土地增值稅試題

土地增值稅試題土地增值稅測(cè)試題一．單選下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）贈(zèng)與社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn)個(gè)人出售自有住房抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)【答案及解析】C，ABD屬于土地增值稅免稅范圍。參見財(cái)稅[1995]48號(hào)、財(cái)稅[2008]137號(hào)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是（）營(yíng)業(yè)稅、印花稅房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅【答案及解析】C，允許扣除的稅金是房屋土地流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)發(fā)生的稅金，房產(chǎn)稅是保有環(huán)節(jié)繳納的稅金，另外“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，其繳納的印花稅列入管理費(fèi)用，已相應(yīng)予以扣除?！辈辉谂c轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金中扣除。（財(cái)稅[1995]48號(hào)）下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）企業(yè)出售辦公用房房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)企業(yè)長(zhǎng)期出租辦公用房【答案及解析】A，B、D沒發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，C屬于免稅范圍見財(cái)稅[1995]48號(hào)在何種情況下，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按10%計(jì)算扣除（）凡不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的凡能按按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С霾⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的不論利息能否分?jǐn)偦蚴欠裼薪鹑跈C(jī)構(gòu)的證明，開發(fā)費(fèi)用一律按10%扣除利息支出以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用劃分不清的【答案及解析】A，參見《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》土地增值稅采用（）超率累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率比例稅率定額稅率【答案及解析】A，參見《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》選擇土地增值稅適用稅率的依據(jù)是（）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入額與扣除項(xiàng)目金額之比增值額與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入額之比增值額與扣除項(xiàng)目金額之比扣除項(xiàng)目金額與增值額之比【答案及解析】C，參見《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》對(duì)于不超過(guò)商業(yè)銀行同類同期貸款利率據(jù)實(shí)列支的利息支出以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按照取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，在（）以內(nèi)計(jì)算扣除3%5%10%20%【答案及解析】B，參見《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》下列哪種情況屬于預(yù)征土地增值稅的范圍（）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓二手房的納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入的以長(zhǎng)期租賃形式出租房產(chǎn)的【答案及解析】C，見財(cái)稅[1995]48號(hào)下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人進(jìn)行土地增值稅的清算是（）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的【答案及解析】D，見國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào)計(jì)征土地增值稅時(shí)，允許扣除舊房及建筑物的（）房產(chǎn)當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值房產(chǎn)余值房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格房產(chǎn)賬面凈值【答案及解析】C，見《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》土地增值稅是在房地產(chǎn)的（）環(huán)節(jié)征收的出租轉(zhuǎn)讓使用建設(shè)【答案及解析】B，見《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除（）后的余額，為增值額。實(shí)際支出扣除項(xiàng)目金額與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金房地產(chǎn)開發(fā)成本【答案及解析】B，見《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》土地增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額５０％的稅率是（）30%40%50%60%【答案及解析】A，見《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》下列項(xiàng)目中，不屬于土地增值稅所列的房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（）土地出讓金耕地占用稅前期工程費(fèi)開發(fā)間接費(fèi)用【答案及解析】A，見《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》在計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)公司，可以作為加計(jì)20％扣除基數(shù)的是（）銷售費(fèi)用與房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用房地產(chǎn)開發(fā)成本與房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)的管理費(fèi)用【答案及解析】C，見《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的扣除項(xiàng)目中不包括（）評(píng)估出的重置成本價(jià)評(píng)估費(fèi)用轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