財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德課件2

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德課件演示文稿目前一頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點優(yōu)選財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德課件目前二頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點引言2-1

學(xué)習(xí)內(nèi)容：

第一章：會計法律制度第二章：支付結(jié)算法律制度第三章：稅收法律制度第四章：財政法規(guī)制度第五章：會計職業(yè)道德

應(yīng)考注意：總結(jié)規(guī)律,融會貫通訂好計劃,適度緊張抓準重點,突破難點模擬練習(xí),提高速度目前三頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點引言3-0復(fù)習(xí)方法：本課程性質(zhì)屬文科基礎(chǔ)課程，需要大量記憶。但是盡量不要“死記”，而要：理解聯(lián)系重點理解記憶目前四頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點引言3-1◎

理解

☆例如以下兩個概念：

主管會計工作的負責人：理解為“主管單位各項工作，其中包括會計工作”的負責人。理解后不難想象到公司中的總經(jīng)理。

會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）：會計機構(gòu)具體負責人（或會計機構(gòu)的主管人員），只負責會計工作。實例為公司中財務(wù)部門經(jīng)理。

☆例如以下兩道判斷：1、違反了會計職業(yè)道德即違反了會計法（

）2、違反了會計法律即違反了會計職業(yè)道德（

）

理解：范疇上“道德>法律”目前五頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點引言3-2◎

聯(lián)系

1、外部聯(lián)系：

內(nèi)容與《會計基礎(chǔ)》有所交叉，如會計要素的基本概念、會計實務(wù)的基本要求、金融法規(guī)的規(guī)定等等2、內(nèi)部聯(lián)系：

注意一些相似的規(guī)定：相似內(nèi)容間的比較可以加深記憶，并且易于區(qū)分而不混淆，例如對于若干具體數(shù)字的聯(lián)想記憶、單位負責人的具體會計責任、各種保密、各種簽章、出納員不得…、國有單位…、無效的憑證（票據(jù)）

目前六頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/227

◎

重點本課程考試的題型全部為“客觀題”：

單選40×1、多選20×1

、不定向選擇20×1、判斷20×1學(xué)習(xí)方法要“注重細節(jié)”，不要猜題、押題，多看，邊看邊練，加強記憶。對于大問題，要注意“對要點的理解和靈活應(yīng)用”，而對于整體文字部分則只要求“能用自己理解的話表述出大概意思”，并不要求逐字逐句地去背誦。最后，要安排好總體復(fù)習(xí)、前后知識的融會貫通目前七頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點第一章

會計法律制度第1章第1節(jié)第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成學(xué)習(xí)思路：

※什么是會計法律制度？（概念理解）

※它由哪三個層次構(gòu)成？（三個層次）目前八頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/229

會計法律制度的構(gòu)成會計法律會計行政法規(guī)國家統(tǒng)一會計制度人大國務(wù)院財政部會計規(guī)范性文件會計規(guī)章注意代表性的內(nèi)容及其法律效率目前九頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2210

會計法

企業(yè)財務(wù)報告條例小企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度基本準則

企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度準則指南具體準則

企業(yè)會計準則目前十頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點第1章第2節(jié)第二節(jié)會計工作管理體制學(xué)習(xí)思路：

※會計工作管理體制主要包括哪三類管理？

※各類管理的要點？目前十一頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2212

會計工作管理體制是劃分會計管理工作職責權(quán)限關(guān)系的制度。包括會計工作管理的組織形式、管理權(quán)限的劃分、管理機構(gòu)的設(shè)置等。我國已形成了會計行政管理、自律管理和單位會計管理各有側(cè)重、相輔相成的會計工作管理體制。一、會計工作的行政管理遵循的原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理。全國：國務(wù)院財務(wù)部門地方：縣級以上人民政府財政部門目前十二頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2213主要職能：（一）會計準則制度及相關(guān)標準規(guī)范的制定和組織實施財政部門管理會計工作的最基本職能（二）會計市場管理會計市場的管理主要包括會計市場的準入、運行和退出管理。1、會計市場運行管理，是指財政部門對獲準進入會計市場的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進行的監(jiān)督和檢查2、需要說明的是，對于獲準進入會計市場的機構(gòu)和人員是否持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件，也屬于會計市場運行管理的范疇。

目前十三頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2214（三）會計專業(yè)人才評價

我國已初步形成了一個包含會計從業(yè)資格，初級、中級、高級會計專業(yè)技術(shù)資格，正高級會計師資格（含全國會計領(lǐng)軍人才）的具有梯度發(fā)展級次的會計人才培養(yǎng)評價體系。

