如何治理小金庫

如何治理小金庫第一頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二大綱一、“小金庫”的定義二、“小金庫”的治理歷程簡要概述三、小金庫的形成四、如何治理“小金庫”第二頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二一、“小金庫”的定義是指違反法律法規(guī)及其它有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)，其存放形式包括現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、固定資產(chǎn)、股權(quán)和債權(quán)等。支出用途主要是發(fā)放獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼實(shí)物、請(qǐng)客送禮、揮霍浪費(fèi)其至貪污腐敗。1、“小金庫”定義第三頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二一、“小金庫”的定義認(rèn)定是否屬于“小金庫”，唯一的標(biāo)準(zhǔn)是————資金和資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。許多違規(guī)行為的性質(zhì)類似于“小金庫”，如在往來科目中列收列支；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金津貼；公款旅游；請(qǐng)客送禮等，但只要在規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)進(jìn)行了真實(shí)、完整的反映與核算，就不能認(rèn)定為“小金庫”，只能按違反財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行處理。2、“小金庫”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）記賬主體是否符合規(guī)定（主體正確）是否列入正確的核算單位，各單位分別核算自身的業(yè)務(wù)事項(xiàng)（2）賬簿形式是否符合規(guī)定（賬簿合法）是否列入符合規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿，由各單位財(cái)務(wù)部門設(shè)立的會(huì)計(jì)賬簿（3）核算內(nèi)容是否符合規(guī)定（內(nèi)容真實(shí)）是否真實(shí)、完整地列入賬簿，如實(shí)核算反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)具體標(biāo)準(zhǔn)第四頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二“小金庫”雖冠以“小”字，但危害甚大。犧牲國家和集體利益，為個(gè)人或小團(tuán)隊(duì)撈取好處。導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，擾亂了國家財(cái)政收入導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失誘使和滋生了一系列應(yīng)腐敗現(xiàn)象，腐蝕干部隊(duì)伍。嚴(yán)重破壞了黨風(fēng)、政風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣,危害黨和國家各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展防礙經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展影響社會(huì)和諧穩(wěn)定一、“小金庫”的定義“小金庫”的危害性“小金庫”的存在，嚴(yán)重干擾了財(cái)經(jīng)管理秩序，成為腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生的一個(gè)根源的溫床。第五頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二二、“小金庫”的治理歷程簡要概述“小金庫”一詞——來源于上世紀(jì)七十年代末財(cái)政部組織清理的“小錢柜”（1）從1986年開展稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查時(shí)開始俗稱“小金庫”，由于其約定俗成，各方面比較容易理解，因此一直沿用至今。（2）改革開放以來，我國先后于1989年、1995年和2009年，開展了三次全國范圍的大規(guī)模專項(xiàng)治理“小金庫“行動(dòng)。三次專項(xiàng)治理均把未列入本單位財(cái)政部門收支、私存私放的各項(xiàng)資金列為“小金庫”。1989年把未列入財(cái)會(huì)部門收支、私存私放的各項(xiàng)資金列為“小金庫”。1995年增加了“未納入預(yù)算管理、私存私放的各項(xiàng)資金列為“小金庫”1995年增加了“未納入預(yù)算管理、私存私放的各項(xiàng)資金”2009年又在原基礎(chǔ)上把有價(jià)證券及各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）形成的資產(chǎn)列為“小金庫”第六頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二三、小金庫的形成（1）截留銷售和勞務(wù)等經(jīng)營收入

：銷售收入、勞務(wù)收入、利息收入、傭金手續(xù)費(fèi)收入

（2）資產(chǎn)出租使用收入：隱匿或計(jì)入下屬單位

（3）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)處置收入（4）坐支截留收取的會(huì)議費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)（5）稅務(wù)部門返還的三代手續(xù)費(fèi)

