上海會計從業(yè)繼續(xù)教育考試練習題

練習題——營業(yè)稅改征增值稅政策解讀及實務案例分析一、單項選擇題1、符合要求融資租賃業(yè)務稅負超（）即征即退。

A、3%

B、6%

C、8%

D、9%【正確答案】A2、以假報出口或者其余坑騙伎倆，騙取國家出口退稅款，由稅務機關追繳其騙取退稅款，并處騙取稅款（）罰款；組成犯罪，依法追究刑事責任。

A、1倍以上3倍以下

B、2倍以上4倍以下

C、1倍以上5倍以下

D、3倍以上5倍以下【正確答案】C3、納稅人（含小規(guī)模納稅人）以1個月或者1個季度為1個納稅期，自期滿之日起（）內(nèi)申報納稅，逾期申報納稅，依法征收滯納金。

A、20日

B、15日

C、35日

D、10日【正確答案】B4、有以下（）情形，不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證。

A、重復認證

B、密文有誤

C、認證不符

D、納稅人識別號認證不符【正確答案】D5、增值稅扣稅憑證不包含（）。

A、增值稅專用發(fā)票

B、海關進口增值稅專用繳款書

C、普通發(fā)票

D、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票【正確答案】C6、以下能夠抵扣進項稅是（）。

A、外購貨物用于適用簡易計稅方法計稅項目

B、外購貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品

C、外購貨物用于免征增值稅項目

D、外購貨物用于非增值稅應稅項目【正確答案】B7、海關進口專用繳款書現(xiàn)在抵扣期限是自開具之日起（）后第一個納稅申報期結束以前申報抵扣進項稅額。

A、150日

B、180日

C、240日

D、360日【正確答案】B8、以下關于稅收繳款憑證作為抵扣憑證表述錯誤是（）。

A、境外單位或個人提供給稅服務，不論是境內(nèi)代理人還是接收方為增值稅扣繳義務人，抵扣稅款方均為應稅服務接收方

B、接收境外單位或個人提供非試點范圍內(nèi)營業(yè)稅服務，代扣代繳營業(yè)稅稅收通用繳款書不允許抵扣

C、接收境外單位或個人提供增值稅加工修理修配勞務，代扣代繳增值稅稅收通用繳款書不允許抵扣

D、接收境外單位或個人提供非試點范圍內(nèi)營業(yè)稅服務，代扣代繳營業(yè)稅稅收通用繳款書允許抵扣【正確答案】D

9、以下不屬于國際運輸服務是（）。

A、在境內(nèi)載運旅客或者貨物

B、在境外載運旅客或者貨物入境

C、在境外載運旅客或者貨物

D、在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境【正確答案】A

10、境內(nèi)單位和個人提供適用零稅率應稅服務，能夠放棄適用零稅率，選擇免稅或按要求繳納增值稅。放棄適用零稅率后，（）內(nèi)不得再申請適用零稅率。

A、30個月

B、24個月

C、36個月

D、12個月【正確答案】C

11、以下關于納稅人認定表述錯誤是（）。

A、應稅服務年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）超出財政部和國家稅務總局要求標準納稅人為通常納稅人，未超出要求標準納稅人為小規(guī)模納稅人

