銀行結算綜合業(yè)務處理

2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬銀行結算業(yè)務處理3.1銀行賬戶開設與管理3.2支票結算3.3銀行本票結算3.4匯兌結算3.5托收承付結算3.6銀行匯票結算2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬銀行結算業(yè)務處理3.7委托收款結算3.8商業(yè)匯票結算3.9出納報告單編制2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬按照資金的不同性質和用途分類基本存款帳戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用賬戶2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬銀行賬戶開設與管理3.1.1基本存款賬戶是指由存款人辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人的工資、獎金、備用金等現(xiàn)金支出，只能通過基本存款賬戶辦理。一般情況下，存款人只能開立一個基本存款賬戶，它是獨立核算單位在銀行開立的主要賬戶。2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬1）xx銀行開立單位銀行結算賬戶申請書2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬2）中國銀行xx分行印鑒卡2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬3）銀行開戶許可證

2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬杜海新身份證/p>

稅務登記證號碼：44190005686971x

機構代碼證號：05676961-x2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬3）基本存款賬戶的變更和撤銷

各單位變更賬戶名稱或撤銷基本存款賬戶，必須按規(guī)定辦理相關手續(xù)。

存款單位申請賬戶名稱的，應撤銷原賬戶，按規(guī)定再開立賬戶；存款單位撤銷賬戶，必須與開戶銀行核對賬戶余額并結算利息，全部核對無誤后開出支取憑證結算余額，同時將未用完的各種重要空白憑證（未用的銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡卡片）交回銀行，經開戶銀行審查同意后，由辦理銷戶的存款單位填制好一式四聯(lián)的《單位申請撤銷（轉）銀行賬戶審批表》，開戶銀行據(jù)以辦理銷戶。2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬3）中國人民銀行xx市分行

單位申請撤銷（轉）銀行賬戶審批表2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬3.1銀行賬戶開設與管理3.1.2一般存款賬戶是指存款單位在基本存款賬戶業(yè)務的銀行借款轉存以及與基本存款賬戶的存款單位不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。可辦理現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬銀行賬戶開設與管理3.1.3臨時存款賬戶是指存款單位臨時經營活動需要開立的賬戶。存款單位可以通過臨時存款賬戶辦理轉賬結算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。

臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬銀行賬戶開設與管理3.1.4專用存款賬戶是指存款單位因特定用途需要開立的賬戶。一般是各單位為特定用途的各項專項基金、專用撥款向銀行申請開立的專用存款賬戶。如基本建設基金、更新改造資金、特定用途需要轉戶管理的資金等。2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。存款人憑個人身份證以自然人名義開立的銀行結算賬戶為個人銀行結算賬戶。個人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲蓄機構開立的銀行結算賬戶，納入個人銀行結算賬戶管理。

*小提示*2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬【例題·單選題】根據(jù)我國金融法律制度的規(guī)定，存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，應通過（）辦理。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.臨時存款賬戶

D.專用存款賬戶【例題·判斷題】為了便于結算，一個單位可以同時在幾家金融機構開立銀行基本存款賬戶。（）A錯

2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬【例題·判斷題】存款人可以通過一般存款賬戶理現(xiàn)金支取。（）【例題·多選題】下列有關銀行賬戶的表述中正確的有（）。

A.一個單位只能在一家銀行開立一個基本存款賬戶

B.一個單位可以在多家銀行開立多個基本存款賬戶

C.現(xiàn)金繳存可以通過一般存款賬戶辦理

D.現(xiàn)金支付不能通過一般存款賬戶辦理錯

ACD

2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬3.2支票結算支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或其他金融機構在見票時無條件支付的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票實際上是存款人開出的付款通知。

2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬出納崗位實務徐俊主編3.2.1支票票據(jù)樣式（正面）2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬票據(jù)樣式（反面）出納崗位實務徐俊主編2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬支票結算3.2.2知識要點。（1）支票的種類

按付款方式不同分為現(xiàn)金支票、轉賬支票和普通支票（2）支票的適用范圍

僅適用于同城或指定票據(jù)交換地點內使用，可用于商品交易、勞務供應、資金調撥以及其他款項結算。2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬支票結算3.2.1知識要點。（3）支票的出票人和付款人

