某公司授信綜合業(yè)務(wù)管理及基本操作管理知識(shí)規(guī)程

公司授信業(yè)務(wù)基本操作規(guī)程提綱一、基本介紹二、公司授信業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)的基本原則三、信用評(píng)級(jí)、額度授信、單筆業(yè)務(wù)的辦理流程四、各個(gè)環(huán)節(jié)的重點(diǎn)操作一、規(guī)定的內(nèi)容二、適用的對(duì)象三、適用的范圍一、基本介紹一、基本介紹一、基本介紹what基本辦理流程公司授信業(yè)務(wù)how基本原則who一、基本介紹一、公司授信業(yè)務(wù)公司授信業(yè)務(wù)，主要包括為非金融類公司客戶（不含小企業(yè)）辦理的信用評(píng)級(jí)、額度授信以及各項(xiàng)具體表內(nèi)外信貸業(yè)務(wù)。其中，表內(nèi)信貸業(yè)務(wù)主要保留流動(dòng)資金貸款、一般固定資產(chǎn)貸款、項(xiàng)目貸款、房地產(chǎn)貸款、貿(mào)易融資等；表外信貸業(yè)務(wù)主要包括擔(dān)保、信用證、票據(jù)承兌、保函等。二、適用對(duì)象非金融類的公司客戶，不含小企業(yè)和金融類公司客戶三、適用范圍信用評(píng)級(jí)、額度授信、單筆業(yè)務(wù)表內(nèi)外信貸業(yè)務(wù)客戶分層營(yíng)銷與管理原則前、中、后臺(tái)分離原則先客戶評(píng)級(jí)、后額度授信、再具體支用原則分級(jí)授權(quán)、逐級(jí)審查的原則二、流程設(shè)計(jì)的基本原則雙人審查、共同負(fù)責(zé)的原則審批人與終審人雙簽的原則貸款審查與放貸審核并重的原則客戶營(yíng)銷與貸后管理并重的原則二、流程設(shè)計(jì)的基本原則先評(píng)級(jí)、后授信、再具體支用1、合作方準(zhǔn)入客戶或其他只做中間業(yè)務(wù)的不需要授信但制度要求要先進(jìn)行評(píng)級(jí)的客戶；2、新受理客戶，客戶經(jīng)理認(rèn)為應(yīng)先單獨(dú)發(fā)起評(píng)級(jí)申請(qǐng)，確定其是否符合我行客戶信用等級(jí)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)的；3、客戶出現(xiàn)重大信用變化時(shí)，需對(duì)客戶進(jìn)行等級(jí)重檢；4、評(píng)級(jí)有效期和額度有效期不一致，在只因評(píng)級(jí)到期需進(jìn)行評(píng)級(jí)重檢時(shí)則需單獨(dú)發(fā)起評(píng)級(jí)流程；（一）需單獨(dú)發(fā)起評(píng)級(jí)的情形先評(píng)級(jí)、后授信、再具體支用1、客戶經(jīng)理先行發(fā)起信用評(píng)級(jí)的，需進(jìn)一步確定其在我行的授信額度的；2、等級(jí)重檢后，測(cè)算的客戶風(fēng)險(xiǎn)限額低于客戶實(shí)際占用授信額度的，則須重新發(fā)起授信方案的報(bào)批，但如風(fēng)險(xiǎn)限額仍不低于客戶實(shí)際占用的授信額度，則可根據(jù)客戶資信變化情況確定是否要對(duì)該客戶重新核定授信方案；3、申請(qǐng)額度調(diào)增時(shí)，如距原評(píng)級(jí)日不超過(guò)3個(gè)月，客戶經(jīng)營(yíng)狀況或外部環(huán)境未發(fā)生重大變化的，可只發(fā)起授信額度；4、評(píng)級(jí)有效期和額度有效期不一致，在只因額度到期需進(jìn)行額度重檢時(shí)則需單獨(dú)發(fā)起評(píng)級(jí)流程。（二）需單獨(dú)發(fā)起授信額度的情形先評(píng)級(jí)、后授信、再具體支用1、前所述先行核定授信方案的客戶，再做具體業(yè)務(wù)的單筆支用時(shí)需單獨(dú)發(fā)起單筆業(yè)務(wù)流程2、僅辦理專業(yè)貸款的公司客戶，直接發(fā)起單筆業(yè)務(wù)，核定債項(xiàng)評(píng)級(jí)，并確定其債項(xiàng)額度，單筆業(yè)務(wù)的金額即專項(xiàng)額度金額。（三）需單獨(dú)發(fā)起單筆信貸業(yè)務(wù)的情形超權(quán)限上報(bào)的路徑三、對(duì)于一級(jí)分行前臺(tái)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)發(fā)起的業(yè)務(wù)，必須經(jīng)過(guò)一級(jí)分行信貸業(yè)務(wù)部審查后，報(bào)有權(quán)審批機(jī)構(gòu)審批一、對(duì)于授信發(fā)起行無(wú)審批權(quán)的:前臺(tái)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)發(fā)起--行長(zhǎng)或授權(quán)副行長(zhǎng)簽發(fā)--上級(jí)行信貸業(yè)務(wù)部審查--行長(zhǎng)或授權(quán)副行長(zhǎng)簽發(fā)--有權(quán)審批行信貸業(yè)務(wù)部審查--有權(quán)審批行審批機(jī)構(gòu)審批；二、對(duì)于授信發(fā)起行有審批權(quán)前臺(tái)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)發(fā)起—本級(jí)信貸業(yè)務(wù)部審查—行長(zhǎng)或授權(quán)副行長(zhǎng)簽發(fā)—上級(jí)行信貸業(yè)務(wù)部審查—行長(zhǎng)或授權(quán)副行長(zhǎng)簽發(fā)—有權(quán)審批行信貸業(yè)務(wù)審查—有權(quán)涉農(nóng)行審批機(jī)構(gòu)審批三、辦理流程1、信用評(píng)級(jí)的調(diào)查可與授信調(diào)查、業(yè)務(wù)調(diào)查一起，并按照授信調(diào)查、單筆業(yè)務(wù)的調(diào)查要求執(zhí)行2、客戶經(jīng)理要填寫(xiě)業(yè)務(wù)申報(bào)表、授信盡職調(diào)查報(bào)告以及單筆業(yè)務(wù)的調(diào)查報(bào)告3、審查人員出具一份審查分析報(bào)告，并在申報(bào)表上簽署審查意見(jiàn)（審查報(bào)批的除外）4、上報(bào)路徑及審批權(quán)限案最高審批權(quán)限執(zhí)行一、評(píng)級(jí)、授信、單筆業(yè)務(wù)的辦理流程業(yè)務(wù)辦理流程圖二、評(píng)級(jí)、授信、單筆業(yè)務(wù)同時(shí)發(fā)起上報(bào)四、各個(gè)環(huán)節(jié)的重點(diǎn)操作受理與調(diào)查授信審查授信審批合同簽署貸款發(fā)放與支付Ｗｈｏ？Ｗｈａｔ？Ｈｏｗ？（一）受理與調(diào)查業(yè)務(wù)受理盡職調(diào)查申報(bào)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)上報(bào)業(yè)務(wù)受理環(huán)節(jié)《公司授信業(yè)務(wù)報(bào)批材料清單》（附件4）基本條件：1、是否具備借款主體資格2、借款用途是否符合法律規(guī)定和我行信貸政策3、是否滿足額度項(xiàng)下業(yè)務(wù)辦理要求盡職調(diào)查環(huán)節(jié)

信用評(píng)級(jí)資信調(diào)查定向評(píng)價(jià)信息定量評(píng)級(jí)信息信息錄入選擇行業(yè)選擇評(píng)價(jià)模型錄入財(cái)務(wù)報(bào)表評(píng)級(jí)建議以系統(tǒng)評(píng)級(jí)結(jié)果為基礎(chǔ)，給出評(píng)級(jí)建議，并測(cè)算風(fēng)險(xiǎn)限額盡職調(diào)查環(huán)節(jié)額度授信環(huán)節(jié)調(diào)查要求同單筆業(yè)務(wù)調(diào)查，著重調(diào)查公司客戶基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、信用狀況等反映其綜合資質(zhì)水平的信息；《公司客戶授信盡職調(diào)查報(bào)告》剪附件11授信方案建議：授信額度建議、分項(xiàng)額度、期限、用途、串用（調(diào)劑）規(guī)則、擔(dān)保措施、授信條件（額度授信的前提條件和持續(xù)條件可否循環(huán)等額度授信盡職調(diào)查環(huán)節(jié)

單筆業(yè)務(wù)調(diào)查準(zhǔn)備盡職調(diào)查撰寫(xiě)調(diào)查報(bào)告1、熟悉資料，查詢外部信息2、整理調(diào)研提綱3、準(zhǔn)備調(diào)查工具4、約見(jiàn)時(shí)間、地點(diǎn)、訪談對(duì)象1、看、拍、問(wèn)、聽(tīng)、要2、調(diào)查要點(diǎn)：基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、行業(yè)狀況、擔(dān)保方式調(diào)查等調(diào)查報(bào)告模板（《公司授信業(yè)務(wù)調(diào)查報(bào)告》見(jiàn)附件）貸款建議：是否同意融資、金額、期限、幣種、利|費(fèi)率、信用結(jié)構(gòu)、還款方式、資金用途、支付方式、利率調(diào)整方式簽字申報(bào)準(zhǔn)備環(huán)節(jié)信用評(píng)級(jí)全部基礎(chǔ)資料業(yè)務(wù)申報(bào)表額度授信全部基礎(chǔ)資料業(yè)務(wù)申報(bào)表授信盡職調(diào)查報(bào)告單筆業(yè)務(wù)全部基礎(chǔ)資料業(yè)務(wù)申報(bào)表業(yè)務(wù)調(diào)查報(bào)告業(yè)務(wù)上報(bào)環(huán)節(jié)一、上報(bào)路徑1、對(duì)于本級(jí)行無(wú)審批權(quán)的，經(jīng)前臺(tái)業(yè)務(wù)主管復(fù)核后，交本級(jí)行長(zhǎng)或授權(quán)副行長(zhǎng)在申報(bào)表上簽署同意推薦意見(jiàn)后，報(bào)送上級(jí)行信貸業(yè)務(wù)部審查，同時(shí)抄送上幾行相關(guān)業(yè)務(wù)部門；2、對(duì)于本級(jí)行有審批權(quán)的，由前臺(tái)業(yè)務(wù)主管復(fù)核夠直接報(bào)送本級(jí)行信貸業(yè)務(wù)部審查。