會計從業(yè)資格需要通過考試取得，這是會計工作的一種準入機制，主要由各省級財政部門負責組織實施。初級、中級、高級會計專業(yè)技術(shù)資格也需要通過考試取得。會計專業(yè)技術(shù)資格考試實際上是對初級、中級和高級會計人才評價的一種方式，具體由財政部門組織實施，人力資源和社會保障部門進行監(jiān)督指導(dǎo)。

此外，財政部和地方財政部門對先進會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。（四）會計監(jiān)督檢查我國財政部門實施的會計監(jiān)督檢查包括會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。目前十四頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2215二、會計工作的自律管理

會計工作的自律管理不同于行政管理，它是指相關(guān)會計行業(yè)協(xié)會或組織根據(jù)會員一致的意愿，自行制定規(guī)則，并據(jù)此對各成員進行管理，以促進成員之間的公平競爭和本行業(yè)的有序發(fā)展。是對會計行政管理的一種非常有益的補充。我國目前會計工作的自律管理組織主要有中國注冊會計師協(xié)會和中國會計學(xué)會。（一）中國注冊會計師協(xié)會中國注冊會計師協(xié)會是注冊會計師的全國組織，省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會是注冊會計師的地方組織。注冊會計師應(yīng)當加入注冊會計師協(xié)會。目前十五頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2216（二）中國會計學(xué)會中國會計學(xué)會創(chuàng)建于1980年，是財政部所屬由全國會計領(lǐng)域各類專業(yè)組織，以及會計理論界、實務(wù)界會計工作者自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織。三、單位會計工作管理內(nèi)部管理。管理內(nèi)容：主要包括單位會計工作管理的責任主體、會計人員的管理制度和任職資格以及單位內(nèi)部會計管理制度。（一）單位會計工作管理的責任主體單位會計工作管理的責任主體是單位負責人。注意：單位負責人的界定

目前十六頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2217（二）會計人員的管理制度主要包括會計人員從業(yè)資格管理、會計人員任職資格管理、會計人員任免管理、會計人員調(diào)遷管理、會計人員評優(yōu)表彰獎懲管理、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會計人員繼續(xù)教育管理等。（三）會計人員的任職資格從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。聘任會計專業(yè)職務(wù)應(yīng)當通過相應(yīng)級別的會計專業(yè)技術(shù)資格考試或考評，擔任總會計師應(yīng)當在取得會計師任職資格后主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)工作時間不少于3年。需要說明的是，除總會計師職務(wù)之外，會計人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)任職條件后，能否具體從事相關(guān)工作，一般由所在單位自行決定。目前十七頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2218（四）單位內(nèi)部會計管理制度1.單位內(nèi)部會計管理制度的制定原則(1）應(yīng)當執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度。

(2）應(yīng)當體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點和要求。(3）應(yīng)當全面規(guī)范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎(chǔ)，保證會計工作的有序進行。(4）應(yīng)當科學(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行。

(5）應(yīng)當定期檢查執(zhí)行情況。(6）應(yīng)當根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。目前十八頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22192、單位內(nèi)部會計管理制度的內(nèi)容

單位內(nèi)部會計管理制度主要包括建立內(nèi)部會計管理體系、會計人員崗位責任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)清查制度、財務(wù)收支審批制度、成本核算制度和財務(wù)會計分析制度等。注意：要熟悉每種制度的內(nèi)容目前十九頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點第三節(jié)會計核算主要內(nèi)容：1、會計信息質(zhì)量要求（8點）2、會計核算總體要求（2點），其他要求（7點）3、會計憑證：原始憑證和記賬憑證的內(nèi)容、審核、填制要求4、會計賬簿：設(shè)置、啟用與登記、賬目核對、結(jié)賬5、財務(wù)會計報告6、會計檔案的管理目前二十頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2221一、會計信息質(zhì)量要求真實性要求企業(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告。2、相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)。3、明晰性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當清晰明了。4、可行比要求同一企業(yè)：不同時期可比不同企業(yè)：同一時期可比目前二十一頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22225、經(jīng)濟實質(zhì)重于分類形式要求應(yīng)當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)。6、重要性要求應(yīng)當反映所有重要的交易后事項。7、謹慎性要求保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)后收益，低估負債或費用。8、及時性要求不得提前或延后。目前二十二頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2223二、會計核算的總體要求（一）會計核算依據(jù)各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。（二）對會計資料的基本要求1、會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，保證會計資料的真實性和完整性。2、任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。目前二十三頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2224三、會計核算的其他要求（一）依法建立賬冊（二）明確會計核算內(nèi)容1、款項和有價證券2、財物的收發(fā)、增減和使用3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算4、資本、基金的增減（資本：表示一種資金的來源，另一來源是負債；基金：可看成是一種資金的用途。）5、收入、支出（企業(yè)和預(yù)算）、費用（狹義）、成本的計算6、財務(wù)成果的計算和處理（計算利潤或虧損→所得稅計交→利潤分配或彌補虧損）7、其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項目前二十四頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2225（三）正確采用會計處理方法收入確認所得稅的核算存貨計價壞賬損失的核算固定資產(chǎn)折舊合并報表的編制外幣折算方法