的營(yíng)業(yè)稅購(gòu)置家具電器成本【答案及解析】D，見《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》不允許作為從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計(jì)20％扣除的項(xiàng)目有（）耕地占用稅土地征用費(fèi)拆遷補(bǔ)償費(fèi)利息支出【答案及解析】D，見《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》下列哪項(xiàng)成本不屬于《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅核定扣項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》（京地稅地〔2009〕245號(hào)）中所述的四項(xiàng)成本（）前期工程費(fèi)公共配套設(shè)施費(fèi)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)建筑安裝工程費(fèi)【答案及解析】B某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓商品房收入5000萬(wàn)元，土地增值稅準(zhǔn)允扣除項(xiàng)目金額為4200萬(wàn)元，則適用稅率為（）30％40％50％60％【答案及解析】A，增值額=5000萬(wàn)元-4200萬(wàn)元=800萬(wàn)元，增值額和扣除項(xiàng)目金額的比值=800萬(wàn)/4200萬(wàn)<50%，故適用稅率為30%在北京市范圍內(nèi)，企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)需繳納土地增值稅時(shí)，如果房屋坐落地企業(yè)核算地不一致，則納稅地點(diǎn)為（）房地產(chǎn)坐落地企業(yè)核算地企業(yè)法人居住地納稅人自由選擇【答案及解析】B，見京政函[1998]88號(hào)，注意前提是“在北京市范圍內(nèi)”納稅人即建造普通住宅，又建造其他商品房的，應(yīng)（）計(jì)算土地增值稅。合并按占地比例分?jǐn)偡謩e按建筑面積比例分?jǐn)偡謩e按收入比例分?jǐn)偡謩e【答案及解析】C，見京地稅地〔2007〕325號(hào)自2010年10月1日起，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售在2011年3月17日之前已辦理預(yù)售許可和現(xiàn)房銷售確認(rèn)的商品房取得的收入，如下說(shuō)法有錯(cuò)誤的是（）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售經(jīng)濟(jì)適用住房、限價(jià)商品住房等保障性住房取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅容積率小于1.0的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，按照銷售收入的3%預(yù)征土地增值稅其他房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，按照銷售收入的2%預(yù)征土地增值稅普通住房商品房項(xiàng)目，按照銷售收入的1%預(yù)征土地增值稅【答案及解析】D，見京建發(fā)[2010]677號(hào)、市局2011年第5號(hào)公告在土地增值稅項(xiàng)目清算中，清算成本分?jǐn)偙壤秊椋ǎ┮咽劢ㄖ娣e/可售建筑面積已售土地面積/可售土地面積已售建筑面積/總建筑面積已售建筑面積/總土地面積【答案及解析】A，見京地稅地〔2008〕92號(hào)關(guān)于土地增值稅，以下選項(xiàng)正確的表述是（） 土地增值稅只針對(duì)土地的轉(zhuǎn)讓行為征稅在土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，如果沒有取得收入，就不用繳納土地增值稅土地增值稅所有扣除項(xiàng)目金額都可以根據(jù)合法有效憑證據(jù)實(shí)扣除土地增值稅清算審核方式分案頭審核和實(shí)地審核兩種【答案及解析】D，見國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào) 對(duì)于轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)的行為，以下說(shuō)法正確的是（）應(yīng)減免征收土地增值稅不屬于土地增值稅征稅范圍應(yīng)進(jìn)行土地增值稅預(yù)繳應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算【答案及解析】B，見《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)，以下屬于應(yīng)單獨(dú)扣除的稅金的是（

）。A．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和土地增值稅B．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加C．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和企業(yè)所得稅D．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅【答案及解析】B，見《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、財(cái)稅[1995]48號(hào)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)取得土地使用權(quán)所支付的金額1000萬(wàn)元；房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬(wàn)元；向金融機(jī)構(gòu)借入資金利息支出400萬(wàn)元(能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明)，按規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5％；該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.400B.350C.750D.7750 【答案及解析】C，該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝400+(1000+6000)×5％＝750(萬(wàn)元)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，不準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）取得土地使用權(quán)所支付的金額舊房和建筑物的評(píng)估價(jià)格和評(píng)估費(fèi)用與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金加計(jì)扣除【答案及解析】D，見《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》下列情況不免征土地增值稅的有（）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的；因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)合作建房后分房自用的企業(yè)開發(fā)經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目并出售的【答案及解析】D，見《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、財(cái)稅[1995]48號(hào)以下不屬于判斷是否土地增值稅征稅范圍的標(biāo)準(zhǔn)的是（）是否取得收入或其他經(jīng)濟(jì)利益土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓的是否為國(guó)有土地使用權(quán)是否擁有對(duì)土地的所有權(quán)【答案及解析】D，見《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》以下說(shuō)法正確的是（）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造住宅項(xiàng)目，增值額未超過(guò)20%的，免征土地增值稅。