3、對(duì)于分行發(fā)起的業(yè)務(wù)，無(wú)論一級(jí)分行有無(wú)審批權(quán)，均由前臺(tái)業(yè)務(wù)主管復(fù)核后直接報(bào)送本級(jí)行信貸業(yè)務(wù)部審查。二、報(bào)批資料要求1、全部資料以掃描的電子版形式上報(bào)2、報(bào)本級(jí)行信貸部的，申報(bào)表、調(diào)查報(bào)告均應(yīng)原件加蓋部門章3、報(bào)上級(jí)行信貸部的，申請(qǐng)表、調(diào)查報(bào)告均應(yīng)原件加蓋行章（二）授信審查審查受理授信審查上報(bào)審批審查受理環(huán)節(jié)1、根據(jù)報(bào)批材料清單和評(píng)級(jí)審查審批材料要求，及時(shí)、逐項(xiàng)清點(diǎn)材料，核對(duì)材料要件的齊全性和格式的規(guī)范性。2、若核實(shí)申報(bào)要件部齊全，應(yīng)及時(shí)通知申報(bào)機(jī)構(gòu)補(bǔ)充要件后再予以受理，對(duì)不符合受理?xiàng)l件的予以退回；3、符合受理?xiàng)l件的，應(yīng)根據(jù)審查人員專業(yè)分工和工作任務(wù)量等情況，合理、有效安排授信審查人員（雙人），經(jīng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審核同意后交授信審查崗審查；4、逐筆登記《中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行審查受理登記簿》操作要求授信審查環(huán)節(jié)審查什么出具怎樣的審查意見(jiàn)審查意見(jiàn)處理授信審查崗授信審查—審查什么一、審查什么內(nèi)容（一）基本審查內(nèi)容1、報(bào)批材料的合規(guī)性、完整性和有效性2、對(duì)公司授信業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與揭示（二）特殊處理1、信用評(píng)級(jí)的，還應(yīng)審查前臺(tái)錄入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、選擇的客戶評(píng)級(jí)模型是否恰當(dāng)、定價(jià)評(píng)價(jià)賦值是否合理、等級(jí)建議是否準(zhǔn)確合理、授信防范是否恰當(dāng)、風(fēng)險(xiǎn)限額計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確2、對(duì)于公司外匯信貸業(yè)務(wù)等特殊信貸業(yè)務(wù)的，還應(yīng)進(jìn)行技術(shù)性審查，由技術(shù)審查人員出具《技術(shù)性審查意見(jiàn)表》，提交授信審查人員。設(shè)計(jì)單證業(yè)務(wù)時(shí)，可由國(guó)際業(yè)務(wù)部?jī)?nèi)部協(xié)調(diào)交由總行單證中心出具單證審查意見(jiàn)。（三）客戶信貸審查分析（四）客戶財(cái)務(wù)因素分析授信審查—審查意見(jiàn)一、審查意見(jiàn)1、就報(bào)批材料的完整性、合規(guī)性、有消息的審查意見(jiàn)2、就揭示的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出風(fēng)險(xiǎn)控制措施、前提條件和管理要求二、意見(jiàn)類型1、信用評(píng)級(jí)：補(bǔ)充材料評(píng)級(jí)調(diào)整評(píng)級(jí)推翻審查通過(guò)2、額度授信補(bǔ)充材料審查退回審查通過(guò)3、單筆業(yè)務(wù)補(bǔ)充材料審查退回審查通過(guò)三、意見(jiàn)依據(jù)1、評(píng)級(jí)調(diào)整：審查認(rèn)為前臺(tái)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)客戶評(píng)級(jí)建議與客戶實(shí)際情況存在一定差異，經(jīng)適當(dāng)調(diào)整可以得到客戶最終信用等級(jí)的（以系統(tǒng)評(píng)級(jí)為基礎(chǔ)，上調(diào)不超過(guò)1級(jí)，下調(diào)不超過(guò)2級(jí)）2、評(píng)級(jí)推翻：審查認(rèn)為前臺(tái)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)客戶評(píng)級(jí)建議經(jīng)過(guò)調(diào)整后仍不能正確反映客戶信用狀況的；授信審查—處理要求（一）補