第四章第四節(jié)會計職業(yè)道德的檢查與獎懲

第四章第四節(jié)會計職業(yè)道德的檢查與獎懲第一頁，共十七頁，編輯于2023年，星期五一、財政部門對會計職業(yè)道德的監(jiān)督檢查（一）將會計法執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結合財政部門作為《會計法》的執(zhí)法主體，可以依法對社會各單位執(zhí)行《會計法》及國家統(tǒng)一的會計制度的情況進行檢查或抽查。有違反《會計法》的行為，同時也一定是違反了會計職業(yè)道德要求的行為。會計人員若存在這種行為，不僅要承擔《會計法》規(guī)定的法律責任，受到行政處罰或刑事處罰，同時還必須接受相應的道德制裁。法律懲罰和道德懲罰兩者是并行不悖、不可替代的，應同時并舉。所以，開展《會計法》執(zhí)法檢查，同時也是對會計人員是否遵守會計職業(yè)道德規(guī)范情況進行了檢查。第二頁，共十七頁，編輯于2023年，星期五（二）將會計從業(yè)資格證書注冊登記管理與會計職業(yè)道德檢查相結合

會計從業(yè)資格證書實行注冊登記制度，凡取得會計從業(yè)資格的人員，應按照會計從業(yè)資格管理部門規(guī)定的時間到會計從業(yè)資格管理部門進行注冊登記。年檢即年度檢查驗證制度。會計從業(yè)資格證書實行定期年檢制度。將會計從業(yè)資格證書注冊登記和年檢制度與會計職業(yè)道德檢查結合起來，有制度基礎和保證，有利于強化對會計人員行為的約束，強制引導會計人員遵守會計職業(yè)道德。第三頁，共十七頁，編輯于2023年，星期五（三）將會計專業(yè)技術資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結合將會計職業(yè)道德獎懲與會計專業(yè)技術資格考評、聘用聯(lián)系起來，必將使廣大會計人員像重視自己專業(yè)技術職稱一樣重視自己的職業(yè)道德形象，不斷提高自身的職業(yè)道德修養(yǎng)。第四頁，共十七頁，編輯于2023年，星期五二、會計行業(yè)組織對會計職業(yè)道德進行自律管理與約束

在會計行業(yè)自律組織比較健全的情況下，對違反會計職業(yè)道德規(guī)范的行為，可以由職業(yè)團體通過自律性監(jiān)管，根據情節(jié)輕重程度采取通報批評、罰款、支付費用、取消其會員資格、警告、退回向客戶收取的費用、參加后續(xù)教育等方式，進行相應的懲罰。第五頁，共十七頁，編輯于2023年，星期五三、會計職業(yè)道德激勵機制我國會計人員表彰制度早在1963年就已制度化。1985年1月，新中國第一部《會計法》規(guī)定：“對認真執(zhí)行本法，忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計人員，給予精神的或者物質的獎勵。”1988年6月，財政部印發(fā)《頒發(fā)會計人員榮譽證書試行規(guī)定》，為各單位從事財務會計工作滿30年的會計人員頒發(fā)《會計人員榮譽證書》。1990年、1995年財政部先后兩次組織了全國先進財會工作集體和先進會計工作者表彰大會，共評選出全國先進會計工作者900名。對先進集體授予“全國先進財會工作集體”榮譽稱號，頒發(fā)獎牌；對先進個人授予“全國先進會計工作者”榮譽稱號，頒發(fā)獎章和證書。第六頁，共十七頁，編輯于2023年，星期五從我國會計人員表彰制度的形成和發(fā)展看，始終突出對會計職業(yè)道德的弘揚。受到表彰的會計人員都有很高的職業(yè)道德素養(yǎng)和思想境界，表彰是社會各界對他們的職業(yè)道德風尚的高度評價和充分肯定。會計職業(yè)道德激勵機制應當繼承、發(fā)揚會計人員表彰制度，以起到弘揚正氣、激勵先進、鞭策后進的作用。第七頁，共十七頁，編輯于2023年，星期五四、會計職業(yè)道德的懲處機制以國家的強制力為保障的健全的會計法規(guī)是形成良好的會計職業(yè)道德環(huán)境的基本保證。會計人員有違反《會計法》所列的行為時，不僅會受到會計職業(yè)道德的譴責和制裁，還應該受到法律的制裁。會計人員違反《會計法》所列的行為時，主要包括以下幾個方面：(1)違反國家統(tǒng)一的會計制度的行為；（2）偽造和變造憑證、賬簿和報表的行為；（3）隱匿或者故意銷毀依法應當保存的憑證、賬簿和報表的行為等第八頁，共十七頁，編輯于2023年，星期五會計人員如果有上述違法行為，且情節(jié)嚴重的，縣級以上人民政府財政部門應當依法吊銷其會計從業(yè)資格證書。