B、應稅服務年銷售額超出要求標準其余個人不屬于通常納稅人

C、小規(guī)模納稅人會計核實健全，能夠提供準確稅務資料，能夠向主管稅務機關申請通常納稅人資格認定，成為通常納稅人

D、認定為通常納稅人后能夠轉為小規(guī)模納稅人【正確答案】D

12、通常納稅人發(fā)生增值稅偷稅、騙稅、虛開增值稅扣稅憑證等行為，能夠實施納稅輔導期管理，期限不少于（）。

A、6個月

B、8個月

C、9個月

D、3個月【正確答案】A

13、對輔導期納稅人實施限量限額出售專用發(fā)票。每次出售專用發(fā)票數(shù)量不得超出（）份。

A、35

B、30

C、20

D、25【正確答案】D

14、以下屬于有形動產(chǎn)租賃是（）。

A、遠洋運輸光租業(yè)務

B、航空運輸濕租業(yè)務

C、遠洋運輸程租

D、遠洋運輸期租【正確答案】A

15、應稅服務年應征增值稅銷售額低于（）試點納稅人認定為小規(guī)模納稅人。

A、80萬元

B、50萬元

C、500萬元

D、300萬元【正確答案】C

16、以下關于營業(yè)稅稅目說法不正確有（）。

A、以不動產(chǎn)投資入股，共擔投資風險按照5%征收營業(yè)稅

B、交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，按“租賃業(yè)”征稅

C、投資后轉讓股權不征營業(yè)稅

D、旅游景點經(jīng)營索道取得收入，按“旅游業(yè)”征稅【正確答案】A

17、某商業(yè)銀行整年收入8350萬，其中貸款利息收入8000萬，手續(xù)費收入300萬，轉讓金融產(chǎn)品收益50萬，營業(yè)利潤稅率為5%，則該行應繳納營業(yè)稅為（）。

A、8000×5%

B、（8350-50）×5%

C、（8350-300）×5%

D、8350×5%【正確答案】D

18、以下各項中，屬于兼營行為分別繳納增值稅和營業(yè)稅有（）。

A、醫(yī)院提供醫(yī)療服務并銷售對應藥品

B、賓館為用戶提供住宿服務同時銷售高檔毛巾

C、塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品并負責為客戶提供安裝服務

D、建材商店向甲銷售建材，同時為乙提供裝飾服務【正確答案】D

19、以下代理服務中，屬于營業(yè)稅征稅范圍有（）。

A、有形動產(chǎn)租賃

B、會計師事務所

C、代售火車票

D、郵政企業(yè)發(fā)行郵票【正確答案】C

20、以下行為不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅包含（）。

A、鋼材廠銷售其自產(chǎn)鋼材

B、委托代銷代銷貨物

C、納稅人提供礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務

D、納稅人在資產(chǎn)重組過程中，經(jīng)過合并方式，將部分設備以及與其相關聯(lián)債權、債務和勞動力一并轉讓給合并企業(yè)，其中設備轉讓行為【正確答案】D

21、以下關于增值稅征稅范圍說法中，表述正確有（）。

A、電力企業(yè)向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費，應該征收增值稅

B、納稅人取得中央財政補助，屬于價外費用與銷售貨物一并征收增值稅

C、在資產(chǎn)重組過程中，經(jīng)過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)債權、債務和勞動力一并轉讓給其余單位，其中包括貨物轉讓應征收增值稅