出票人是簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給他人的人。出票人是票據(jù)的主債務人。付款人是指支付給持票人或收款人票面金額的人，付款人并不一定是出票人，他只是出票人的債務人。（4）支票的提示付款期限支票的持票人應當自出票日起10日內向付款人提示付款；異地使用的支票，其提示付款的期限由中國人民銀行另行規(guī)定。

2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬支票的填制要求1.支票一律記名2.支票的有效期為10天3.支票的金額起點為100元4.簽發(fā)支票使用規(guī)定墨水填寫5.支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢6.簽發(fā)日期應填寫實際出票日期，支票正聯(lián)出票日期必須使用中文大寫，支票存根部分出票日期可用阿拉伯書寫。2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬支票的填制要求7.在簽發(fā)人簽章處加蓋預留銀行印鑒，簽章不能缺漏8.對約定使用支付密碼作為支付票據(jù)金額的，出票人可在小寫金額欄下方的空格中記載支付支付密碼。9.簽發(fā)人必須在銀行賬戶余額內簽發(fā)支票，不準簽發(fā)空頭支票或者印章與預留銀行印鑒不符的支票。2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬支票的填制要求處罰：除退票外還要按票面金額除以5%但不低于1000元的罰款，另收2%的賠償金給收款人。10.已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請掛失。2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬支票結算的處理程序3.2.2現(xiàn)金支票的結算程序填寫支票傳遞憑證登記日記賬例題：填寫支票麗百商廈有限責任公司出一張20萬的轉賬支票給麗水宏達服裝有限責任公司（相關銀行、賬號在p42頁）2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬出納崗位實務

例題：付款業(yè)務一：2008年，北京市中環(huán)電器公司從工行長安里支行賬號8145105867081002支付材料款【業(yè)務資料】

2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬出納崗位實務【相關崗位】出納、總賬報表會計、財產物資會計、財務負責人【業(yè)務辦理】（1）出納員復核業(yè)務憑證，開具轉賬支票。2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬北京華大科技有限公司北京市中環(huán)電器公司200864814510586708100242045276341工行長安里支行工行朝陽支行叁佰壹拾五萬玖仟元整￥315900000XII415137支票2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬4.3典型業(yè)務處理

出納崗位實務徐俊主編2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬出納崗位實務徐俊主編2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬出納崗位實務徐俊主編（3）出納員根據(jù)財務負責人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。實訓資料p692023/6/12023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬什么是背書？背書是指票據(jù)持有人將票據(jù)權利轉讓給他人的一種票據(jù)行為。通過背書轉讓其權利的人稱為背書人，接受經過背書匯票的人就被稱為被背書人。由于這種票據(jù)權利的轉讓，一般都在票據(jù)的背面（如果記在正面就容易和承兌、保證等其他票據(jù)行為混淆）進行的，所以叫做背書。2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬票據(jù)正面票據(jù)反面2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬3.3.1銀行本票概述銀行本票是由出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2023/6/12023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬3.3.1銀行本票概述知識要點1、銀行本票的使用人和出票人2、銀行本票的特點（1）使用方便：收款單位和個人持銀行本票可以辦理轉賬結算，也可以支取現(xiàn)金，同樣也可以背書；見票即付，結算迅速。（2）信譽度高，支付能力強：3、銀行本票的適用范圍單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項均可以使用。2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬3.3.1銀行本票概述4、銀行本票的種類

按照金額是否預先固定分為不定額銀行本票（由經辦銀行簽發(fā)和銀行兌付）和定額銀行本票（由人民銀行分行，各銀行代辦簽發(fā)和兌付）。5、簽發(fā)銀行本票注意事項1）銀行本票一律記名2）銀行本票允許背書轉讓3）銀行本票的付款期為兩個月。4）銀行本票見票即付，不予掛失5）不定額本票的金額起點為100元，定額本票有1000元，5000元、10000元和50000元。6）銀行本票可支付現(xiàn)金7）不允許簽發(fā)遠期本票2023/6/1銀行本票分錄其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金等