（6）轉(zhuǎn)移收入到下屬單位1、隱匿收入設(shè)立“小金庫”具體手段：這種方式形成的“小金庫”，單純依靠審查被審計(jì)單位的法定帳冊難以發(fā)現(xiàn)線索。需要審計(jì)人員根據(jù)掌握的被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)職能、機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部管理等情況，進(jìn)行綜合分析判斷。（一）“小金庫”的形成小金庫視頻.flv第七頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二三、小金庫的形成2.以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫”1.虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”3.以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”4.虛列工資福利費(fèi)等人工成本套取資金2、虛列支出類“小金庫”的形成主要表現(xiàn)為通過各種方式和手法造假，把法定帳冊內(nèi)的資金轉(zhuǎn)移到帳外，用于違規(guī)的消費(fèi)支出。具體形成有：這種方式形成的“小金庫”，需要審計(jì)人員在具備跢的查帳經(jīng)驗(yàn)和技巧的前提下，通過審審查被審計(jì)單位法定會(huì)議帳冊，根據(jù)職業(yè)判斷鎖定問題線索，再外調(diào)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)加以核實(shí)。第八頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二三、小金庫的形成（1）定資產(chǎn)未納入賬簿核算（2）對(duì)外投資未納入賬簿核算（3）無形資產(chǎn)未納入賬簿核算（4）下屬單位清算遺留資產(chǎn)未納入賬簿核算3、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”具體手段：（1）下屬單位收支未設(shè)賬核算（2）私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿核算4、其他形式設(shè)立“小金庫”第九頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二1.現(xiàn)金形態(tài)

現(xiàn)金形態(tài)存放的“小金庫”在現(xiàn)實(shí)生活中非常普遍。

基本特點(diǎn)：金額相對(duì)較小。支配權(quán)一般掌握在個(gè)別部門或小部分利益團(tuán)體手里，主要用于為個(gè)人或少數(shù)人謀取額外的福利。使用時(shí)現(xiàn)金來、現(xiàn)金去，最為方便、快捷。（二）“小金庫”的存放形態(tài)三、小金庫的形成2.銀行存款形態(tài)是當(dāng)前小金庫的主要形態(tài)，金額往往較大，支配權(quán)層級(jí)相對(duì)現(xiàn)金形式來說一般要高些，主要由單位或部門支配。

銀行存款形態(tài)的“小金庫”一般掛靠于二級(jí)單位或關(guān)聯(lián)單位，有的以個(gè)人存款形式存在。第十頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二3.有價(jià)證券形態(tài)

有價(jià)證券多為單位賬外購買的國庫券、債券、股票和購物卡等。一般來源于公用閑置資金、“小金庫”資金違法理財(cái)或套?。ㄌ摿兄С觯┵Y金形成的產(chǎn)物。（二）“小金庫”的存放形態(tài)三、小金庫的形成第十一頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二（二）“小金庫”的存放形態(tài)三、小金庫的形成4.固定資產(chǎn)形態(tài)

固定資產(chǎn)形式的“小金庫”，多表現(xiàn)為設(shè)備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫”的進(jìn)一步繁衍生息提供了基礎(chǔ)。賬外固定資產(chǎn)來源主要有：一是歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來的二是利用特殊資源與其他單位合作獲取的三是利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒有，表面上可能表現(xiàn)為某種借用關(guān)系。四是獲得捐贈(zèng)固定資產(chǎn)。第十二頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二（二）“小金庫”的存放形態(tài)三、小金庫的形成5.股權(quán)和債權(quán)形態(tài)股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至是一種口頭上的承諾。其來源可能是單位改制變遷過程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也可能是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。6.存貨形態(tài)表現(xiàn)為各種帳外存貨。第十三頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二（三）“小金庫”的支出使用方向三、小金庫的形成1.彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)

其中有的是彌補(bǔ)正常經(jīng)費(fèi)的不足，但大部分是提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍導(dǎo)致的經(jīng)費(fèi)不足。

2.購建資產(chǎn)

其中多為超標(biāo)準(zhǔn)配置辦公設(shè)備、購置車輛，有個(gè)別是超規(guī)定興建辦公樓。第十四頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二（三）“小金庫”的支出使用方向三、小金庫的形成3.發(fā)放獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼、福利等