(bǔ)充材料填寫(xiě)《授信審查通知單》，提出補(bǔ)充材料要求（二）評(píng)級(jí)調(diào)查/審查通過(guò)出具審查分析報(bào)告,提交審貸秘書(shū)崗或上報(bào)審批(三)審查退回/評(píng)級(jí)推翻填寫(xiě)《授信審查通知單》，提交授信審批主管審核后下發(fā)申報(bào)機(jī)構(gòu)單筆業(yè)務(wù)的，還應(yīng)同時(shí)抄送各級(jí)行相關(guān)業(yè)務(wù)部門上報(bào)審批環(huán)節(jié)一、上報(bào)程序1、本級(jí)行審批權(quán)限內(nèi)的，交審貸秘書(shū)崗，由審貸秘書(shū)崗安排審批；2、超出本級(jí)行審批權(quán)限的，授信審查崗在申報(bào)表上簽署審查意見(jiàn)，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)本級(jí)行或授權(quán)副行長(zhǎng)簽署推薦意見(jiàn)，上報(bào)上級(jí)行信貸業(yè)務(wù)部，直至有權(quán)審批機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批。二、報(bào)批資料要求申報(bào)表和審查分析報(bào)告均應(yīng)原件加蓋行章（三）授信審批授信審批審批流程審批結(jié)論授信再審批審批方式1、審批方式2、審批流程審批安排授信審批終審人簽批下發(fā)審批批復(fù)決策意見(jiàn)處理2、審批流程2、審批流程審批原則（一）授信審批人必須在審批決策前認(rèn)真研究授信業(yè)務(wù)申報(bào)材料，如果授信審批人認(rèn)為授信業(yè)務(wù)或申報(bào)材料存在合規(guī)性問(wèn)題，或認(rèn)為申報(bào)材料信息不夠充分不能滿足決策所需，可在審批決策前將情況反饋到信貸業(yè)務(wù)部，有信貸業(yè)務(wù)部與申報(bào)機(jī)構(gòu)（部門）聯(lián)系解決（二）回避機(jī)制審批人如認(rèn)為本人參加某一筆授信業(yè)務(wù)審批有重大利益沖突，應(yīng)主動(dòng)向?qū)徟鞴苷f(shuō)明情況，由審批主管覺(jué)得該審批人是否應(yīng)該回避，原則上參加過(guò)某一客戶政策授信業(yè)務(wù)審批的審批人不得參加對(duì)該客戶的資產(chǎn)保全業(yè)務(wù)審批（三）獨(dú)立決策授信審批人直接可以就授信業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行有益的交流或討論，但嚴(yán)禁以任何形式相互協(xié)商或配合左右審批，任何授信審批人不得以任何形式影響其他人的獨(dú)立決策（四）意見(jiàn)明確對(duì)所審批的每筆授信業(yè)務(wù)必須明確表達(dá)本人的審批結(jié)論，不得以任何理由棄權(quán)一、審批原則3.審批結(jié)論審批結(jié)論按照審批結(jié)論的內(nèi)容劃分按照審批結(jié)論發(fā)形成過(guò)程劃分同意續(xù)議有條件同意授權(quán)審批人審批結(jié)論授業(yè)務(wù)審批結(jié)論信3.審批結(jié)論3.審批結(jié)論3.審批結(jié)論某一筆授信業(yè)務(wù)的總體審批結(jié)論，由參加審批的全部授信審批人發(fā)表的審批結(jié)論按規(guī)定的表決規(guī)則形成；授信審批人審批結(jié)論單個(gè)授信審批人對(duì)所審批的授信業(yè)務(wù)獨(dú)立發(fā)表的審批結(jié)論;授信業(yè)務(wù)審批結(jié)論授信業(yè)務(wù)審批結(jié)論的形成規(guī)則1、同意：出席會(huì)議2/3及以上授信審批人同意，且主任委員同意的2、有條件同意：出席會(huì)議2/3及以上授信審批人同意或有條件同意，且主任委員同意或有條件同意的3、否決：出席會(huì)議1/3（不含1/3）以上授信審批人不同意，或主任委員不同意的4、續(xù)議：按照上述規(guī)則，一筆授信業(yè)務(wù)既未被同意或有意見(jiàn)同意，也未被否決，則授信業(yè)務(wù)審批結(jié)論為續(xù)議一、有條件同意授信審批人審批結(jié)論即為該筆授信業(yè)務(wù)審批結(jié)論二、雙人審批主審批人應(yīng)在充分研究授信審批人審批結(jié)論的基礎(chǔ)上形成授信業(yè)務(wù)審批結(jié)論；三、會(huì)議審批授信業(yè)務(wù)審批結(jié)論的形成規(guī)則1、對(duì)于申報(bào)方案中金額、期限兩項(xiàng)要素，如分別有1/3及以上授信審批人認(rèn)為需要調(diào)整而沒(méi)有同意申報(bào)的授信業(yè)務(wù),則應(yīng)將對(duì)金額、期限的調(diào)整要求納入審批結(jié)論，具體調(diào)整幅度、調(diào)整意見(jiàn)由會(huì)議主任委員在充分考慮各授信審批人意見(jiàn)的基礎(chǔ)上決定2、對(duì)于授信審批人對(duì)申報(bào)方案提出的其他調(diào