不得隨意變更會計政策◎理解：不得隨意變更≠不得變更目前二十五頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2226（四）以公歷年度為會計年度（五）以人民幣為記賬本位幣：業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的會計報告應(yīng)當折算為人民幣。（六）會計電算化必須符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定（七）正確使用會計文字記錄：應(yīng)當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可同時使用一種外國文字。目前二十六頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2227四、會計憑證填制和審核會計憑證式會計核算的首要環(huán)節(jié)。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證1、原始憑證的內(nèi)容主要必須具備（至少7項）：憑證名稱，填制憑證的日期，填制憑證的單位名稱或填制人的姓名，經(jīng)辦人員簽名或蓋章，接受憑證的單位名稱，經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，數(shù)量、單價和金額。目前二十七頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點原始憑證2-1-1舉例憑證名稱填制日期填制單位接受單位經(jīng)辦人員經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容：數(shù)量×單價＝金額目前二十八頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點原始憑證2-1-22、原始憑證的填制和取得填制符合會計法律制度的規(guī)定，做到內(nèi)容真實，項目完整，填制及時，書寫清楚。

A.外來：單位開具的：填制單位的公章

個人開具的：填制人的簽名或蓋章

B.自制：自用：經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定人員簽名或蓋章

對外：本單位的公章

3、原始憑證的審核A.對不真實、不合法的原始憑證：

①有權(quán)不予受理；

②向單位負責人報告，請求查明、追究

B.對記載不準確(或不完整)的原始憑證：

①予以退回

②要求經(jīng)辦人更正、補充目前二十九頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點原始憑證1填制或取得原始憑證會計審核原始憑證更正有誤的原始憑證經(jīng)審核無誤原始憑證2-1.12-1.22-2編制記賬憑證及時送交目前三十頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22314、更正（1）記載的各項內(nèi)容不得涂改（2）內(nèi)容有錯誤---開具單位重開或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章；重新開具原始憑證也應(yīng)由原始憑證開具單位進行（3）金額錯誤---不得更正應(yīng)重開（4）開具單位應(yīng)依法開具、更正、重開原始憑證目前三十一頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點原始憑證2-3☆

不得涂改：隨意涂改的原始憑證為無效憑證【區(qū)別】更正

原錯誤內(nèi)容可見

涂改

原錯誤內(nèi)容不可見☆

內(nèi)容錯誤（非金額錯誤，如文字錯誤等）

A.更正：出具單位進行；更正處加蓋單位印章

B.重開：出具單位進行☆金額錯誤

A.不得更正；只能重開

B.出具單位進行☆出具單位的法定義務(wù)：對有誤的原始憑證，負有更正或重開的法律義務(wù)，不得拒絕目前三十二頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22334、原始憑證的保管（1）數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，（在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號）。（2）原始憑證不得外借，確有特殊原因的，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員批準，可以復(fù)制或提供查閱。（提供復(fù)印件的，應(yīng)在專設(shè)登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。）（3）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當取得原開出單位蓋有公章的證明，（并注明原來的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，才能代作原始憑證）。確實無法取得證明的，如車船票，由當事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。（4）企業(yè)和其他組織的原始憑證保管期限一般為30年目前三十三頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點記賬憑證1(二)記賬憑證

1、內(nèi)容

(1)按內(nèi)容分：“收、付、轉(zhuǎn)賬”或

通用【提示】轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：指“即非收款，也非付款”的業(yè)務(wù)，即“不涉及款項”的業(yè)務(wù)。不能理解為“銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)”(收款或付款業(yè)務(wù))?！咎崾尽客瑫r涉及收款及付款，則“付款優(yōu)先”

(2)按填列方法分：單式、復(fù)式目前三十四頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點記賬憑證2

示例填制日期名稱、編號名稱、編號業(yè)務(wù)摘要三要素：科目、方向、金額三要素：科目、方向、金額三要素：科目、方向、金額記、過賬符號附件張數(shù)填制、審核(稽核)、記賬、主管的簽名或蓋章目前三十五頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22362、填制（1）必須進行連續(xù)編號，一筆業(yè)務(wù)需兩張以上記賬憑證應(yīng)用分數(shù)編號法

(2)不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總在一張記賬憑證上（3）必須附原始憑證及注明張數(shù)（結(jié)帳、更正錯賬除外）審核無誤的原始憑證（粘附記賬憑證后，并注明“附單據(jù)X張”）；及有關(guān)資料【注意】不是所有“記賬憑證”都附有“原始憑證”，例如：期末結(jié)賬分錄、錯賬更正分錄等憑證。目前三十六頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2237（4）原始憑證分割單的開具及內(nèi)容（分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容）原始憑證分割單