在普通住宅與其他商品房、清稅面積與未清稅面積之間分?jǐn)偝杀镜?，?yīng)按占地面積計(jì)算分?jǐn)倖挝缓蛡€(gè)人因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要，被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)，而使房地產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)讓的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但根據(jù)稅法規(guī)定，可以免征土地增值稅。土地增值稅的納稅人，在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除額時(shí)，若財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偦虿荒軌蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，可按納稅人當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的數(shù)額，據(jù)實(shí)扣除?！敬鸢讣敖馕觥緾，A應(yīng)該是建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，B應(yīng)按建筑面積計(jì)算分?jǐn)?，D房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用除利息支出外均不能據(jù)實(shí)扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)自取得立項(xiàng)批準(zhǔn)文件之日起（b）內(nèi)，辦理土地增值稅項(xiàng)目登記手續(xù)A．15日B．30日C．7日 D．3日【答案及解析】B，見京地稅地〔2009〕105號(hào)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，下列稅務(wù)處理符合現(xiàn)行土地增值稅規(guī)定的是（）A.建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用B.其建造成本費(fèi)用一律不得作為扣除項(xiàng)目C.建成后無(wú)償移交給公用事業(yè)單位的，無(wú)論出于何種目的，其成本、費(fèi)用均可以扣除D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用不得扣除【答案及解析】A，見《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售在2011年3月17日之后已辦理預(yù)售許可和現(xiàn)房銷售確認(rèn)的商品房取得的收入，以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照政策規(guī)定銷售各類保障性住房取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅容積率小于1.0的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，最低按照銷售收入的3%預(yù)征土地增值稅?，F(xiàn)行土地增值稅最低預(yù)征率為1%現(xiàn)行土地增值稅最高預(yù)征率為5%【答案及解析】C，現(xiàn)行土地增值稅最低預(yù)征率為2%，見市局2011年第5號(hào)公告關(guān)于土地增值稅涉稅證明表述錯(cuò)誤的是（）土地增值稅涉稅證明是指本市各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、分局出具的納稅人在房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更過(guò)程中涉及土地增值稅征免稅情況的法律文書，僅供納稅人辦理房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更手續(xù)時(shí)使用。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具土地增值稅涉稅證明工作分為即時(shí)受理審核和程序性受理審核。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的房地產(chǎn)也需要開具土地增值稅涉稅證明涉及稅收減免、不在征稅范圍事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行程序性審核后，方可開具土地增值稅涉稅證明【答案及解析】C，見京地稅地〔2010〕124號(hào)某工廠轉(zhuǎn)讓一棟造價(jià)550萬(wàn)元的舊辦公樓，轉(zhuǎn)讓收入為700萬(wàn)。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該樓的重置成本價(jià)為1000萬(wàn)元，成新度折扣率為6成，則應(yīng)納土地增值稅（）萬(wàn)元。 A.30 B.140 C.120 D.50【答案及解析】A，轉(zhuǎn)讓存量房地產(chǎn)按法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估價(jià)計(jì)算扣除。該房評(píng)估價(jià)＝1000×0.6＝600（萬(wàn)元）增值率＝（700-600）÷600×100％＝16.7％應(yīng)繳納的土地增值稅＝100×30％＝30（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)讓二手房計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額，以下哪種說(shuō)法是錯(cuò)誤的（）可以按建筑物評(píng)估值計(jì)算可以按建筑物余值計(jì)算可按購(gòu)買建筑物時(shí)取得的發(fā)票值計(jì)算可按建筑物無(wú)原值房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值計(jì)算【答案及解析】B，見財(cái)稅〔1995〕48號(hào)、財(cái)稅〔2006〕21號(hào)、京地稅地〔2007〕325號(hào)以下哪項(xiàng)不屬于開具土地增值稅涉稅證明的事由預(yù)繳土地增值稅土地增值稅零稅款土地增值稅免稅不征收土地增值稅【答案及解析】A，A應(yīng)為已繳納土地增值稅，見京地稅地〔2010〕124號(hào)土地增值稅有關(guān)經(jīng)濟(jì)適用房相關(guān)政策表述不正確的是企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照政策規(guī)定銷售各類保障性住房取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建設(shè)的沒有配建商品房及商業(yè)配套設(shè)施的限價(jià)商品房、經(jīng)濟(jì)適用