1.付款單位收到銀行本票和銀行退回的“銀行本票申請書”存根聯(lián)后，財務部門根據(jù)“銀行本票申請書”存根聯(lián)編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：借：其他貨幣資金—銀行本票貸：銀行存款2023/6/12.對于銀行按規(guī)定收取的辦理銀行本票手續(xù)費，付款單位應當編制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為：借：財務費用—手續(xù)費貸：銀行存款或現(xiàn)金3.持票購貨借：材料采購(或商品采購)貸：其他貨幣資金—銀行本票2023/6/12023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬例題：銀行本票業(yè)務業(yè)務資料

2008年6月25日，北京市中環(huán)電器公司(工行長安里支行賬號8145105867081002)向開戶行申請銀行本票，用于支付北京天娛廣告有限公司（開戶銀行：建行北京中山路分行，賬號：42014125769）廣告費2000000元?！鞠嚓P崗位】出納、收入費用利潤核算會計、財務負責人2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬

【業(yè)務辦理】（1）出納員填寫銀行本票申請書2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬（2）將上述原始憑證交總賬報表會計填寫記賬憑證。2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬銀行本票結算業(yè)務付款方處理程序：（1）正確填寫銀行結算業(yè)務申請書；（2）申請辦理銀行本票；（3）傳遞憑證；（4）登記銀行存款日記賬（3）出納員根據(jù)財務負責人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬3.3.4銀行本票的背書轉讓本票一律記名，允許背書轉讓；本票背書必須連續(xù)；若本票簽發(fā)人在本票正面注有“不準轉讓”字樣的，則該本票不得背書轉讓；背書人也可以在背書時注明“不準轉讓”字樣，禁止該本票以后再轉讓；已經拒絕付款的本票和已逾付款期的本票，不得再背書轉讓；P81實訓資料2009122√麗水宏達服裝有限責任公司麗水金鑫紡織廠725436181234567897970980農行麗水燈塔支行工行麗水麗陽支行材料款貳拾萬元整￥20000000

C34-362023/6/12009122麗百商廈有限責任公司麗水宏達服裝有限責任公司654227837254361812345工行麗水中山支行農行燈塔支行壹拾壹萬柒仟元整￥11700000本票109878901C40-422023/6/12009122記開立銀行本票20000000開立銀行本票其他貨幣資金銀行本票20000000￥20000000￥200000001銀行存款農行2023/6/12009122記50支付前欠貨款應付賬款金鑫紡織20000000支付前欠貨款其他貨幣資金銀行本票20000000￥20000000￥2000000012023/6/12009122記51收到銷售款銀行存款收到銷售款主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅）117000001000000017000002農行2023/6/12009121記13提現(xiàn)40000001期初余額借3261000001記21收回前欠貨款885500001記36購材料款702000001記45預借李林差旅費4500002記50支付前欠貨款200000002記51收到童裝銷售款1170000013221000004106500003404500003400000003200000003317000002023/6/12023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬3.4匯兌結算3.4.1匯兌概述匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬3.4.2知識要點1、匯兌的種類：信匯和電匯2、匯兌的適用范圍：使用范圍廣3、簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項4、匯兌憑證記載的匯款人名稱、收款人名稱，其在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號。5、匯出銀行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經審查無誤后，應及時向匯入銀行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單。6、匯入銀行對開立存款賬戶的收款人，應將匯給其的款項直接轉入收款人賬戶，并向其發(fā)出收賬通知。2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬例題：匯兌業(yè)務【業(yè)務資料】2008年6月20日，北京市中環(huán)電器公司開戶行(工行長安里支行賬號8145105867081002)轉來河北東方有限責任公司（開戶銀行：交行河北十堰支行，賬號：46015945132）銀行信匯單據(jù)一張，金額為100000元，支付之前所欠貨款?！鞠嚓P崗位】出納、往來核算會計、財務負責人2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬

【業(yè)務辦理】（1）出納員從銀行取回“信匯憑證（收款通知）”。2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬（2）將“信匯憑證（收款通知）”總賬報表會計填制記賬憑證。2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬（3）出納員根據(jù)財務負責人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。匯兌結算業(yè)務的付款方處理程序：（1）填寫銀行結算業(yè)務申請書；（2）填寫現(xiàn)金管理收費憑證；（2）申請辦理匯款；（3）傳遞憑證；（4）登記銀行存款日記賬；P89實訓資料2009124√麗水宏達服裝有限責任公司麗水金鑫紡織廠725436181234567897970980農行麗水燈塔支行工行麗水麗陽支行材料款壹萬壹仟柒佰元整￥11700000√2023/6/12009124記98支付前欠購料款支付前欠購料款應付賬款金鑫紡織11700001170000銀行存款農行￥1170000￥117000012023/6/12009121記13提現(xiàn)40000001期初余額借3261000001記21收回前欠貨款885500001記36購材料款702000001記45預借李林差旅費4500002記50支付前欠貨款200000002記51收到童裝銷售款1170000013221000004106500003404500003400000003200000003317000004記98支付前欠貨款11700003305300002023/6/12023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬3.5托收承付結算3.5.1托收承付概述托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬

3.5.2知識要點使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。適用于異地結算，收、付雙方簽有符合《經濟合同法》的購銷合同，并說明使用該結算方式。2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬1.托收承付結算的特點托收承付結算分為托收和承付兩個階段。托收是指收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后（同時出具發(fā)票），委托銀行向付款人收取款項的行為；承付是指付款人根據(jù)經濟合同核對單證或驗貨后，向銀行承認付款的行為。2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬3.5.3托收承付結算業(yè)務的處理程序收款方出納業(yè)務處理程序（1）正確填寫托收憑證，并由印鑒管理人員在第二聯(lián)收款人簽章處家長單位預留印鑒；（2）辦理托收；（3）傳遞憑證；（4）再傳遞憑證；（5）登記銀行存款日記賬；2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬3.5.3托收承付結算業(yè)務的處理程序付款方出納業(yè)務處理程序1傳遞憑證；2辦理付款或拒付；p105-106（1）沒有簽訂購銷合同或未注明托收承付（2）銷貨企業(yè)提前交貨或因逾期交貨購貨企業(yè)不再需要該項貨款的款項（3）未按合同規(guī)定的到貨地點發(fā)貨的款項（4）驗單/驗貨付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價格與合同規(guī)定不符，或貨物已到，嚴查驗貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項。（5）貨款已經支付或計算有錯誤的款項3傳遞憑證；4登記銀行存款日記賬；托收承付實訓p108C46-C482009916√長江設備經銷公司黃河設備制造廠6709113950700104058581580021010浙江杭州市農行濱河支行浙江麗水市建行處州支行壹萬肆仟零肆拾元整￥1404000貨款發(fā)票2已發(fā)貨200910082023/6/1收到托收憑證受理回單時，黃河制造廠的分錄借：應收賬款-長江設備14040

貸：主營業(yè)務收入12000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅）2040收到建行處州支行轉來的人行電子聯(lián)行電劃單后，黃河制造廠的分錄是：借：銀行存款14040

貸：應收賬款-長江設備140402023/6/1付款方全部付款時，長江設備公司的分錄：借：庫存商品12000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2040

貸：銀行存款140402023/6/12023/6/12023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬3.6銀行匯票結算3.6.1銀行匯票概述銀行匯票時匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉賬結算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行匯票分錄其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金等

1.付款單位收到銀行本票和銀行退回的“銀行本票申請書”存根聯(lián)后，財務部門根據(jù)“銀行本票申請書”存根聯(lián)編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：借：其他貨幣資金—銀行匯票貸：銀行存款2023/6/12.對于銀行按規(guī)定收取的辦理銀行本票手續(xù)費，付款單位應當編制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為：借：財務費用—手續(xù)費貸：銀行存款或現(xiàn)金3.持票購貨借：材料采購(或商品采購)貸：其他貨幣資金—銀行匯票2023/6/12023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬3.6.2知識點1、銀行匯票的使用人和付款人2、銀行匯票的特點

票隨人到，用款及時；付款有保證；使用靈活；兌現(xiàn)性強；3、銀行匯票的適用范圍。異地單位、個體工商戶、個人之見需要支付的各種款項4、簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項5、銀行匯票的提示付款期限