黨政機(jī)關(guān)工作人員津補(bǔ)貼發(fā)放有著嚴(yán)格的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，事業(yè)單位也有相關(guān)的規(guī)定要求，但通過治理發(fā)現(xiàn)仍有很多單位頂風(fēng)作案，超標(biāo)準(zhǔn)、多形式、多渠道發(fā)放獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼、福利等。

4.接待宴請(qǐng)、公款旅游

由于無論是黨政機(jī)關(guān)還是事業(yè)單位均有嚴(yán)格的業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)限值，企業(yè)單位有超規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)不允許稅前列支的要求，因此個(gè)別單位利用私設(shè)的“小金庫”資金用于接待宴請(qǐng)，甚至公款旅游。第十五頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二（三）“小金庫”的支出使用方向三、小金庫的形成5.禮品禮金支出

多為列支呈送上級(jí)單位或者主管部門的禮品禮金支出，以及對(duì)其他單位的捐贈(zèng)支出、購置高檔禮品等。6.私分特別是由小范圍一些人員將“小金庫”資金私自瓜分，已經(jīng)涉嫌侵吞國有資產(chǎn)和貪污。第十六頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二四、如何治理“小金庫”近年來，政府加大了對(duì)“小金庫”的治理力度，紀(jì)委、監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)等政府部門多次聯(lián)合組織“小金庫”專項(xiàng)治理，那么在治理過程中有哪些情況呢？小金庫超級(jí)新聞場.flv第十七頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二四、如何治理“小金庫”（一）強(qiáng)化外部監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)“小金庫”審計(jì)（二）完善財(cái)務(wù)管理的審計(jì)與績效評(píng)價(jià)體系（三）從思想上治理“小金庫”（四）從組織行為上治理“小金庫”（五）從管理上治理“小金庫”（六）從制度上治理“小金庫”實(shí)現(xiàn)“小金庫”的長效治理，我們要切實(shí)做好以下工作：第十八頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二四、如何治理“小金庫”（一）強(qiáng)化外部監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)“小金庫”審計(jì)1、截留收入類“小金庫”的查證方法。截留收類“小金庫”的查證，重點(diǎn)在于：對(duì)被審計(jì)單位收入完整性的審查。單位收入來源多樣，需要審計(jì)人員全面了解被審計(jì)單位的行政、經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，摸清收入項(xiàng)目、來源渠道、運(yùn)行環(huán)節(jié)、取得方式。通過業(yè)務(wù)資料、財(cái)務(wù)資料的對(duì)比分析，是否存在未入帳的截留收入。第十九頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二(1)收入核實(shí)法

全面了解被查單位的行政管理、業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營管理活動(dòng)情況，盡量掌握其各種收入的來源，以利于確認(rèn)是否全部收入都已入賬，核對(duì)報(bào)表與收入總賬、明細(xì)賬是否相符，重點(diǎn)核查行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入、各類協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無非法收入或用不合法票據(jù)收費(fèi)，有無截留事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入。（一）強(qiáng)化外部監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)“小金庫”審計(jì)“小金庫”具體審計(jì)方法四、如何治理“小金庫”第二十頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二

(2)突擊盤點(diǎn)法

盤點(diǎn)時(shí)要注重兩個(gè)結(jié)合，一要與清理收費(fèi)票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料結(jié)合起來；二要與保管的實(shí)物資料相結(jié)合。盤庫時(shí)注意保險(xiǎn)柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實(shí)物資料。四、如何治理“小金庫”（一）強(qiáng)化外部監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)“小金庫”審計(jì)第二十一頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二(3)支出追查法

通過審查各項(xiàng)開支，檢查是否有虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)轉(zhuǎn)做“小金庫”的情況，特別注意審查白條抵庫、大額和金額較整，有規(guī)律的支出，必要時(shí)延伸到關(guān)聯(lián)單位。盤查實(shí)際支出，賬面列支數(shù)額與實(shí)物的單價(jià)、數(shù)額是否相符，看有無報(bào)支發(fā)票而無物資，有無以購代領(lǐng)虛列支出的情況。四、如何治理“小金庫”（一）強(qiáng)化外部監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)“小金庫”審計(jì)第二十二頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二(4)賬戶檢查法