住房及比照經(jīng)濟(jì)適用住房管理的保障性住房，在清算時(shí)可不提供稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具的《土地增值稅清算鑒證報(bào)告》經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目可不進(jìn)行土地增值稅項(xiàng)目登記【答案及解析】D，見財(cái)稅[2008]24號(hào)、市局2011年第5號(hào)公告、京地稅地〔2009〕134號(hào)以下哪項(xiàng)不符合土地增值稅項(xiàng)目注銷條件項(xiàng)目已清算并全部銷售完畢該項(xiàng)目可銷售建筑面積占總可售建筑面積85%以上房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已辦理完稅務(wù)登記注銷手續(xù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為稅務(wù)登記證件失效戶【答案及解析】B，見京地稅地〔2009〕105號(hào)土地增值稅清算時(shí)，不能確認(rèn)的收入是（）貨幣收入實(shí)物收入租賃收入視同銷售的收入【答案及解析】C，見國(guó)稅發(fā)〔2009〕91號(hào)有關(guān)土地增值稅的收入確認(rèn)，表述錯(cuò)誤的是（）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。銷售收入是指銷售商品房所取得的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。銷售收入是指銷售商品房所取得的貨幣收入。已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入?！敬鸢讣敖馕觥緾，見《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、國(guó)稅函[2010]220號(hào)土地增值稅計(jì)算過(guò)程正確的是（）確認(rèn)收入、計(jì)算扣除項(xiàng)目金額、計(jì)算增值額、確定適用稅率、計(jì)算應(yīng)納稅額確認(rèn)收入、計(jì)算增值額、計(jì)算扣除項(xiàng)目金額、確定適用稅率、計(jì)算應(yīng)納稅額確定適用稅率、確認(rèn)收入、計(jì)算扣除項(xiàng)目金額、計(jì)算增值額、計(jì)算應(yīng)納稅額確認(rèn)收入、計(jì)算扣除項(xiàng)目金額、確定適用稅率、計(jì)算增值額、計(jì)算應(yīng)納稅額【答案及解析】A，見《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》土地增值稅清算審核過(guò)程中，應(yīng)按規(guī)定核定房地產(chǎn)開發(fā)成本中四項(xiàng)成本的情況不包括（）無(wú)法按清算要求提供開發(fā)成本核算資料的；提供的開發(fā)成本資料不實(shí)的；清算項(xiàng)目的四項(xiàng)成本扣除額明顯低于北京市地方稅務(wù)局制定的分類房產(chǎn)單位面積四項(xiàng)成本扣除金額標(biāo)準(zhǔn)，又無(wú)正當(dāng)理由的。清算項(xiàng)目的四項(xiàng)成本扣除額明顯高于北京市地方稅務(wù)局制定的分類房產(chǎn)單位面積四項(xiàng)成本扣除金額標(biāo)準(zhǔn)，又無(wú)正當(dāng)理由的?！敬鸢讣敖馕觥緾，見京地稅地〔2009〕245號(hào)下列哪一項(xiàng)不屬于轉(zhuǎn)讓二手房計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額（）房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格取得土地使用權(quán)所支付的金額評(píng)估費(fèi)用在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金的罰款和滯納金【答案及解析】D可享受條例細(xì)則規(guī)定的土地增值稅加計(jì)百分之二十的扣除的情況是（）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)并銷售房地產(chǎn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售二手房個(gè)人轉(zhuǎn)讓住宅房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)并租賃房地產(chǎn)【答案及解析】A，見《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬(wàn)元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元，該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按10%計(jì)算，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬(wàn)元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬(wàn)元。（計(jì)算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡(jiǎn)便方法計(jì)算，具體計(jì)算公式如下：（一）增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%地增值稅稅額=增值額×30%（二）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%（三）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%（四）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35%公式中的5%、15%、35%為速算扣除系數(shù)。）A.180B.249.75C.300D.360 【答案及解析】B，扣除項(xiàng)目金額＝50+200+(200+50)×10%+60+(50+200)×20%＝385(萬(wàn)元)增值額＝1000－385＝615(萬(wàn)元)增值率＝615÷385＝159.74％應(yīng)納稅額＝615×50％－385×15％＝249.75(萬(wàn)元)納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款加開發(fā)成本之和的（）計(jì)算扣除。A.5％以內(nèi)B.10％C.10％以內(nèi)D.20％以內(nèi)【答案及解析】A，見《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房確定扣除項(xiàng)目金額，表述錯(cuò)誤的是（）可按購(gòu)房發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅地上建筑物的評(píng)估價(jià)值的評(píng)估方法為市場(chǎng)法可以扣除評(píng)估費(fèi)用【答案及解析】C，評(píng)估方法為重置成本法，見《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、京財(cái)稅[2006]790號(hào)下面說(shuō)法錯(cuò)誤的是轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)不屬于土地增值稅征收范圍。取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除。在普通住宅與其他商品房、清稅面積與未清稅面積之間分?jǐn)偝杀镜?，?yīng)按建筑面積計(jì)算分?jǐn)偂！