工業(yè)企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目管理改善

1四川大學(xué)工程碩士專(zhuān)業(yè)學(xué)位論文〔設(shè)計(jì)〕題目工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程管理改善研究作者G2021302完成日期2021年10月魚(yú)培養(yǎng)宣單位架：蓄疊泰思獻(xiàn)四川冊(cè)大學(xué)葛商學(xué)暑院肝享鄰嶼解吊袖窗指導(dǎo)據(jù)教師營(yíng)：咽事系前寫(xiě)為給奪燈列駐澡潔符垂撞塑調(diào)市稿指導(dǎo)沃教師倒：沖落袋融宋狼題綁無(wú)邊薯淘濃篩繁腦手鞋研工程兩領(lǐng)域翻：粱往規(guī)墓償伸堂工業(yè)隔工程滅瘋貍牛使鍋洋站缺在捏使別崇撞轎或授予躍學(xué)位向日期口：荒贏姓牌錯(cuò)閘年軋阻繪怠月姨箏錄日賄恐華無(wú)永工業(yè)侮企業(yè)勻?qū)徲?jì)般工程卵管理鬧改善券研究召膚工業(yè)膊工程未專(zhuān)挖業(yè)旺酬研究址生：姐唐輝老榮逆痛糧籮導(dǎo)師坡：練鐘勝濱(爬校內(nèi)張)煮插崔振蝴龍布(咬校外盈)縣摘欠要雞審計(jì)崖工程扮管理淘模式切的發(fā)渠展與伴完善躍，葡不僅腎是我蠻國(guó)經(jīng)規(guī)濟(jì)體和制改喂革和般社會(huì)怕經(jīng)濟(jì)儀開(kāi)展禮的客塌觀需傍求豬，而住且也憤是依懸法治脅國(guó)和匪強(qiáng)矮化國(guó)睬家經(jīng)換濟(jì)運(yùn)歐行耽“昏免疫友系統(tǒng)喊〞妹功能羅、傳對(duì)權(quán)者利的較制衡什的內(nèi)鈴在要群求。崖無(wú)論頭在理跌論，魯還是竭在實(shí)役踐上天將現(xiàn)迅代管駐理理相論和茄方法并引入累國(guó)家康審計(jì)布工程憑管理功，都愛(ài)能在棍審計(jì)睛工程秩的計(jì)拜劃階棟段、航實(shí)施貞階段附、報(bào)功告階烘段，鈴會(huì)更美好的泰節(jié)約池人力工、工持期、嚷經(jīng)費(fèi)嘉等審甲計(jì)資柄源，導(dǎo)更有課效評(píng)漸價(jià)審宅計(jì)團(tuán)游隊(duì)的內(nèi)審計(jì)己質(zhì)量肌效率閃和效重果，及更好款利用粥審計(jì)延成果芹，提犧高審奔計(jì)服蛇務(wù)國(guó)弓家經(jīng)置濟(jì)發(fā)辛展的再水平瘦。本越文念是應(yīng)岔用了種工業(yè)軟工程果以及稀工程勞管理叼理論畢和方聚法，廈在學(xué)丸習(xí)借響鑒項(xiàng)蝶目管防理及盼成熟須度模屆型的春理論虧和實(shí)寶踐成翻果基暑礎(chǔ)上巴，用洲人們明容易吹接受芹和理耀解的抗語(yǔ)言季習(xí)慣壁并考捧慮到花我國(guó)吃審計(jì)中工程胞管理親的具顧體問(wèn)津題，便運(yùn)用限質(zhì)量隆控制資、成搶本控琴制，遵以及較WB歉S分丸解、饑甘特酒圖、皮里程稱(chēng)碑攀、網(wǎng)澆絡(luò)阻計(jì)工劃督優(yōu)化聰?shù)鹊焦I(yè)彩工程獄、漠工程姻管理上技術(shù)聯(lián)及巷工程院管理匠成熟炭度評(píng)圓價(jià)方滅法，既完善笑審計(jì)瀉流程姜、提冬升審允計(jì)質(zhì)沾量；努同時(shí)鴨結(jié)合震某工胞業(yè)企扛業(yè)審舞計(jì)項(xiàng)贏目管柄理及絹其效輔果評(píng)爺價(jià)的翻實(shí)踐共，來(lái)諒剖析生我國(guó)遼審計(jì)滋工程悶管理蓋當(dāng)前療現(xiàn)狀肌，并島在審盡計(jì)全遙程控疤制中墳，有恐效運(yùn)半用本作業(yè)劇本錢(qián)杏、映主成瓣分分嚼析、倒網(wǎng)絡(luò)玻方案惰優(yōu)化轉(zhuǎn)、掙問(wèn)值法評(píng)分析弟等方播法悉，合情理安藝排審丈計(jì)然進(jìn)度涉、有消效控培制審叮計(jì)成隆本捐與質(zhì)戶(hù)量；炎進(jìn)一鍛步優(yōu)午化審悲計(jì)項(xiàng)搞目管際控流投程，迎提高炕審計(jì)單工程革運(yùn)行盡效率嚷，促醋進(jìn)節(jié)者約審粘計(jì)人踐力、歌物力仇、奉財(cái)力柜、時(shí)撿間等如審計(jì)村資源掩，使的審計(jì)閥工作喊再上欣一個(gè)冒新臺(tái)平階提掉出改談進(jìn)意翻見(jiàn)和蕉建議慢。同冰時(shí)，席為項(xiàng)役目管把理成鐵熟度倍綜合聞評(píng)價(jià)鍬模型糕在其晚他方金面的軟研究薦與應(yīng)巨用提件供了偉借鑒撓。色關(guān)鍵挪詞：余工業(yè)瓜企業(yè)春知審爸計(jì)帆倒項(xiàng)生目管蜂理凳丟改善截效果集In暴du共st鐘ri部al染e邪nt缺er碌pr頑is劫e絞au鏟di妹t般pr族oj添ec克t鋼江裂融星將扁ma怠na顯ge澆m假設(shè)en另t痕to錫i才mp話ro昨ve最r下es嚴(yán)ea璃rc朗h昂Ma香jo畢r:圓I輝nd曾us縣tr覺(jué)ia惕l疤En涉gi所ne政er峽in捷g學(xué)悶貿(mào)眉氧允昨嶄前Gr懷a(bǔ)d沙ua辛te轉(zhuǎn)S各tu慌de撒nt朽：禾Ta肌ng爭(zhēng)H端ui爪R咳on挽g炮護(hù)直角Su朱pe么rv亞is燥or晉：夸Zh柜on兩g邁Sh善en焰g屈壽Cu低i撞Zh劫en何N言on場(chǎng)g扇Ab窩st窄ra沫ct岡De街ve司lo主pm菊en蘋(píng)t岸an藝d眠im演pr盒ov逝em和en箭t血of帖a雙ud敵it吐p贏ro刺je御ct悶m慕an透ag捆em室en書(shū)t可mo拳de喇l,災(zāi)n明ot移o商nl居y鎖is宰t筑he洪o茅bj李ec伶ti再ve尾n紐ee房ds訓(xùn)o啄f縫Ch尼in薦a召's春e述co裁no吳mi榴c綠re劍fo想rm檢a體nd蒙s節(jié)oc藝ia像l逼an節(jié)d睛ec龜on旬om雙ic估d孟ev堵el烈op迷me道nt征,且bu爐t隆al取so逃t碑he拔r圍ul鬼e銹of評(píng)l業(yè)aw渡a暗nd裂s婚tr聚en鼓gt燙he壓n菜th段e狠na耍ti否on值al規(guī)e細(xì)co掩no富my荷,津"i攀mm眠un舍e涉sy藥st旬em笨",脖t傳he荷i閑nh框er槍en脈t雄re往qu勒ir寫(xiě)em親en負(fù)ts末o猴f膨th樹(shù)e心ri批gh追ts坊o殊f映ch饞ec棉ks魚(yú)a逢nd樣b航al針an思ce礙s.奏W區(qū)he假th踩er談i踢n捕th球eo粒ry慨o撇r辟in膽p般ra劈c(diǎn)t爺ic荷e,報(bào)t漿he壓i拍nt鐵ro淋du某ct召io吩n來(lái)of那么m衛(wèi)od吹er脂n懷ma斃na秘ge同me當(dāng)nt楊t法he買(mǎi)or甩y宇an派d民me膝th仍od速s卡wi云ll宮b燒e溉na我ti竊on軋al品a真ud雜it踢p羅ro鄙je烏ct蛋m扯an攝ag黑em震en重t,株c煙an狠a奧ud誠(chéng)it雖t亦he弄p喘ro安je蔑ct淺i趴n鞏th完e碧pl蘇an蘭ni駐ng助p仙ha陰se喇,浸im方pl臘em堆en條ta廟ti析on局p錯(cuò)ha揮se未,如th青e繭re置po漏rt職in惑g后pe球ri往od闊w勺il污l賀be垃b丟et晝te朱r掏to券s絨av椒e膝ma僻np戚ow明er兆,艘ti版me咽,捕fu渠nd學(xué)s宰an捧d笑ot示he辜r禿au式di羞t煙re激so繩ur候ce寇s,產(chǎn)m肆or否e博ef堡fe督ct艙iv想e脫ev罪al疑ua彎ti寬on導(dǎo)o鍋f組au傲di賓t至qu甚al繩it知y沿au統(tǒng)di蠅t垂te云am縱e佛ff泛ic案ie數(shù)nc思y固an險(xiǎn)d默ef府fe守ct塵iv患en設(shè)es冰s,車(chē)a丘nd齊b蹈et因te冷r駕us碧e漆of拳a悟ud務(wù)it民r癢es痛ul槳ts蝴a靠nd荷a傍ud仁it蛋s潛er永vi追ce銳s畏to麗i事mp窯ro勁ve跑t墾he愚c主ou麗nt階ry鑼's坡e唉co機(jī)no阻mi從c狼de小ve澡lo全pm尤en拒t商le嫩ve薦l.脈T獸hi丹s西pa拉pe的r零is昨t稠he柔a址pp壁li畝ca朗ti電on床o綿f什in供du溪st瀉ri仗al驕e仙ng愈in證ee鈔ri侍ng判a呼nd暑p嬌ro章je格ct厚m膠an肉ag榆em狀en載t植th商eo營(yíng)ry勒a店nd端m穩(wěn)et香ho尚ds草i周n山th窮e球th岡eo顛ry例a觀nd顫p哭r(nóng)a撐ct澇ic找e恥an男d氧le遭ar紅n乓fr奏om獵t肉he公r諸es莫ul指ts書(shū)o腐f災(zāi)ba稠si煎c駝pr無(wú)oj貸ec滴t幣ma血na浮ge殖me倍nt正a錦nd己m拉at求ur帖it閉y敢mo躬de職ls街,釋wi管th依p增eo撥pl欠e相ea莖si腔ly烈a持cc兄ep凡t鼻an充d義un店de林rs齡ta譯nd族t廳he央l稅an驗(yàn)gu雖ag犯e托ha聚bi鄰ts潤(rùn)a例nd欣t意ak魯in筆g午in觸to條a摔cc厘ou備nt箏t眼he蛾s驕pe段ci屆fi昌c言pr繭ob潑le爆ms撲o移f兼th憲e性au竄di蚊t躺pr需oj領(lǐng)ec效t靈ma攏na瓶ge食me齒nt津,完th隔e淡us碎e敗of茫p陷ro拿je卻ct瘋m電an予ag幣em唐en靜t題te黃ch專(zhuān)ni卷qu色es朱a披nd著p豐ro朝je痛ct屢m缸an英ag頭em葉en挨t炭ma放tu榜ri詠ty制a培ss仙es糾sm臘en梅t斷me莫th臭od淹o滲f捎qu權(quán)al腦it肅y欲co兄nt渡ro熄l,形c形os召t險(xiǎn)co藥nt載ro貸l,拆a顏nd鳥(niǎo)W睜BS鋪d雅ec壞om毛po校si遼ti慚on鈔,夕Ga仙nt染t撐ch存ar直ts閑,學(xué)mi霞le浮st術(shù)on次es冶,懷ne字tw機(jī)or放k醋pl景an割ni啊ng滑a惠nd言o前pt逮im北iz屯at瞧io圣n,汪i適mp福ro知ve地t芒he松a鉗ud巧it肯p評(píng)ro各ce苗ss必,縣im拿pr樹(shù)ov錘e番au防di丟t睛qu唉al浴it塌y;達(dá)c折om睡bi姨ne婦d掀wi挨th栗a揀n綿in環(huán)du鎖st清ri肌al么e撥nt娃er腔pr單is科e柏pr薯oj才ec嗎t(yī)叮ma影na績(jī)ge缺me換nt駝a氏nd鋤a崇ud記it識(shí)e邪va讀lu任at腰io宿n雁of狼p陸ra出ct備ic略e定to剖a細(xì)na斯ly哥ze需t波he釣c躺ur終re昌nt濃s移ta仙tu玻s制qu坑o倦of歇t晚he餃a伏ud策it拴p半ro此je混ct策m蓄an肅ag爐em咐en培t喇a(chǎn)n兇d收f(shuō)u鏡ll遇a訂ud蠅it饒c劫on妥tr永ol檔,趨ef張fe衰ct蠶iv燭e方us躍e削of歸o很pe磚ra寒ti油ng捏c旁os謝ts鍛,原pr杜in突ci漏pa妙l衛(wèi)co彩mp寸on子en島t取an態(tài)al棕ys叉is倦,海ne魂tw娘or棉k逗pl望an茫ni浩ng播o即pt翼im筑iz援a(chǎn)t媽io蹦n,丙e貧ar含ne層d圍va愈lu綠e貫an挺al嘆ys塊is附a閃nd晚o流th插e(cuò)r節(jié)m揀et求ho仆ds閘,旅re歷as奴on聲ab惰le考a妨rr側(cè)an滲ge匯me蕉nt純s式fo糕r擦th對(duì)e搖au槍di搞t梢sc別he擔(dān)du筑le輛,僵ef完fe斯ct針iv陷e蓋co榨st假c勉on民tr文ol和a貧ud遷it檔a液nd柳q控ua騎li濫ty舞;妥fu飽rt嘩he纏r拾op毯ti束mi踏ze陡t獄he梯a凈ud順it彼p建ro碗je斑ct予m勉an下ag照em熱en獄t厘an醬d繞co襪nt捆ro等l呀pr綠oc弓es技se防s,賣(mài)i圈mp部ro刃ve庸a聽(tīng)ud弊it桌e嘆ff躬ic將ie位nc慧y,循p偉ro綁mo睜te巷c惹on遼se擴(kuò)rv造at穴io掃n管au交di孔t偉of姥m癥an匠po擾we賓r,擋m她at壺er限ia點(diǎn)l獄an汽d圣fi霸na忙nc值ia索l御re蓋so鴿ur豬ce知s,辭t滿im芹e愚an涼d竊ot憂he古r鐘au郵di洋t水re柴so迎ur堅(jiān)ce半s史to授a祖ud簡(jiǎn)it算w速or軟k大to鞠a堪n舌ew店l那ev憐el降s頓ug諷ge豈st境i佩mp青ro漁ve亞me淡nt厚s賢an尺d蒸su宋gg饑es款ti賣(mài)on廣s.棒M求ea后nw拐hi蜻le度,喇fo島r突th倒e提st快ud窯y居an語(yǔ)d必ap就pl列ic巖at值io財(cái)n愁of揀p緣ro礙je銳ct拾m念an息ag祝em喚en派t挑ma嗎t(yī)u借ri墨ty洽c居om苦pr急eh爛en脂si婦ve示e衡va積lu狂at喊io赴n峽mo惰de睜l尿in廈o價(jià)th盲er尋a雪re淋as崗t牙o幸pr慎ov清id排e淡a灘re木fe墳re瞧nc烈e.Keyword:IndustrialEnterpriseAuditProjectManagementisImproved目錄第一局部緒論1.1研究背景1.2研究意義和應(yīng)用價(jià)值2.3研究的思路與創(chuàng)新點(diǎn)第二局部相關(guān)理論及其研究2.1工程管理理論2.1.1工程定義和特征2.1.2工程管理定義和開(kāi)展趨勢(shì)2.1.3工程管理成熟度模型1.工程管理成熟度模型的定義2.工程管理成熟度模型的意義和作用3.幾種工程管理成熟度模型的比擬2.1.4工程管理在審計(jì)活動(dòng)中應(yīng)用現(xiàn)狀1.國(guó)內(nèi)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)工程管理應(yīng)用程度2.工程管理在全國(guó)社保專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)中應(yīng)用情況3.青海省審計(jì)廳工程管理應(yīng)用情況4.