2022年江西省宜春市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2022年江西省宜春市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在ABC會計師事務所為B公司(上市公司)執(zhí)行審計業(yè)務的同時，W公司也提出委托要求．因此ABC會計師事務所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所存在下列關系，其中即使EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關系，也不影響ABC會計師事務所接受W公司審計業(yè)務的關系是()。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經營戰(zhàn)略和質量控制政策

D.共同分擔開發(fā)審計方法的成本

2.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷

B.在重要性水平之下的小額錯報，無需關注

C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮

D.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則該項錯報是重大的

3.關于內部控制審計，下列說法中不正確的是（）

A.內部控制審計計劃分為總體審計策略和具體審計計劃兩個層次

B.具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，內容包括項目組成員擬實施的審計程序的性質、時間安排和范圍

C.計劃這些審計程序，會隨著具體審計計劃的制定逐步深入，并貫穿于審計的整個過程

D.總體審計策略用對內控了解的成果，確定審計的范圍、時間和方向，并指導具體審計計劃的制定

4.

下列與現金業(yè)務有關的職責可以不分離的是（）。

A.現金支付的審批與執(zhí)行

B.現金保管與現金日記賬的記錄

C.現金的會計記錄與審計監(jiān)督

D.現金保管與現金總分類賬的記錄

5.會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員遵守相關職業(yè)道德要求。下列相關說法中正確的是()。

A.注冊會計師執(zhí)行任何業(yè)務，都必須誠信、滿足獨立性要求、客觀公正、具有專業(yè)勝任能力、保持應有的關注、遵守保密原則等

B.會計師事務所應當每年至少一次向所有員工獲取其遵守獨立性政策和程序的書面聲明

C.會計師事務所必須為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反相關職業(yè)道德要求的行為及其處理結果

D.相關職業(yè)道德要求，是指項目組和項目質量控制復核人員應當遵守的職業(yè)道德規(guī)范，通常是指中國注冊會計師職業(yè)道德守則

6.下列有關審計風險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師將某一認定的可接受審計風險設定為10％，評估的重大錯報風險為35％，則可接受的檢查風險為25％

B.實務中，注冊會計師不一定用絕對數量表達審計風險水平，可選用文字進行定性表述

C.審計風險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的法律后果

D.在審計風險模型中，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

7.

第

4

題

注冊會計師在對被審單位金融資產分類問題審計時，可以認同被審單位下列哪種說法（）。

A.交易性金融資產可以和持有至到期投資進行重分類

B.交易性金融資產和可供出售金融資產之間不能進行重分類

C.可供出售金融資產可以隨意和持有至到期投資進行重分類

D.交易性金融資產在符合一定條件時可以和持有至到期投資進行重分類

8.注冊會計師在對甲公司的應收賬款的賬戶實施函證程序，下列各方面中，通常難以獲取有效審計證據的是（）。

A.應收賬款的存在性B.應收賬款的可變現凈值C.應收賬款金額的準確性D.應收賬款是否歸屬于甲公司

9.如果注冊會計師決定利用專家的工作，在與專家達成一致意見的相關事項中，不應當包括（）。

A.專家的收費水平

B.專家工作的性質、范圍和目標

C.注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍

D.注冊會計師和專家各自的角色和責任

10.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風險越高的項目，審計工作底稿記錄的內容越少

C.審計證據的重要程度對審計工作底稿的格式、內容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定審計結論時，需要記錄結論或結論的基礎

11.

第

1

題

某市區(qū)卷煙廠2005年3月份委托某縣城煙絲加工廠（一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取的加工費（含代墊輔料成本）12000元，增值稅720元，并代收代繳了消費稅。煙絲的消費稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應代收代繳的城建稅為（）元。

A.1971.43B.2759.96C.1986.86D.2781.6

12.如果ABC會計師事務所長期委派某位高級職員承擔甲公司的審計業(yè)務，則下列采取的維護獨立性的防范措施中，不恰當的是（）。

A.輪換審計項目組的高級職員

B.請審計項目組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作

C.進行獨立的項目質量控制復核

D.會計師事務所立即撤出該項審計業(yè)務

13.下列有關樣本規(guī)模的說法中錯誤的是（）。

A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

B.對小規(guī)模總體而言，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多

C.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規(guī)模就越大

D.預期內部控制有效時，預計總體誤差越大，則控制測試的樣本規(guī)模就越大

14.下列與虛假報告相關的舞弊風險因素中，屬于舞弊的“機會”因素的是()。

A.管理層為滿足外部預期而承受過度的壓力

B.內部控制存在缺陷

C.管理層態(tài)度不端

D.被審計單位財務穩(wěn)定性受到不利經濟環(huán)境的威脅

15.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果注冊會計師發(fā)現有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，以下記錄的內容中，不包括（）。

A.修改或增加審計工作底稿的具體理由

B.修改或增加的往來信件

C.復核審計工作底稿的時間和人員

D.修改或增加審計工作底稿的時間和人員

16.注冊會計師在對Q公司的短期借款實施相關審汁程序后．需對所取得的審計證據進行評價。下列有關短期借款審計證據可靠性的表述中，不正確的是（）。

A.從第三方獲取的有關短期借款的證據比直接從Q公司獲得的相關證據更可靠

B.短期借款的重大錯報風險為低水平時產生的會計數據比重大錯報風險為高水平時產生的會計數據更為可靠

C.短期借款的重大錯報風險為高水平時產生的會計數據比重大錯報風險為低水平時產生的會計數據更為可靠

D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據佐證，可靠性也較低

17.依據《獨立審計具體準則第16號——違反法規(guī)行為》的規(guī)定，如果被審計單位確實存在影響會計報表的違反法規(guī)行為，則注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

18.ABC會計師事務所2019年3月15日完成了甲公司2018年財務報表的審計工作，并于同日向甲公司提交了審計報告，甲公司于3月28日將已審財務報表與審計報告一并對外報出。此后，ABC會計師事務所知悉了甲公司的下列情況。其中注冊會計師應當采取行動的是（）。

A.3月13日，法院判決甲公司因上年的技術侵權而應向乙公司支付巨額賠款

B.3月22日．甲公司發(fā)生火災，損失嚴重

C.3月30日，甲公司以比上年末暫估價略高的價格向供應商支付了設備款

D.4月5日，丙公司因質量問題退回了全部上月21日自甲公司購買的大額商品

19.關于集團財務報表審計中注冊會計師的責任設定，下列說法不正確的是（）。

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見負有責任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現的問題、得出的結論或形成的意見負責

C.對集團財務報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師

D.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

20.A注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務最可能導致B集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險的是（）。

