如何治理小金庫

如何治理小金庫第一頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二大綱一、“小金庫”的定義二、“小金庫”的治理歷程簡要概述三、小金庫的形成四、如何治理“小金庫”第二頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二一、“小金庫”的定義是指違反法律法規(guī)及其它有關規(guī)定，應列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產，其存放形式包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、固定資產、股權和債權等。支出用途主要是發(fā)放獎金、補貼實物、請客送禮、揮霍浪費其至貪污腐敗。1、“小金庫”定義第三頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二一、“小金庫”的定義認定是否屬于“小金庫”，唯一的標準是————資金和資產是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。許多違規(guī)行為的性質類似于“小金庫”，如在往來科目中列收列支；超范圍、超標準發(fā)放獎金津貼；公款旅游；請客送禮等，但只要在規(guī)定的會計賬簿內進行了真實、完整的反映與核算，就不能認定為“小金庫”，只能按違反財政、財務、會計法律法規(guī)進行處理。2、“小金庫”認定標準（1）記賬主體是否符合規(guī)定（主體正確）是否列入正確的核算單位，各單位分別核算自身的業(yè)務事項（2）賬簿形式是否符合規(guī)定（賬簿合法）是否列入符合規(guī)定的會計賬簿，由各單位財務部門設立的會計賬簿（3）核算內容是否符合規(guī)定（內容真實）是否真實、完整地列入賬簿，如實核算反映各項業(yè)務具體標準第四頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二“小金庫”雖冠以“小”字，但危害甚大。犧牲國家和集體利益，為個人或小團隊撈取好處。導致會計信息失真，擾亂了國家財政收入導致國有資產的流失誘使和滋生了一系列應腐敗現(xiàn)象，腐蝕干部隊伍。嚴重破壞了黨風、政風和社會風氣,危害黨和國家各項事業(yè)發(fā)展防礙經濟健康發(fā)展影響社會和諧穩(wěn)定一、“小金庫”的定義“小金庫”的危害性“小金庫”的存在，嚴重干擾了財經管理秩序，成為腐敗現(xiàn)象產生的一個根源的溫床。第五頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二二、“小金庫”的治理歷程簡要概述“小金庫”一詞——來源于上世紀七十年代末財政部組織清理的“小錢柜”（1）從1986年開展稅收財務物價大檢查時開始俗稱“小金庫”，由于其約定俗成，各方面比較容易理解，因此一直沿用至今。（2）改革開放以來，我國先后于1989年、1995年和2009年，開展了三次全國范圍的大規(guī)模專項治理“小金庫“行動。三次專項治理均把未列入本單位財政部門收支、私存私放的各項資金列為“小金庫”。1989年把未列入財會部門收支、私存私放的各項資金列為“小金庫”。1995年增加了“未納入預算管理、私存私放的各項資金列為“小金庫”1995年增加了“未納入預算管理、私存私放的各項資金”2009年又在原基礎上把有價證券及各項資金（含有價證券）形成的資產列為“小金庫”第六頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二三、小金庫的形成（1）截留銷售和勞務等經營收入

：銷售收入、勞務收入、利息收入、傭金手續(xù)費收入

（2）資產出租使用收入：隱匿或計入下屬單位

（3）轉移資產處置收入（4）坐支截留收取的會議費培訓費（5）稅務部門返還的三代手續(xù)費

（6）轉移收入到下屬單位1、隱匿收入設立“小金庫”具體手段：這種方式形成的“小金庫”，單純依靠審查被審計單位的法定帳冊難以發(fā)現(xiàn)線索。需要審計人員根據(jù)掌握的被審計單位的業(yè)務職能、機構設置、內部管理等情況，進行綜合分析判斷。（一）“小金庫”的形成小金庫視頻.flv第七頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二三、小金庫的形成2.以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”1.虛列支出轉出資金設立“小金庫”3.以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設立“小金庫”4.虛列工資福利費等人工成本套取資金2、虛列支出類“小金庫”的形成主要表現(xiàn)為通過各種方式和手法造假，把法定帳冊內的資金轉移到帳外，用于違規(guī)的消費支出。具體形成有：這種方式形成的“小金庫”，需要審計人員在具備跢的查帳經驗和技巧的前提下，通過審審查被審計單位法定會議帳冊，根據(jù)職業(yè)判斷鎖定問題線索，再外調有關經濟業(yè)務事項加以核實。第八頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二三、小金庫的形成（1）定資產未納入賬簿核算（2）對外投資未納入賬簿核算（3）無形資產未納入賬簿核算（4）下屬單位清算遺留資產未納入賬簿核算3、轉移資產設立“小金庫”具體手段：（1）下屬單位收支未設賬核算（2）私設會計賬簿核算4、其他形式設立“小金庫”第九頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二1.現(xiàn)金形態(tài)