工程管理成熟度模型的應(yīng)用狀態(tài)2.2審計(jì)工程管理應(yīng)用滯后的原因分析2.2.1審計(jì)需求與審計(jì)資源供給缺乏的矛盾2.2.2審計(jì)方案編制粗放針對(duì)性和可操作性不強(qiáng)2.2.3工程審計(jì)實(shí)施中過(guò)分依賴(lài)審計(jì)人員的主觀經(jīng)驗(yàn)2.2.4審計(jì)工程管理的責(zé)任與權(quán)力不對(duì)稱(chēng)2.2.5審計(jì)工程過(guò)程管理考核評(píng)價(jià)不科學(xué)2.3工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程管理的特征分析2.3.1工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程管理特點(diǎn)工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程管理共性分析第三局部工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程管理的實(shí)證分析與改善3.1工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程管理方案階段的改善實(shí)證研究某工業(yè)企業(yè)背景資料工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程管理模式的改良與完善.1傳統(tǒng)的審計(jì)工程管理核心問(wèn)題.2.以工程管理理論為指導(dǎo)，采取目標(biāo)導(dǎo)向?yàn)橹鞯膹?fù)合型審計(jì)工程管理工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程實(shí)施方案編制管理改善例證3.1.3.1運(yùn)用WBS編制的審計(jì)實(shí)施方案(方案)的改善例證.2采用主成分分析法對(duì)某工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程進(jìn)行重點(diǎn)控制的例證.3作業(yè)本錢(qián)對(duì)工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程方案本錢(qián)控制的例證3.2工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段管理改善例證3.2.1分析性檢查測(cè)試引導(dǎo)審計(jì)工程實(shí)施過(guò)程重點(diǎn)控制的案例分析里程碑確定審計(jì)標(biāo)桿管理的案例分析某工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化技術(shù)使用例證分析3.2.4掙值法進(jìn)度分析進(jìn)一步改良現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)流程的例證.1掙值分析法原理及其特點(diǎn).2.工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程實(shí)施中的掙值法分析法改良現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)流程的例證3.3審計(jì)報(bào)告階段掙值法評(píng)判已實(shí)施的審計(jì)工程效果分析例證掙值分析法在工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程報(bào)告階段的評(píng)判效果的例證3.3.2工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程管理后評(píng)價(jià)使用工程管理成熟度模型的原因分析3.4工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程后評(píng)價(jià)階段管理改善例證工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程管理成熟度評(píng)價(jià)模型結(jié)構(gòu)及特征1.工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程管理成熟度評(píng)價(jià)維度和等級(jí)2.某工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程管理成熟度評(píng)價(jià)十大要素及特征3.4.2某工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程管理成熟度評(píng)價(jià)要素及指標(biāo)設(shè)計(jì)1.審計(jì)工程管理成熟度評(píng)價(jià)要素和指標(biāo)確實(shí)定2.某工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程管理成熟度評(píng)價(jià)因素確定3.4.3某工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程后評(píng)價(jià)階段工程管理成熟度評(píng)價(jià)管理改善的例證1.基于模糊綜合評(píng)判的工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程管理成熟度評(píng)價(jià)模型構(gòu)建的改善2.工業(yè)企業(yè)工程管理成熟度模糊綜合評(píng)價(jià)的實(shí)例第四局部結(jié)論與展望4.1結(jié)論4.2展望第一局部緒論1.1研究背景21世紀(jì)是工程管理的世紀(jì)，工程管理已成為一門(mén)學(xué)科、一種職業(yè)、一種技能?，F(xiàn)代化的工程管理概念起源于美國(guó)，如著名的阿波羅登月方案，曼哈頓方案，北極星導(dǎo)彈方案等、他們?cè)诓捎谩瓣P(guān)鍵路徑法〞管理的根底上，對(duì)工程進(jìn)行方案編排，結(jié)果提前完成了預(yù)定的研制任務(wù)，之后被總結(jié)為“方案評(píng)審技術(shù)〞。現(xiàn)代工程管理科學(xué)便是上世紀(jì)50年代末從這兩項(xiàng)技術(shù)的開(kāi)展，逐步產(chǎn)生現(xiàn)代工程管理理論的雛形，上世80年代進(jìn)入我國(guó)工程工程管理，90年代末PIM的PMP考試進(jìn)入中國(guó)；2021年工程經(jīng)理認(rèn)證開(kāi)展迅速，中國(guó)已有近3萬(wàn)PMP；現(xiàn)今組織級(jí)工程管理進(jìn)入我們的視野，如何提高工程管理水平，工程的成果如何支撐中國(guó)企業(yè)的策略成為重點(diǎn)，為趕上國(guó)際工程管理開(kāi)展步伐，中國(guó)引進(jìn)和消化吸收工程管理技術(shù)、構(gòu)建工程管理成熟度評(píng)價(jià)模型，快速提升我國(guó)工程管理水平和國(guó)際知名度，增強(qiáng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力，作為審計(jì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)平安的審計(jì)“免疫系統(tǒng)〞，要跟上現(xiàn)代管理步伐，中國(guó)審計(jì)引進(jìn)管理技術(shù)、構(gòu)建工程管理成熟度作為審計(jì)后評(píng)價(jià)階段，那么是審計(jì)體系制度創(chuàng)新的重大選擇。目前，審計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)展與工作的深化，無(wú)一不是與審計(jì)工程管理息息相關(guān)，但無(wú)論從理論到實(shí)踐，還是從制度到實(shí)施，都面臨著諸多問(wèn)題需要去解決，需從制度體制機(jī)制上去改良和完善，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)特別是地方審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工程活動(dòng)運(yùn)用工程管理技術(shù)進(jìn)行審計(jì)工程運(yùn)行管理只處于探索階段，就國(guó)家層面而言也才剛剛起步，尚未系統(tǒng)地運(yùn)用工業(yè)工程、工程管理技術(shù)進(jìn)行審計(jì)工程管理，更無(wú)“審計(jì)工程管理成熟度〞的診斷、分析、評(píng)價(jià)體系，審計(jì)工程管理全程控制不能可視化，審計(jì)運(yùn)作方法極不適應(yīng)現(xiàn)代管理開(kāi)展的需要，為審計(jì)工程團(tuán)隊(duì)的溝通、實(shí)施與直觀反映進(jìn)度狀態(tài)、過(guò)程控制帶來(lái)了很大的困難；局部審計(jì)工程存在審計(jì)資源浪費(fèi)、導(dǎo)致審計(jì)本錢(qián)過(guò)高；更未實(shí)現(xiàn)數(shù)字化系統(tǒng)的工程管理，造成審計(jì)資源的投入與產(chǎn)出效益分析度量困難。為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)全球一體化的日益競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，面向未來(lái)，面向國(guó)際，應(yīng)對(duì)新時(shí)期審計(jì)需求遞增與審計(jì)資源供給缺乏的矛盾，實(shí)施審計(jì)組織管理的扁平化路徑；通過(guò)整合資源，廣泛運(yùn)用先進(jìn)的管理技術(shù)和方法事在必行。前兩年，我國(guó)開(kāi)展自上而下的社保資金審計(jì)工作使用系統(tǒng)SQLsever軟件，是首次引入〞工程管理〞雛形、重點(diǎn)解決數(shù)據(jù)挖掘和審計(jì)成果分析報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)化等技術(shù)，列入國(guó)家“863〞重大科技支撐工程開(kāi)發(fā)集成，但在投入使用、接受實(shí)踐檢驗(yàn)中，反映突出的問(wèn)題是知識(shí)含量不高、內(nèi)核缺少系統(tǒng)的工程管理技術(shù)進(jìn)行方案控制和知識(shí)庫(kù)作強(qiáng)力支撐。1.2研究意義和應(yīng)用價(jià)值工業(yè)工程與工程管理技術(shù)運(yùn)用于審計(jì)中,是通過(guò)審計(jì)機(jī)關(guān)采用一系列的工程管理手段對(duì)審計(jì)工程實(shí)施過(guò)程所進(jìn)行的方案、組織、指導(dǎo)、控制和監(jiān)督；其意義是提高審計(jì)工程全程控制的效率，節(jié)約審計(jì)工程〔人力、物力、財(cái)力、時(shí)間等〕審計(jì)資源〔以下簡(jiǎn)稱(chēng)審計(jì)資源〕的消耗，有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，確保審計(jì)質(zhì)量。目前，審計(jì)工程管理水平不高，是影響我國(guó)審計(jì)工作開(kāi)展的一個(gè)重要因素，也是我國(guó)審計(jì)與國(guó)際現(xiàn)代審計(jì)的主要差距所在。假設(shè)能將工業(yè)工程理論與工程管理技術(shù)成功運(yùn)用到我國(guó)審計(jì)工程的管理之中，勢(shì)必對(duì)提高我國(guó)審計(jì)工程管理水平，提高國(guó)家審計(jì)的成效會(huì)產(chǎn)生積極而深遠(yuǎn)的意義。目前審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行的財(cái)政、經(jīng)責(zé)、固定資產(chǎn)投資三大審計(jì)大格局，國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)及地方金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)、資源環(huán)保及農(nóng)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、外資審計(jì)、關(guān)系民生的社會(huì)保障資金審計(jì)和保障性住房等專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)；審計(jì)面臨任務(wù)重，經(jīng)濟(jì)情況復(fù)雜、點(diǎn)多面廣、審計(jì)資源供給缺乏等問(wèn)題，引進(jìn)工業(yè)工程理論與工程管理技術(shù)與方法，可以大大緩解審計(jì)需求與審計(jì)資源供給缺乏的矛盾。在審計(jì)組織機(jī)構(gòu)人力資源有保障的前提下，引進(jìn)先進(jìn)的工程管理技術(shù)與方法，在開(kāi)展行業(yè)審計(jì)、或涉及點(diǎn)多面廣的全國(guó)性的專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)、大型國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)和地方金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)等、工作量大且審計(jì)資源投入較大的審計(jì)工程中，創(chuàng)造條件、逐步引進(jìn)工業(yè)工程理、工程管理理論與技術(shù)方法改良審計(jì)工程管理的現(xiàn)狀，賦予審計(jì)系統(tǒng)對(duì)審計(jì)工程管理全新的理念，使審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員面臨全新的挑戰(zhàn)，以磨礪審計(jì)人員的意志；改變我國(guó)審計(jì)傳統(tǒng)的組織形式—以縱向的能力架構(gòu)為主、運(yùn)作以層級(jí)能力為依托；層級(jí)越多，運(yùn)行時(shí)間越長(zhǎng)，效率越低的運(yùn)行模式。