A.甲主要從事國內生產和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務

21.在注冊會計師所獲取的下列審計證據中，按照審計證據的可靠性由高到低的順序排序，正確的是()。

A.銷貨發(fā)票副本、銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、應收賬款明細賬

B.銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票副本、應收賬款明細賬

C.購貨發(fā)票、銀行存款函證回函、應收賬款明細賬、銷貨發(fā)票副本

D.應收賬款明細賬、銷貨發(fā)票副本、購貨發(fā)票、銀行存款函證回函

22.以下針對計算機輔助審計技術的說法中，錯誤的是（）

A.計算機輔助審計技術一般用來測試程序

B.對于在手工方式不可行的情況下，可以采用計算機執(zhí)行測試或分析

C.可以廣泛地應用于實質性程序

D.可以成為對舞弊檢查的輔助手段

23.注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表進行審計，在執(zhí)行風險評估程序時，了解A公司對業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是()。

A.將A公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較B.考慮是否存在舞弊風險C.確定A公司的業(yè)績是否達到預算D.了解A公司的業(yè)績趨勢

24.注冊會計師函證期末應付賬款的余額是不必要的，因為（）。

A.函證同截止測試重復

B.報表日應付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.采取與被審計公司的法律顧問聯系，由其提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動這一替代程序可能獲取的證據更可靠

D.應付賬款很大程度上存在低估的可能

25.下列關于專業(yè)服務委托的說法中，錯誤的是（）。

A.如果項目組不具備或不能獲得恰當執(zhí)行業(yè)務所必需的勝任能力，將因自身利益對專業(yè)勝任能力和勤勉盡責原則產生不利影響

B.在連續(xù)業(yè)務中，注冊會計師應當定期評價是否繼續(xù)保持該業(yè)務

C.如果客戶要求注冊會計師執(zhí)行某些工作以作為對現任或前任注冊會計師工作的補充，可能因自身利益對專業(yè)勝任能力和勤勉盡責原則產生不利影響

D.在接受客戶關系后，注冊會計師應當確定接受客戶關系是否對職業(yè)道德基本原則產生不利影響，并采取適當的防范措施消除不利影響

26.以下控制活動中，與采購業(yè)務“完整性”認定最相關的是（）

A.已填制的驗收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗收單均連續(xù)編號

C.采購的價格和折扣均經適當批準

D.內部核查應付賬款明細賬的內容

27.屬于注冊會計師因過失而被追究補充賠償責任的情形是（）。

A.明知對被審計單位審計結論有重大影響的特定事項的確認和計量缺少判斷能力但未尋求專家意見而直接形成審計結論

B.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理不符合企業(yè)會計準則，而不予指明

C.明知被審計單位的財務報表的重要事項存在不實內容，而不予指明

D.明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

28.銷售預算中“某期經營現金收入”的計算公式正確的是（）。

A.某期經營現金收入＝該期期初應收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期末應收賬款余額

B.某期經營現金收入＝該期含稅收入×該期預計現銷率

C.某期經營現金收入＝該期預計銷售收入＋該期銷項稅額

D.某期經營現金收入＝該期期末應收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期初應收賬款余額

29.如果注冊會計師注意到其他信息存在明顯的對事實的重大錯報，但被審計單位管理層拒絕修改，注冊會計師應當（）

A.將對其他信息的疑慮告知治理層

B.發(fā)表否定意見的審計報告

C.在審計報告的意見段后增列其他事項段予以說明

D.發(fā)表保留意見的審計報告

30.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師的以下做法中不正確的是（）。A.A.對于已作質押的存貨，向債權人函證與被質押存貨相關的內容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

C.對于因性質特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等審計程序

D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期末余額不通過執(zhí)行監(jiān)盤程序確認，而是根據被審計單位存貨收發(fā)制度確認

二、多選題(20題)31.

第

18

題

關于有價值的創(chuàng)意原則的說法正確的有（）。

A.該原則可以用于證券投資

B.該原則是指新創(chuàng)意能獲得額外報酬

C.該原則主要應用于直接投資項目

D.該原則也應用于經營和銷售活動

32.會計師事務所制定質量控制政策和程序的目的是為了合理保證以下（）人員能夠保持獨立性

A.項目質量控制復核人員B.審計項目合伙人C.審計助理人員D.聘用的專家

33.

第

21

題

在評價審計結果時，注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當的有（）。

A.修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，以降低檢查風險

B.將已評估為中等的重大錯報風險改為低

C.將可接受的審計風險適當調整為更高水平

D.進一步擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，以期將評估的重大錯報風險水平降低并支持降低后的重大錯報風險水平

34.會計師事務所業(yè)務執(zhí)行具體工作應當從以下（）方面進行管理與控制

A.對業(yè)務執(zhí)行情況的指導、監(jiān)督與復核B.業(yè)務工作底稿的歸檔C.意見分歧的處理與解決D.項目質量控制復核

35.下列有關注冊會計師了解被審計單位的風險評估過程的說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位的風險評估過程符合其具體情況，了解風險評估過程有助于注冊會計師識別財務報表重大錯報風險

B.在評價被審計單位的風險評估過程的設計和執(zhí)行時，注冊會計師應當了解管理層如何估計風險的重要性

C.注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環(huán)境的其他方面獲取的信息，評價被審計單位風險評估過程的有效性

D.如果注冊會計師識別出管理層未能識別出的重大錯報風險，應當將與風險評估過程相關的內部控制評估為存在值得關注的內部控制缺陷

36.注冊會計師王濤擔任華清公司2007年度財務報表審計的項目經理，在對應付賬款實施實質性程序時，決定采用審計抽樣進行相關的審查，請代為做出正確的判斷。

第

35

題

注冊會計師王濤在審查華清公司的應付賬款時，采用隨機抽樣方法從由400筆業(yè)務構成的應付賬款總體中抽取了80筆業(yè)務進行逐筆審查。經查證，發(fā)現這些業(yè)務中共存在1600元的誤差，據此推斷總體中的錯誤金額為l600÷80X400=8000元。則注冊會計師王華所采用的抽樣方法屬于（）。

A.差額估計抽樣B.比率估計抽樣C.均值估計抽樣D.變量抽樣

37.

第

20

題

審驗原材料出資時，注冊會計師張怡除了對投入的原材料實施觀察與監(jiān)盤程序外，還應當實施的其他審驗程序包括（）。

A.檢查原材料的購貨發(fā)票、運輸單等，驗證原材料的價值

B.檢查原材料交接清單是否得到被審驗單位及出資各方的認可

C.將觀察、監(jiān)盤原材料的結果與實物資產出資清單核對

D.檢查各方是否簽署了原材料產權轉移手續(xù)的承諾函

38.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現金日記賬C.應收賬款D.實收資本

39.注冊會計師在存貨監(jiān)盤過程中執(zhí)行抽盤，可能采用的程序有（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄

C.記錄注冊會計師對存貨盤點結果進行測試的情況

D.獲取管理層完成的存貨盤點記錄的復印件

40.