敬鸢讣敖馕觥緾，見《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、京地稅地〔2007〕325號(hào)二、多項(xiàng)選擇題（10題每題至少有兩個(gè)選項(xiàng)是正確的）土地增值稅扣除項(xiàng)目中，取得土地使用權(quán)所支付的金額，其形式有（）以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金等以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估價(jià)值以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金【答案及解析】AC，下列不征收或減免土地增值稅的有（）一方出資、一方出地，雙方合作建房并出售的行為企業(yè)因名稱變更引起的土地使用權(quán)證使用權(quán)人名稱變更以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生的房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的將房地產(chǎn)出租【答案及解析】BD，對(duì)于A，一方出資、一方出地，雙方合作建房并自用，屬于免稅范圍，再出售需要交納土地增值稅。下列屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目的有（）前期工程費(fèi)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)稅房地產(chǎn)銷售費(fèi)用房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目向金融機(jī)構(gòu)的借款利息【答案及解析】CD，A屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本，B屬于與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金下列屬于土地增值稅免稅項(xiàng)目的有（）以分期付款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住用房房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20%房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)并出售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值額占扣除項(xiàng)目金額的15%【答案及解析】BD，見《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，財(cái)稅[2008]137號(hào)房地產(chǎn)公司銷售新房與非房地產(chǎn)公司出售二手房在計(jì)算土地增值稅額時(shí)，處理方法不同的扣除項(xiàng)目金額有（）取得土地使用權(quán)所支付的成本加計(jì)扣除印花稅房屋折舊費(fèi)【答案及解析】BC，A都有，D都沒有，B房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)獨(dú)有，D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將印花稅計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用土地增值稅中，下列準(zhǔn)予從轉(zhuǎn)讓收入額中據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目有（）取得土地使用權(quán)所支付的金額土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)各項(xiàng)利息支出管理費(fèi)用【答案及解析】AB，利息支出據(jù)實(shí)扣除有一定條件，管理費(fèi)用不能據(jù)實(shí)扣除，見《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》轉(zhuǎn)讓存量房的納稅人在確定扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可以扣除與房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括（）營(yíng)業(yè)稅城建稅印花稅企業(yè)所得稅【答案及解析】ABC，見《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，包括（）abcd企事業(yè)單位國(guó)家機(jī)關(guān)機(jī)關(guān)國(guó)有企業(yè)外商投資企業(yè)【答案及解析】ABCD，見《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算（）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，認(rèn)為需要辦理土地增值稅清算的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目【答案及解析】ABCD，見京地稅地〔2008〕92號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào)房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)商品房并出售，在計(jì)算土地增值稅過(guò)程中，下列費(fèi)用準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有（）ad開發(fā)小區(qū)內(nèi)排污、環(huán)衛(wèi)、綠化支出出售舊房的重置成本價(jià)從金融機(jī)構(gòu)貸款超期支付的罰息取得土地使用權(quán)支付的契稅【答案及解析】AD，見《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、國(guó)稅函[2010]220號(hào)三、計(jì)算題（共2題）1.某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一棟寫字樓出售，取得的銷售收入總額2000萬(wàn)元，支付開發(fā)寫字樓的地價(jià)款（包含契稅）400萬(wàn)元，開發(fā)過(guò)程中支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬(wàn)元，供水供電基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)80萬(wàn)元，建筑工程費(fèi)用520萬(wàn)元，開發(fā)過(guò)程向金融機(jī)構(gòu)借款500萬(wàn)元，借款期限1年，金融機(jī)構(gòu)年利率5%。施工、銷售過(guò)程中發(fā)生的管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用共計(jì)260萬(wàn)元。該企業(yè)銷售寫字樓繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加共計(jì)110萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)該項(xiàng)目應(yīng)繳土地增值稅稅額。（計(jì)算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡(jiǎn)便方法計(jì)算，具體計(jì)算公式如下：（一）增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%地增值稅稅額=增值額×30%（二）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