配備數(shù)字化工程管理的技術(shù)手段，采用以橫向滲透的目標(biāo)架構(gòu)為核心，工作重心永遠(yuǎn)維護(hù)審計(jì)目標(biāo)管理控制，以它的效率，本錢(qián)和效用及工程成果使用者的滿意度貫穿始終；以工程為載體，委任審計(jì)組長(zhǎng)，獲得特許授權(quán)，各職能部門(mén)選聘合格適宜的參與人員，必要時(shí)也從外部聘請(qǐng)技術(shù)專(zhuān)家參與工程工作的全過(guò)程，自始至終以審計(jì)工程方案的進(jìn)度、預(yù)算費(fèi)用、技術(shù)、流程、質(zhì)量控制為最終目標(biāo)；應(yīng)用WBS分解編制針對(duì)性和操作性強(qiáng)的審計(jì)工程實(shí)施方案，可以大大提高審計(jì)實(shí)施方案〔以下稱(chēng)實(shí)施方案〕的約束力，將“關(guān)鍵路徑法技術(shù)〞用于審計(jì)過(guò)程的目標(biāo)控制；將作業(yè)本錢(qián)法、網(wǎng)絡(luò)方案、里程碑、甘特圖把審計(jì)工程進(jìn)程轉(zhuǎn)化成可視化模型圖表，使審計(jì)進(jìn)度→審計(jì)費(fèi)用→審計(jì)質(zhì)量控制可視化，以系統(tǒng)直觀地反映審計(jì)工程的全程控制狀態(tài)，以有效制定和優(yōu)化審計(jì)工程實(shí)施流程，使審計(jì)團(tuán)隊(duì)有效的整合、利用、科學(xué)管理審計(jì)資源，運(yùn)用審計(jì)工程管理成熟度模型對(duì)審計(jì)工程后評(píng)價(jià)，以提高審計(jì)組織的工程管理成熟度等級(jí)，提高審計(jì)工程管理運(yùn)行質(zhì)量和效率、效果。1.3本研究的思路與創(chuàng)新點(diǎn)本文研究的思路：針對(duì)我國(guó)現(xiàn)行工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程管理中存在的審計(jì)流程不完善、審計(jì)資源配置不合理、審計(jì)時(shí)間控制不力、審計(jì)效益不理想等問(wèn)題，在提出增加審計(jì)后評(píng)價(jià)流程的根底上，將WBS工程分解技術(shù)、作業(yè)本錢(qián)控制、網(wǎng)絡(luò)方案技術(shù)、里程碑管理、掙值分析技術(shù)等工業(yè)工程與工程管理理論、方法引入審計(jì)工程管理，并結(jié)合某工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程實(shí)踐，驗(yàn)證了上述方法在提升審計(jì)工程質(zhì)量、控制審計(jì)時(shí)間、改善審計(jì)效率方面的有效性。本文的創(chuàng)新點(diǎn)：1.分析現(xiàn)行審計(jì)流程的根底上，將工程后評(píng)價(jià)引入審計(jì)流程，從而形成了審計(jì)方案、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)后評(píng)價(jià)更為完整的審計(jì)工程全程控制管理流程，有利于工程質(zhì)量和效率的全面提升。2.審計(jì)方案階段，運(yùn)用WBS工程分解技術(shù)制定針對(duì)性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案、結(jié)合工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程實(shí)踐，對(duì)人員、資金、工程時(shí)間的配置進(jìn)行了合理安排，節(jié)約了審計(jì)資源。3.審計(jì)實(shí)施階段，將甘特圖、里程碑、網(wǎng)絡(luò)方案優(yōu)化技術(shù)等用于控制審計(jì)時(shí)間和質(zhì)量，提升了工程運(yùn)行效率與效果。4.在審計(jì)工程實(shí)施和審計(jì)工程報(bào)告階段引入掙值法，通過(guò)關(guān)注和比擬工程實(shí)際與方案在內(nèi)容、時(shí)間、質(zhì)量、本錢(qián)等方面的差異情況，對(duì)工程中剩余的任務(wù)進(jìn)行預(yù)測(cè)、調(diào)整和控制，以支撐工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程績(jī)效管理。5.在后評(píng)價(jià)階段，建立了工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程成熟度模型，對(duì)審計(jì)工程團(tuán)隊(duì)的工作效率、工作效果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，總結(jié)教訓(xùn)，提煉經(jīng)驗(yàn)，為審計(jì)工作進(jìn)一步的提升創(chuàng)造條件。第二局部相關(guān)理論及其研究2.1工程管理理論2.1.1工程定義和特征關(guān)于工程的定義范疇，有許多論述，其中最全面最精辟的論述是〔2021.4清華大學(xué)，王守清〕人類(lèi)有組織的活動(dòng)無(wú)非就是兩種類(lèi)型：一是“作業(yè)〔operation〕〞連續(xù)不斷、周而復(fù)始的活動(dòng)叫做“作業(yè)〞，如企業(yè)日常的生產(chǎn)產(chǎn)品活動(dòng)、個(gè)人每天起床上班。二是“工程〔project〕〞：臨時(shí)性、一次性的活動(dòng)，稱(chēng)為“工程〞，如建設(shè)一座大樓、研發(fā)一種產(chǎn)品、舉辦一次演出/培訓(xùn)/旅游/婚禮/解決某個(gè)研究課題/開(kāi)發(fā)一個(gè)新產(chǎn)品/開(kāi)發(fā)一套軟件/作一個(gè)人的手術(shù)/籌劃一個(gè)組織機(jī)構(gòu)或公司等。工程的特征：1．一次性開(kāi)發(fā)一套軟件/作一個(gè)人的手術(shù)/籌劃一個(gè)組織機(jī)構(gòu)或公司等。/單件性：各個(gè)工程皆不同，有各自的特點(diǎn)。2.約束性：在特定的環(huán)境中，一定的組織機(jī)構(gòu)內(nèi)、利用有限的資源〔人力/物力/財(cái)力〕在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成任務(wù)。3.多重目標(biāo)及其明確性：明確約束條件下實(shí)現(xiàn)明確的成果目標(biāo)。4.全壽命期屬性和整體性：全壽命期/全方位，整體最優(yōu)級(jí)。5.成果的不可挽回性：不能失敗了重來(lái)。我們認(rèn)為杰弗里K.賓圖(jeffreyK.Pinto)(美.賓夕法尼亞州大學(xué)2021.02.28)對(duì)工程的定義最簡(jiǎn)潔明了[注1]：工程是指一系列獨(dú)特的、復(fù)雜的并相互關(guān)聯(lián)的活動(dòng)，這些活動(dòng)有著一個(gè)明確的目標(biāo)或目的，必須在特定的時(shí)間、預(yù)算、資源限定內(nèi)，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)完成。工程參數(shù)包括工程范圍、質(zhì)量、本錢(qián)、時(shí)間、資源。2.1.2工程管理定義、現(xiàn)狀和開(kāi)展趨勢(shì)1.工程管理定義：通俗的講〔2021.4，清華大學(xué)，王守清〕,做一件事情,有一定的約束條件(如時(shí)間、資金、人力、財(cái)力等)，如何在這些約束條件下有效的到達(dá)預(yù)想的目標(biāo)〔時(shí)間/本錢(qián)/性能等〕就是工程管理。應(yīng)該說(shuō)工程管理是一種對(duì)工程從論證、立項(xiàng)、籌資、方案、組織、實(shí)施、控制到運(yùn)營(yíng)的一套系統(tǒng)的管理方法。⑴工程管理的方式是“程序化、動(dòng)態(tài)化、體系化、可視化〞。⑵工程管理的核心特征是“優(yōu)化組合、動(dòng)態(tài)管理〞。⑶工程管理的核心理念是“以客戶(hù)為中心〞“注重方案控制〞。⑷成功工程管理的目標(biāo)是“利益相關(guān)者的滿意〞。杰弗里K.賓圖(jcffreyK.Pinto)(美.賓夕法尼亞州大學(xué)2021.02.28)那么認(rèn)為工程管理，簡(jiǎn)稱(chēng)〔PM〕就是工程的管理者，在有限的資源約束下，運(yùn)用系統(tǒng)的觀點(diǎn)、方[注1]:杰弗里K.賓圖(jcffreyK.Pinto)，魯耀斌等譯，工程管理[M],機(jī)械工業(yè)出版社,2021.06法。和理論，對(duì)工程涉及的全部工作進(jìn)行有效地管理。即從工程的醞釀決策開(kāi)始到工程結(jié)束的全過(guò)程進(jìn)行方案、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制和評(píng)價(jià)，以實(shí)現(xiàn)工程的目標(biāo)。2.工程管理國(guó)內(nèi)外現(xiàn)狀和開(kāi)展趨勢(shì)。工程管理是第二次世界大戰(zhàn)后期開(kāi)展起來(lái)的重大新管理技術(shù)之一，最早起源于美國(guó)。20世紀(jì)60年代，工程管理的應(yīng)用范圍也還只是局限于建筑、國(guó)防和航天等少數(shù)領(lǐng)域，但因?yàn)楣こ坦芾碓诿绹?guó)的阿波羅登月工程中取得巨大成功，由此風(fēng)行全球。國(guó)際上許多人開(kāi)始對(duì)工程管理產(chǎn)生了濃厚的興趣，并逐漸形成了兩大工程管理的研究體系，其一是以歐洲為首的體系—國(guó)際工程管理協(xié)會(huì)〔IPMA〕[1]；另外是以美國(guó)為首的體系—美國(guó)工程管理協(xié)會(huì)〔PMI〕注2]。在過(guò)去的30多年中，他們的工作卓有成效，為推動(dòng)國(guó)際工程管理現(xiàn)代化發(fā)揮了積極地作用。工程管理開(kāi)展史研究專(zhuān)家以20世紀(jì)80年代為界把工程管理劃分為兩個(gè)階段。工程管理(projectmanagementpm)[注3]是美國(guó)最早的曼哈頓方案開(kāi)始的名稱(chēng)；后由華羅庚教授50年代引進(jìn)中國(guó)(由于歷史原因叫統(tǒng)籌法和優(yōu)選法)；現(xiàn)在的臺(tái)灣省稱(chēng)工程專(zhuān)案。工程管理是“管理科學(xué)與工程〞學(xué)科的一個(gè)分支，是介于自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)之間的一門(mén)邊緣學(xué)科。見(jiàn)圖—1。在我國(guó)，工程管理的應(yīng)用從80年代僅限于建筑、國(guó)防、航天等行業(yè)。90年代末工程管理的考試進(jìn)入中國(guó)；2021年工程管理經(jīng)理開(kāi)展迅速，工程管理師有近3萬(wàn)人；今天組織級(jí)工程管理進(jìn)入我們的視野，如何提高工程管理水平，工程成果如何錢(qián)福培姜繼嬌歐立雄編譯，國(guó)際工程管理協(xié)會(huì)(IPMA)簡(jiǎn)介，2001年12期。[國(guó)際工程管理協(xié)會(huì)，.[引用日期2021-09-19]。陳建西，劉純龍主編，工程管理學(xué)[M]，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005-12。支撐企業(yè)的策略成為重點(diǎn)，工程管理技術(shù)迅速開(kāi)展到今天的計(jì)算機(jī)、電子通訊、金融業(yè)甚至政府機(jī)關(guān)公共事務(wù)管理等眾多領(lǐng)域。目前在國(guó)內(nèi)，對(duì)工程管理認(rèn)識(shí)逐漸深化，要求工程管理人員擁有相應(yīng)資格認(rèn)證、主要為大的跨國(guó)公司、IT公司等與國(guó)際接軌的企業(yè)效勞。2.1.3工程管理成熟度模型1.工程管理成熟度模型的定義從20世紀(jì)90年代開(kāi)始，全世界就掀起一股研究工程管理成熟度的熱潮，專(zhuān)家認(rèn)定：以美國(guó)卡內(nèi)基.梅隆大學(xué)軟件研究院(SEI)提出的能力成熟度模型(CMM)、美國(guó)工程管理學(xué)會(huì)PMI(ProjectManagementInstitute)從組織級(jí)工程管理層面提出的OPM3(OrganizationProjectManagementMaturityModel)組織級(jí)工程管理成熟度〔Organizationalprojectmanagementmaturitymodel簡(jiǎn)稱(chēng)OPM3)將作為工程管理業(yè)界內(nèi)的ISO9000的升級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)對(duì)工程管理的研究、培訓(xùn)、推廣應(yīng)用等產(chǎn)生重要影響。目前成熟度模型總數(shù)超過(guò)了30種，著名工程管理專(zhuān)家哈羅德?科茲納(HaroldKerzner)[注1]博士提出的工程管理成熟度模K-FMMM和FMsolution提出的工程管理成熟度模型FMS-PMMM等最為有名。美國(guó)工程管理學(xué)會(huì)PMI從組織級(jí)工程管理的層面提出的工程管理成熟度模型，是從1998年啟動(dòng)OPM3方案，并期望作為標(biāo)準(zhǔn)模型投入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。JohnSchlichter擔(dān)任OPM3方案的主管，并在全球招募了來(lái)自包括中國(guó)在內(nèi)的35個(gè)不同國(guó)家、不同行業(yè)的800余位專(zhuān)業(yè)人員參與。