現(xiàn)金形態(tài)存放的“小金庫”在現(xiàn)實生活中非常普遍。

基本特點：金額相對較小。支配權一般掌握在個別部門或小部分利益團體手里，主要用于為個人或少數(shù)人謀取額外的福利。使用時現(xiàn)金來、現(xiàn)金去，最為方便、快捷。（二）“小金庫”的存放形態(tài)三、小金庫的形成2.銀行存款形態(tài)是當前小金庫的主要形態(tài)，金額往往較大，支配權層級相對現(xiàn)金形式來說一般要高些，主要由單位或部門支配。

銀行存款形態(tài)的“小金庫”一般掛靠于二級單位或關聯(lián)單位，有的以個人存款形式存在。第十頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二3.有價證券形態(tài)

有價證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。一般來源于公用閑置資金、“小金庫”資金違法理財或套取（虛列支出）資金形成的產物。（二）“小金庫”的存放形態(tài)三、小金庫的形成第十一頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二（二）“小金庫”的存放形態(tài)三、小金庫的形成4.固定資產形態(tài)

固定資產形式的“小金庫”，多表現(xiàn)為設備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫”的進一步繁衍生息提供了基礎。賬外固定資產來源主要有：一是歷史上形成的賬外資產清理不徹底遺留下來的二是利用特殊資源與其他單位合作獲取的三是利用職權以應收不收或放松管制為交易手段，讓相關單位購買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒有，表面上可能表現(xiàn)為某種借用關系。四是獲得捐贈固定資產。第十二頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二（二）“小金庫”的存放形態(tài)三、小金庫的形成5.股權和債權形態(tài)股權、債權往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。其來源可能是單位改制變遷過程中形成的股權、債權關系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也可能是以權利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。6.存貨形態(tài)表現(xiàn)為各種帳外存貨。第十三頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二（三）“小金庫”的支出使用方向三、小金庫的形成1.彌補經費

其中有的是彌補正常經費的不足，但大部分是提高標準、擴大范圍導致的經費不足。

2.購建資產

其中多為超標準配置辦公設備、購置車輛，有個別是超規(guī)定興建辦公樓。第十四頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二（三）“小金庫”的支出使用方向三、小金庫的形成3.發(fā)放獎金、津補貼、福利等

黨政機關工作人員津補貼發(fā)放有著嚴格的項目和標準規(guī)定，事業(yè)單位也有相關的規(guī)定要求，但通過治理發(fā)現(xiàn)仍有很多單位頂風作案，超標準、多形式、多渠道發(fā)放獎金、津補貼、福利等。

4.接待宴請、公款旅游

由于無論是黨政機關還是事業(yè)單位均有嚴格的業(yè)務招待費開支標準限值，企業(yè)單位有超規(guī)定業(yè)務招待費不允許稅前列支的要求，因此個別單位利用私設的“小金庫”資金用于接待宴請，甚至公款旅游。第十五頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二（三）“小金庫”的支出使用方向三、小金庫的形成5.禮品禮金支出