第

28

題

在審計項目質量控制中，督導人員應當在審計過程中對以下哪些工作進行監(jiān)督（）

A.對每個助理人員所完成的工作進行檢查，以確定是否符合有關要求

B.監(jiān)督審計的過程，以確定助理人員是否具有執(zhí)行所承擔工作的能力

C.了解審計期間出現的重要會計和審計的問題，必要時適當修改審計程序

D.解決各執(zhí)業(yè)人員的判斷分歧，進行適當的咨詢

41.根據《司法解釋》，如果ABC會計師事務所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔民事責任。

A.ABC所已經遵守執(zhí)業(yè)準則并保持必要的職業(yè)謹慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中予以指明

C.審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現其虛假或者不實

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

42.下列注冊會計師在存貨監(jiān)盤計劃中列示的存貨監(jiān)盤目標中，正確的有（）

A.檢查存貨的計價是否正確，存貨是否歸屬被審計單位

B.檢查存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況

C.獲取管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據

D.獲取財務報表日存貨數量和狀況的審計證據

43.注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定對應收賬款實施了審計程序后，需要形成相應的審計工作底稿，下列各項中，屬于確定審計工作底稿的格式、要素、范圍時，應當考慮的因素的有()。

A.如果根據已實施的憑證檢查程序和獲取的相關審計證據不易確定結論，必須在工作底稿中恰當記錄得出的各種可能結論

B.如果已識別出應收賬款項目存在重大錯報風險，則工作底稿對相關內容的記錄應更加詳細

C.使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時，可以針對總體進行測試，并記錄于審計工作底稿

D.如果根據已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結論，必須在工作底稿中恰當記錄不能得出結論的原因

44.F公司首次接受注冊會計師審計，委托ABC會計師事務所對其2010年度財務報表進行審計，己注冊會計師作為本次審計項目合伙人，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、下列關于期初余額的理解，正確的有（）。

A.期初余額是已經存在的賬戶的余額，就等于相同賬戶上期期末的余額

B.期初余額反映了以前期間的交易和上期采用的會計政策的結果

C.期初余額審計通常與注冊會計師首次接受委托相聯系

D.注冊會計師要對期初余額實施適當的審計程序，一般并不需要專門對其發(fā)表審計意見

45.根據對被審計單位持續(xù)經營能力的審計結論，注冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有()。

A.如果被審計單位運用持續(xù)經營假設適當但存在重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調事項段

B.如果存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，在極少數情況下，可能認為發(fā)表無法表示意見是適當的

C.如果存在可能導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財務報表時運用持續(xù)經營假設不適當，應當發(fā)表否定意見

46.在對舞弊風險進行評估后，A注冊會計師認為甲公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，A注冊會計師通能實施的審計程序有（）。

A.測試與舞弊相關的控制運行的有效性

B.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當

C.復核會計估計是否合理

D.對于注意到的、超出正常經營過程或基于對甲公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由

47.注冊會計師為了解管理層凌駕于控制之上而實施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會計政策

B.不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先作出的判斷

C.篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認或推遲確認報告期間發(fā)生的交易或事項

48.每股收益=凈利潤／普通股平均股數，假設市盈率不變、凈利潤不變，下列說法正確的有（）。

A.發(fā)放股票股利會降低每股市價

B.進行股票回購會提高每股市價

C.發(fā)放股票殷利會降低每股收益

D.進行股票回購會降低每股收益

49.在識別和評估甲公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列對舞弊責任的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師有責任保證查出所有管理層侵占資產的舞弊

B.注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發(fā)現串通舞弊則表明注冊會計師沒有遵守審計準則

D.注冊會計師在整個審計過程中應當保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于內部控制之上的可能性并評估舞弊的風險

50.注冊會計師應當在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據的陳述或信息

B.含有嚴重虛假或誤導性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

三、3.判斷題(10題)51.A注冊會計師是S公司2005年度會計報表審計的項目經理，針對S公司2005年度會計報表附注中披露的以下內容，請代為進行審核，并分別判斷其在數字的邏輯關系、披露接反映的分類或會計處理等方面是否正確。

主要會計政策、會計估計中披露：按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，本年度調整了壞賬準備的計提方法由應收款項余額百分比法改為賬齡分析法屬于會計估計變更，采用未來適用法進行會計處理。()

A.正確B.錯誤

52.注冊會計師實地觀察固定資產的重點應放在凈值較高的固定資產。()

A.正確B.錯誤

53.

公司向甲注冊會計師出具了管理當局聲明書，其中，包括其被審期間的所有交易事項均已入賬，財務會計資料已全部提供給注冊會計師檢查，等等，并對建立健全內部控制制度且保持有效性負責。()

A.正確B.錯誤

54.被審計單位管理當局向注冊會計師提供的聲明書中通常府包括管理當局的相關會議記錄。()

A.正確B.錯誤

55.

因為保險制度不屬固定資產內部控制的范圍，助理人員沒有對固定資產的保險情況進行了解和測試。()

A.正確B.錯誤

56.在對L公司2006年度財務報表進行審計時，A注冊會計師負責銷售與收款項目的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷，

審計人員決定對某些應付賬款進行函證，將下列客戶中的甲和丁作為對象。()

A.正確B.錯誤

57.A注冊會計師接受委托對Y公司2006年7月1日與M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財務會計規(guī)定遵循情況進行審計，注冊會計師必須對相關問題進行考慮。

注冊會計師接受委托，對法規(guī)、合同涉及的財務會計規(guī)定遵循情況進行審計時，應當考慮其專業(yè)勝任能力，如果主要事項超越其專業(yè)勝任能力，注冊會計師應當考慮利用專家的幫助。()

A.正確B.錯誤

58.根據審計證據充分性的取證要求，為了使做出的審計結論更加正確，注冊會計師收集的審計證據越多越好。()

A.正確B.錯誤

59.

如果選擇較低的控制風險估計水平法初步審計策略，注冊會計師必須執(zhí)行計劃控制測試。()

A.正確B.錯誤

60.

企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務的銷售合同所產生的應收債權出售給銀行等金融機構，在進行會計核算時，應按照“實質重于形式”的要求，充分考慮交易的經濟實質。如果銀行不能再向該企業(yè)追償，應按照出售應收債權處理。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.在函證應收賬款存在性認定很可能無效時，注冊會計師應當實施哪些替代審計程序?

62.