D、以積分兌換形式贈予電信業(yè)服務，征收增值稅【正確答案】A

22、某快遞企業(yè)取得以下收入中，應按5%稅率計算繳納營業(yè)稅是（）。

A、同城快遞月餅一盒，收取快遞費10元

B、異地快遞一跑步機并代供貨商收款，取得代收款手續(xù)費20元

C、向一加盟商提供遞送網(wǎng)絡服務并銷售快遞單，取得收入1萬元

D、受托快遞一電腦顯示器，除快遞費外，另收取木框包裝勞務費50元【正確答案】B

23、以下各項中，應按3%稅率計算繳納營業(yè)稅是（）。

A、對公路經(jīng)營企業(yè)收取高速公路車輛通行費收入

B、異地快遞一跑步機并代供貨商收款，取得代收款手續(xù)費

C、裝卸搬運服務

D、旅游景點門票收入【正確答案】D

24、以下各項屬于增值稅混合銷售行為有（）。

A、安裝企業(yè)購進電梯銷售并負責安裝及維修

B、空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)銷售空調(diào)并負責運輸

C、賓館提供餐飲服務并銷售煙酒飲料

D、批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實施送貨上門【正確答案】A

25、某汽修廠為增值稅小規(guī)模納稅人，6月取得修理收入為60000元；修理過程中同時銷售零配件，取得收入5000元。汽修廠12月份應繳納增值稅（）。

A、1747.57元

B、1844.66元

C、1893.20元

D、1980.58元【正確答案】C

26、以下業(yè)務中，屬于營改增交通運輸應稅服務范圍是（）。

A、旅游景點內(nèi)纜車運輸

B、裝卸搬運

C、航空運輸企業(yè)濕租業(yè)務

D、港口碼頭服務【正確答案】C

27、以下選項中，應征增值稅項目是（）。

A、餐廳銷售飲料、食品等

B、電信企業(yè)提供電信服務同時贈予手機

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)商品房

D、商場收取會員費收入【正確答案】B

28、以下各項業(yè)務中，屬于增值稅征收范圍是（）。

A、將委托加工貨物分配給股東

B、增值稅納稅人收取會員費收入

C、轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權包括應稅貨物轉讓

D、融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)行為【正確答案】A

29、A企業(yè)承包某賓館室內(nèi)裝修工程，期間發(fā)生裝飾、裝修勞務費1500萬元、輔助材料費用100萬元；賓館自行采購材料價款2400萬元及中央空調(diào)設備價款120萬元。該企業(yè)裝飾裝修勞務收入應繳納營業(yè)稅（）萬元。

A、45

B、48

C、52

D、46【正確答案】B

30、以下選項中，不屬于營業(yè)稅征稅行為是（）。

A、納稅人提供礦井、巷道構筑勞務

B、旅店業(yè)銷售毛巾、酒水

C、保險企業(yè)在境外提供保險勞務

D、旅游企業(yè)在境內(nèi)組織旅客出境旅游【正確答案】C

31、我國征稅主體是（）。

A、國家

B、集體

C、個人

D、海關【正確答案】A

32、在中華人民共和國境內(nèi)提供給稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。這闡述是（）征稅范圍。

A、增值稅

B、消費稅

C、營業(yè)稅

D、所得稅【正確答案】C

33、單位和個人提供給稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得賠償金收入應（）。

A、并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅

B、不征稅

C、征收車船稅

D、不組成營業(yè)額【正確答案】A

34、將土地使用權轉讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，（）。

A、免征營業(yè)稅

B、減征營業(yè)稅

C、加倍征收營業(yè)稅

D、超額征收營業(yè)稅【正確答案】A

35、批發(fā)或零售貨物納稅人，年銷售額在（）及以下為小規(guī)模納稅人。

A、20

B、50

C、80

D、100【正確答案】C

36、增值稅基本稅率為（）。

A、5%

B、12%

C、17%

D、25%【正確答案】C

37、增值稅通常納稅人取得1月1日以后開具增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起（）內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在認證經(jīng)過次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

A、60日

B、90日

C、120日

D、180日【正確答案】D

38、進口貨物增值稅由（）代征。

A、海關

B、稅務局

C、國務院

D、發(fā)改委【正確答案】A

39、除國家稅務總局另有要求外，納稅人一經(jīng)認定為通常納稅人后，（）轉為小規(guī)模納稅人。

A、不得

B、能夠

C、隨時能夠

D、經(jīng)過一段時間能夠【正確答案】A

40、應稅服務年銷售額未超出（）以及新開業(yè)試點納稅人,能夠向主管稅務機關申請通常納稅人資格認定。

A、500萬元

B、800萬元

C、1000萬元

D、萬元【正確答案】A

二、多項選擇題1、稅收特征包含（）。

A、強制性

B、無償性

C、固定性

D、有償性【正確答案】ABC

2、屬于流轉稅類稅種包含（）。

A、增值稅

B、消費稅

C、營業(yè)稅

D、關稅【正確答案】ABCD

3、營業(yè)稅改征增值稅意義包含（）。

A、有利于降低營業(yè)稅重復征稅

B、有利于在一定程度上完整和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進社會專業(yè)化分工，推進產(chǎn)業(yè)融合

C、有利于降低企業(yè)稅收負擔，扶持小型微利企業(yè)發(fā)展，帶動擴大就業(yè)

D、經(jīng)過增值稅出口退稅，有利于服務業(yè)出口【正確答案】ABCD

4、采取預收款方式，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當日。使用這種情況業(yè)務包含（）。

A、提供建筑業(yè)勞務

B、提供租賃業(yè)勞務

C、轉讓土地使用權

D、銷售不動產(chǎn)【正確答案】ABCD

5、營業(yè)稅納稅期限，分別為（）。

A、5日

B、10日

C、15日

D、1個月或1個季度【正確答案】ABCD

6、營業(yè)稅納稅地點表述正確有（）。

A、納稅人提供建筑業(yè)勞務，應在勞務發(fā)生地主管稅務機關繳納營業(yè)稅

B、納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，應該在土地所在地或者不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅

C、納稅人出租土地使用權、不動產(chǎn)，應該向土地、不動產(chǎn)所在地主管稅務機關繳納營業(yè)稅

D、其余情況在機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅【正確答案】ABCD

7、按對外購固定資產(chǎn)處理方式不一樣，增值稅可劃分為（）。

A、生產(chǎn)型增值稅

B、收入型增值稅

C、消費型增值稅

D、成本型增值稅【正確答案】ABC

8、不屬于價外費用項目包含（）。

A、受托加工應征消費稅消費品所代收代繳消費稅

B、同時符合條件代墊運費

C、同時符合條件代為收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費

D、銷售貨物同時代辦保險等而向購置方收取保險費，以及向購置方收取代購置方繳納車輛購置稅、車輛牌照費【正確答案】ABCD

9、免征增值稅包含（）。

A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B、避孕藥品和用具

C、古舊圖書

D、直接用于科學研究、科學試驗和教學進口儀器、設備【正確答案】ABCD

10、關于貨運專用發(fā)票管理問題表述正確有（）。

A、貨運專用發(fā)票暫不納入失控發(fā)票快速反應機制管理

B、貨運專用發(fā)票認證結果、稽核結果分類暫與公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票一致，認證、稽核異常貨運專用發(fā)票處理暫按照現(xiàn)行公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票關于要求執(zhí)行

C、對稽核異常貨運專用發(fā)票審核檢驗暫按照現(xiàn)行公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票關于要求執(zhí)行

D、貨運專用發(fā)票能夠納入失控發(fā)票快速反應機制管理【正確答案】ABC

11、研發(fā)和技術服務包含（）服務。

A、研發(fā)服務

B、技術轉讓服務

C、技術咨詢服務

D、工程勘察勘探【正確答案】ABCD

12、關于消費稅納稅義務發(fā)生時間正確有（）。

A、納稅人自產(chǎn)應稅消費品、生產(chǎn)非應稅消費品，為移交使用當日

B、納稅人委托加工應稅消費品，為交付加工費當日

C、納稅人進口應稅消費品，為報關進口當日

D、采取預收款方式銷售，為發(fā)出應稅消費品當日【正確答案】ACD

13、在以下項目中，應視同銷售計算增值稅有（）。

A、將自制貨物用于投資客戶

B、將購進貨物分配給職員

C、將委托加工收回貨物用于本企業(yè)在建工程

D、將購進貨物無償贈予他人【正確答案】ACD

14、經(jīng)同意從事融資租賃業(yè)務營改增納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，以收取全部價款和價外費用扣除項目中不能扣除是（）。

A、有形動產(chǎn)價款本金

B、對外支付貸款利息

C、關稅

D、安裝費【正確答案】BCD

15、以下適用金融保險業(yè)稅目征收是（）。

A、離岸銀行業(yè)務

B、以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤行為

C、不動產(chǎn)融資租賃

D、金融商品轉讓【正確答案】ABCD

16、以下各項不屬于增值稅征稅范圍是（）。

A、水路運輸服務

B、航空企業(yè)提供旅客利用里程積分兌換航空運輸服務

C、航空企業(yè)依照國家指令無償提供航空運輸服務

D、污水排放業(yè)【正確答案】BC

17、有以下（）情形，暫不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證。

A、重復認證

B、密文有誤

C、認證不符

D、專用發(fā)票代碼、號碼認證不符【正確答案】ABC

18、提供（）服務通常納稅人能夠選擇使用定額普通發(fā)票。

A、港口碼頭服務

B、貨運客運場站服務

C、裝卸搬運服務

D、旅客運輸服務【正確答案】ABCD

19、以下屬于物流輔助服務有（）。

A、交通運輸服務

B、代理報關服務

C、貨物運輸代理服務

D、貨運客運場站服務【正確答案】BCD

20、以下關于增值稅計稅依據(jù)表述正確有（）。

A、納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目標，應該分別核實應稅服務銷售額和營業(yè)稅應稅項目標營業(yè)額；未分別核實，一并繳納增值稅

B、納稅人兼營免稅、減稅項目標，應該分別核實免稅、減稅項目標銷售額；未分別核實，不得免稅、減稅

C、納稅人提供給稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，以折扣后價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明，以價款為銷售額，不得扣減折扣額