《會計基礎工作規(guī)范》第二十四條規(guī)定：“財政部門、業(yè)務主管部門和各單位應當定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務，表彰獎勵的重要考核依據。會計人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進行處罰；情節(jié)嚴重的，由會計證(會計從業(yè)資格證書)發(fā)證機關吊銷其會計證(會計從業(yè)資格證書)”。第九頁，共十七頁，編輯于2023年，星期五例題1、建立會計職業(yè)道德獎懲機制的目的是（）。A、督促會計人員遵守職業(yè)道德B、培養(yǎng)會計人員良好的道德情感C、引導會計人員健康的道德行為D、防范會計人員不良的道德行為答案：ABCD第十頁，共十七頁，編輯于2023年，星期五例題2、會計職業(yè)道德獎懲機制包括的內容有（）A、對遵守職業(yè)道德規(guī)范的會計人員給予獎勵、褒揚B、對違背職業(yè)道德規(guī)范的會計人員給予懲處、貶抑C、對違法的會計人員給予行政處罰D、對違法的會計人員給予刑事處罰答案：AB第十一頁，共十七頁，編輯于2023年，星期五例題3、對違反會計職業(yè)道德規(guī)范的人員應當給予必要的道德制裁，其制裁形式主要有（）。A、追究刑事責任B、給予行政處分C、通報批評D、責令其參加繼續(xù)教育答案：CD第十二頁，共十七頁，編輯于2023年，星期五例題4、對會計人員職業(yè)道德情況進行考核評價的具體方式有（）。A、由會計人員對照標準要求進行自我檢查B、由會計人員所在單位組織互相檢查C、由會計職業(yè)團體或所在單位組織公開檢查D、由財政部門組織深入檢查答案：ABCD第十三頁，共十七頁，編輯于2023年，星期五例題5、建立會計人員誠信檔案是開展會計職業(yè)道德教育的有效方式。下列各項中，可以記入誠信檔案的有（）。A、會計人員執(zhí)行會計法規(guī)制度情況B、會計人員遵循職業(yè)道德情況C、會計人員受到獎勵的情況D、會計人員受到懲處的情況答案：ABCD第十四頁，共十七頁，編輯于2023年，星期五例題6、根據《會計從業(yè)資格管理辦法》，下列各項中屬于會計從業(yè)資格證書年檢內容的有（）。A、持證人員遵守財經法規(guī)和會計職業(yè)道德情況B、持證人員會計專業(yè)技術資格或者職稱變更情況C、持證人員會計從業(yè)資格證書登記注冊情況D、持證人員完成規(guī)定的會計繼續(xù)教育內容和學時情況答案：ABCD第十五頁，共十七頁，編輯于2023年，星期五例題7、下列有關道德懲罰與法律懲罰關系的表述中，正確的有（）。A、道德懲罰可以替代法律懲罰B、法律懲罰可以替代道德懲罰C、法律懲罰和道德懲罰并行不悖D、法律懲罰和道德懲罰相互排斥答