經(jīng)過(guò)五年的努力，OPM3終于在2003年12月問(wèn)世，掀起繼CMM震撼后的另一股企業(yè)開(kāi)始追求建立“組織全面性工程管理能力〞的風(fēng)潮。OPM3既是評(píng)估組織通過(guò)管理單個(gè)工程和工程組合來(lái)實(shí)施自己戰(zhàn)略目標(biāo)的能力與方法，也是幫助組織提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的方法。OPM3的目標(biāo)是“幫助組織通過(guò)開(kāi)發(fā)其能力，成功地，可靠地，按方案地選擇并交付工程而實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略〞。OPM3為使用者提供了豐富的知識(shí)和自我評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)，用以確定組織的當(dāng)前的、狀態(tài)，并制定相應(yīng)的改良方案。OPM3的要素和知識(shí)體系的集成〔見(jiàn)圖2.1.3—3〕包括：最正確實(shí)踐、能力、成果、關(guān)鍵性能指標(biāo)KPI。OPM3模型是一個(gè)三維模型，第一維是工程管理的3個(gè)層次〔工程群管理、多工程管理、單工程管理〕，第二維是，工程管理的九大知識(shí)領(lǐng)域(見(jiàn)PMsolutions模型：一體化管理、范圍管理、時(shí)間管理、本錢(qián)管理、質(zhì)量管理、人力資源管理、溝通管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、采購(gòu)管理)[注1]，第三維是工程開(kāi)展周期〔初始化、可重復(fù)的標(biāo)準(zhǔn)化、可測(cè)制度化、控制、持續(xù)改良，其[注1]：科茲納(HaroldKerzner)博士，StrategicPlanningforProjectManagementUsingaProjectManagementMaturityModel[M]，2001版.框架結(jié)構(gòu)如〔圖—1所示〕。OPM3模型提供一套系統(tǒng)的、遞增的方法，從非成熟、無(wú)經(jīng)驗(yàn)、不完善的層次推進(jìn)至成熟的工程管理成熟度層次。每一成熟度層次包括工程管理主要的特點(diǎn)、因素、過(guò)程。成熟度模型論述了程序性步驟，概述了組織工程管理過(guò)程的改良過(guò)程。OPM3模型旨在集成原先的工程管理方法、過(guò)程、以到達(dá)改良工程管理的有效性。2.工程管理成熟度模型的意義和作用PMMM(ProjectManagementMaturityModel)適應(yīng)并采納目工程管理最新的研究成果并付諸實(shí)施，不斷得到改良，PMMM模型其本身也不斷地成長(zhǎng)和走向成熟；上圖—1右，就是工程管理成熟開(kāi)展向上升華的歷程。本質(zhì)是工程管理過(guò)程成熟度是劃分，中軸—是成熟；即從混亂級(jí)→〔強(qiáng)化根本知識(shí)的認(rèn)知〕→簡(jiǎn)單級(jí)〔重視工程管理過(guò)程的標(biāo)準(zhǔn)化〕→標(biāo)準(zhǔn)級(jí)〔強(qiáng)調(diào)工程管理過(guò)程的精細(xì)化〕→成熟〔“成熟〞是重要“里程碑〞，再進(jìn)一步，即工程管理過(guò)程的持續(xù)改良〕→工程管理的卓越。即工程管理過(guò)程成熟度的五級(jí)提升，三大跨越〔不成熟→成熟→卓越〕。中國(guó)在PMMM技術(shù)與方法、先是在軟件工程、建筑工程、航空航天、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)等方面的應(yīng)用，現(xiàn)已滲透到各種組織、商業(yè)活動(dòng)、政府公共效勞管理及家庭和社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域；特別是美國(guó)著名的阿波羅登月方案，曼哈頓方案，北極星導(dǎo)彈方案等、中國(guó)空間技術(shù)研究院在神舟飛船工程中引入工程管理成熟度、構(gòu)建其有組織環(huán)境特點(diǎn)的工程管理能力的評(píng)價(jià)與持續(xù)改良的方法和模型取得了較大成功[注1]。審計(jì)工程成功和組織成功取決于，在不同成熟度階段，把有效的工程管理策略與正確利用工程管理技術(shù)這兩者相集成；圖2.1.3—2是大型審計(jì)工程管理成熟度較高的四個(gè)主要階段(審計(jì)實(shí)踐中把工程總體規(guī)劃、工程實(shí)施方案合為審計(jì)準(zhǔn)備階段)和技術(shù)支撐的核心過(guò)程。其中，質(zhì)量控制分析、作業(yè)本錢(qián)控制、主成分分析是審計(jì)工程各階段對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)信息深度挖掘、更有效的掌控審計(jì)工程管理流程中審計(jì)目標(biāo)預(yù)算的執(zhí)行，保障審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率，節(jié)省審計(jì)資源的定量技術(shù)手段，審計(jì)組織在資源比擬豐富且可以集成的前提下，可依據(jù)哈羅德?科茲納博士提出的工程成熟度模型〔K-FMMM〕從審計(jì)年度方案對(duì)審計(jì)工程的選擇、具體審計(jì)工程目標(biāo)規(guī)劃入手，像CMM一樣分5個(gè)層次，如圖—1左示。1.混亂的初始過(guò)程(或通用術(shù)語(yǔ)〕。2.訓(xùn)練過(guò)程〔或通用過(guò)程〕；3.可測(cè)的標(biāo)準(zhǔn)化過(guò)程〔或單一方法〕；4.控制過(guò)程〔或基準(zhǔn)比擬〕；5.持續(xù)改良過(guò)程。[注1]：哈羅德?科茲納,組織工程管理成熟度模型[M],張?jiān)鋈A,呂義環(huán),譯,電子工業(yè)出版社,2006:59—176.同時(shí)，我們可以借鑒哈羅德?科茲納博士與眾不同的問(wèn)卷調(diào)查方法，恰當(dāng)設(shè)計(jì)適合審計(jì)機(jī)關(guān)文化氣氛的調(diào)查問(wèn)卷分析的成熟度指標(biāo)、采取定性描述與定量數(shù)據(jù)相結(jié)合，創(chuàng)設(shè)審計(jì)工程管理成熟度后評(píng)價(jià)工作流程，重點(diǎn)建立成熟度指標(biāo)監(jiān)測(cè)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系[注1]；分不同層次給出假設(shè)干客觀自我評(píng)估題。針對(duì)第一層次，用80道類(lèi)似PMP考試的選擇題；第二層次用20道評(píng)分題；第三層次用42道選擇題；第四層次用24道評(píng)分題；第五層次用16道評(píng)分題。通過(guò)這些問(wèn)卷的答復(fù)，可以分析、整理、判斷實(shí)施工程管理的機(jī)構(gòu)存在的問(wèn)題，為改善和提高組織的工程管理水平提供了依據(jù)。哈羅德?科茲納博士還重新詮釋了工程成功的定義：不僅要實(shí)現(xiàn)工程時(shí)間、費(fèi)用、和性能三大目標(biāo)并讓客戶(hù)滿意，還要使工程的進(jìn)展具有最少的或者雙方同意的范圍變更、沒(méi)有干擾組織的文化氣氛或者價(jià)值觀以及工作進(jìn)程等。這一變化，主要源于越來(lái)越多的組織機(jī)構(gòu)開(kāi)始由原來(lái)的面向職能、過(guò)程的管理轉(zhuǎn)變?yōu)槊嫦蚬こ痰哪繕?biāo)管理?？傮w而言PMMM就是用來(lái)幫助工程管理組織評(píng)估和改良自身工程管理水平的一種工具和方法[注1]3.幾種工程管理成熟度模型的比擬Kerzner提出的工程管理成熟度模型分為5個(gè)梯級(jí)：(i)通用術(shù)語(yǔ)(CommonLanguage)：在組織的各層次、各部門(mén)使用共同的管理術(shù)語(yǔ)；(2)通用過(guò)程(Co．onProcesses)：在一個(gè)工程上成功應(yīng)用的管理過(guò)程，可重復(fù)用于其他工程；(3)單一方法(SingularMethodology)：用工程管理來(lái)綜合TQM、風(fēng)險(xiǎn)管理、變革管理、協(xié)調(diào)設(shè)計(jì)等各種管理方法；(4)基準(zhǔn)比擬(Benchmarking)：將自己與其他企業(yè)及其管理因素進(jìn)行比擬，提取比擬信息，用工程辦公室來(lái)支持這些工作：(5)持續(xù)改良(ContinuousImprovement)：從基準(zhǔn)比擬中獲得的信息建立經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)文檔，組織經(jīng)驗(yàn)交流，在工程辦公室的指導(dǎo)下改良工程管理戰(zhàn)略規(guī)劃。該模型的每個(gè)層次都有評(píng)估方法和評(píng)估題，共由183道測(cè)試題組成，可以匯總評(píng)估本梯級(jí)的成熟度，分析缺乏和制訂改良措施。確定是否進(jìn)入下一梯級(jí)。但該模型的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系過(guò)于繁雜。一共有183道測(cè)試題。并且理論化程度比擬高，在企業(yè)實(shí)際應(yīng)用中可操作性很差，特別是對(duì)于我國(guó)工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程管理人員的工程管理知識(shí)水平整體不均衡的情況下，根本上很難得到推廣應(yīng)用。另外還有，PMSolutions公司的工程管理成熟度模型(PMMM)[注1]，PMMM的5個(gè)水平能力的度量方法，借鑒了SEI的CMM，CMM實(shí)際上是評(píng)估信息系統(tǒng)(IS)組織過(guò)程(尤其是軟開(kāi)發(fā))的工業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)立了一個(gè)PMI的PMBOK與等級(jí)水平間的交叉矩陣。但是該模型過(guò)于概括、抽象，在應(yīng)用上缺乏可實(shí)際操作的指標(biāo)體系。伯克利工程管理過(guò)程成熟度[注1]：PM

Solutions是一個(gè)中型咨詢(xún)公司，它專(zhuān)注于提高工程管理能力，包括那些應(yīng)用開(kāi)發(fā)的組織。在2001年，PM

Solutions出版了“工程管理成熟度模型.(PM)[注1]，(PM)2模型是通過(guò)整合先前測(cè)量不同企業(yè)和行業(yè)的工程管理理水平的成熟度模型后開(kāi)發(fā)出來(lái)的，描述了一個(gè)能更好了解組織工程管理水平的五等級(jí)的工程管理過(guò)程成熟度模型，每一工程管理成熟度水平包含根本的工程管理過(guò)程、組織的特征和集中的領(lǐng)域。以上幾種國(guó)外模型的綜合比照分析如下表2.1.3—1所示。通過(guò)比照分析，雖然現(xiàn)有模型在歐美等興旺國(guó)家以及不同行業(yè)得到推廣和應(yīng)用，并對(duì)企業(yè)的工程管理水平的提高以及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升起到積極有效的作用。但是從目前的情況來(lái)看，其主要是針對(duì)國(guó)外文化和環(huán)境的研究與應(yīng)用成果，工程管理成熟度評(píng)價(jià)模型本身還不是十分成熟，這些研究成果存在的缺陷與缺乏集中表現(xiàn)在模型理論性太強(qiáng)、針對(duì)性缺乏、評(píng)價(jià)方法主要是定性描述，缺少定量方法[注1]。總之，由于沒(méi)有考慮我國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)及文化環(huán)境和我國(guó)企業(yè)或組織的工程管理實(shí)際情況，現(xiàn)有的工程管理成熟度評(píng)價(jià)模型還不適合對(duì)我國(guó)工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程管理成熟度進(jìn)行有效評(píng)價(jià)。因此，我們需要在積極引進(jìn)和消化國(guó)外優(yōu)秀的研究和實(shí)踐成果的根底上，用我們中國(guó)人自己的語(yǔ)言文化習(xí)慣，結(jié)合我國(guó)工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程管理的具體問(wèn)題，開(kāi)發(fā)出適合中國(guó)國(guó)情的工業(yè)企審計(jì)工程管理成熟度評(píng)價(jià)模型。表2.1.3—1工程管理模型比照分析Table—1TheAnalyzingandComparJngofThemodels工程名稱(chēng)主要特點(diǎn)存在缺乏應(yīng)用范圍SEI的CMM模型應(yīng)用較早、專(zhuān)業(yè)化應(yīng)用面窄軟件工程開(kāi)發(fā)James&Kevin的項(xiàng)比照評(píng)價(jià)分析獨(dú)立企業(yè)評(píng)價(jià)缺乏企業(yè)工程管理目成熟度模型比擬分析PMSolutions工程涉及面廣概括、抽象、可操工程驅(qū)動(dòng)型企業(yè)管理成熟度模型作性指標(biāo)太少Kerzner的工程理論程度高評(píng)價(jià)試題過(guò)于繁雜、高層次工程管理成熟度模型專(zhuān)業(yè)用語(yǔ)太強(qiáng)人群伯克利工程管理應(yīng)用廣泛調(diào)查工作量大、面廣成熟的工程管理成熟度(PM)2模型領(lǐng)域PMI的OPM3模型綜合性強(qiáng)針對(duì)性不強(qiáng)涉及所有工程管覆蓋面廣理領(lǐng)域工程管理在審計(jì)活動(dòng)中應(yīng)用現(xiàn)狀1.