)整意見(jiàn)，由會(huì)議主任委員決定是否作為續(xù)議理由納入審批結(jié)論3、對(duì)于授信審批人認(rèn)為申報(bào)材料部充分而提出的需要進(jìn)一步補(bǔ)充、落實(shí)的具體業(yè)務(wù)信息等方面的續(xù)議意見(jiàn)，由會(huì)議主任委員在歸納各位授信審批人意見(jiàn)基礎(chǔ)上合并形成審批結(jié)論一、附件條件的形成規(guī)則對(duì)授信審批人提出的附件條件，由會(huì)議主任委員在充分研究的基礎(chǔ)上忈是否采納誒審批同意的附件條件二、續(xù)議理由的形成規(guī)則三、否決理由的形成規(guī)則對(duì)主任委員授信審批人提出的否定理由，由會(huì)議決定是否納入授信業(yè)務(wù)審批結(jié)論4.授信業(yè)務(wù)再審批授信業(yè)務(wù)再審批續(xù)議復(fù)議信貸條件變更復(fù)議1、有權(quán)審批行行長(zhǎng)或授權(quán)副行長(zhǎng)對(duì)信貸業(yè)務(wù)審批結(jié)論有疑問(wèn)要求復(fù)議；2、業(yè)務(wù)情況發(fā)生明顯有利于降低風(fēng)險(xiǎn)的改變，可以消除或很大程度上消除主要風(fēng)險(xiǎn)隱患；3、信貸調(diào)查獲得新的實(shí)質(zhì)性有利的信息，可以消除或很大程度上消除主要風(fēng)險(xiǎn)隱患；4、業(yè)務(wù)條件發(fā)生實(shí)質(zhì)性有利的改變，可以消除或很大程度上消除主要風(fēng)險(xiǎn)隱患；5、原審批認(rèn)為可能造成重要風(fēng)險(xiǎn)隱患的不利因素消失或出現(xiàn)明顯好轉(zhuǎn)，比如涉及的重大訴訟判決結(jié)果為未賠償或僅少量賠償，重大對(duì)外擔(dān)保但未發(fā)生責(zé)任等；6、能夠提出明確充分的理由認(rèn)為原審批結(jié)論有不公正、草率或失誤之處一、可提出復(fù)議的情形復(fù)議1、復(fù)議審批的審批權(quán)限應(yīng)高于原審批權(quán)限，如果原審批權(quán)限為所在機(jī)構(gòu)最高級(jí)別審批權(quán)限，則復(fù)議有權(quán)審批行上移一級(jí)2、對(duì)于總行否決的授信業(yè)務(wù)，若原審批權(quán)限已屬于最高級(jí)別，則由杭州或授權(quán)副行長(zhǎng)指定該筆復(fù)議業(yè)務(wù)的主審批人或會(huì)議主任委員；3、復(fù)議審批行未上移一級(jí)，信貸業(yè)務(wù)部應(yīng)優(yōu)先安排未參加前次審批的授信審批人二、復(fù)議有權(quán)審批行和審批人的確定（四）合同簽署簽約條件落實(shí)合同準(zhǔn)備合同審核簽約掃描進(jìn)系統(tǒng)簽約條件落實(shí)及合同準(zhǔn)備環(huán)節(jié)一、簽約條件落實(shí)二、合同準(zhǔn)備客戶經(jīng)理崗合同審核環(huán)節(jié)一、簽約前審核1、核實(shí)簽約條件落實(shí)情況；2、合同填制的相關(guān)問(wèn)題；二、簽約中審核1、提交審核的合同是否是原已審核的合同，合同條款及要素是否變化2、是否意見(jiàn)有權(quán)人簽字蓋章，簽字和蓋章的清晰性3、簽字人的合規(guī)性：是否具有簽約主體資格，授權(quán)授信是否完善合同簽署環(huán)節(jié)一、信貸管理崗填寫(xiě)《中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行公司授信業(yè)務(wù)實(shí)地見(jiàn)證確認(rèn)書(shū)》，由管戶客戶經(jīng)理簽字確認(rèn)二、客戶經(jīng)理崗在合同簽署完畢后將信貸合同和擔(dān)保合同文本掃描并上傳到公司信貸系統(tǒng)中，并將合同文本、合同審核表、簽約條件落實(shí)材料等資料移交檔案管理部門（五）貸款發(fā)放與支付放款條件落實(shí)支用申請(qǐng)支用復(fù)核放款審核授信發(fā)放放款條件落實(shí)環(huán)節(jié)1、在審核決策移交通知單中要求2、一般包括保證金繳存、抵（質(zhì)）押登記、抵（質(zhì)）押物保險(xiǎn)、抵（質(zhì)）押公證等擔(dān)保落實(shí)情況，借款人重大風(fēng)險(xiǎn)變化情況、財(cái)務(wù)比率等的限制、資本金到位情況等。