即從審計(jì)單位的銀行存款賬戶入手，查找賬外賬。通過查閱被審計(jì)單位提供的所有銀行賬戶，把握其開戶的總體情況，以確認(rèn)資金的完整性。通過核對(duì)銀行對(duì)賬單與被審計(jì)單位的銀行賬以及賬戶之間的收付款項(xiàng)，來查找線索。尤其要注意銀行對(duì)賬單已收已付且收、付金額相等，而單位未入賬款項(xiàng)等問題。四、如何治理“小金庫”（一）強(qiáng)化外部監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)“小金庫”審計(jì)第二十三頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二(5)票據(jù)抽查法

發(fā)票和各種收據(jù)是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體反映。在清理檢查過程中首先要審查各種收費(fèi)票據(jù)的購買、領(lǐng)用、繳銷登記薄和收據(jù)存根，并抽查被審計(jì)單位提供的存根及其反映的內(nèi)容、金額是否真實(shí)、完整，開出的收據(jù)是否及時(shí)、全額入賬。支出發(fā)票特別是?？钪С銎睋?jù)反映的內(nèi)容和收款對(duì)象是否真實(shí)，有無虛構(gòu)支出、套取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移資金的行為。四、如何治理“小金庫”（一）強(qiáng)化外部監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)“小金庫”審計(jì)第二十四頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二（6）投資追蹤法

對(duì)被審計(jì)單位的對(duì)外投資、資產(chǎn)的出租、出借等情況進(jìn)行核查，檢查其資產(chǎn)是否無償提供他人使用，收入是否不入賬。（7）掛賬調(diào)查法對(duì)被審計(jì)單位的往來賬、結(jié)余資金進(jìn)行追蹤檢查。特別是對(duì)往來款項(xiàng)數(shù)額較大的有關(guān)單位和有上繳款項(xiàng)的下屬單位、派出機(jī)構(gòu)，要有重點(diǎn)地進(jìn)行外調(diào)，從中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位收入不入賬、私設(shè)“小金庫”的問題。四、如何治理“小金庫”（一）強(qiáng)化外部監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)“小金庫”審計(jì)第二十五頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二（8）外圍突破法

檢查“小金庫”，要進(jìn)一步追查到其下屬單位、被管理單位、被收費(fèi)罰款單位以及發(fā)生業(yè)務(wù)與資金往來較多的單位。（9）審閱相關(guān)資料法一是審查會(huì)計(jì)憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)?。二是審查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。三是查閱被查單位的會(huì)議記錄。四是查閱會(huì)計(jì)人員交接記錄。四、如何治理“小金庫”（一）強(qiáng)化外部監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)“小金庫”審計(jì)第二十六頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二（10）分析比較法

一是對(duì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的問題。二是對(duì)同一類型的事項(xiàng)進(jìn)行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發(fā)現(xiàn)存在的問題。（11）現(xiàn)場勘察法