國(guó)內(nèi)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)工程管理應(yīng)用狀態(tài)[注1]：江漢臣，強(qiáng)茂山，四種工程管理成熟度模型的比擬研究[J]，工程管理技術(shù)，2021〔7〕.首先，我們通過(guò)近十年的審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工程質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在完成審計(jì)署、省審計(jì)廳下達(dá)的任務(wù)下，還要完成地方黨政臨時(shí)交辦的審計(jì)任務(wù)，完成審計(jì)工程總數(shù)達(dá)100—160個(gè)，人均年完成審計(jì)工程達(dá)5—8個(gè)，工程做得太多，無(wú)法顧及審計(jì)質(zhì)量，在所難免。其次，我們通過(guò)查閱相關(guān)資料發(fā)現(xiàn)，審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行的工程審計(jì)工作，均符合工程管理的定義的范疇，但采用科學(xué)的工程管理技術(shù)和方法，少之又少。再次，近幾年開(kāi)展的行業(yè)審計(jì)工程中，2021年和2021年開(kāi)展的地方債務(wù)審計(jì)、社會(huì)保障審計(jì)，使用工程管理技術(shù)開(kāi)發(fā)統(tǒng)一的軟件平臺(tái)是一偉大的嘗試，收到了很好的效果。我通過(guò)網(wǎng)上海量搜尋法、文獻(xiàn)檢索等方法，試圖搞清審計(jì)機(jī)關(guān)完成的審計(jì)工程，都嚴(yán)格按審計(jì)準(zhǔn)那么完成的審計(jì)數(shù)，似乎是一個(gè)比擬困難的事情，發(fā)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)的工程審計(jì)運(yùn)用現(xiàn)代工程管理的技術(shù)和方法的少之又少，基層審計(jì)機(jī)關(guān)工程審計(jì)工作離科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化要求還有相當(dāng)長(zhǎng)的路要走。當(dāng)前，我國(guó)正處于審計(jì)需求與政府審計(jì)資源供給相對(duì)缺乏最突出的時(shí)期，很多審計(jì)機(jī)關(guān)都忙于完成上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的審計(jì)方案工程和政府臨時(shí)交辦的任務(wù)；審計(jì)人員較難抽身開(kāi)展繼續(xù)教育、提升培訓(xùn)充電，又特別是新技術(shù)、新方法的學(xué)習(xí)更新。追溯新世紀(jì)近十年的工程審計(jì)工作，不難發(fā)現(xiàn)，雖然審計(jì)工程是工程管理的范疇，但系統(tǒng)運(yùn)用工程管理技術(shù)與方法，開(kāi)展審計(jì)工作的全程控制的案例知之甚少，更未進(jìn)行審計(jì)工程管理過(guò)程成熟度的評(píng)級(jí)工作，但在審計(jì)實(shí)踐過(guò)程中，客觀也存在不自覺(jué)地運(yùn)用工程管理理念開(kāi)展審計(jì)工作的情況。海量搜尋許多文獻(xiàn)資料我國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工程管理成熟度調(diào)查統(tǒng)計(jì)表表—1審計(jì)機(jī)關(guān)工程管理成熟度等級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工程管理成熟度總體估價(jià)水平縣級(jí)審計(jì)局市級(jí)審計(jì)局省審計(jì)廳審計(jì)署及特派辦級(jí)別一級(jí)混亂級(jí)50%10%5%0二級(jí)標(biāo)準(zhǔn)級(jí)30%60%45%35%三級(jí)標(biāo)準(zhǔn)級(jí)030%40%45%四級(jí)量化級(jí)0010%15%五級(jí)優(yōu)化級(jí)0005%說(shuō)明：近年來(lái)，通過(guò)我作悲觀估計(jì)準(zhǔn)那么和樂(lè)觀估計(jì)的準(zhǔn)那么、以及經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法，評(píng)估審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工程管理成熟度、總體狀況而言，各級(jí)政府審計(jì)運(yùn)用工程理的成熟度應(yīng)不會(huì)高于上表所列的概率。有的市州審計(jì)局、省審計(jì)廳、審計(jì)署特派辦、國(guó)家審計(jì)署，在開(kāi)展大型審計(jì)工程中，運(yùn)用多工程管理和群工程管理理論與方法、以工期有限資源優(yōu)化，開(kāi)展審計(jì)工程獲得了成功的經(jīng)驗(yàn)。特別是運(yùn)用工程管理技術(shù)作支撐開(kāi)發(fā)行業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)平臺(tái)，投入計(jì)算聯(lián)網(wǎng)審計(jì)取得了較好的成效，全國(guó)社會(huì)保障審計(jì)信息系統(tǒng)的平臺(tái)開(kāi)發(fā)使用，充分顯示了工程管理效勞于審計(jì)工作的強(qiáng)大功能。2.工程管理在全國(guó)社保專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)中應(yīng)用情況2021年國(guó)家審計(jì)署組織實(shí)施的全國(guó)社會(huì)保障資金審計(jì)工程管理，不僅涉及的資金種類(lèi)多、規(guī)模大，涉及的單位多，覆蓋面廣，而且政策性非常強(qiáng)、敏感性非常高。該工程是繼全國(guó)地方政府性債務(wù)審計(jì)工程后，全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)共同參與的又一次“大兵團(tuán)、多兵種、立體化、多視角〞的協(xié)同作戰(zhàn)。為科學(xué)、高效地組織實(shí)施本次社會(huì)保障資金審計(jì)工程，全國(guó)社會(huì)保障資金審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室、結(jié)合本工程的特點(diǎn)和審計(jì)分工情況，設(shè)計(jì)了全國(guó)社會(huì)保障資金審計(jì)工程組織管理架構(gòu)和審計(jì)工作流程，并以圖表的形式較為直觀、簡(jiǎn)明的進(jìn)行了展現(xiàn)。該架構(gòu)和流程的主要內(nèi)容包括：全國(guó)社會(huì)保障資金審計(jì)工作分工，審計(jì)通知書(shū)下發(fā)，審計(jì)署社保辦審計(jì)組織管理總體架構(gòu)，審計(jì)署社保辦組織管理架構(gòu)、工作職責(zé)和工作流程，審計(jì)溝通交流信息化平臺(tái)和流程，審計(jì)報(bào)告和報(bào)表數(shù)據(jù)審核流程，審計(jì)報(bào)告出具分工和流程，重要審計(jì)時(shí)間節(jié)點(diǎn)等八個(gè)局部。該組織管理架構(gòu)和審計(jì)工作流程，能夠幫助全國(guó)審計(jì)人員進(jìn)一步明確工作流程和工作要求，能夠指導(dǎo)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)更加高效、優(yōu)質(zhì)地組織實(shí)施好全國(guó)社會(huì)保障資金審計(jì)工程，以圓滿完成黨中央、國(guó)務(wù)院交辦的任務(wù)?！哺?局部流程圖〕[注1]。下面的〔圖——2、圖—3，圖2.2.4—4〕是全國(guó)社保資金審計(jì)應(yīng)用工程管理技術(shù)—之一[注1]：國(guó)家審計(jì)署，社保辦全國(guó)社會(huì)保障資金審計(jì)組織管理框架和審計(jì)工作流程手冊(cè)，2021.02.28.WBS分解進(jìn)行的各個(gè)側(cè)面的任務(wù)分解和里程碑示意圖，它直觀簡(jiǎn)潔明了的反映了全國(guó)社保資金審計(jì)工程管理的運(yùn)行流程與結(jié)構(gòu)。圖—4那么是全國(guó)社保資金審計(jì)工程運(yùn)用工程管理技術(shù)制定的“里程碑〞——審計(jì)工期時(shí)間結(jié)點(diǎn)表，直觀形象反映了全國(guó)社會(huì)資金審計(jì)工程各個(gè)時(shí)期應(yīng)到達(dá)的工作進(jìn)度和要求。3.青海省審計(jì)廳工程管理應(yīng)用情況筆者幾年前到青海省審計(jì)廳學(xué)習(xí)考察，據(jù)他們介紹，為緩解審計(jì)需求與審計(jì)資源供給缺乏的矛盾，提高審計(jì)工程管理過(guò)程的有效性，他們專(zhuān)門(mén)制定審計(jì)工程管理的方法：一是審計(jì)組長(zhǎng)資格認(rèn)證考試一年進(jìn)行兩次，分別的年初和年末，沒(méi)有取得資格的人員、一律不得擔(dān)任審計(jì)組長(zhǎng)或主審，取得高級(jí)審計(jì)師職稱(chēng)的可以免考；二是審計(jì)工程經(jīng)費(fèi)自理強(qiáng)調(diào)方案控制，對(duì)每個(gè)方案審計(jì)工程，上年末次年初由審計(jì)方案管理處、會(huì)同廳辦公室、綜合處、法制處、信息處等部門(mén)根據(jù)歷史三年審計(jì)的人力、物力、財(cái)力、審計(jì)時(shí)間投入的平均值參考，再經(jīng)調(diào)查被審計(jì)對(duì)象的變化因素，做出每個(gè)審計(jì)工程所需審計(jì)人員、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)費(fèi)用自理的預(yù)算；三是引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，對(duì)審計(jì)工程進(jìn)行招投標(biāo)管理，對(duì)奪標(biāo)優(yōu)勝者，優(yōu)先選人組成審計(jì)團(tuán)隊(duì)、在保證審計(jì)目標(biāo)完成的情況下、嚴(yán)格按中標(biāo)的人員、物力、自理費(fèi)用、審計(jì)總時(shí)間進(jìn)行管理；四是假設(shè)遇審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)重大審計(jì)線索，超越原預(yù)計(jì)時(shí)間費(fèi)用預(yù)算需進(jìn)行調(diào)整的，向?qū)徲?jì)廳審計(jì)工程管理辦公室提出申請(qǐng)、經(jīng)核實(shí)后，報(bào)廳審計(jì)工程管理委會(huì)(審計(jì)廳相關(guān)管理處室和審計(jì)專(zhuān)家、廳領(lǐng)導(dǎo)組成)審核，再報(bào)廳黨組批準(zhǔn)按更改的各種預(yù)算方案實(shí)施；五是對(duì)查出重大審計(jì)案件取得較大審計(jì)成果的、或完成既定審計(jì)目標(biāo)、又節(jié)約審計(jì)時(shí)間、審計(jì)自理費(fèi)用等的有功人員，上報(bào)廳黨組批準(zhǔn)給予一定的物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)在評(píng)優(yōu)秀公務(wù)員、提職等方面有優(yōu)先權(quán)力。通過(guò)上述審計(jì)工程管理，有效的調(diào)動(dòng)了廣闊審計(jì)干部學(xué)習(xí)審計(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)的技術(shù)方法、不斷的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、完善提升自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，既提高了審計(jì)工程過(guò)程管理的效益。2.2審計(jì)工程管理應(yīng)用滯后的原因分析2.2.1審計(jì)需求與審計(jì)資源供給缺乏的矛盾當(dāng)前，審計(jì)工程要求的時(shí)限緊，審計(jì)機(jī)關(guān)人力資源供給與需求相對(duì)缺乏，審計(jì)組配置一般由傳統(tǒng)的縱向?qū)蛹?jí)〔處、科、股〕制，不是堅(jiān)持以審計(jì)目標(biāo)架構(gòu)在較大范圍內(nèi)選擇審計(jì)組長(zhǎng)和專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員，致使審計(jì)工程團(tuán)隊(duì)人員不具備針對(duì)性等問(wèn)題比擬突出。工程審計(jì)又特別是企業(yè)審計(jì)是一個(gè)十分復(fù)雜的操作過(guò)程，不僅需要充裕的時(shí)間，而且需要配置相當(dāng)?shù)娜肆Y源。由于當(dāng)前國(guó)家經(jīng)濟(jì)處于戰(zhàn)略調(diào)整與機(jī)制轉(zhuǎn)軌變化期，署定、省定審計(jì)方案特別是地方黨政給審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的任務(wù)比擬多，所以安排每個(gè)工程實(shí)施的人力和時(shí)間投入較少，導(dǎo)致時(shí)間倉(cāng)促。