多為列支呈送上級單位或者主管部門的禮品禮金支出，以及對其他單位的捐贈支出、購置高檔禮品等。6.私分特別是由小范圍一些人員將“小金庫”資金私自瓜分，已經涉嫌侵吞國有資產和貪污。第十六頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二四、如何治理“小金庫”近年來，政府加大了對“小金庫”的治理力度，紀委、監(jiān)察、財政、審計等政府部門多次聯(lián)合組織“小金庫”專項治理，那么在治理過程中有哪些情況呢？小金庫超級新聞場.flv第十七頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二四、如何治理“小金庫”（一）強化外部監(jiān)督作用，加強對“小金庫”審計（二）完善財務管理的審計與績效評價體系（三）從思想上治理“小金庫”（四）從組織行為上治理“小金庫”（五）從管理上治理“小金庫”（六）從制度上治理“小金庫”實現(xiàn)“小金庫”的長效治理，我們要切實做好以下工作：第十八頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二四、如何治理“小金庫”（一）強化外部監(jiān)督作用，加強對“小金庫”審計1、截留收入類“小金庫”的查證方法。截留收類“小金庫”的查證，重點在于：對被審計單位收入完整性的審查。單位收入來源多樣，需要審計人員全面了解被審計單位的行政、經營管理和業(yè)務活動情況，摸清收入項目、來源渠道、運行環(huán)節(jié)、取得方式。通過業(yè)務資料、財務資料的對比分析，是否存在未入帳的截留收入。第十九頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二(1)收入核實法

全面了解被查單位的行政管理、業(yè)務活動和經營管理活動情況，盡量掌握其各種收入的來源，以利于確認是否全部收入都已入賬，核對報表與收入總賬、明細賬是否相符，重點核查行政事業(yè)性收費、罰沒收入、各類協(xié)會、學會的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無非法收入或用不合法票據(jù)收費，有無截留事業(yè)收入、經營收入和其他收入。（一）強化外部監(jiān)督作用，加強對“小金庫”審計“小金庫”具體審計方法四、如何治理“小金庫”第二十頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二

(2)突擊盤點法

盤點時要注重兩個結合，一要與清理收費票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉賬支票存根、作廢存根等資料結合起來；二要與保管的實物資料相結合。盤庫時注意保險柜中保管的房產證、土地證、有關資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實物資料。四、如何治理“小金庫”（一）強化外部監(jiān)督作用，加強對“小金庫”審計第二十一頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二(3)支出追查法

通過審查各項開支，檢查是否有虛報冒領款項轉做“小金庫”的情況，特別注意審查白條抵庫、大額和金額較整，有規(guī)律的支出，必要時延伸到關聯(lián)單位。盤查實際支出，賬面列支數(shù)額與實物的單價、數(shù)額是否相符，看有無報支發(fā)票而無物資，有無以購代領虛列支出的情況。四、如何治理“小金庫”（一）強化外部監(jiān)督作用，加強對“小金庫”審計第二十二頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二(4)賬戶檢查法

即從審計單位的銀行存款賬戶入手，查找賬外賬。通過查閱被審計單位提供的所有銀行賬戶，把握其開戶的總體情況，以確認資金的完整性。通過核對銀行對賬單與被審計單位的銀行賬以及賬戶之間的收付款項，來查找線索。尤其要注意銀行對賬單已收已付且收、付金額相等，而單位未入賬款項等問題。四、如何治理“小金庫”（一）強化外部監(jiān)督作用，加強對“小金庫”審計第二十三頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二(5)票據(jù)抽查法

發(fā)票和各種收據(jù)是單位經濟活動的具體反映。在清理檢查過程中首先要審查各種收費票據(jù)的購買、領用、繳銷登記薄和收據(jù)存根，并抽查被審計單位提供的存根及其反映的內容、金額是否真實、完整，開出的收據(jù)是否及時、全額入賬。支出發(fā)票特別是?？钪С銎睋?jù)反映的內容和收款對象是否真實，有無虛構支出、套取現(xiàn)金、轉移資金的行為。四、如何治理“小金庫”（一）強化外部監(jiān)督作用，加強對“小金庫”審計第二十四頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二（6）投資追蹤法

對被審計單位的對外投資、資產的出租、出借等情況進行核查，檢查其資產是否無償提供他人使用，收入是否不入賬。（7）掛賬調查法對被審計單位的往來賬、結余資金進行追蹤檢查。特別是對往來款項數(shù)額較大的有關單位和有上繳款項的下屬單位、派出機構，要有重點地進行外調，從中發(fā)現(xiàn)被審計單位收入不入賬、私設“小金庫”的問題。四、如何治理“小金庫”（一）強化外部監(jiān)督作用，加強對“小金庫”審計第二十五頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二（8）外圍突破法

檢查“小金庫”，要進一步追查到其下屬單位、被管理單位、被收費罰款單位以及發(fā)生業(yè)務與資金往來較多的單位。（9）審閱相關資料法一是審查會計憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)巍６菍彶楹贤?、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。三是查閱被查單位的會議記錄。四是查閱會計人員交接記錄。四、如何治理“小金庫”（一）強化外部監(jiān)督作用，加強對“小金庫”審計第二十六頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二（10）分析比較法