D、納稅人提供給稅服務，開具增值稅專用發(fā)票后，提供給稅服務中止、折讓、開票有誤等情形，應該按照國家稅務總局要求開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按照要求開具紅字增值稅專用發(fā)票，不得扣減銷項稅額或者銷售額【正確答案】BCD三、判斷題1、“老租賃”協(xié)議在協(xié)議到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策要求繳納營業(yè)稅。（）【正確答案】Y

2、在提供零稅率應稅服務，并在財務作銷售收入次月（按季度進行增值稅納稅申報為次季度）增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關辦理增值稅納稅和免抵退稅相關申報。（）【正確答案】Y

3、有《稅收征管法》要求稅收違法行為，拒不接收稅務機關處理,不得領購開具專用發(fā)票。（）【正確答案】Y

4、丟失已開具專用發(fā)票抵扣聯(lián)丟失前已認證相符可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。（）【正確答案】Y

5、增值稅普通發(fā)票，只適用小規(guī)模納稅人領用。（）【正確答案】N

6、提供鐵路運輸服務納稅人有2個以上開票點且分布在不一樣?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），能夠攜帶空白發(fā)票在開票點所在地開具。（）【正確答案】Y

7、從試點納稅人處取得運費增值稅專用發(fā)票，則直接取增值稅專用發(fā)票上稅金作為進項稅抵扣金額，不再需要計算進項稅了。（）【正確答案】Y

8、收到增值稅退稅經(jīng)過應交稅費科目核實。（）【正確答案】N

9、通常意義上，旅客運輸服務主要接收對象是個人。對于通常納稅人購置旅客運輸勞務，難以準確地界定接收勞務對象是企業(yè)還是個人，所以，通常納稅人接收旅客運輸勞務不得從銷項稅額中抵扣。（）【正確答案】Y

10、原增值稅通常納稅人兼有應稅服務，截止到當?shù)赜蛟圏c實施之日前增值稅期末留抵稅額，能夠從應稅服務銷項稅額中抵扣。（）【正確答案】N

11、增值稅起征點適適用于認定為通常納稅人個體工商戶。（）【正確答案】N

12、納稅人兼營免稅、減稅項目標，應該分別核實免稅、減稅項目標銷售額；未分別核實，由稅務機關核定免稅、減稅。（）【正確答案】N

13、試點納稅人依照國家指令無償提供鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于《試點實施方法》第十一條要求以公益活動為目標服務，不征收增值稅。（）【正確答案】Y

14、境內(nèi)單位和個人提供期租、程租和濕租服務，假如租賃交通運輸工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，不適用增值稅零稅率，由承租方按要求申請適用零稅率。（）【正確答案】Y

15、以積分兌換形式贈予電信業(yè)服務，不征收增值稅。（）【正確答案】Y

16、通常納稅人銷售貨物向購置方收取包裝物租金，應并入銷售額計算增值稅銷項稅額。（）【正確答案】Y

17、電力企業(yè)向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費征收營業(yè)稅。（）【正確答案】N

18、所轉讓或者出租土地使用權土地在境內(nèi)，需要繳納營業(yè)稅。（）【正確答案】Y

19、商品期貨和貴金屬期貨征收營業(yè)稅。（）【正確答案】N

20、將貨物從一個機構移交至外省分支機構用于銷售，增值稅視同銷售處理。（）【正確答案】Y

21、納稅人在資產(chǎn)重組中包括貨物轉讓，不征收增值稅。（）【正確答案】Y

22、銷售貨物同時一并收取開具經(jīng)財政部門同意使用行政事業(yè)收費專用票據(jù)視為價外費用征收增值稅。（）【正確答案】Y

23、納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品著作權屬于委托方征收增值稅。（）【正確答案】N

24、印刷企業(yè)假如不是自行購置紙張，只提供印刷勞務，就應該按17%征收增值稅。（）【正確答案】Y

25、對增值稅納稅人收取會員費收入征收增值稅。（）【正確答案】N

26、小規(guī)模納稅人實施簡易方法征收增值稅，能夠抵扣進項稅額。（）【正確答案】N

27、小規(guī)模納稅人應稅服務年應征增值稅銷售額不達標不能申請