63.x會計師事務所是北京市一家合伙會計師事務所，主要提供財務報表審計、稅務規(guī)劃、詢和財務顧問等業(yè)務，由于事務所缺乏IT系統(tǒng)知識，決定與Y會計師事務所合作，共享培訓資源，但并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個共同的技術部門。DL公司是一家遠程教育公司，主營網絡培訓和注會考試輔導書，于2012年7月成功在紐交所上市。DL公司委托x會計師事務所審計其2013年財務報表，x會計師事務所于2014年3月21日完成審計工作，并于3月26日提交審計報告，財務報表于4月1日報出。假定存在以下事項：(1)審計業(yè)務約定書中約定，審計費用為100萬元，DL公司于2014年1月20日支付50萬元，剩余50萬元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付。(2)DL公司的注會考試輔導書在市場上非常受歡迎，x會計師事務所為主要編寫人員，而且X會計師事務所的高級經理都是DL公司的網絡培訓授課老師。(3)乙注冊會計師曾作為關鍵審計合伙人審計了DL公司2008～2012年度財務報表，事務所考慮到乙注冊會計師對DL公司比較了解，繼續(xù)委派其作為關鍵審計合伙人審計其2013年度財務報表。(4)DL公司由于人員緊張，同時公司沒有相對獨立的內部審計部門，在2013年將內部審計工作外包給x會計師事務所，事務所委派丙注冊會計師負責該項目，并為DL公司制定內部審計政策或內部審計活動的戰(zhàn)略方針。(5)為回報x會計師事務所的辛勤工作，DL公司贈送事務所價值50萬元的網絡學習卡。要求：(1)X會計師事務所和Y會計師事務所是否構成一個網絡?請簡單說明理由。(2)針對(1)～(5)事項，請判斷是否違反職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡要說明理由。

64.A注冊會計師負責對甲公司2012年度財務報表進行審計。在針對應收賬款實施函證程序時，A注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法(PPS)。相關事項如下：

(1)A注冊會汁師對應收賬款各個明細賬戶進行了初步分析，將預期存在錯報的明細賬戶選出，單獨進行函證，并將其余的明細賬戶作為抽樣總體。A注冊會計師認為在預期不存在錯報的情況下，PPS抽樣效率更高。

(2)A注冊會計師認為不需要計算抽樣總體的標準差，因為PPS運用的是屬性抽樣原理。

(3)假設樣本規(guī)模為200個，A注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，A注冊會計師將樣本規(guī)模相應調整為190個。

(4)在對選取的所有明細賬戶進行函證后，A注冊會計師沒有發(fā)現錯報，因此認定應收賬款不存在重大錯報。

要求：

(1)針對事項(1)至(4)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(2)指出PPS對實現測試應收賬款完整性認定這一目標是否適用，簡要說明理由。

65.A注冊會計師了解甲公司生產與存貨循環(huán)的內部控制是為了識別內部控制的重大缺陷，評估存貨的重大錯報風險。請根據業(yè)務循環(huán)內容填列主要影響的認定。

業(yè)務環(huán)節(jié)控制目標關鍵控制活動影響認定(1)計劃和安排生產管理層授權進行生產生產指令應經適當管理層批準(1)(2)發(fā)出原材料發(fā)出材料已記錄于適當期間定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實際存貨，發(fā)現差異應予以調整(2)(3)核算產品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測試各種費用的歸集和分配，以及成本計算(3)

參考答案

1.D當存在選項ABC中關系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為屬于同一網絡會計師事務所。此時如果EFG會計師事務所與w公司有關聯(存在重大借貸關系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與W公司有關聯。

2.B選項B，較小金額錯報的累計結果，也可能對財務報表產生重大影響；

選項A、C、D，重要性概念可從下列方面進行理解：（1）如果合理預期錯報（包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的；（2）對重要性的判斷是根據具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或者性質的影響，或者受到兩者的共同影響；（3）判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的。

綜上，本題應選B。

3.D選項A、B表述正確，選項D表述不正確，總體審計策略用來總結計劃階段的成果，確定審計的范圍、時間和方向，并指導具體審計計劃的制定；具體審計計劃包括項目組成員擬實施的審計程序的性質、時間安排和范圍，比總體審計策略更加詳細；

選項C表述正確，計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終。

綜上，本題應選D。

4.B解析：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。選項A中，審批和執(zhí)行屬于不相容職務；選項B，出納員的職責就是負責現金的保管和現金日記賬的登記工作；選項C，現金的會計記錄與審計監(jiān)督是不相容職務；選項D，現金保管與現金總分類賬的記錄應相分離，不能夠由同一個人從事。

5.D選項A，執(zhí)行鑒證業(yè)務的情況下，才需要滿足獨立性要求；選項B，會計師事務所應當每年至少一次向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函；選項C，為員工建立職業(yè)道德檔案不是準則的強制要求，會計師事務所可以為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反相關職業(yè)道德要求的行為及其處理結果。

6.A選項A錯誤，根據審計風險模型(審計風險=重大錯報風險×檢查風險)，如果某一認定的可接受審計風險設定為10％，評估的重大錯報風險為35％，則其檢查風險為28．57％(10％÷35％)。

7.B交易性金融資產和其他三類資產之間不能進行重分類；持有至到期投資和可供出售金融資產只有滿足規(guī)定的條件時，二者之間才可以進行重分類。

8.B應收賬款的可變現凈值依據注冊會計師對該應收賬款可收回性的判斷，函證難以獲取該方面的證據。

9.A選項A不恰當。根據《CSA第1421號一利用專家的工作》，與專家達成一致意見相關事項包括：(1)專家工作的性質、范圍和目標；(2)注冊會計師和專家各自的角色和責任；(3)注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍；(4)對專家遵守保密規(guī)定的要求。

10.B選項B不恰當，重大錯報風險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內容需要更多。

11.A

12.D選項D不恰當。會計師事務所可以采取防范措施以使對獨立性的不利影響降低到可接受的水平，沒必要因噎廢食。

13.A在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性；在細節(jié)測試中，總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。

14.BB【解析】選項B屬于舞弊風險因素中的“機會”；選項C屬于舞弊風險因素中的“借口”因素；選項AD屬于舞弊風險因素中的“動機或壓力”因素。

15.B對修改或增加后的審計工作底稿應當記錄的內容主要有三個方面，即具體理由(選項A)，增加或修改的人員和時間以及復核的人員或時間(選項C、D)。對于選項B的往來信件不作為記錄的內容，而是審計工作底稿附件。

16.C外部證據一般比內部證據可靠，所以選項A正確；被審計單位內部控制較好時所提供的內部證據．比內部控制較差時所捉洪的內部證據可靠，內部控制較好，則重大錯報風險低，所以選項B正確而選項C不正確；選項D屬于內部證據，一般其可靠程度較低．所以需其他證據的佐證。

17.B

18.A選項BCD均為2019年新發(fā)生的事項，而且是在2018年審計報告日之后才發(fā)生，對2018年度財務報表并不造成影響。

19.C選項C的說法過于絕對，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

20.B選項B恰當。乙組成部分進行外匯交易可能使B集團面臨導致重大錯報的特別風險。

21.BB【解析】銀行存款函證回函是直接交給注冊會計師的外部證據，可靠性最強；購貨發(fā)票是由被審計單位持有的外部證據；銷貨發(fā)票副本屬于在外部流轉的內部證據；而應收賬款明細賬屬于沒有在外部流轉的內部證據。

22.A選項A表述錯誤但符合題意，計算機輔助審計技術通常分為兩類，一類用來測試程序計算機輔助審計技術分為兩類，一類是用來測試程序/系統(tǒng)的，即面向系統(tǒng)的計算機輔助審計技術，另一類是用于分析電子數據的，即面向數據的計算機輔助審計技術；