主要到被檢查單位辦公場所進(jìn)行實(shí)地查看，觀察辦公場所有無閑置租賃等。四、如何治理“小金庫”（一）強(qiáng)化外部監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)“小金庫”審計(jì)第二十七頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二（12）利用舉報(bào)法在開展“小金庫”的檢查時(shí)，公布“小金庫”檢查線索舉報(bào)電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到“小金庫”舉報(bào)信息，檢查組應(yīng)對(duì)舉報(bào)信息的真實(shí)程度進(jìn)行初步判斷，重點(diǎn)對(duì)舉報(bào)涉及的有關(guān)人員、資金流向進(jìn)行調(diào)查，參考“小金庫”舉報(bào)信息進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，可以提高檢查的針對(duì)性。四、如何治理“小金庫”（一）強(qiáng)化外部監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)“小金庫”審計(jì)第二十八頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二（二）完善財(cái)務(wù)管理的審計(jì)與績效評(píng)價(jià)體系1、完善財(cái)務(wù)管理的跟蹤審計(jì)制度，需要企業(yè)各部門之間的共同努力，協(xié)調(diào)合作。在這一過程中，企業(yè)管理者、財(cái)務(wù)管理人員以及各業(yè)務(wù)部門的管理人員之間要明確各自的職責(zé)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)制定跟蹤審計(jì)的計(jì)劃與目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理部門在這一目標(biāo)與計(jì)劃的指導(dǎo)下，進(jìn)行目標(biāo)細(xì)化處理，并加強(qiáng)與各業(yè)務(wù)部門之間的溝通，及時(shí)了解業(yè)務(wù)部門的技術(shù)與經(jīng)濟(jì)特征，三者間共同合作完成財(cái)務(wù)管理的跟蹤審計(jì)。2、建立財(cái)務(wù)管理績效的評(píng)價(jià)體系，考核財(cái)務(wù)人員的績效。這一體系的考核對(duì)象是財(cái)務(wù)人員。要綜合考慮預(yù)算資金的使用效益、固定資產(chǎn)的使用效率以及年度資產(chǎn)預(yù)算的準(zhǔn)確率等各方面因素，建立有效的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并參照評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核，依據(jù)考核結(jié)果制定獎(jiǎng)懲措施。四、如何治理“小金庫”第二十九頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二（三）從思想上治理“小金庫”1、強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮模范帶頭作用。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要從自身做起，加強(qiáng)廉政建設(shè)，不貪、不占、不向下級(jí)伸手，做到“正人先正已”。從自身單位做起，嚴(yán)格按財(cái)務(wù)規(guī)章制度辦事，做好管理好自己，管好單位。四、如何治理“小金庫”2、強(qiáng)化教育，發(fā)揮警示引導(dǎo)的作用。要把廉政教育、理想信念教育、職業(yè)道德教育、黨紀(jì)國法教育以及社會(huì)公德和家庭美德和教育結(jié)合起來。3、強(qiáng)化宣傳、發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用。利用廣播、電視、報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)大力宣傳加強(qiáng)廉政建設(shè)、治理“小金庫”的必要性和重要性。第三十頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二（四）從組織行為上治理“小金庫”1、要對(duì)自制收據(jù)進(jìn)行重點(diǎn)審核。對(duì)自制收據(jù)的存根聯(lián)與記賬聯(lián)進(jìn)行逐一核對(duì)，看有無存在收入未入賬的情況。四、如何治理“小金庫”2、要對(duì)往來賬目進(jìn)行反復(fù)審核。

對(duì)單位可疑的往來款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)審核，看有無利用關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移資金私設(shè)“小金庫”3、要對(duì)前后單據(jù)進(jìn)行對(duì)比審核。對(duì)被審單位收取的房租、保證金退付要多加留意，與前期收入情況的相對(duì)照，看是否有未入賬收入。4、要對(duì)現(xiàn)金和固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤審核。用突擊方式對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，再與固定資產(chǎn)帳相對(duì)比，看賬外資產(chǎn)有來無來源于小金庫。第三十一頁，共三十五頁，編輯于2023年，星期二（五）從管理上治理“小金庫”1、要嚴(yán)格審查經(jīng)營性資產(chǎn)管理情況，解決店面、房屋租金收入及水電費(fèi)等收入金額入帳問題。四、如何治理“小金庫”2、嚴(yán)格清理存款賬戶，解決多頭開戶私設(shè)“小金庫”問題。3、加強(qiáng)單位、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的職業(yè)道德建設(shè)。按照《會(huì)計(jì)法》及公司管理需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍管理，組織學(xué)習(xí)《基本規(guī)范》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)法》等，明確責(zé)任，提高其自我管理的能力，提高職業(yè)道德素質(zhì)，防止做假賬，對(duì)違規(guī)操作的人員要依法、依制度嚴(yán)格處置，不可