一是對單位的財務數(shù)據(jù)進行比較分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的問題。二是對同一類型的事項進行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發(fā)現(xiàn)存在的問題。（11）現(xiàn)場勘察法

主要到被檢查單位辦公場所進行實地查看，觀察辦公場所有無閑置租賃等。四、如何治理“小金庫”（一）強化外部監(jiān)督作用，加強對“小金庫”審計第二十七頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二（12）利用舉報法在開展“小金庫”的檢查時，公布“小金庫”檢查線索舉報電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到“小金庫”舉報信息，檢查組應對舉報信息的真實程度進行初步判斷，重點對舉報涉及的有關人員、資金流向進行調查，參考“小金庫”舉報信息進行實質性測試，可以提高檢查的針對性。四、如何治理“小金庫”（一）強化外部監(jiān)督作用，加強對“小金庫”審計第二十八頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二（二）完善財務管理的審計與績效評價體系1、完善財務管理的跟蹤審計制度，需要企業(yè)各部門之間的共同努力，協(xié)調合作。在這一過程中，企業(yè)管理者、財務管理人員以及各業(yè)務部門的管理人員之間要明確各自的職責，企業(yè)領導制定跟蹤審計的計劃與目標，財務管理部門在這一目標與計劃的指導下，進行目標細化處理，并加強與各業(yè)務部門之間的溝通，及時了解業(yè)務部門的技術與經濟特征，三者間共同合作完成財務管理的跟蹤審計。2、建立財務管理績效的評價體系，考核財務人員的績效。這一體系的考核對象是財務人員。要綜合考慮預算資金的使用效益、固定資產的使用效率以及年度資產預算的準確率等各方面因素，建立有效的績效評價指標體系，并參照評價機制對財務人員進行考核，依據(jù)考核結果制定獎懲措施。四、如何治理“小金庫”第二十九頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二（三）從思想上治理“小金庫”1、強化領導，發(fā)揮模范帶頭作用。各級領導要從自身做起，加強廉政建設，不貪、不占、不向下級伸手，做到“正人先正已”。從自身單位做起，嚴格按財務規(guī)章制度辦事，做好管理好自己，管好單位。四、如何治理“小金庫”2、強化教育，發(fā)揮警示引導的作用。要把廉政教育、理想信念教育、職業(yè)道德教育、黨紀國法教育以及社會公德和家庭美德和教育結合起來。3、強化宣傳、發(fā)揮社會監(jiān)督作用。利用廣播、電視、報紙、網(wǎng)絡大力宣傳加強廉政建設、治理“小金庫”的必要性和重要性。第三十頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二（四）從組織行為上治理“小金庫”1、要對自制收據(jù)進行重點審核。對自制收據(jù)的存根聯(lián)與記賬聯(lián)進行逐一核對，看有無存在收入未入賬的情況。四、如何治理“小金庫”2、要對往來賬目進行反復審核。

對單位可疑的往來款項進行重點審核，看有無利用關聯(lián)方交易轉移資金私設“小金庫”3、要對前后單據(jù)進行對比審核。對被審單位收取的房租、保證金退付要多加留意，與前期收入情況的相對照，看是否有未入賬收入。4、要對現(xiàn)金和固定資產進行監(jiān)盤審核。用突擊方式對現(xiàn)金進行監(jiān)盤，再與固定資產帳相對比，看賬外資產有來無來源于小金庫。第三十一頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二（五）從管理上治理“小金庫”1、要嚴格審查經營性資產管理情況，解決店面、房屋租金收入及水電費等收入金額入帳問題。四、如何治理“小金庫”2、嚴格清理存款賬戶，解決多頭開戶私設“小金庫”問題。3、加強單位、企業(yè)內部會計的職業(yè)道德建設。按照《會計法》及公司管理需要加強會計人員隊伍管理，組織學習《基本規(guī)范》、《企業(yè)會計制度》、《會計法》等，明確責任，提高其自我管理的能力，提高職業(yè)道德素質，防止做假賬，對違規(guī)操作的人員要依法、依制度嚴格處置，不可