選項B表述正確但不符合題意，計算機輔助審計技術，在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測試或分析；

選項C表述正確但不符合題意，最廣泛地應用計算機輔助審計技術的領域是實質性程序，特別是在與分析程序相關的方面；

選項D表述正確但不符合題意，由于計算機輔助審計技術有助于詳審海量數據，它也可用于輔助對舞弊的檢查工作。

綜上，本題應選A。

23.B被審計單位對業(yè)績衡量和評價可能使管理層或員工遭受壓力而產生舞弊動機，因此，在審計業(yè)務中，注冊會計師主要考慮是否存在舞弊的風險，所以選項B正確。

24.D選項A，函證和截止是不重復的。函證主要用于證實存在認定，鑒于“資產防高估，負債防低估”，因此不進行應付賬款函證，主要是因為函證不能查出未入賬的應付賬款。

25.DD錯誤，在接受客戶關系前，注冊會計師應當確定接受客戶關系是否對職業(yè)道德基本原則產生不利影響。

26.B支持性原始憑證(比如訂貨單、驗收單)是否連續(xù)編號是保證“完整性”認定的重要控制程序。

27.A選項A的情形會因為過失而被追究補充賠償責任；選項B、C、D則屬于因為故意而要唄追究連帶責任的情形

28.A某期經營現金收入＝該期現銷含稅收入＋該期回收以前期應收賬款；某期經營現金收入＝該期期初應收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期末應收賬款余額。

29.A選項A符合題意，如果認為在其他信息中存在對事實的重大錯報，但管理層拒絕修改，除非治理層的所有成員參與管理被審計單位，注冊會計師應當將對其他信息的疑慮告知治理層，并采取適當的進一步措施，包括征詢法律意見；

選項B、D不符合題意，如果認定對事實的重大錯報確實存在，由于該錯報與已審計財務報表無關，注冊會計師不能因此對并未發(fā)現有重大錯報的已審計財務報表發(fā)表保留意見或否定意見。

綜上，本題應選A。

30.D

31.BCD有價值的創(chuàng)意原則，是指新創(chuàng)意能獲得額外報酬。該原則主要應用于直接投資項目，還應用于經營和銷售活動。

32.ABCD會計師事務所要求審計項目組所有人員，包括聘請的專家也要保持獨立性的職業(yè)道德要求。

選項A、B、C，屬于會計師事務所內部人員；

選項D，屬于注冊會計師的專家，也需要保持獨立性。

綜上，本題應選ABCD。

33.AD如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風臉水平；②通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險。

34.ABCD選項A符合題意，會計師事務所通常使用書面或電子手冊、軟件工具、標準化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務對象的指南性材料等方式，通過質量控制政策和程序，保持業(yè)務執(zhí)行質量的一致性；

選項B符合題意，無論業(yè)務工作底稿存在于紙質、電子還是其他介質，會計師事務所都應當針對業(yè)務工作底稿設計和實施適當的控制；

選項C符合題意，會計師事務所應當制定政策和成粗，以處理和解決意見分歧；

選項D符合題意，會計師事務所應當之低昂政策和程序，要求對特定業(yè)務實施項目質量控制復核，以客觀評價項目組做出的重大判斷以及在編制報告時得出的結論，并在出具報告前完成項目質量控制復核。

宗桑，本題應選ABCD。

會計師事務所的業(yè)務執(zhí)行包括以下內容：（1）指導、監(jiān)督與復核；（2）咨詢；（3）意見分歧的處理與解決；（4）項目質量控制復核；（5）業(yè)務工作底稿的歸檔。

35.ABC選項D，如果識別出管理層未能識別的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮被審計單位的風險評估過程為何沒有識別出這些風險，以及評估過程是否適合于具體環(huán)境，或者確定與風險評估過程相關的內部控制是否存在值得關注的內部控制缺陷。

36.AD選項D是明顯的。另外，王濤運用的樣本誤差1600元實際上是樣本的實際價值與賬面價值的差額。因此，這一抽樣及推斷的過程可用公式：平均差額一樣本的實際價值與賬面價值的差額÷樣本量=l600÷80=20；估計總體差額=平均差額×總體項目個數

=20X400=8000元來表示。而這正是差額估計抽樣的公式，所以也屬于差額估計抽樣。

37.ABC原材料與運輸工具、機器設備在審驗程序方面均不同之處在于，它不用辦理產權轉移手續(xù)，按照新準則，即使辦理也應該是已經辦理了產權轉移手續(xù)，而不是簽署產權轉移手續(xù)的承諾函。

38.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬都可以采用三欄式賬簿。

39.ABCD

40.BCDA屬于項目質量控制中“復核”要求。

41.ABC根據《司法解釋》第七條的規(guī)定：會計師事務所在承接審計業(yè)務時，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：(1)已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現被審計單位的會計資料錯誤；(2)審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下

仍未能發(fā)現其虛假或者不實；(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中

予以指明。選項D出資人在登記后仍未補足出資的事務所需要承擔責任。

42.BCD選項A，“檢查存貨的計價是否正確”應為“檢查存貨的數量是否真實完整”，確定存貨計價是否正確，應實施存貨計價測試；

選項B、C、D，存貨監(jiān)盤的主要目標包括獲取被審計單位資產負債表日有關存貨數量和狀況以及有關管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據，檢查存貨的數量是否真實完整，是否歸屬于被審計單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。

綜上，本題應選BCD。

43.BC選項A是否記錄所得出的審計結論以及選項D是否記錄不能得出結論的原因，均取決于注冊會計師是否認為有必要記錄。

44.BCD期初余額是上期結轉到本期的金額，但是由于受到上期期后事項、會計政策變更、前期會計差錯更正等因素的影響，上期期末余額結轉至本期時，有時需要經過調整或重新表述，所以期初余額未必與上期期末余額相等，故選項A不正確。

45.ABD請見教材P485，選項C不正確。如果存在可能導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發(fā)表保留意見或否定意見。

46.BCD管理層凌駕于內部控制之上的風險屬于特別風險，注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括選項B、C、D的措施：在選項A中，由于管理層凌駕于內部控制之上，就會使內部控制失去了防止、發(fā)現并糾正財務報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須再對內部控制進行測試。

47.ABCD注冊會計師應當了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段：①編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時；②濫用或隨意變更會計政策；③不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先做出的判斷；④故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內發(fā)生的交易或事項；⑤隱瞞可能影響財務報表金額的事實；⑥構造復雜或虛假的交易以歪曲財務狀況或經營成果；⑦篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易奈款。

48.ABC市盈率=每股市價／每股收益，發(fā)放股票股利會導致普通股平均股數增加，在凈利潤不變的情況下，會導致每股收益降低；由于市盈率不變，所以，每股市價也會降低。進行股票回購會導致普通股平均股數減少，在凈利潤不變的情況下，會導致每股收益提高：由于市盈率不變。所以，每股市價也會提高。

