外貿(mào)綜合業(yè)務(wù)員知識(shí)培訓(xùn)練習(xí)

外貿(mào)業(yè)務(wù)員培訓(xùn)操作題題型出口操作題2007年6月寄樣與發(fā)盤操作(30分)簽訂出口合同操作(20分)信用證分析操作(15分)2007年12月以后出口報(bào)價(jià)核算與發(fā)盤操作(15分)簽訂出口合同操作(15分)出口履約操作(20分)操作題題型進(jìn)口操作題2007年6月進(jìn)口付匯業(yè)務(wù)操作(30分)如：支付流程圖、境外匯款申請(qǐng)書進(jìn)口接貨業(yè)務(wù)操作(15分)信用證分析操作(15分)2007年12月以后進(jìn)口磋商操作(15分)，以計(jì)算為主辦理進(jìn)口批件和開證操作（20分）如：填寫許可證申領(lǐng)流程和申領(lǐng)表其他進(jìn)口業(yè)務(wù)操作（共15分）如：銀行保函、裝船指示、爭(zhēng)議處理福建新隆進(jìn)出口有限公司（FujianXinlongI/ECo.,Ltd.）是一家流通型外貿(mào)企業(yè)。2008年4月8日，該公司外貿(mào)業(yè)務(wù)員趙萍收到來(lái)自加拿大客戶LKFootwearInc.的電子郵件，內(nèi)容如下：DearMissZhao,WeareinterestedinyourPacBootsStyleNo.NM1048,whichisdisplayedatthelastCantonFair.PleasequoteusthepriceonFOB,CFRVancouver,CanadaseperatelyandpaymentbyT/TagainstthefaxofB/L.Lookingforwardtoyourearlyreply.Bestregards,AnneNM1048趙萍立即通知雪地靴的供應(yīng)商福州紅景制鞋廠報(bào)價(jià)，次日收到其報(bào)價(jià)如下：雪地靴，最低起訂量1200雙，RMB￥93.6元/雙（含稅價(jià)），增值稅稅率為17%，每雙裝1個(gè)紙盒，每6盒裝一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)出口紙箱，紙箱尺寸為70厘米×45厘米×40厘米，每箱毛重為12千克，凈重為10千克，1200雙裝1×20’FCL，月生產(chǎn)能力為5000雙，交貨時(shí)全額付款，工廠交貨。該雪地靴的H.S.編碼為6403120090，監(jiān)管證件代碼為B，出口退稅稅率為11%；若4月9日的美元牌價(jià)按USD1=RMB￥6.988/7.016計(jì)，為了防范美元貶值的匯率風(fēng)險(xiǎn)，公司規(guī)定，每1美元每月扣減6分人民幣，這筆業(yè)務(wù)預(yù)期的收款時(shí)間約3個(gè)月；國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)為RMB￥2400/20’FCL，其他所有國(guó)內(nèi)費(fèi)用為采購(gòu)成本的3%；廈門至溫哥華的海運(yùn)費(fèi)為USD1560/20’FCL；預(yù)期成本利潤(rùn)率為10%。1、請(qǐng)核算每雙雪地靴的出口報(bào)價(jià)。（計(jì)算過(guò)程中的數(shù)值要保留到小數(shù)點(diǎn)后3位，最后保留到小數(shù)點(diǎn)后2位。）（8分）解題思路及評(píng)分點(diǎn)出口退稅額=采購(gòu)成本÷（1+增值稅率）×出口退稅率=93.6÷(1+17%)×11%=8.8元/雙（1分）出口成本=采購(gòu)成本-出口退稅額=93.6-8.8=84.8元/雙（1分）國(guó)內(nèi)費(fèi)用=國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)+其他所有國(guó)內(nèi)費(fèi)用=2400÷1200+93.6×3%=2+2.808=4.808元/雙（1分）國(guó)外運(yùn)費(fèi)=1560÷1200=1.3美元/雙（1分）出口利潤(rùn)=93.6×10%=9.36元/雙（1分）因?yàn)楣疽?guī)定，每1美元每月扣減6分人民幣，這筆業(yè)務(wù)預(yù)期的收款時(shí)間約3個(gè)月，所以報(bào)價(jià)時(shí)要比當(dāng)日的牌價(jià)扣減18分人民幣，即采用的美元牌價(jià)為：USD1=RMB￥6.808(6.988-0.18)（1分）FOBXiamen=出口成本+國(guó)內(nèi)費(fèi)用+出口利潤(rùn)=(84.8+4.808+9.36)÷6.808=14.54美元/雙（1分）CFRVancouver==14.54+1.3=15.84美元/雙（1分）主要考核的知識(shí)點(diǎn)：（1）出口退稅計(jì)算；（2）出口成本計(jì)算；（3）國(guó)內(nèi)外費(fèi)用計(jì)算；（4）利潤(rùn)計(jì)算；（5）人民幣外匯換算；（6）FOB/CFR貿(mào)易術(shù)語(yǔ)之間換算。2、根據(jù)以上核算的出口報(bào)價(jià)和相關(guān)條件，用英文書寫以下發(fā)盤函，要求在2008年4月15日前復(fù)到有效。裝運(yùn)期為簽訂合同后60天內(nèi)。（7分）DearAnne,ThanksforyourinquiryonApr.8，2008.Ourofferisasfollows：（0.5分）①PacBootsStyleNo.NM1048（0.5分）②Packing：packedin1pair/box,then6boxes/carton（1分）③Unitprice:USD14.54/pairFOBXiamen（0.5分）USD15.84/pairCFRVancouver,Canada（0.5分）④MinimumOrderQuantity:1200pairs（1分）⑤Payment:byT/TagainstthefaxofB/L.（1分）⑥Shipment:within60daysafterthecontractdate.（1分）ThisofferisvalidsubjecttoyourreplyherebeforeApr.15,2008.（1分）Awaitingyourearlyreply.Bestwishes,Zhaoping主要考核的知識(shí)點(diǎn)：（1）外貿(mào)函電的格式；（2）發(fā)盤的寫作特點(diǎn)；（3）發(fā)盤的主要內(nèi)容。根據(jù)前面的資料和以下業(yè)務(wù)背景資料，填制出口合同。通過(guò)反復(fù)磋商，雙方于2008年4月22日達(dá)成如下合同條款：?jiǎn)蝺r(jià)：USD15.50/雙