一個月2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬例題：銀行匯票業(yè)務收款處理【業(yè)務資料】【相關崗位】出納、收入費用利潤核算會計、財務負責人2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬【業(yè)務辦理】2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬（3）出納員根據(jù)財務負責人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。銀行匯票收款方出納處理業(yè)務程序（1）審核收到的銀行匯票；（2）填寫結算金額及銀行匯票背面信息；（3）填寫進賬單辦理進賬；（4）傳遞憑證；（5）登記銀行存款日記賬2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬3.6.3銀行匯票的背書銀行匯票被拒絕付款或超過提示付款期限的，不得再背書轉讓，背書轉讓的，背書人應當承擔票據(jù)責任。銀行匯票的背書轉讓以不超過出票金額的實際結算金額為準。未填寫實際結算金額或實際結算金額超過出票金額的銀行匯票不得轉讓。填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉讓。2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬3.6.4銀行匯票的退款申請人因銀行匯票超過付款提示期限或其他原因要求退款時，應將銀行匯票和解訖通知同時提交到出票銀行。

銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。2009125√√麗水宏達服裝有限責任公司杭州市永發(fā)拉鏈廠7254361812345農業(yè)銀行燈塔支行67897970986工行杭州市西湖支行壹拾壹萬柒仟元整￥11700000材料款C57-592023/6/12009125記辦理銀行匯票辦理銀行匯票其他貨幣資金銀行匯票117000011700000銀行存款農行￥11700000￥1170000012023/6/12009124記108支付前欠購料款支付前欠購料款應付賬款永發(fā)拉鏈1170000011700000其他貨幣資金銀行匯票￥11700000￥1170000012023/6/1C64-6620091128杭州市華聯(lián)商廈465412783麗水宏達服裝有限責任公司7254361812345工商銀行杭州支行農業(yè)銀行麗水市燈塔支行伍萬捌仟伍佰元整￥5850000銀行匯票1058762023/6/1貳零零玖壹拾壹貳拾捌農業(yè)銀行麗水市燈塔支行麗水宏達服裝有限責任公司7254361812345陸萬元整伍萬捌仟伍佰元整￥5850000杭州市華聯(lián)商廈工行杭州西湖支行675465412783￥150000c63購貨款2023/6/12009125記112收到銷售襯衣款收到銷售襯衣款銀行存款農行58500005000000主營業(yè)務收入￥58500001￥5850000應交稅費應交增值稅（銷項稅）8500002023/6/12009121記13提現(xiàn)40000001期初余額借3261000001記21收回前欠貨款885500001記36購材料款702000001記45預借李林差旅費4500002記50支付前欠貨款200000002記51收到童裝銷售款1170000013221000004106500003404500003400000003200000003317000004記98支付前欠貨款11700003305300005記108支付前欠購料款11700000318830000過此頁2023/6/1承上頁125記112收到銷售襯衣款5850000324680000200922023/6/12023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬3.7委托收款結算3.7.1委托收款的概述委托收款是委托銀行向付款人收取款項的結算方式。2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬3.7.2知識要點1、委托收款的種類：郵寄和電報2、委托收款的特點：

方便靈活，便于收款人主動收款，沒有金額起點和最高限額。3、委托收款的使用范圍

同城或異地均可使用4、簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項5、委托收款的程序2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬例題：委托收款的業(yè)務處理【業(yè)務資料】2008年6月19日，北京市中環(huán)電器公司收到銀行付款通知，委托支付5月份1000元和水費1995元。【相關崗位】出納、收入費用利潤核算會計、財務負責人【業(yè)務辦理】

（1）出納員從銀行取回“委托收款（付款通知）”。2023/6/12023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬（2）收入費用利潤核算會計根據(jù)相關原始憑證填制記賬憑證。2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬（3）出納員根據(jù)財務負責人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。4.3典型業(yè)務處理

【業(yè)務指導】（1）供電、供水、電信等公用事業(yè)單位與企業(yè)收取水電費、通信費等通常采用委托銀行收款方式，到期自動劃款。（2）委托收款業(yè)務（收款）處理流程圖。2023/6/14.3典型業(yè)務處理

