業(yè)務(wù)變化，需要增加或減少時，應(yīng)向開戶銀行提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后再行調(diào)整。四、現(xiàn)金使用的限額一個單位在幾家銀行開戶的，只能在一家銀行開設(shè)現(xiàn)金結(jié)算賬戶支取現(xiàn)金，并由該家開戶銀行負(fù)責(zé)核定開戶單位的庫存現(xiàn)金限額并進(jìn)行現(xiàn)金管理監(jiān)督。凡在銀行開戶的獨(dú)立核算單位，都要按規(guī)定核定庫存現(xiàn)金限額；對沒有在銀行單獨(dú)開立賬戶的附屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)；商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。【多選題】關(guān)于現(xiàn)金管理中現(xiàn)金使用的限額，下列表述正確的是（

）。A.開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。B.邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過10天。C.開戶單位需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。D.商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)?！敬鸢浮緼CD。本題考核現(xiàn)金使用限額的規(guī)定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。五、現(xiàn)金收支的基本要求（一）現(xiàn)金交存銀行的規(guī)定開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日及時交存銀行，現(xiàn)金收入較少的單位不得超過第二天中交存。特殊情況由開戶銀行確定交存時間?！締芜x題】下列對開戶單位現(xiàn)金收入的處理中，正確的是（??）。A.由單位領(lǐng)導(dǎo)人妥善保管

B.直接用于現(xiàn)金支付C.當(dāng)日送存開戶銀行

D.部分存入銀行，部分放入單位保險箱【答案】C。開戶單位的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日及時交存銀行，選項(xiàng)C正確。五、現(xiàn)金收支的基本要求（二）嚴(yán)格控制坐支開戶單位實(shí)行收支兩條線。開戶單位的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于