CFRVancouver,Canada數(shù)量：4800雙支付：買方在收到賣方銀行開立30%合同金額的預(yù)付款保函后，電匯支付30%貨款，憑提單傳真件電匯支付70%貨款。匯入行：中國(guó)銀行福建省分行

SWIFTCODE:BKCHCNBJ720收款人：福建新隆進(jìn)出口有限公司賬

號(hào)：80020002700605302裝運(yùn)：收到30%預(yù)付款后的90天內(nèi)裝運(yùn)，允許轉(zhuǎn)運(yùn)，允許分批裝運(yùn)。請(qǐng)?jiān)谝韵聵?biāo)注序號(hào)的欄目?jī)?nèi)，用英文填寫以下合同條款的相應(yīng)內(nèi)容，使其成為一份完整的出口合同。SALESCONTRACTNO：XL0798DATE:APR.22,2008THESELLER:FujianXinlongI/ECo.,Ltd.

No.99Yan’anRd.,Fuzhou

China

THEBUYER:LKFootwearInc.No.876WalkRd.,VancouverCanadaThisContractismadebyandbetweentheBuyerandSeller,wherebytheBuyeragreestobuyandtheSelleragreestoselltheunder-mentionedcommodityaccordingtothetermsandconditionsstipulatedbelow：Commodity&SpecificationQuantityUnitPriceAmount（1）（2）（3）（4）TotalTotalContractValue:（5）

PACKING:（6）TIMEOFSHIPMENT:（7）PORTOFLOADING:（8）PORTOFDESTINATION:

（9）

Transshipmentis（10）

andpartialshipmentis（11）

.INSURANCE:Coveredbythebuyer.TERMSOFPAYMENT:（12）BENEFICIARYBANK:BankofChina,FujianBranchSWIFTCODE:BKCHCNBJ720NAME:FujianXinlongI/ECo.,Ltd.A/CNO:80020002700605302REMARKS:Thiscontractismadeintwooriginalcopiesandbecomesvalidafterbothparties’signature,onecopytobeheldbyeachparty.Signedby:

THESELLER:THEBUYER:答案Commodity&SpecificationQuantityUnitPriceAmount（1）PacBootsStyleNo.NM1048（1分）（2）4800pairs（1分）（3）CFRVancouver,CanadaUSD15.50/pair（1分）（4）USD74400.00（1分）Total4800pairsUSD74400.00TotalContractValue:（5）U.S.Dollarsseventyfourthousandfourhundredonly.1分PACKING:（6）

packedin1pair/box,then6boxes/carton（1分）

TIMEOFSHIPMENT:

（7）

within90daysafterreceivingthe30%ofcontractvaluebyT/TInadvance,（1分）

PORTOFLOADING:

（8）

Xiamen,China.（1分）

PORTOFDESTINATION:

（9）

Vancouver,Canada（1分）

Transshipmentis（10）

allowed（1分）andpartialshipmentis（11）

isallowed（1分）

.INSURANCE:Coveredbythebuyer.TERMSOFPAYMENT:（12）

30%ofproceedspayablebyT/T,（1分）

afterthebuyerreceivedtheadvancepaymentguarantee（1分）issuedbytheseller’sbankfor30%ofproceeds;（1分）70%ofproceedspayablebyT/TagainstthefaxcopyofB/L.（1分）

主要考核的知識(shí)點(diǎn)：（1）外貿(mào)合同的格式；（2）外貿(mào)合同條款的特點(diǎn)；（3）外貿(mào)合同主要條款的內(nèi)容。出口履約操作2008年4月23日，福建新隆進(jìn)出口有限公司外貿(mào)業(yè)務(wù)員趙萍填制好保函申請(qǐng)書，備齊相關(guān)資料，并交納全額保證金，向中國(guó)銀行福建省分行申請(qǐng)開立保函。2008年4月25日，中國(guó)銀行福建省分行通過(guò)審核，同意福建新隆進(jìn)出口有限公司開立保函的申請(qǐng)，內(nèi)容如下：LETTEROFGUARANTEE