（3）委托付款業(yè)務處理流程圖2023/6/1托收承付與委托收款的區(qū)別托收承付是一種結算方式，是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購貨單位收取貨款，購貨單位根據(jù)合同對單或對證驗貨后，向銀行承認付款的一種結算方式。委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。委托收款和托收承付的區(qū)別包括但是不限于：1、托收承付是異地，但是委托收款可以是同城也可以是異地；2、托收承付有金額起點（10萬），但是委托收款沒有。2023/6/13、托收承付僅限于購銷合同，而委托收款則不然。4、在兩種結算方式中，銀行的作用也不一樣。采用委托收款方式，銀行只起結算中介作用，付款方無款支付，只要退回單證就行；拒付，銀行不審查理由。而采用托收承付，銀行還行使行政仲裁職能，要審查拒付方的拒付理由。2023/6/1無足夠資金支付全部款項時，銀行對委托收款與托收承付的處理的不同1.委托收款，付款人應將有關單證退回銀行，其開戶行將有關單證退回收款人開戶銀行轉交收款人。2.托收承付，付款人開戶行應根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)按每天萬分之五計算逾期未付賠償金。2023/6/1P138實訓資料C70-742009915√杭州市設備工貿公司榮發(fā)設備制造有限公司395070010406709115800210108581浙江杭州農行長河支行浙江麗水建行處州支行壹拾壹萬叁仟陸佰元整￥11360000貨款、運費發(fā)票2已發(fā)貨√2023/6/1如果付款方全部付款，榮發(fā)公司的會計分錄借：應收賬款-杭州工貿113600貸：主營業(yè)務收入-A設備80000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）13600

銀行存款200002023/6/12009920杭州市設備工貿公司榮發(fā)設備制造有限公司580021010858139507001040670911建行處州支行農行長河支行￥113600.00￥9360.00￥10424000壹拾萬零肆仟貳佰肆拾元整質量不符要求C75-78330009010122023/6/12023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬3.8商業(yè)匯票結算

3.8.1商業(yè)匯票概述

商業(yè)匯票是指由收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的一種票據(jù)。2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬3.8.2知識要點1、商業(yè)匯票的種類

（1）按是否帶息分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)兩種；

（2）按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和以后承兌匯票；

（3）按是否帶有追索權分為帶追索權與不帶追索權匯票；2、商業(yè)匯票的適用范圍。

適用于同城或異地在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，按照購銷合同先發(fā)貨后付款或延期付款的商品交易的款項結算。2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬3、商業(yè)匯票的出票人、承兌人、付款人

出票人為銀行以外的企業(yè)和其他組織；承兌人為付款人；4、商業(yè)匯票的期限和提示付款期

商業(yè)匯票付款期限，最長不得超過六個月；商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起十日。5、簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載有關事項2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬例題：商業(yè)匯票業(yè)務【業(yè)務資料】

2008年

6月14日，北京市中環(huán)電器公司向武漢九頭鳥科技公司銷售潔靜牌吸塵器一批，貨款100000元，增值稅17000元。收到該公司交來的為期30天的商業(yè)承兌匯票?！鞠嚓P崗位】出納、收入費用利潤核算會計、財務負責人2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬【業(yè)務辦理】（1）收入費用利潤核算會計根據(jù)相關原始憑證編制記賬憑證。2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬（2）出納員登記應收票據(jù)備查簿。2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬商業(yè)承兌匯票結算業(yè)務處理程序付款方出納處理業(yè)務程序簽發(fā)商業(yè)承兌匯票承兌傳遞憑證到期付款再傳遞憑證登記銀行存款日記賬收款方出納處理業(yè)務程序審核商業(yè)承兌匯票傳遞憑證委托銀行收款傳遞憑證登記銀行存款日記賬承兌(Acceptance)即承諾兌付，是付款人在匯票上簽章表示承諾將來在匯票到期時承擔付款義務的一種行為。承兌行為只發(fā)生在遠期匯票的有關活動中。承兌行為是針對匯票而言的，并且只是遠期匯票才可能承兌。本票，支票和即期匯票都不可能發(fā)生承兌。2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬知識鏈接：應收票據(jù)的貼現(xiàn)“貼現(xiàn)”是指企業(yè)將持有的未到期的票據(jù)轉讓給銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除貼現(xiàn)日至到期日的貼現(xiàn)利息及其他相關手續(xù)費后，將余額付給企業(yè)的一種融資行為。

