審計(jì)基礎(chǔ)回顧131講全章節(jié)講義16zksj lsnjc

第五章對(duì)審計(jì)的影在最近4年6套中，本章知識(shí)點(diǎn)于2012年就“審計(jì)范圍的確定”考查了單選題（1分）外，在2015年綜合題中就“中的一般控制和應(yīng)用控制測(cè)試”考1.25（新P102倒數(shù)第四段）原表5-1（信息系統(tǒng)審計(jì)關(guān)聯(lián)范圍表）刪除第一節(jié)對(duì)內(nèi)部控制的影（一）有效的信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的功能（管理層的及時(shí)、詳細(xì)記錄內(nèi)容，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)全部進(jìn)行適當(dāng)分類衡量?jī)r(jià)值，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中適當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)價(jià)值確定發(fā)生期間，并將記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間將相關(guān)信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中作適當(dāng)披露（二）考慮信息的特征（CPA過的錄入到輸出整個(gè)過程中適當(dāng)?shù)目刂苼韺?shí)現(xiàn)的、2.會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)過程中考慮信息的準(zhǔn)確性、完整性體系及限制等四、（一）人工控制、信息系統(tǒng)對(duì)控制的影響（管理層的在環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動(dòng)控制所替代在基于的信息系統(tǒng)中，系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)操作來實(shí)現(xiàn)對(duì)信息的創(chuàng)建、記錄、由于被審計(jì)單位的特點(diǎn)及復(fù)雜程度不同被審計(jì)單位的手工及自動(dòng)控制的組（二）在環(huán)境下，自動(dòng)控制能為企業(yè)帶來的好處（管理層的自動(dòng)控制能夠有效處理大流量及數(shù)據(jù)因?yàn)樽詣?dòng)信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一第二節(jié)評(píng)估的風(fēng)（一）沒有改變內(nèi)部控制的目標(biāo)（管理層的（二）內(nèi)部控制的目標(biāo)（CPA【提示圖5-1內(nèi)部控制目標(biāo)與要素依據(jù)的是2016年P(guān)136內(nèi)部控制的含義和要素。5-1，內(nèi)部控制目標(biāo)包括：提高管理層的效果和業(yè)務(wù)流程的效率（相當(dāng)于“經(jīng)營(yíng)目標(biāo)促進(jìn)企業(yè)遵律和規(guī)章（相當(dāng)于“合規(guī)目標(biāo)權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)這種風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致系統(tǒng)對(duì)非及虛假請(qǐng)求的處理功能遭到破數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)據(jù)無法風(fēng)險(xiǎn)，如系統(tǒng)癱瘓第三節(jié)中的一般控制和應(yīng)用控制測(cè)（一）一般控制的含【】應(yīng)用控制，是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)（二）一般控制的環(huán)（一）應(yīng)用控制的含【】一般控制，是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部（二）應(yīng)用控制的環(huán)節(jié)和要【例?2012?單選題】下列情形中，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試一般控制和應(yīng) ，僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告會(huì)計(jì)師通過實(shí)質(zhì)，【考點(diǎn)】審計(jì)范圍確【答案】800（1，（是/否，【答案】針對(duì)要求，（是/否否對(duì)擬信賴的存貨管理系統(tǒng)會(huì)計(jì)師僅了解了系統(tǒng)的（一）公司層面控除一般控制和應(yīng)用控制外目前國(guó)內(nèi)外企業(yè)的管理層也越來越重視公司層面的（二）常見公司層面的控信息系統(tǒng)框架和復(fù)雜性（一）公司層面控制是公司整體控制環(huán)境決定了一般控制和信一般控制是基礎(chǔ)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到應(yīng)用（二）公司層面控制代表了公司整體控制環(huán)境（管理層的公司層面控制要素（重點(diǎn)公司層面控制情況代表了該公司控制的整體環(huán)境包括該公司對(duì)于信息技術(shù)的重視程度和依賴程度復(fù)雜性對(duì)于外部資源的使用和管理情況、公司層面控制影響一般控制和應(yīng)用控公司層面控制要素會(huì)影響該公司的一般控制和應(yīng)用控制的部署和。戶管理和外聯(lián)接口失效的風(fēng)險(xiǎn)因此需要關(guān)注一般控制領(lǐng)域內(nèi)的用戶管理類控制，特別是外部用戶管理機(jī)制，以及應(yīng)用控制的外部系統(tǒng)接口管理機(jī)制等。（三）會(huì)計(jì)師需要了解公司的整體控制環(huán)境（重點(diǎn)根據(jù)目前審計(jì)的業(yè)內(nèi)最佳實(shí)踐會(huì)計(jì)師在執(zhí)行一般控制和信息技術(shù)整體控制環(huán)境并基于此識(shí)別出一般控制和應(yīng)用控制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及（四）一般控制的缺陷影響應(yīng)用控編輯檢查功能的一般控制的缺如果在帶有關(guān)鍵的編輯檢查功能的應(yīng)用系統(tǒng)所依賴的計(jì)算機(jī)環(huán)境中發(fā)現(xiàn)了一般控制的缺陷，會(huì)計(jì)師可能就不能信賴上述編輯檢查功能按設(shè)計(jì)發(fā)揮作用。修改，以至于系統(tǒng)接受確的錄入數(shù)據(jù)。