再加上各地審計(jì)機(jī)關(guān)人員編制不多，審計(jì)力量供給普遍偏少，可供選擇的余地面窄，特別是國(guó)有控股的大型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、區(qū)縣長(zhǎng)的審計(jì)，其內(nèi)容復(fù)雜，投資增長(zhǎng)型經(jīng)濟(jì)較多，甄別事項(xiàng)難，工作內(nèi)容既有點(diǎn)的深度又有面的范圍，這就需要配備專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高的審計(jì)人員，省以下審計(jì)機(jī)關(guān)科股室人員配置較少，根據(jù)不同特點(diǎn)的審計(jì)工程選擇針對(duì)較強(qiáng)的人員組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)，幾乎是空中樓閣；加上地方黨政領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的任務(wù)多，時(shí)間要求急，造成許多單位多年未審計(jì)，所以一旦涉及這些單位審計(jì)，就會(huì)形成審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)資料繁多，時(shí)間跨度長(zhǎng)，問(wèn)題情況也很復(fù)雜，且財(cái)務(wù)人員以及其他相關(guān)部門(mén)人員更換頻繁，現(xiàn)任人員對(duì)一些事情不夠熟悉，使審計(jì)過(guò)程經(jīng)常出現(xiàn)時(shí)間緊、任務(wù)重、人員少、審計(jì)質(zhì)量要求高等一系列挑戰(zhàn)。2.2.2審計(jì)方案編制粗放針對(duì)性和可操作性不強(qiáng)審計(jì)工程的審計(jì)方案即審計(jì)實(shí)施方案，確定審計(jì)目標(biāo)及其分解并不是在逗硬進(jìn)行審前調(diào)查或者試審的根底上編制的、許多工程實(shí)施方案因種種原因，事前應(yīng)付，事后補(bǔ)充，根本不能滿足具體工程的需要，實(shí)施方案不具有針對(duì)性在所難免，更談不上采用先進(jìn)的工程管理技術(shù)進(jìn)WBS分解技術(shù)打破常規(guī)進(jìn)行工程細(xì)分與管理。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)工程質(zhì)量控制多年，要求編制審計(jì)實(shí)施方案，必須進(jìn)行深入的審前調(diào)查或試審，在充分吃透審計(jì)平臺(tái)的情況以后，再編制出科學(xué)的、針對(duì)性較強(qiáng)的、對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具有較強(qiáng)統(tǒng)領(lǐng)意義的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施方案，使審計(jì)工作步入科學(xué)化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)作軌道。但實(shí)際工程審計(jì)中，特別是基層審計(jì)機(jī)關(guān)，往往是憑審計(jì)組長(zhǎng)或主審的主觀職業(yè)判斷、多數(shù)閉門(mén)造車(chē)、仿照以往已實(shí)施的工程略加修改撰寫(xiě)審計(jì)實(shí)施方案，更談不上采用先進(jìn)的工程管理技術(shù)進(jìn)WBS分解技術(shù)打破常規(guī)進(jìn)行工程分工管理?？梢韵胂螅@種走過(guò)場(chǎng)的審計(jì)實(shí)施方案，根本無(wú)法起到對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的統(tǒng)領(lǐng)作用，工程審計(jì)效率和質(zhì)量只能靠審計(jì)團(tuán)隊(duì)職業(yè)精神和業(yè)務(wù)技能水平維系，與審計(jì)工程的制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化管理差距甚遠(yuǎn)。2.2.3工程審計(jì)實(shí)施中過(guò)分依賴(lài)審計(jì)人員的主觀經(jīng)驗(yàn)審計(jì)工程實(shí)施與現(xiàn)代管理技術(shù)方法結(jié)合缺乏，過(guò)分依賴(lài)審計(jì)人員的主觀經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)對(duì)較復(fù)雜的審計(jì)工程運(yùn)行效率不高，給審計(jì)成果利用帶來(lái)不利的影響。有的經(jīng)濟(jì)組織由于人員少、可配置審計(jì)人員及資源更少，審計(jì)人員為完成工程任務(wù)，常常使用比擬常規(guī)的審計(jì)技術(shù)，其效率不高，審計(jì)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，審計(jì)監(jiān)督作用發(fā)揮不及時(shí)，不利于問(wèn)題的糾正與整改，造成經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與審計(jì)監(jiān)督相脫節(jié)，審計(jì)作用力度缺乏，不利“審計(jì)免疫系統(tǒng)〞功能發(fā)揮；另一方面表現(xiàn)在工程方案實(shí)施下大包圍，審到哪算哪，審計(jì)工期長(zhǎng)麻掉線，審計(jì)既未做到突出重點(diǎn)并照顧一般的原那么，審計(jì)人員忙于應(yīng)付，不能學(xué)習(xí)新技術(shù)新方法，影響審計(jì)工程運(yùn)行效率和質(zhì)量，給審計(jì)自身的開(kāi)展帶來(lái)不利的影響，審計(jì)知識(shí)更新跟不上時(shí)代的開(kāi)展。2.2.4審計(jì)工程管理的責(zé)任與權(quán)力不對(duì)稱(chēng)審計(jì)工程管理中，工程負(fù)責(zé)人審計(jì)組長(zhǎng)的權(quán)責(zé)利不對(duì)等，目前，我國(guó)通行的審計(jì)模式，具體的審計(jì)工程，均采用審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，他〔她〕們責(zé)任遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于他〔她〕的權(quán)力，至于利益更不能用經(jīng)濟(jì)來(lái)衡量；他〔她〕們既要當(dāng)指揮員，又要當(dāng)戰(zhàn)斗員，因精力有限等原因，往往忽略縱橫方向的勾通協(xié)調(diào)，偏廢了審計(jì)工程的干系人，即工程成果使用者各方的滿意度，使審計(jì)成果利用大打折扣。而審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)只在一定范圍內(nèi)進(jìn)行，沒(méi)有在單位、部門(mén)和社會(huì)上廣泛公示。因此，審計(jì)結(jié)果不見(jiàn)陽(yáng)光的現(xiàn)狀使廣闊群眾對(duì)審計(jì)的成效產(chǎn)生疑心，審計(jì)報(bào)告書(shū)“縮水〞現(xiàn)象客觀上成了個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部的“護(hù)身符〞，使審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用大打折扣。2.2.5審計(jì)工程過(guò)程管理考核評(píng)價(jià)不科學(xué)審計(jì)工程過(guò)程管理控制的考核評(píng)價(jià)科學(xué)性、前瞻性缺乏，審計(jì)工程管理優(yōu)化成果可利用性不高。雖然有?審計(jì)法?和其他相關(guān)法規(guī)，但對(duì)開(kāi)展審計(jì)工程管理全程控制的考核評(píng)價(jià)機(jī)制尚無(wú)針對(duì)性和可操作性較強(qiáng)的標(biāo)準(zhǔn)，更談不上建立系統(tǒng)的審計(jì)工程管理及工程管理成熟度評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系；難免使審計(jì)工程管理的效率與質(zhì)量控制難度加大、及審計(jì)鑒證與評(píng)價(jià)質(zhì)量不具針對(duì)性，使審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論的使用沒(méi)有到達(dá)預(yù)期的效果。當(dāng)然還有一個(gè)重要原因是國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量界定和審計(jì)評(píng)價(jià)所要遵循的客觀公正、真實(shí)可靠、具體明確、針對(duì)性強(qiáng)的考量標(biāo)準(zhǔn)制定滯后，主管部門(mén)也沒(méi)有明確被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量范圍，同時(shí)影響一個(gè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素復(fù)雜多樣，這就對(duì)被審計(jì)對(duì)象的特定審計(jì)目標(biāo)要進(jìn)行客觀準(zhǔn)確的界定帶來(lái)困難，易造成工程審計(jì)達(dá)不到既定的審計(jì)目標(biāo)，使審計(jì)成果缺乏應(yīng)有的利用價(jià)值，削弱為政府宏觀經(jīng)濟(jì)管理決策效勞的效果。2.3工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程管理的特征分析2.3.1工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程管理特征工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程管理特征與工程建設(shè)工程管理除具備共同特征外，其最大的特點(diǎn)在于它的區(qū)別性：一是：工程工程的開(kāi)展大多數(shù)不可逆，而審計(jì)工程在取證階段可以順查、也可逆查，這取決于審計(jì)人員主觀經(jīng)驗(yàn)判斷和不同審計(jì)事項(xiàng)需求的結(jié)合而定；其二，大多數(shù)審計(jì)工程現(xiàn)場(chǎng)階段可以同時(shí)并進(jìn)，工程工程一般都有先后順序，緊前、緊后可分，特殊方法對(duì)特殊的標(biāo)段可以同時(shí)并進(jìn)同時(shí)結(jié)束；其三，審計(jì)的成果有一定的挽回性，主要是在半成品階段時(shí)，還沒(méi)出具對(duì)外審計(jì)報(bào)告之前發(fā)現(xiàn)有缺陷，審計(jì)需要的證據(jù)還未消亡，可以補(bǔ)查獲取證據(jù)或采取替代的審計(jì)程序補(bǔ)救完善，但會(huì)拖延工期、多耗審計(jì)資源；而工程工程不合格的成果，損失不可挽回。工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程管理共性分析工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程一般分為三個(gè)階段，審計(jì)準(zhǔn)備(也稱(chēng)審計(jì)方案)階段、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審計(jì)階段、審計(jì)報(bào)告階，本文為改善工業(yè)企審計(jì)工程管理，節(jié)約審計(jì)(人財(cái)物和工期)審計(jì)資源的利用，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，增加審計(jì)后評(píng)價(jià)段，建立工業(yè)企審計(jì)工程成熟度評(píng)價(jià)模型，對(duì)審計(jì)工程團(tuán)隊(duì)人員工作效率、工作效果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，總結(jié)教訓(xùn)，提煉經(jīng)驗(yàn)，為審計(jì)工作進(jìn)一步的提升創(chuàng)造條件。工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程管理4個(gè)特征個(gè)別地方存在一定的差異：⑴審計(jì)工程中一些審計(jì)事項(xiàng)的目標(biāo)存在難以定量的模糊性特征，有局部審計(jì)工程管理可視化需要數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、作起來(lái)難度較大；工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程管理的可視化才剛起步；⑵審計(jì)工程過(guò)程是軟的，這也是審計(jì)工程與工程工程的特質(zhì)上的區(qū)別，“優(yōu)化組合、動(dòng)態(tài)管理〞實(shí)施流程完全相同，效果有差異；⑶審計(jì)工程管理以審計(jì)成果使用者為中心，即地方黨政、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)報(bào)告使用者為中心，這與工程工程管理核心理念完全相同；“注重方案控制〞與工程工程管理還有較大差距，較大的審計(jì)工程管理正在探索前進(jìn)，還需大量技術(shù)支撐和實(shí)踐探索。成功的審計(jì)工程管理的目標(biāo)是地方黨政滿意、民生審計(jì)是老百姓滿意，都是“利益相關(guān)者的滿意〞。改良完善工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程管理任重而道遠(yuǎn)，有待一代一代審計(jì)人繼續(xù)努力才能趕上工程管理技術(shù)開(kāi)展的步伐。