票據(jù)貼現(xiàn)實質上是企業(yè)融通資金的一種形式。

我國對商業(yè)匯票進行貼現(xiàn)的范圍限于“銀行承兌匯票”，因而不存在到期無法收回票款的問題，也就不存在追索的情況。2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬3.8.3銀行承兌匯票銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。銀行承兌匯票由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款帳戶得存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取一定的手續(xù)費用。購貨企業(yè)應于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行，以備由承兌銀行在匯票到期日或到期日后的見票當日支付票款。銷貨企業(yè)應在匯票到期時將匯票連同進賬單送交開戶銀行以便轉賬收款。承兌銀行憑匯票將承兌款項無條件轉給銷貨企業(yè)，如果購貨企業(yè)于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天0.05%的比例計收利息。銀行承兌匯票結算業(yè)務的處理程序付款方出納業(yè)務處理程序1.簽發(fā)銀行承兌匯票2.承兌。收取0.05％承兌手續(xù)費，簽訂“銀行承兌協(xié)議”p1553.傳遞憑證4.到期付款。存款不足付款時，承兌銀行無條件付款，同時對付款人扣款，按每日0.05％計收罰息。5.再傳遞憑證6.登記銀行存款日記賬和應付票據(jù)備查賬。收款方出納業(yè)務處理程序1.審核收到承兌匯票2.傳遞憑證3.委托銀行收款4.傳遞憑證5.登記銀行存款日記賬和應收票據(jù)備查簿。2023/6/1貳零零玖零陸零陸麗水宏達服裝有限責任公司華山有限責任有限公司7254361812345農行麗水燈塔支行678979788888888工行西安華山支行壹萬壹仟柒佰元整￥1170000貳零零玖年壹拾貳月零陸日2009123麗水宏達服裝有限責任公司財務專用章陽印郭朝麗水宏達服裝有限責任公司財務專用章陽印郭朝2023/6/120090606記98購A材料一批購A材料一批原材料A材料1000000應交稅費應交增值稅（銷）170000購A材料一批應付票據(jù)華山公司1170000￥1170000￥1170000出票時22023/6/120091206記124付到期商業(yè)匯票款付到期商業(yè)匯票款應付票據(jù)華山公司銀行存款農行11700001170000￥1170000￥1170000到期付款時22023/6/1承上頁125記112收到銷售襯衣款585000032468000020092126記124付到期商業(yè)匯票11700003235100002023/6/1貳零零玖零陸零陸麗水宏達服裝有限責任公司華山有限責任有限公司7254361812345農行麗水燈塔支行678979788888888工行西安華山支行壹萬壹仟柒佰元整￥1170000貳零零玖年壹拾貳月零陸日2009123麗水宏達服裝有限責任公司財務專用章陽印郭朝中國農業(yè)銀行麗水燈塔支行2023/6/1承兌時付手續(xù)費分錄借：財務費用-手續(xù)費5.85

貸：銀行存款5.852023/6/12023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬3.9出納報告單編制3.9.1出納報告單的編制要求出納報告單的報告單可與本單位總賬會計匯總記賬的周期相一致；帳表內容必須一致：出納報告單上的項目內容應當與出納日記賬、有關明細賬和備查簿內容相符，保證出納信息的真實、完整、準確項目填寫要求（見下表）報送范圍和程序要確定：未經有關領導批準，不得隨意泄露出納報告的內容。在接受工商、稅務、審計等部門的檢查時，出納人員不得隱瞞、篡改出納報告單的內容2023/6/1創(chuàng)新學院：陳艷芬出納報告單主要經濟業(yè)務采購業(yè)務生產業(yè)務銷售業(yè)務利潤形成及分配業(yè)務資金籌集業(yè)務借貸復式記賬法的應用