安全和權(quán)限一般控制的缺與安全和權(quán)限相關(guān)的控制缺陷可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)錄入不恰當(dāng)?shù)乩@過合理性檢查而該理性檢查原本應(yīng)能使系統(tǒng)處理金額超過最大容差范圍的支付操作第四節(jié)對(duì)審計(jì)過程的影審計(jì)范圍的確定（重點(diǎn)（一）如果會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)控制或自動(dòng)信息系統(tǒng)生成的信息那么他們就需要適當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)的范圍。、度、系統(tǒng)生成的數(shù)量和業(yè)務(wù)對(duì)于系統(tǒng)的依賴程度、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度等五個(gè)方面，對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。、（二）某流程的數(shù)據(jù)處理過程涉及復(fù)雜的和大量的數(shù)據(jù)錄入操作（三）同時(shí)，還需要考慮系統(tǒng)生成的數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量，包括：被審計(jì)單位是否存在大量數(shù)據(jù)，以至于用戶無法識(shí)別并更正數(shù)據(jù)處理錯(cuò)誤（四）環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜式（例如本地登錄或登錄。，在具體審計(jì)過程中會(huì)計(jì)師除了考慮以上所提及的復(fù)雜度外，還需要充分考慮系統(tǒng)，管理層如何獲取與相關(guān)的問題是否發(fā)生過信息系統(tǒng)運(yùn)行出錯(cuò)、安全或?qū)潭〝?shù)據(jù)的修改等嚴(yán)重問題？如果是，是否存在由于業(yè)務(wù)操作不規(guī)范而需要經(jīng)常在系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)庫(kù)中直接進(jìn)行數(shù)據(jù)信息更改（五）了解與審計(jì)相關(guān)的一般控制和應(yīng)用控制要求（CPA的了解內(nèi)部控制有助于會(huì)計(jì)師識(shí)別潛在錯(cuò)報(bào)的類型和影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素?zé)o論被審計(jì)單位運(yùn)用的程度如何會(huì)計(jì)師均需了解與審計(jì)相關(guān)的信息技（一）一般控制對(duì)應(yīng)用控制有效性具有普遍性影（二）如果一般控制有效，會(huì)計(jì)師可以地信賴應(yīng)用控制，測(cè)試這些控制的運(yùn)行（三）考慮到公司層面控制是公司的整體控制環(huán)境，決定了的風(fēng)險(xiǎn)基準(zhǔn)，因此，會(huì)計(jì)師通常優(yōu)先評(píng)估公司層面控制和一般控制的有效性。，，【1】除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解和評(píng)價(jià)并不能夠代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試（P154/7.4，【2】如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)無法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測(cè)試（P159/7.5，（二）會(huì)計(jì)師首先針對(duì)每個(gè)具體的審計(jì)目標(biāo)，了解和識(shí)別相關(guān)的控制與缺陷。在此（三）如果針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)，會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的應(yīng)用控制，在通過測(cè)試確定其有效性后，會(huì)計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序。（一）當(dāng)不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，如果在并不對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)線索（audittrail）產(chǎn)生重大影響的情況下，會(huì)計(jì)師可采取傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)，即“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)（二）會(huì)計(jì)師雖然仍需要了解一般控制和應(yīng)用控制，但不測(cè)試其運(yùn)行有效性，即不信賴其降低評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，的審計(jì)工作將依賴非類審計(jì)方法。（二）會(huì)計(jì)師更可能需要運(yùn)用諸如計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)、電子表格、數(shù)據(jù)庫(kù)管第五節(jié)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用第六節(jié)不同環(huán)境下的問題

數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)（略

電子商務(wù)系統(tǒng)（略

（職能）外包安排（略

對(duì)審計(jì)過程的影響（重點(diǎn)（一）、。傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)線索包括憑證賬、分類賬和報(bào)表會(huì)計(jì)師通過順、。在環(huán)境下從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的具體處理過程到報(bào)表的輸出都由計(jì)算機(jī)按照程序指令（二）對(duì)審計(jì)技術(shù)的影，隨著的廣泛應(yīng)用，若仍以手工方式進(jìn)行審計(jì)，顯然已經(jīng)難以滿足工作的需要，難以達(dá)到審計(jì)的目的。因此會(huì)計(jì)師需要掌握相關(guān)，把為作一種有力，（三），現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)中會(huì)計(jì)師會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行與評(píng)價(jià)，以此作為制定審計(jì)方案（P164/8.1，綜合性方案和實(shí)質(zhì)性方案）和決定抽樣范圍的依據(jù)（比如，2.3，【】P88表