放款條件客戶經(jīng)理崗一、支用申請(qǐng)1、借據(jù)2、支用申請(qǐng)書(shū)3、貸款用途證明材料4、審批意見(jiàn)要求提供的其他材料二、支用申請(qǐng)初審1、用款申請(qǐng)是否符合審批決策意見(jiàn)通知單要求2、資金用途審查3、借據(jù)填寫(xiě)是否完整、合規(guī)4、客戶及擔(dān)保人是否有最新的不良信用記錄三、提交復(fù)核材料1、用信申請(qǐng)材料2、審批決策意見(jiàn)通知單3、信貸合同及擔(dān)保合同文本4、放款條件落實(shí)證明材料5、實(shí)地見(jiàn)證書(shū)1、采用借款人自主支付的，應(yīng)至少提供用款計(jì)劃或清單2、采用貸款人受托支付的，應(yīng)逐筆提交能夠反映所提款項(xiàng)用途的詳細(xì)證明材料，如已經(jīng)發(fā)生或擬發(fā)生的費(fèi)用清單、結(jié)算憑證、交易合同、貨物單據(jù)、共同簽證單、付款文件、被置換融資的證明材料支用復(fù)核環(huán)節(jié)復(fù)核要點(diǎn)1、已實(shí)地簽署相關(guān)合同2、各項(xiàng)放款要求已落實(shí)3、抵（質(zhì)）押手續(xù)已辦妥4、支用申請(qǐng)復(fù)核信貸合同及我行相關(guān)規(guī)定放貸審核環(huán)節(jié)審核要點(diǎn)1、放款條件落實(shí)情況2、資金用途3、放款資料的完整性審核4、一致性審核5、規(guī)范性審核處理要求1、審核不通過(guò)的，退回客戶經(jīng)理2、審核通過(guò)的，在公司信貸系統(tǒng)中打印《中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行信貸發(fā)放通知書(shū)》，加蓋簽章后，連同借據(jù)一并提交放款操作崗進(jìn)行放款操作3、辦理抵質(zhì)押入庫(kù)貸款發(fā)放環(huán)節(jié)操作要求1、對(duì)信貸發(fā)放通知書(shū)和借據(jù)等相關(guān)放款文件的信息一致性金富星形式審查，并要求在本外幣公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)中操作放款和其他關(guān)聯(lián)手續(xù)2、放款操作完成后，將接近于客戶聯(lián)合業(yè)務(wù)聯(lián)加蓋章戳后，返還客戶經(jīng)理，由其退回客戶及留檔；將借據(jù)會(huì)計(jì)聯(lián)，連同信貸發(fā)放通知書(shū)、放款單的會(huì)計(jì)聯(lián)移交信貸記賬崗，由其在信貸發(fā)放后移交檔案管理部門進(jìn)行保管；3、受托支付的，放款操作完成后，客戶經(jīng)理原則上應(yīng)在貸款發(fā)放當(dāng)天發(fā)起受托支付申請(qǐng)，在公司信貸系統(tǒng)中打印中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行受托支放款付通知書(shū)》交由操作人員執(zhí)行放款操作崗抵（質(zhì)）押入庫(kù)放款審核崗申請(qǐng)（填制《入庫(kù)通知書(shū)》）權(quán)證保管人員審核權(quán)證人員辦理入庫(kù)手續(xù)（出具《代保管憑證》，并登記臺(tái)賬抵（質(zhì)）押出庫(kù)客戶經(jīng)理發(fā)起（《抵（質(zhì)）押品出庫(kù)申請(qǐng)審批表》，信貸業(yè)務(wù)結(jié)清憑證）前臺(tái)業(yè)務(wù)主管審批（審批簽字）放款審核崗審核（審批簽字，填寫(xiě)《出庫(kù)通知書(shū)》，代保管憑證）信貸會(huì)計(jì)主管復(fù)核（出庫(kù)通知書(shū)上簽字）權(quán)證保管人員辦理出庫(kù)總結(jié)一、基本介紹二、公司授信業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)的基本原則三、信用評(píng)級(jí)、額度授信、單筆業(yè)務(wù)的辦理流程四、各個(gè)環(huán)節(jié)的重點(diǎn)操作主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購(gòu)業(yè)務(wù)核算采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購(gòu)進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購(gòu)資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫(kù)存材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫(kù)存材料的成本已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購(gòu)貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購(gòu)進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購(gòu)進(jìn)材料1萬(wàn)元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬(wàn)元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬(wàn)元以3萬(wàn)元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購(gòu)進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購(gòu)進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購(gòu)定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購(gòu)進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過(guò)銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購(gòu)料款9萬(wàn)元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購(gòu)料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（6）16日，本月2日向天龍工廠購(gòu)進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購(gòu)進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)偂ｉ_(kāi)出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購(gòu)料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購(gòu)入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說(shuō)明：材料采購(gòu)過(guò)程中采購(gòu)人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購(gòu)員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫(kù)存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫(kù)存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過(guò)程核算（一）生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見(jiàn)書(shū)上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見(jiàn)書(shū)上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫(kù)存商品貸（6）庫(kù)存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的成本發(fā)出庫(kù)存產(chǎn)品的成本庫(kù)存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800（3）5日，購(gòu)買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤(rùn)滑油3200元。借：庫(kù)存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤(rùn)滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫(kù)，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫(kù)的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫(kù)存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫(kù)三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，損益類主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫(kù)，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營(yíng)業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤(rùn)，所有者權(quán)益類借本年利潤(rùn)貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤(rùn)（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長(zhǎng)城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長(zhǎng)城公司117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說(shuō)明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)；

3.款項(xiàng)不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20