To:LKFootwearInc.DateofIssue:Apr.25,2008No.876WalkRd.,Vancouver,CanadaDearSirs,Re:OurIrrevocableGuaranteeNo.9999WehavebeeninformedthatFujianXinlongI/ECo.,Ltd.(hereinaftercalled“thePrincipal”)hasenteredintothecontractNo.XL0798datedApr.22,2008withyou,forthesupplyofPacBoots.Furthermore,weunderstandthat,accordingtotheconditionsofthecontract,youarerequiredtomakeanadvancepaymenttothePrincipalofamountUSD22320.00,being30%ofthetotalpriceagainstanadvancepaymentguarantee.Thisbeingstated,we,BankofChina,FujianBranch(address:No.136WusiRoad,Fuzhou,350003,China),herebyirrevocablyundertaketopayyou,uponyourfirstdemand,anysumnotexceedingUSD22320.00(Inwords:UnitedStatesDollarstwentytwothousandthreehundredandtwentyonly.),uponourreceiptofyourdulysigneddemandforpaymentinwritingstatingthatthePrincipalisinbreachofhisobligation(s)underthecontract.Forthepurposeofidentification，yourwrittenrequestforpaymenthastobepresentedthroughBankofChina(Canada),VancouverBranch,(SWIFTCODE:BKCHCATTVAN)confirmingthatthesignaturesthereonarelegallybindinguponyou.ThisGuaranteeshallonlybecomeeffectiveandoperativeoncetheabove-mentionedadvancepaymentisreceivedbythePrincipalintotheiraccountNo.80020002700605302heldwithus.Thisguaranteeisvaliduntilthe3rdmonthaftertheeffectivedateofthisguarantee.Theguaranteeshallautomaticallybecomenullandvoidifyourwrittenrequestforpaymenttogetherwithabankconfirmationofyoursignaturesisnotinourpossessionatouraboveaddressonorbeforethatdate.ThisGuaranteeissubjecttotheUniformRulesforDemandGuarantees,ICCPublicationNo.458.ThisGuaranteeshallbegovernedbythelawofChinaandallpartiesareheretosubjecttothejurisdictionofthecourtsofChina.ForandonBehalfofBANKOFCHINA,FUJIANBRANCH中國(guó)銀行福建省分行通知福建新隆進(jìn)出口有限公司，于2008年4月30日收到LKFootwearInc.的電匯款USD22320.00。請(qǐng)問(wèn)：（1）該銀行保函是屬于哪一類保函？分別在何時(shí)生效和失效？（3分）解題思路及評(píng)分點(diǎn)：該銀行保函是屬于預(yù)付款保函（1分）；2008年4月30日保函生效（1分）；在福建新隆進(jìn)出口有限公司履約后或LKFootwearInc.到2008年7月30日仍未在中國(guó)銀行福建省分行所在地提出索款，則該保函失效。（1分）要點(diǎn)評(píng)析：主要考核的知識(shí)點(diǎn)：（1）銀行保函的格式；（2）銀行保函的種類；（3）銀行預(yù)付款保函的內(nèi)容。（2）如果福建新隆進(jìn)出口有限公司未能按合同規(guī)定的期限發(fā)運(yùn)，且不能及時(shí)退還預(yù)付款，則會(huì)產(chǎn)生什么后果？（2分）解題思路及評(píng)分點(diǎn)：LKFootwearInc.會(huì)憑保函向中國(guó)銀行福建省分行索款（1分），而中國(guó)銀行福建省分行會(huì)沒(méi)收全額保函保證金。（1分）2．2008年4月30日，福建新隆進(jìn)出口有限公司與福州紅景制鞋廠簽訂了4800雙雪地靴的購(gòu)銷合同。假設(shè)福建新隆進(jìn)出口有限公司2008年6月18日（星期三）接到福州紅景制鞋廠的通知，預(yù)計(jì)3天后能完成2400雙雪地靴的生產(chǎn)和裝箱工作，請(qǐng)問(wèn)：（1）外貿(mào)業(yè)務(wù)員趙萍應(yīng)去福州紅景制鞋廠進(jìn)行哪個(gè)階段的質(zhì)量跟蹤？該批商品出口前是否需要向當(dāng)?shù)爻鋈刖硻z驗(yàn)檢疫局報(bào)檢，為什么？（3分）解題思路及評(píng)分點(diǎn)：生產(chǎn)尾期檢查（1分）；需要，（1分）因?yàn)樵摦a(chǎn)品的監(jiān)管證件代碼為B，即出境貨物通關(guān)單，需要法定報(bào)檢。（1分）要點(diǎn)評(píng)析：主要考核的知識(shí)點(diǎn)：（1）質(zhì)量跟單；（2）報(bào)檢報(bào)關(guān)的商品監(jiān)管證件代碼（2）經(jīng)查詢，每周只有星期日才有班輪從廈門開往溫哥華，貨代公司的20’GP/40’GP整箱報(bào)價(jià)分別為USD1500/1800，應(yīng)如何訂艙？為什么？（3分）解題思路及評(píng)分點(diǎn)：應(yīng)訂2008年6月29日船期，因?yàn)?008年6月22日船期來(lái)不及辦理相關(guān)手續(xù)；（1分）訂1個(gè)40’GP整箱，（1分）因?yàn)?400雙雪地靴的總體積可以裝2個(gè)20’GP整箱，也可以裝1個(gè)40’GP整箱，總毛重4800千克（2400÷6×12）也沒(méi)超過(guò)1個(gè)40’GP最大載重量，且1個(gè)40’GP整箱的運(yùn)費(fèi)比2個(gè)20’GP整箱的運(yùn)費(fèi)便宜USD1200。