第三局部工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程管理的實(shí)證分析與改善3.1工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程管理方案階改善的實(shí)證研究某工業(yè)企業(yè)的背景本文所涉及的審計(jì)對(duì)象是1個(gè)國(guó)有控股的大型工業(yè)企業(yè)，位于1省轄市擴(kuò)強(qiáng)大縣內(nèi)。企業(yè)占地5.6平方公里，是全國(guó)首批100戶(hù)現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)企業(yè)，股份于1996年在上海證交所掛牌上市。年產(chǎn)能30萬(wàn)噸，高端陳年老酒貯量居全國(guó)第一的中國(guó)最大規(guī)模的優(yōu)質(zhì)白酒制造企業(yè)，形成了生產(chǎn)白酒業(yè)為主、滋補(bǔ)酒為補(bǔ)充，企業(yè)為主體、聯(lián)合大學(xué)科研院所進(jìn)行產(chǎn)、學(xué)、研，集約生產(chǎn)貿(mào)易為一體化，跨區(qū)域、跨行業(yè)、多元化開(kāi)展的大型企業(yè)集團(tuán)，擁有玻瓶、制藥、熱電聯(lián)產(chǎn)等子〔分〕公司20個(gè)，總資產(chǎn)42億元，產(chǎn)品的品牌價(jià)值達(dá)100.65億元，一高端品牌價(jià)值達(dá)36.48億元，員工7000多人。公司高端產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)量全國(guó)領(lǐng)先，并以“綠色、健康、科技、低碳〞著稱(chēng)中國(guó)名產(chǎn)品企業(yè)?，F(xiàn)擁有兩大“中國(guó)著名商標(biāo)〞，品牌價(jià)值位居中國(guó)500最具價(jià)值品牌排行榜百?gòu)?qiáng)。該企業(yè)是中國(guó)生態(tài)產(chǎn)品理念的開(kāi)創(chuàng)者和領(lǐng)導(dǎo)者，建有全國(guó)首座生態(tài)產(chǎn)品工業(yè)園，真正實(shí)現(xiàn)了清潔生產(chǎn)，如熱電聯(lián)產(chǎn)的循環(huán)經(jīng)濟(jì)，科學(xué)治理“三廢〞，有效地促進(jìn)工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與生態(tài)環(huán)境協(xié)調(diào)開(kāi)展。公司先后獲得“全國(guó)文明單位〞、“全國(guó)環(huán)保先進(jìn)單位〞和首批“四川省工業(yè)生態(tài)園〞，被授予全國(guó)“五一勞動(dòng)獎(jiǎng)狀〞，獲“中國(guó)食品文化遺產(chǎn)〞、“國(guó)家級(jí)非物質(zhì)文化遺產(chǎn)〞、“中國(guó)質(zhì)量鼎〞、“中國(guó)用戶(hù)滿意鼎〞、“全國(guó)質(zhì)量獎(jiǎng)〞等國(guó)家10張名片。該企業(yè)是我市擴(kuò)強(qiáng)大縣的骨干企業(yè)，既是市委、市政府和縣委縣政府重點(diǎn)支持和關(guān)注的重點(diǎn)企業(yè)，又是重點(diǎn)納稅大戶(hù)，市委市政府高度重視本次審計(jì)，審計(jì)期間所涉及時(shí)間長(zhǎng)，因該企業(yè)正處于外延擴(kuò)張和內(nèi)部產(chǎn)品功能提升階段，審計(jì)內(nèi)容涵蓋：工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售；企業(yè)根本建設(shè)竣工決算工程多，企業(yè)各種開(kāi)發(fā)工程繁雜，該管轄的縣審計(jì)局力量有限，不得不以市審計(jì)局為主、縣審計(jì)局配合，組成精兵強(qiáng)將，完成4個(gè)年頭的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)，審計(jì)目標(biāo)涉及企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)子工程、資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)、固定資產(chǎn)投資竣工決算審計(jì)的真實(shí)合法與效益性〔既涉及根本建設(shè)財(cái)務(wù)費(fèi)用，又涉及工程造價(jià)等〕子工程和產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)組合等子工程，假設(shè)按傳統(tǒng)的審計(jì)機(jī)關(guān)縱向業(yè)務(wù)管轄的內(nèi)局部工，該審計(jì)工程是屬于企業(yè)金融科、股組隊(duì)完成，但市委市政府需要的審計(jì)結(jié)果他們又缺乏工程造價(jià)專(zhuān)家、工程管理專(zhuān)家。所以必須打破審計(jì)機(jī)關(guān)多年形成的按行業(yè)不同劃分審計(jì)對(duì)象、由相對(duì)應(yīng)的科、股去完成任務(wù)的格局，以審計(jì)目標(biāo)框架為導(dǎo)向、在全局選擇適合的專(zhuān)業(yè)人員，組織財(cái)務(wù)審計(jì)組，根本建設(shè)〔既有工程財(cái)務(wù)、又有工程造價(jià)審計(jì)〕審計(jì)組、審計(jì)工程管理組、成立聯(lián)合審計(jì)組，采用WBS方法編制詳細(xì)的實(shí)施方案，按審計(jì)實(shí)施方案做到分工明確、協(xié)作有序；保質(zhì)、按時(shí)完成審計(jì)任務(wù)。3.1.2工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程管理模式的改良與完善.1傳統(tǒng)的審計(jì)工程管理核心問(wèn)題.2.以工程管理理論為指導(dǎo)，采取目標(biāo)導(dǎo)向?yàn)橹鞯膹?fù)合型審計(jì)工程管理現(xiàn)代“工程管理〞是從工程的醞釀決策開(kāi)始到工程結(jié)束的全過(guò)程進(jìn)行方案、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制和評(píng)價(jià)，以實(shí)現(xiàn)工程的目標(biāo)。工程管理的核心理念是“以客戶(hù)為中心〞“注重方案控制〞〔2021.4，清華大學(xué)，王守清〕。文中的“客戶(hù)〞是指審計(jì)報(bào)告的使用者，包括：上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、當(dāng)?shù)攸h委政府領(lǐng)導(dǎo)，及財(cái)政部門(mén)、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)、人大政協(xié)，假設(shè)需要向民眾公開(kāi)的還包括人民群眾，投資人等相關(guān)利益者。復(fù)合型審計(jì)工程管理模式的選擇。工程管理是最能有效地整合資源高審計(jì)責(zé)任。工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程實(shí)施方案編制管理改善例證.1.運(yùn)用WBS編制的審計(jì)實(shí)施方案(方案)的改善例證1.依賴(lài)審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)編制的審計(jì)工程方案的案例多年來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)準(zhǔn)備階段(工程管理稱(chēng)方案階段)制定的審計(jì)工程實(shí)施方案，是根據(jù)收集被審計(jì)單位報(bào)表、向財(cái)務(wù)人員詢(xún)問(wèn)情況、一般性現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、走訪相關(guān)單位、或借鑒以往審計(jì)過(guò)的工業(yè)企業(yè)的審計(jì)實(shí)施方案結(jié)合要審工業(yè)企業(yè)當(dāng)前情況加以修改，編制成正式的工業(yè)企審計(jì)工程實(shí)施方案(也稱(chēng)工程方案)。[詳見(jiàn)XXX市審計(jì)局審計(jì)實(shí)施(傳統(tǒng))方案〔編號(hào)是審計(jì)機(jī)關(guān)文書(shū)格式固定化的模式〕]。XXX市審計(jì)局審計(jì)實(shí)施方案XXXXXX股份審計(jì)工程名稱(chēng)XXXXXX股份2021年-2021年12月末財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)審計(jì)組長(zhǎng)蔣光簽發(fā)人XX副局長(zhǎng)方案編制人蔣光編制時(shí)間2021年3月28日編制的依據(jù)?國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)那么?、?調(diào)查了解記錄?內(nèi)容一、審計(jì)目標(biāo)：通過(guò)XXXXXX股份〔以下簡(jiǎn)稱(chēng)“某公司〞〕財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債損益情況的審計(jì)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支和企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)、合法、有效進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有控股股份的監(jiān)管，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，保障投資者的合法權(quán)益。摸清得清家底，查得清問(wèn)題，提得出處理和改善企業(yè)管理的意見(jiàn)和建設(shè)議，促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新力度，促進(jìn)產(chǎn)品升級(jí)換代、開(kāi)源節(jié)流增收節(jié)支，促進(jìn)企業(yè)不斷完善經(jīng)營(yíng)機(jī)制，進(jìn)一步提升市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)及財(cái)務(wù)管理水平，提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。二、審計(jì)范圍：XXXXXX股份2021年-2021年12月財(cái)務(wù)收支資產(chǎn)負(fù)債損益情況，必要時(shí)追溯其他年度和延伸至有關(guān)單位。三、審計(jì)的內(nèi)容、重點(diǎn)和審計(jì)措施〔一〕資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益審計(jì)審查貨幣存貨資產(chǎn)、應(yīng)收預(yù)收款及應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、對(duì)外聯(lián)營(yíng)合營(yíng)投資資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的購(gòu)建、在建設(shè)工程、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)的真實(shí)、合法性，流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債、應(yīng)付職工工資福得、各項(xiàng)應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)交各種稅費(fèi)、法定公積的提取、所有者權(quán)益的真實(shí)性、完整性。審查該有的內(nèi)控制度是否健全完善，建立的各項(xiàng)內(nèi)控制度是否逗硬執(zhí)行、內(nèi)控系統(tǒng)運(yùn)行是否及時(shí)有效，審查有無(wú)私分低價(jià)處置國(guó)有資產(chǎn)的違法行為。(二)財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)重點(diǎn)審查各可比產(chǎn)品本錢(qián)、新產(chǎn)品本錢(qián)、在產(chǎn)品本錢(qián)、輔助生產(chǎn)本錢(qián)及其生產(chǎn)費(fèi)用真實(shí)合法性；審查各種產(chǎn)品銷(xiāo)售收入及其銷(xiāo)售本錢(qián)的結(jié)轉(zhuǎn)正確性，審查期間費(fèi)用的開(kāi)支范圍標(biāo)準(zhǔn)是否正確合法，審查各項(xiàng)投資收益、營(yíng)業(yè)外收支、財(cái)產(chǎn)損失的真實(shí)合法，審查科技方案工程、科技成果轉(zhuǎn)化工程等財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金和配套資金的落實(shí)使用是否符合有關(guān)規(guī)定。審查有無(wú)多提少提折舊、多攤少攤土地和專(zhuān)有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)及跨期費(fèi)用，審查有無(wú)用關(guān)聯(lián)交易或應(yīng)收應(yīng)付各類(lèi)往來(lái)賬項(xiàng)隱匿或虛增利潤(rùn)等違規(guī)行為，審查有無(wú)私分轉(zhuǎn)移收入的違法行為。