——工業(yè)企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算目錄采購業(yè)務核算采購業(yè)務核算的主要內容從結算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內容看②支付價外費用（記入所購資產的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產時，包括運費、安裝費、保險費、調試費等2.需設置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產貸（3）固定資產，資產類取得的固定資產的原始價值（4）應付賬款，負債類減少的固定資產的原始價值借應付賬款貸購進商品、勞務時，應付未付對方的款項償還時借應付票據(jù)貸因購進商品、勞務而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應付票據(jù)，負債類（6）應交稅費——應交增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向對方支付稅金1700元——稱為進項稅）生產時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產費用1萬元以3萬元的價格將生產的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應交稅費——應交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設三級明細賬戶：借預付賬款貸（7）預付賬款，資產類購進商品后，注銷原預付定金按合同預付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000

貸：應付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預付購料款9萬元。借：預付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11900

貸：預付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分攤。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5950

貸：應付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設備一臺，支付設備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產31000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預付賬款—東華工廠8000借預付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預借差旅費500元，財務科當即以現(xiàn)金付給。借：其他應收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應收款－李明

500假設3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產過程核算（一）生產過程核算的主要內容生產經營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產產品發(fā)生的費用，如生產產品領用原材料（直接材料）、生產工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產產品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產無關的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產品生產成本記入當期損益按與產品生產之間的關系分（二）需設置的賬戶借生產成本貸1、生產成本，成本類，核算處于生產階段的產品的生產費用（即：在產品的價值）生產領用的原材料生產工人的工資、福利費月末分配轉入的制造費用產品完工，驗收入庫時，入庫產品的生產費用月末在產品生產成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產產品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標準，全額分配轉入生產成本車間管理人員工資、福利費車間設備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內容見書上P241）期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務費用貸（4）財務費用，損益類期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項財務費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內容見書上P242）期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產品的成本發(fā)出庫存產品的成本庫存產品的成本借應付職工薪酬－工資貸（7）應付職工薪酬，負債類應付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應付職工薪酬－職工福利貸應付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產類，反映固定資產的磨損、折耗程度，是固定資產的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產凈值的減少。借累計折舊貸固定資產減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產貸增加固定資產的原值減少固定資產的原值現(xiàn)有固定資產的原值現(xiàn)有固定資產的凈值（折余價值）（1）3日，生產車間為生產A產品200件領用甲材料86000元，為生產B產品200件領用乙材料32000元。借：生產成本——A產品86000——B產品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：其他應收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產車間領用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負擔的財產保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負擔700元，基本生產車間負擔300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產工人工資50000元（工時記錄為：A產品耗用工時3000小時，B產品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產成本——A產品30000——B產品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產品的生產工人工資提4200元，按制造B產品的生產工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產成本——A產品4200——B產品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產折舊費9000元，其中，生產車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產品12000元，B產品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產工時比例在A、B產品之間進行分配借：生產成本——A產品12000——B產品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產品應分攤的金額＝4×3000＝12000元B產品應分攤的金額＝4×2000＝8000元（17）31日，假設A、B產品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產品的生產成本，并作完工入庫的分錄。借生產成本－A產品貸借生產成本－B產品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產品132200——B產品62800

貸：生產成本——A產品132200——B產品6280032000200002800800013220062800借生產成本貸庫存商品原材料應付職工薪酬-工資應付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結轉制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務的核算（1）從業(yè)務內容上看主營銷售業(yè)務1.核算的主要內容主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務結算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應收賬款、應收票據(jù)預收賬款2.需設置的賬戶借主營業(yè)務收入貸（1）主營業(yè)務收入，損益類主營銷售業(yè)務發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務成本貸（2）主營業(yè)務成本，損益類月末轉入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產成本月末轉入“本年利潤”賬戶假設本月投產的產品400件全部完工入庫，每件生產成本為250元，本期銷售300件。則：生產成本＝400×250＝100000主營業(yè)務成本＝300×250＝75000（4）應交稅費，負債類，下設“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅”等二級明細。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應由營業(yè)活動負擔的與營業(yè)收入有關的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。月末轉入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預收賬款，負債類借應收賬款貸（7）應收賬款，資產類銷售商品或提供勞務時，應收未收對方的款項收取款項時（8）應收票據(jù)，資產類借應收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預收賬款貸向對