49.BD選項A不正確，注冊會計師在審計業(yè)務中有責任合理保證財務報表不存在重大錯報包括舞弊，但是對管理層侵占資產舞弊無法保證全部都能查出；選項C不正確，注冊會計師即使按照審計準則的規(guī)定恰當地計劃和實施審計工作有時也很難發(fā)現串通舞弊。

50.ABD選項C不恰當。注冊會計師審計的主要職責是合理保證查出財務報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當的非無保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

51.A

52.B

53.B解析：在管理當局聲明書中不會對建立健全內部控制制度并保持其有效性負責，應包括的重要一點是：已按會計準則和會計制度的要求編制會計報表，會計報表的真實性、合法性、完整性由管理當局負責。

54.A

55.B

56.A解析：在函證應收賬款的時候一般選擇期末余額較大，或雖然期末余額不大，但是為企業(yè)重要的供貨人的項目。

57.B解析：注冊會計師接受委托，對法規(guī)、合同涉及的財務會計規(guī)定遵循情況進行審計時，應當考慮其專業(yè)勝任能力，如果個別事項超越其專業(yè)勝任能力，注冊會計師應當考慮利用專家的幫助，但如果主要事項超越其專業(yè)勝任能力，注冊會計師應當拒絕接受委托或終止審計約定。

58.B解析：只要已經證實被審事項，就不必再收集證據，以免增加審計成本。

59.A解析：在較低的控制風險水平法下，意味著被審計單位的內部控制是值得信賴的。

60.A

61.(1)檢查期后收款記錄。注冊會計師通過檢查被審計單位資產負債表日后收款的記錄和憑證，包括銀行進賬單、匯款證明、銀行存款日記賬等，能為應收賬款的存在認定，提供部分審計證據；

(2)檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄等證明交易確實已經發(fā)生的證據。應收賬款余額是由銷售交易產生的，檢查銷售合同、銷售發(fā)票和裝運單據等也能為應收賬款的存在性提供部分審計證據；

(3)檢查被審計單位與客戶之間的信函、傳真、電子郵件等記錄。檢查被審計單位與客戶之間的信函、傳真、電子郵件等記錄有助于發(fā)現被審計單位與客戶之間交易是否真實發(fā)生，是否對應收賬款余額存在爭議。

62.

63.(1)不構成網絡。如果共享的資源僅限于共同的審計手冊或審計方法，共享培訓計劃，并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個共有的技術部門，則這種共享的資源通常是不重要的，此時不構成一個網絡。(2)①違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。剩余50萬元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付，屬于或有收費方式，違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。②違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。x會計師事務所編寫輔導書，并在DL公司授課，會計師事務所與審計客戶之間存在密切的商業(yè)關系，可能因自身利益和外在壓力產生對獨立性的不利影響。③不違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。如果該合伙人已經作為關鍵審計合伙人為該客戶服務了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務兩年直到輪換出該業(yè)務。④違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報表相關的內部審計服務。⑤違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。接受審計客戶禮品——網絡學習卡，價值重大(占審計收費的50％)，將因自身利益和密切關系產生對獨立性的不利影響。(1)Itdoesnotcreateanetwork．Ifthesharedresourcesareonlylimitedtocommonauditmethodology,orauditmanuals，ortheshareofcommontrainingendeavor,withnoexchangeofpersonnelorclient，marketinformation，orcommontechnicaldepartment，thentheprofessionalresourcessharedaredeemednottobesignificantthusnotcreateanetwork．(2)GViolationofprofessionalethicsprinciples．Thisremainin9500．000isonlypaidiftheclientsuccessfullyobtainsabankloan，whichisacontingentfeeandisviolateofprofessionalethicsprinciples．)Violationofcodeofethics．XCPAfirmwritesbooksanddoteachingatDLcompanywhichcreatesasignificantandclosebusinessrelationshipwithassuranceclient．Therefore，thefirmmaybeadverselyaffectedbyselfinterestandintimidation．⑧Noviolationofcodeofethics．Iftheparmerhasperform.assuranceengagementfortheclientasthekeyauditpartnerforfouryearsormore，heorshecanstillcontinuetoperform.foranothertwoyearsbeforebeingrotatedaftertheclientbecomespublicinterestentity．@Violationofcodeofethics．Underthecircumstancethatauditclientisapublicinterestentity,CPAfinnshouldnotprovideinternalauditservicerelatedtoclient’Sintemalaccountingcontrol，orfinancialsystemandreportin9．⑤Violationofcodeofethics．Acceptinggiftsfromclients，onlinelearningcardsinsignificantvalue(amountt050％oftotalauditfee)createsadverseimpactonselfinterestandfamiliarity．

64.(1)針對要求(1)的四個事項：

①事項(1)正確。

②事項(2)正確。

③事項(3)不正確，PPS抽樣單元是貨幣單元，而不是實物單元，調整樣本原定規(guī)模將導致無法正確量化抽樣結果。(題中樣本項目總數仍然是200個，因為在PPS抽樣中，允許某一個實物單元在樣本中出現多次)

④事項(4)正確。如果樣本中沒有發(fā)現錯報，推斷的總體錯報就是零，抽樣風險允許限度小于或等于設計樣本時使用的可容忍錯報。在這種情況下，注冊會計師通常不需進行額外的計算就可得出結論，在既定的誤受風險下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯報。如果樣本中發(fā)現了錯報，注冊會計師需要計算推斷的錯報和抽樣風險允許限度。

(2)不適合，在PPS抽樣下，被低估的實物單元被選取的概率更低，對于應收賬款的完整性認定的目標并不適合。

65.A注冊會計師了解甲公司生產與存貨循環(huán)的內部控制是為了識別內部控制的重大缺陷，評估存貨的重大錯報風險。請根據業(yè)務循環(huán)內容填列主要影響的認定。

業(yè)務環(huán)節(jié)控制目標關鍵控制活動影響認定(1)計劃和安排生產管理層授權進行生產生產指令應經適當管理層批準(1)(2)發(fā)出原材料發(fā)出材料已記錄于適當期間定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實際存貨，發(fā)現差異應予以調整(2)(3)核算產品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測試各種費用的歸集和分配，以及成本計算(3)2022年江西省宜春市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在ABC會計師事務所為B公司(上市公司)執(zhí)行審計業(yè)務的同時，W公司也提出委托要求．因此ABC會計師事務所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所存在下列關系，其中即使EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關系，也不影響ABC會計師事務所接受W公司審計業(yè)務的關系是()。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經營戰(zhàn)略和質量控制政策

D.共同分擔開發(fā)審計方法的成本

2.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷

B.在重要性水平之下的小額錯報，無需關注

C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮

D.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則該項錯報是重大的

3.關于內部控制審計，下列說法中不正確的是（）

A.內部控制審計計劃分為總體審計策略和具體審計計劃兩個層次

B.具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，內容包括項目組成員擬實施的審計程序的性質、時間安排和范圍

C.計劃這些審計程序，會隨著具體審計計劃的制定逐步深入，并貫穿于審計的整個過程

D.總體審計策略用對內控了解的成果，確定審計的范圍、時間和方向，并指導具體審計計劃的制定

4.