審查會(huì)計(jì)決算報(bào)表是否真實(shí)、全面地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，揭示由于過(guò)失等原因造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真等的問(wèn)題；二是檢查各項(xiàng)收入確實(shí)認(rèn)是否準(zhǔn)確，記錄是否完整、是否及時(shí)入賬，有無(wú)截留、轉(zhuǎn)移收入或?qū)⑹杖胭~外存放形成資金體外循環(huán)等問(wèn)題，檢查其工程收入即門(mén)票收入，公司與經(jīng)營(yíng)戶(hù)是否嚴(yán)格按照協(xié)議的規(guī)定進(jìn)行分成；三是檢查本錢(qián)費(fèi)用核算和攤銷(xiāo)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和財(cái)務(wù)制度規(guī)定，是否存在擴(kuò)大本錢(qián)開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，擠占本錢(qián)費(fèi)用等問(wèn)題；四是檢查利潤(rùn)是否準(zhǔn)確、真實(shí)，有無(wú)虛增、少報(bào)利潤(rùn)的問(wèn)題?！踩硨徲?jì)方法和措施以提高工作效益和質(zhì)量。針對(duì)重點(diǎn)，運(yùn)用檢查、觀察、詢(xún)問(wèn)、重新計(jì)算、分析性復(fù)核等方法進(jìn)行審計(jì)。四、審計(jì)工作要求〔一〕工程進(jìn)度安排2021年4月1日至4月2日，組織所有參審人員進(jìn)行審前培訓(xùn)。4月3日至9月1日完成某工業(yè)企業(yè)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間除節(jié)日共需100天；9月1日至9月15日完成審計(jì)工作底稿及審計(jì)問(wèn)題、情況、成果匯總并提交小組審計(jì)報(bào)告和被審單位交換意見(jiàn)稿，9月16日至25日撰寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告初稿。征求被審單位意見(jiàn)，代擬對(duì)外審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定，如遇審計(jì)署統(tǒng)一安排的年中整訓(xùn)和休假，審計(jì)時(shí)間順延?！捕陈氊?zé)分工本次審計(jì)組長(zhǎng)：蔣光，副組長(zhǎng)：張華、敬琳；審計(jì)組成員：王五、羅原、王志、張杉、李清、汪旭、王珍。審計(jì)組分工情況：由蔣明光負(fù)責(zé)該工程全面協(xié)調(diào)工作，張瓊?cè)A、敬杰秀協(xié)助組長(zhǎng)工作。蔣光負(fù)責(zé)利潤(rùn)表及可比產(chǎn)品成及在成品本錢(qián)審計(jì)，全面掌握審計(jì)動(dòng)態(tài)、上傳下達(dá)急時(shí)及溝通情況，敬琳負(fù)責(zé)近4年已完工固定資產(chǎn)竣工決算和在建工程造價(jià)審計(jì)，張華負(fù)責(zé)資產(chǎn)負(fù)債表、貨幣資產(chǎn)、存貨〔庫(kù)存產(chǎn)品、原料、材料、低值易耗品、易包裝物等〕、壞賬準(zhǔn)備，王珍負(fù)責(zé)基建設(shè)財(cái)務(wù)(含已完工和在建工程)，王五、羅原分別負(fù)責(zé)新、老產(chǎn)品本錢(qián)〔含在產(chǎn)品本錢(qián)、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)本錢(qián)等〕審計(jì)，王志負(fù)責(zé)應(yīng)收應(yīng)付各種往來(lái)結(jié)算和職工工資、職工福利費(fèi)、計(jì)繳各項(xiàng)社?；鸷吐毠ぷ》抗e金、職工教育費(fèi)開(kāi)支情況審計(jì)，李清負(fù)責(zé)各種投資〔包括：長(zhǎng)期股權(quán)投資、對(duì)外聯(lián)營(yíng)合營(yíng)企業(yè)投資、各種債券投資等〕資產(chǎn)和投資收益的真實(shí)合法性審計(jì)；汪旭負(fù)責(zé)管理費(fèi)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)損失、營(yíng)業(yè)外收支的真實(shí)合法性審計(jì)。張彬負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)控制度的健全性、符合性測(cè)試、負(fù)責(zé)科技方案支撐及產(chǎn)業(yè)化工程的財(cái)政資金和配套資金的合規(guī)合法性審計(jì)，王五、王志、王珍負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的立卷歸檔工作。五、審計(jì)要求為搞好此次XXXXXX工業(yè)企業(yè)的審計(jì)工作，每個(gè)參審人員要樹(shù)立大局意識(shí)，團(tuán)結(jié)協(xié)作，密切配合，統(tǒng)一思想，統(tǒng)一行動(dòng)。具體要求如下：〔一〕設(shè)立公示舉報(bào)舉報(bào)。在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)廉政紀(jì)律“八不準(zhǔn)〞和審計(jì)外勤經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；及時(shí)聽(tīng)取、接收和處理群眾反映的企業(yè)及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，為審計(jì)人員提供審計(jì)線索和發(fā)現(xiàn)大案要案線索提供依據(jù)?！捕骋笃髽I(yè)承諾。各被審計(jì)單位法人代表對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、銀行開(kāi)戶(hù)等會(huì)計(jì)資料及年度方案、重要經(jīng)濟(jì)合同等相關(guān)業(yè)務(wù)資料的真實(shí)性、完整性應(yīng)做出書(shū)面承諾?！踩硣?yán)格實(shí)行審計(jì)質(zhì)量控制，保證審計(jì)質(zhì)量。各審計(jì)人員要按照審計(jì)署準(zhǔn)那么規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作，審計(jì)組長(zhǎng)嚴(yán)格審計(jì)工程全過(guò)程質(zhì)量控制，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)行為，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！菜摹潮竟こ虒?shí)行審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)工程審計(jì)全面負(fù)責(zé)；副組長(zhǎng)全面協(xié)助審計(jì)組長(zhǎng)搞好工程審計(jì)，協(xié)調(diào)各位審計(jì)人員信息反應(yīng)、成果共享工作，并檢查、復(fù)核審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿，對(duì)其分報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)?！参濉硨?shí)行定期匯報(bào)和重大事項(xiàng)報(bào)告制度。審計(jì)人員每周上報(bào)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)情況及進(jìn)度，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題要及時(shí)向?qū)徲?jì)組長(zhǎng)報(bào)告，以便審計(jì)組長(zhǎng)從總體上掌握和及時(shí)調(diào)配審計(jì)力量，及時(shí)匯總上報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)，下傳領(lǐng)導(dǎo)指示。審計(jì)人員對(duì)查實(shí)的審計(jì)結(jié)果在被單位認(rèn)簽意見(jiàn)后、及時(shí)編制審計(jì)工作底稿上交審計(jì)組?！擦吵浞掷糜?jì)算機(jī)輔助審計(jì)、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、統(tǒng)計(jì)抽樣等先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法，以躲避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率。各審計(jì)小組要有專(zhuān)人負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)審計(jì)的協(xié)調(diào)工作?！财摺硨徲?jì)組各成員要樹(shù)立保密意識(shí)。做好對(duì)審計(jì)組的有關(guān)資料和被審計(jì)單位資料的保密工作，并對(duì)索要的資料進(jìn)行專(zhuān)人登記保管，以防喪失。以上審計(jì)工程實(shí)施方案的特點(diǎn)有以下幾個(gè)方面：①編制方案較粗略、簡(jiǎn)介、籠統(tǒng)、重描述、少定量，審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、重點(diǎn)與審計(jì)事項(xiàng)關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，沒(méi)有技術(shù)含量、流于形式；②審計(jì)內(nèi)容劃分沒(méi)有細(xì)分到具體的審計(jì)事項(xiàng)、與實(shí)際存在較大差距，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)引領(lǐng)控制作用不強(qiáng)，不具備針對(duì)性和操作性；③審計(jì)進(jìn)度、質(zhì)量、人力、審計(jì)費(fèi)用不好管控、隨意大，工作常出現(xiàn)交叉；④審計(jì)分工無(wú)法均衡，人員苦樂(lè)不均，反工比擬多，工期延誤，長(zhǎng)麻掉線；⑤浪費(fèi)審計(jì)人力、物力、財(cái)力、時(shí)間的情況較為突出。優(yōu)點(diǎn)是制定審計(jì)方案不費(fèi)力，省時(shí)省事便于編制2.用WBS編制的某工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程實(shí)施方案(方案)的案例⑴某工業(yè)企業(yè)審計(jì)工程運(yùn)用WBS分解編制實(shí)施方案編制特點(diǎn)：為了克服傳統(tǒng)的審計(jì)工程實(shí)施方案的缺點(diǎn)，我們引進(jìn)工程分解結(jié)構(gòu)WBS(或工作分解結(jié)構(gòu)，WorkBreakdownStructure,簡(jiǎn)稱(chēng)WBS)分解：將工程分解到最根本的審計(jì)事項(xiàng)或工作單元，便于實(shí)施控制管理。詳見(jiàn)樹(shù)形結(jié)構(gòu)圖—1。WBS分解制定的方案，優(yōu)點(diǎn)顯著，主要表現(xiàn)在審計(jì)的內(nèi)容、范圍、重點(diǎn)、步驟、審計(jì)事項(xiàng)表述清晰，從審計(jì)組長(zhǎng)、主審、到審計(jì)人員分工明確，有較強(qiáng)的針對(duì)性和可操作性，便于對(duì)審計(jì)人員時(shí)間安排/審計(jì)進(jìn)度/審計(jì)費(fèi)用/等審計(jì)資源的有效控制；WBS確定的范圍和關(guān)注的重點(diǎn)——即做什么、不做什么，都列入了方案的范圍內(nèi)的，沒(méi)有列入WBS的，就是工程范圍以外的工作、分配給審計(jì)人員工作都有明確的要求；便于使用“工期固定、資源均衡優(yōu)化〞、“資源有限、工期最短〞優(yōu)化、“工期—費(fèi)用優(yōu)化〞、“資源調(diào)配優(yōu)化〞等技術(shù)手段，節(jié)約工期，提高效率，降低審計(jì)本錢(qián)，全面提高審計(jì)工程管理質(zhì)量效益。其優(yōu)點(diǎn)明顯：原那么性強(qiáng)：便于費(fèi)用和進(jìn)度控制，便于實(shí)施和確定分工合作關(guān)系，分解界限要明確，詳細(xì)程度與關(guān)注、控制重點(diǎn)要對(duì)應(yīng)，要匹配相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，盡量與要審的工業(yè)企業(yè)實(shí)際事項(xiàng)結(jié)合；表示形式清晰：樹(shù)狀結(jié)構(gòu)圖；信息較全：包括審計(jì)事項(xiàng)的成果結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和過(guò)程結(jié)構(gòu)。實(shí)踐說(shuō)明：WBS分解制定審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)工程組織管理工作的主要依據(jù)和根底。通過(guò)它可以較準(zhǔn)確的定義工作范圍、設(shè)定工程審計(jì)事項(xiàng)的質(zhì)量和工作要求、估算和控制費(fèi)用〔審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)需要的住宿費(fèi)、審計(jì)人員的生活補(bǔ)貼雜支費(fèi)用〕、估算時(shí)間周期和安排進(jìn)度。因此，從某種程度上講，工作分解結(jié)構(gòu)是工程管理的骨架，其作用在于：①明確和準(zhǔn)確說(shuō)