（1分）要點(diǎn)評(píng)析：主要考核的知識(shí)點(diǎn)：（1）集裝箱運(yùn)費(fèi)計(jì)算；（2）出口訂艙。（3）在該筆業(yè)務(wù)中，福建新隆進(jìn)出口有限公司除了要委托貨代公司代理訂艙之外，一般還需該公司代理哪些業(yè)務(wù)？（2分）解題思路及評(píng)分點(diǎn)：一般還需該公司代理向廈門出入境檢驗(yàn)檢驗(yàn)局換取出境貨物通關(guān)單（1分）和代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)。（1分）要點(diǎn)評(píng)析：主要考核的知識(shí)點(diǎn)：（1）國(guó)際貨運(yùn)代理公司業(yè)務(wù)范圍;(2)代理報(bào)檢報(bào)關(guān)。3．2400雙雪地靴裝船后，外貿(mào)業(yè)務(wù)員趙萍收到貨代公司寄來(lái)的全套正本海運(yùn)提單，并把海運(yùn)提單傳真給LKFootwearInc.，請(qǐng)問(wèn)：（1）根據(jù)銷售合同的規(guī)定，LKFootwearInc.應(yīng)電匯多少美元給福建新隆進(jìn)出口有限公司？為什么？（2分）解題思路及評(píng)分點(diǎn)：LKFootwearInc.應(yīng)電匯26040美元給福建新隆進(jìn)出口有限公司。（1分）按合同規(guī)定，70%余款見(jiàn)提單傳真件支付，即2400×15.50×70%=26040美元（1分）要點(diǎn)評(píng)析：主要考核的知識(shí)點(diǎn)：（1）憑提單傳真件T/T；（2）合同支付條款。（2）當(dāng)外貿(mào)業(yè)務(wù)員趙萍收到LKFootwearInc.銀行匯款回單的傳真件后，能否馬上把全套正本海運(yùn)提單和其他單據(jù)寄給LKFootwearInc.，為什么？（2分）解題思路及評(píng)分點(diǎn)：不能馬上把全套正本海運(yùn)提單和其他單據(jù)寄給LKFootwearInc.，（1分）因?yàn)長(zhǎng)KFootwearInc.可能會(huì)退匯，所以只有當(dāng)款項(xiàng)到銀行賬戶時(shí)才算真正收匯。（1分）要點(diǎn)評(píng)析：主要考核的知識(shí)點(diǎn)：（1）匯款；（2）風(fēng)險(xiǎn)管理。4．假如福建新隆進(jìn)出口有限公司順利收到第一批貨款后，在2008年7月18日把第二批2400雙雪地靴順利裝運(yùn)并從貨代公司收到全套正本海運(yùn)提單。外貿(mào)業(yè)務(wù)員趙萍把海運(yùn)提單傳真給LKFootwearInc.后，對(duì)方公司無(wú)任何回應(yīng)。后經(jīng)查實(shí)該公司因經(jīng)營(yíng)不善而破產(chǎn)，導(dǎo)致無(wú)法履約。請(qǐng)問(wèn)在此情況下，外貿(mào)業(yè)務(wù)員趙萍可采取哪些應(yīng)對(duì)措施？（3分）解題思路及評(píng)分點(diǎn)：措施包括：（1）在加拿大當(dāng)?shù)亓硪捹I家；（1分）（2）或把貨物運(yùn)回國(guó)內(nèi)處理；（1分）（3）憑合同向LKFootwearInc.所在地法院提出債務(wù)清償請(qǐng)求，以降低損失。（1分）要點(diǎn)評(píng)析：主要考核的知識(shí)點(diǎn)：（1）違約處理；（2）風(fēng)險(xiǎn)管理。青島利華有限公司（QingdaoLihuaCo.,Ltd.）是一家流通性外貿(mào)企業(yè)。2007年9月3日，該公司外貿(mào)業(yè)務(wù)員李雅收到來(lái)自阿聯(lián)酋客戶TimCo.,Ltd.的電子郵件，內(nèi)容如下：DearMissLi,ThankyouforyourletterofAug.12,2007andyourlatestcatalogue.WeareimpressedbyyourDoorHandleArticleNo.DH5010andwouldappreciateyoursendingsomedetailedinformationaboutthebestpriceof9000pairsonFOBChineseport,CFRDubai,UAE,paymentbyD/Patsight.Awaitingyourearlyoffer.Yoursfaithfully,Jan李雅立即通知門把手的制造商山東淄博五金有限公司報(bào)價(jià)，次日收到其報(bào)價(jià)如下：鋅合金（zincalloy）門把手9000付，人民幣58.5元/付（含稅價(jià)），增值稅率為17%，每付裝1個(gè)泡沫紙袋（foambag）（含配件），然后裝入一個(gè)出口標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)盒，每20個(gè)內(nèi)盒裝一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)出口紙箱，紙箱尺寸為57厘米×31厘米×31厘米，每箱毛重為18.5千克，凈重為17.5千克，9000付裝1×20’FCL，交貨時(shí)全額付款，工廠交貨。若2007年9月4日的美元牌價(jià)按USD1=RMB￥7.53/7.56計(jì)，公司報(bào)價(jià)時(shí)要求美元按當(dāng)天牌價(jià)的99%計(jì)算；出口退稅率為5%，退稅款利息不計(jì)；國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)為RMB￥1800/20’FCL，其他所有國(guó)內(nèi)費(fèi)用為采購(gòu)成本的6%；由青島至阿聯(lián)酋迪拜的海運(yùn)費(fèi)為USD1800/20’FCL；預(yù)期成本利潤(rùn)率為10%（按采購(gòu)成本計(jì)算）。請(qǐng)核算出口報(bào)價(jià)。（計(jì)算過(guò)程中，數(shù)值要保留到小數(shù)點(diǎn)后3位，最后保留到小數(shù)點(diǎn)后2位。）（7分）商品：牛料面革腰高6英寸軍靴數(shù)量：6000雙一個(gè)40英尺集裝箱海運(yùn)費(fèi)：大連-都柏林，一個(gè)40英尺集裝箱的包箱費(fèi)率是3800美元采購(gòu)成本人民幣90元(含增值稅