下列與現金業(yè)務有關的職責可以不分離的是（）。

A.現金支付的審批與執(zhí)行

B.現金保管與現金日記賬的記錄

C.現金的會計記錄與審計監(jiān)督

D.現金保管與現金總分類賬的記錄

5.會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員遵守相關職業(yè)道德要求。下列相關說法中正確的是()。

A.注冊會計師執(zhí)行任何業(yè)務，都必須誠信、滿足獨立性要求、客觀公正、具有專業(yè)勝任能力、保持應有的關注、遵守保密原則等

B.會計師事務所應當每年至少一次向所有員工獲取其遵守獨立性政策和程序的書面聲明

C.會計師事務所必須為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反相關職業(yè)道德要求的行為及其處理結果

D.相關職業(yè)道德要求，是指項目組和項目質量控制復核人員應當遵守的職業(yè)道德規(guī)范，通常是指中國注冊會計師職業(yè)道德守則

6.下列有關審計風險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師將某一認定的可接受審計風險設定為10％，評估的重大錯報風險為35％，則可接受的檢查風險為25％

B.實務中，注冊會計師不一定用絕對數量表達審計風險水平，可選用文字進行定性表述

C.審計風險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的法律后果

D.在審計風險模型中，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

7.

第

4

題

注冊會計師在對被審單位金融資產分類問題審計時，可以認同被審單位下列哪種說法（）。

A.交易性金融資產可以和持有至到期投資進行重分類

B.交易性金融資產和可供出售金融資產之間不能進行重分類

C.可供出售金融資產可以隨意和持有至到期投資進行重分類

D.交易性金融資產在符合一定條件時可以和持有至到期投資進行重分類

8.注冊會計師在對甲公司的應收賬款的賬戶實施函證程序，下列各方面中，通常難以獲取有效審計證據的是（）。

A.應收賬款的存在性B.應收賬款的可變現凈值C.應收賬款金額的準確性D.應收賬款是否歸屬于甲公司

9.如果注冊會計師決定利用專家的工作，在與專家達成一致意見的相關事項中，不應當包括（）。

A.專家的收費水平

B.專家工作的性質、范圍和目標

C.注冊會計師和專家之間溝通的性質、時間安排和范圍

D.注冊會計師和專家各自的角色和責任

10.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風險越高的項目，審計工作底稿記錄的內容越少

C.審計證據的重要程度對審計工作底稿的格式、內容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定審計結論時，需要記錄結論或結論的基礎

11.

第

1

題

某市區(qū)卷煙廠2005年3月份委托某縣城煙絲加工廠（一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取的加工費（含代墊輔料成本）12000元，增值稅720元，并代收代繳了消費稅。煙絲的消費稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應代收代繳的城建稅為（）元。

A.1971.43B.2759.96C.1986.86D.2781.6

12.如果ABC會計師事務所長期委派某位高級職員承擔甲公司的審計業(yè)務，則下列采取的維護獨立性的防范措施中，不恰當的是（）。

A.輪換審計項目組的高級職員

B.請審計項目組成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作

C.進行獨立的項目質量控制復核

D.會計師事務所立即撤出該項審計業(yè)務

13.下列有關樣本規(guī)模的說法中錯誤的是（）。

A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

B.對小規(guī)?？傮w而言，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多

C.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規(guī)模就越大

D.預期內部控制有效時，預計總體誤差越大，則控制測試的樣本規(guī)模就越大

14.下列與虛假報告相關的舞弊風險因素中，屬于舞弊的“機會”因素的是()。

A.管理層為滿足外部預期而承受過度的壓力

B.內部控制存在缺陷

C.管理層態(tài)度不端

D.被審計單位財務穩(wěn)定性受到不利經濟環(huán)境的威脅

15.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果注冊會計師發(fā)現有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，以下記錄的內容中，不包括（）。

A.修改或增加審計工作底稿的具體理由

B.修改或增加的往來信件

C.復核審計工作底稿的時間和人員

D.修改或增加審計工作底稿的時間和人員

16.注冊會計師在對Q公司的短期借款實施相關審汁程序后．需對所取得的審計證據進行評價。下列有關短期借款審計證據可靠性的表述中，不正確的是（）。

A.從第三方獲取的有關短期借款的證據比直接從Q公司獲得的相關證據更可靠

B.短期借款的重大錯報風險為低水平時產生的會計數據比重大錯報風險為高水平時產生的會計數據更為可靠

C.短期借款的重大錯報風險為高水平時產生的會計數據比重大錯報風險為低水平時產生的會計數據更為可靠

D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據佐證，可靠性也較低

17.依據《獨立審計具體準則第16號——違反法規(guī)行為》的規(guī)定，如果被審計單位確實存在影響會計報表的違反法規(guī)行為，則注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

18.ABC會計師事務所2019年3月15日完成了甲公司2018年財務報表的審計工作，并于同日向甲公司提交了審計報告，甲公司于3月28日將已審財務報表與審計報告一并對外報出。此后，ABC會計師事務所知悉了甲公司的下列情況。其中注冊會計師應當采取行動的是（）。

A.3月13日，法院判決甲公司因上年的技術侵權而應向乙公司支付巨額賠款

B.3月22日．甲公司發(fā)生火災，損失嚴重

C.3月30日，甲公司以比上年末暫估價略高的價格向供應商支付了設備款

D.4月5日，丙公司因質量問題退回了全部上月21日自甲公司購買的大額商品

19.關于集團財務報表審計中注冊會計師的責任設定，下列說法不正確的是（）。

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見負有責任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現的問題、得出的結論或形成的意見負責

C.對集團財務報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師

D.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

20.A注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務最可能導致B集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險的是（）。

A.甲主要從事國內生產和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務

21.在注冊會計師所獲取的下列審計證據中，按照審計證據的可靠性由高到低的順序排序，正確的是()。

A.銷貨發(fā)票副本、銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、應收賬款明細賬

B.銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票副本、應收賬款明細賬

C.購貨發(fā)票、銀行存款函證回函、應收賬款明細賬、銷貨發(fā)票副本

D.應收賬款明細賬、銷貨發(fā)票副本、購貨發(fā)票、銀行存款函證回函

22.以下針對計算機輔助審計技術的說法中，錯誤的是（）

A.計算機輔助審計技術一般用來測試程序

B.對于在手工方式不可行的情況下，可以采用計算機執(zhí)行測試或分析

C.可以廣泛地應用于實質性程序

D.可以成為對舞弊檢查的輔助手段

23.注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表進行審計，在執(zhí)行風險評估程序時，了解A公司對業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是()。