17%)已知繪圖機(jī)出口退稅為14%。出口包裝費(fèi)每雙3元國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)12000元出口商檢費(fèi)350元，報(bào)關(guān)費(fèi)150元，港區(qū)港雜費(fèi)900元，其他各種費(fèi)用共計(jì)1500元銀行貸款的年利率為8%，預(yù)計(jì)墊款兩個(gè)月，銀行手續(xù)費(fèi)率為0.5%(按成交價(jià)計(jì))，保險(xiǎn)：按發(fā)票金額加10%投保一切險(xiǎn)及戰(zhàn)爭(zhēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)費(fèi)率為0.85%預(yù)期利潤(rùn)為成交金額的10%，人民幣對(duì)美元的匯率為8.25：1FOB、CFR、CIF價(jià)格。

出口成本=采購(gòu)成本-退稅金額(退稅金額=采購(gòu)成本/(1+增值稅率)X

退稅率)

=【90-90/(1+17%)X14%】/8.25國(guó)內(nèi)費(fèi)用：

(1)（包裝費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)+商檢費(fèi)+報(bào)關(guān)費(fèi)+港區(qū)港雜費(fèi)+其他費(fèi)用）/6000*8.25=3*6000+12000+350+150+900+1500/6000

(2)墊款利息=采購(gòu)成本X貸款利率/360X貸款天數(shù)=90*8%*60/360*8.25(3)

銀行手續(xù)費(fèi)=X*0.5%傭金=X*3%出口運(yùn)費(fèi)=3800/6000*8.25=5.2247元/雙出口保險(xiǎn)費(fèi)=X*110%*0.85%

CIFC3報(bào)價(jià)=出口成本+國(guó)內(nèi)費(fèi)用+出口運(yùn)費(fèi)+客戶傭金+出口保險(xiǎn)費(fèi)+預(yù)期利潤(rùn)

=12.91美元

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購(gòu)業(yè)務(wù)核算采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購(gòu)進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購(gòu)資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫(kù)存材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫(kù)存材料的成本已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購(gòu)貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購(gòu)進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購(gòu)進(jìn)材料1萬(wàn)元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬(wàn)元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬(wàn)元以3萬(wàn)元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購(gòu)進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購(gòu)進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購(gòu)定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購(gòu)進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過(guò)銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購(gòu)料款9萬(wàn)元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購(gòu)料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（6）16日，本月2日向天龍工廠購(gòu)進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購(gòu)進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購(gòu)料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購(gòu)入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說(shuō)明：材料采購(gòu)過(guò)程中采購(gòu)人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購(gòu)員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫(kù)存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫(kù)存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過(guò)程核算（一）生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見(jiàn)書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見(jiàn)書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫(kù)存商品貸（6）庫(kù)存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的成本發(fā)出庫(kù)存產(chǎn)品的成本庫(kù)存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800（3）5日，購(gòu)買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤(rùn)滑油3200元。借：庫(kù)存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤(rùn)滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫(kù)，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫(kù)的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫(kù)存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫(kù)三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，損益類主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫(kù)，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營(yíng)業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤(rùn)，所有者權(quán)益類借本年利潤(rùn)貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤(rùn)（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——