A.將A公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較B.考慮是否存在舞弊風險C.確定A公司的業(yè)績是否達到預算D.了解A公司的業(yè)績趨勢

24.注冊會計師函證期末應付賬款的余額是不必要的，因為（）。

A.函證同截止測試重復

B.報表日應付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.采取與被審計公司的法律顧問聯系，由其提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動這一替代程序可能獲取的證據更可靠

D.應付賬款很大程度上存在低估的可能

25.下列關于專業(yè)服務委托的說法中，錯誤的是（）。

A.如果項目組不具備或不能獲得恰當執(zhí)行業(yè)務所必需的勝任能力，將因自身利益對專業(yè)勝任能力和勤勉盡責原則產生不利影響

B.在連續(xù)業(yè)務中，注冊會計師應當定期評價是否繼續(xù)保持該業(yè)務

C.如果客戶要求注冊會計師執(zhí)行某些工作以作為對現任或前任注冊會計師工作的補充，可能因自身利益對專業(yè)勝任能力和勤勉盡責原則產生不利影響

D.在接受客戶關系后，注冊會計師應當確定接受客戶關系是否對職業(yè)道德基本原則產生不利影響，并采取適當的防范措施消除不利影響

26.以下控制活動中，與采購業(yè)務“完整性”認定最相關的是（）

A.已填制的驗收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗收單均連續(xù)編號

C.采購的價格和折扣均經適當批準

D.內部核查應付賬款明細賬的內容

27.屬于注冊會計師因過失而被追究補充賠償責任的情形是（）。

A.明知對被審計單位審計結論有重大影響的特定事項的確認和計量缺少判斷能力但未尋求專家意見而直接形成審計結論

B.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理不符合企業(yè)會計準則，而不予指明

C.明知被審計單位的財務報表的重要事項存在不實內容，而不予指明

D.明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

28.銷售預算中“某期經營現金收入”的計算公式正確的是（）。

A.某期經營現金收入＝該期期初應收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期末應收賬款余額

B.某期經營現金收入＝該期含稅收入×該期預計現銷率

C.某期經營現金收入＝該期預計銷售收入＋該期銷項稅額

D.某期經營現金收入＝該期期末應收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期初應收賬款余額

29.如果注冊會計師注意到其他信息存在明顯的對事實的重大錯報，但被審計單位管理層拒絕修改，注冊會計師應當（）

A.將對其他信息的疑慮告知治理層

B.發(fā)表否定意見的審計報告

C.在審計報告的意見段后增列其他事項段予以說明

D.發(fā)表保留意見的審計報告

30.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師的以下做法中不正確的是（）。A.A.對于已作質押的存貨，向債權人函證與被質押存貨相關的內容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

C.對于因性質特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等審計程序

D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期末余額不通過執(zhí)行監(jiān)盤程序確認，而是根據被審計單位存貨收發(fā)制度確認

二、多選題(20題)31.

第

18

題

關于有價值的創(chuàng)意原則的說法正確的有（）。

A.該原則可以用于證券投資

B.該原則是指新創(chuàng)意能獲得額外報酬

C.該原則主要應用于直接投資項目

D.該原則也應用于經營和銷售活動

32.會計師事務所制定質量控制政策和程序的目的是為了合理保證以下（）人員能夠保持獨立性

A.項目質量控制復核人員B.審計項目合伙人C.審計助理人員D.聘用的專家

33.

第

21

題

在評價審計結果時，注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當的有（）。

A.修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，以降低檢查風險

B.將已評估為中等的重大錯報風險改為低

C.將可接受的審計風險適當調整為更高水平

D.進一步擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，以期將評估的重大錯報風險水平降低并支持降低后的重大錯報風險水平

34.會計師事務所業(yè)務執(zhí)行具體工作應當從以下（）方面進行管理與控制

A.對業(yè)務執(zhí)行情況的指導、監(jiān)督與復核B.業(yè)務工作底稿的歸檔C.意見分歧的處理與解決D.項目質量控制復核

35.下列有關注冊會計師了解被審計單位的風險評估過程的說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位的風險評估過程符合其具體情況，了解風險評估過程有助于注冊會計師識別財務報表重大錯報風險

B.在評價被審計單位的風險評估過程的設計和執(zhí)行時，注冊會計師應當了解管理層如何估計風險的重要性

C.注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環(huán)境的其他方面獲取的信息，評價被審計單位風險評估過程的有效性

D.如果注冊會計師識別出管理層未能識別出的重大錯報風險，應當將與風險評估過程相關的內部控制評估為存在值得關注的內部控制缺陷

36.注冊會計師王濤擔任華清公司2007年度財務報表審計的項目經理，在對應付賬款實施實質性程序時，決定采用審計抽樣進行相關的審查，請代為做出正確的判斷。

第

35

題

注冊會計師王濤在審查華清公司的應付賬款時，采用隨機抽樣方法從由400筆業(yè)務構成的應付賬款總體中抽取了80筆業(yè)務進行逐筆審查。經查證，發(fā)現這些業(yè)務中共存在1600元的誤差，據此推斷總體中的錯誤金額為l600÷80X400=8000元。則注冊會計師王華所采用的抽樣方法屬于（）。

A.差額估計抽樣B.比率估計抽樣C.均值估計抽樣D.變量抽樣

37.

第

20

題

審驗原材料出資時，注冊會計師張怡除了對投入的原材料實施觀察與監(jiān)盤程序外，還應當實施的其他審驗程序包括（）。

A.檢查原材料的購貨發(fā)票、運輸單等，驗證原材料的價值

B.檢查原材料交接清單是否得到被審驗單位及出資各方的認可

C.將觀察、監(jiān)盤原材料的結果與實物資產出資清單核對

D.檢查各方是否簽署了原材料產權轉移手續(xù)的承諾函

38.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現金日記賬C.應收賬款D.實收資本

39.注冊會計師在存貨監(jiān)盤過程中執(zhí)行抽盤，可能采用的程序有（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄

C.記錄注冊會計師對存貨盤點結果進行測試的情況

D.獲取管理層完成的存貨盤點記錄的復印件

40.

第

28

題

在審計項目質量控制中，督導人員應當在審計過程中對以下哪些工作進行監(jiān)督（）

A.對每個助理人員所完成的工作進行檢查，以確定是否符合有關要求

B.監(jiān)督審計的過程，以確定助理人員是否具有執(zhí)行所承擔工作的能力

C.了解審計期間出現的重要會計和審計的問題，必要時適當修改審計程序

D.解決各執(zhí)業(yè)人員的判斷分歧，進行適當的咨詢

41.根據《司法解釋》，如果ABC會計師事務所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔民事責任。

A.ABC所已經遵守執(zhí)業(yè)準則并保持必要的職業(yè)謹慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中予以指明

C.審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現其虛假或者不實

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

42.下列注冊會計師在存貨監(jiān)盤計劃中列示的存貨監(jiān)盤目標中，正確的有（）

A.檢查存貨的計價是否正確，存