【用途】一張原始憑證由兩個以上單位共同負擔

【操作】由保存憑證的單位開具“原始憑證分割單”，“單”中具備原始憑證基本內(nèi)容

【典型反例】復(fù)印“原始憑證”給其他單位

目前三十七頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2238發(fā)生錯誤應(yīng)當重新填制空行應(yīng)劃線注銷字跡清晰工整，符合規(guī)定要求3、記賬憑證的審核審核內(nèi)容：編制依據(jù)是否真實，填寫項目是否齊全，金額計算是否正確，書寫是否清楚等。4、記賬憑證的保管（1）裝訂的要求（2）保管期限目前三十八頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2239五、會計賬簿（一）會計賬簿的設(shè)置1、總賬(總分類賬)：總賬科目

訂本賬、活頁賬(一般:訂本賬)2、明細賬(明細分類賬)：明細科目

按裝訂方式：訂本賬、活頁賬(一般:活頁賬)

按賬頁格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式3、日記賬：特殊的序時明細賬(逐日逐筆登記)

包括：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

必須：①必須設(shè)置；②必須:訂本賬4、其他輔助賬簿（備查賬簿）目前三十九頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點會計賬簿3

(二)會計賬簿的啟用與登記啟用賬簿時，應(yīng)在相應(yīng)位置寫明1、封面：單位名稱、賬簿名稱2、扉頁：“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”一般：啟用日期、起止頁數(shù)簽章：1)記賬人員、會計機構(gòu)負責人姓名

2)記賬人員、會計機構(gòu)負責人名章

3)單位公章調(diào)動：交接日期、交接人員(交接雙方、監(jiān)交)目前四十頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點會計賬簿4-2(4)更正(三種)：

①

劃線(紅線)更正

②

紅字(沖銷)更正

③(藍字)補充登記

【補充】更正處必須由會計記賬人員及會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)簽名或蓋章(5)對賬(四種)包括：“賬實、賬證、賬賬、賬表”四種核對；達到四個相符。

【注意】對賬至少每年一次(6)結(jié)賬：各單位應(yīng)當定期結(jié)賬，包括月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)；不得提前或延遲

【注意】不包括日結(jié)（按日一般為“結(jié)余”）目前四十一頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點會計賬簿4-1記賬要求

1、記賬依據(jù)：審核無誤的會計憑證2、基本的記賬規(guī)則（《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》）

(1)內(nèi)容：憑證的日期、編號、摘要、金額等

(2)連續(xù)編號：不得隔頁、缺號、跳行

【補充】隔頁、跳行應(yīng)將空行或空頁劃線注銷，或注明空白，并由會計記賬人員及會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)簽名或蓋章

(3)結(jié)出余額：定期結(jié)余、轉(zhuǎn)頁結(jié)余

【注意】結(jié)出余額(結(jié)余)≠結(jié)賬(結(jié)余+結(jié)束)

例：日記賬應(yīng)當按日結(jié)余（≠按日結(jié)賬）目前四十二頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點會計賬簿4-33、電算化記賬：

要求：電算化賬簿的登記、更正也必須合法

【補充】電算化下更正方法：①紅字；②補充4、依法設(shè)置和登記：【注意】“法”＝會計法規(guī)

+其他相關(guān)法規(guī)5、禁止賬外設(shè)賬6、賬簿的保管總賬、明細賬、日記賬和輔助性賬簿：一般15年庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：25年固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管3年目前四十三頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2244六、財務(wù)會計報告（一）概念及構(gòu)成財務(wù)會計報告是指單位對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。目前四十四頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2245小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當對下列情況作出說明：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況利潤實現(xiàn)和分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。目前四十五頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2246（二）財務(wù)會計報表的編制1、財務(wù)會計報告的編制目標，是向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟決策。財務(wù)會計報告的使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及有關(guān)部門、社會公眾等。2、財務(wù)會計報告的編制依據(jù)，是經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料。目前四十六頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22473、編制會計報表的基本要求

（1）編報期：年報、中報（月、季、半年）（2）資料真實、編法合規(guī)（3）合理地確認和計量（4）按時結(jié)賬----不得提前或推遲（5）全面財產(chǎn)清查（6）核對與檢查（7）格式與內(nèi)容的要求：內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確、不漏報或任意取舍統(tǒng)一規(guī)定，不得自行設(shè)計（8）報表的勾稽關(guān)系、比較報表目前四十七頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2248（三）財務(wù)會計報告的對外提供月度：月份終了后6日季度：季度終了后15日半年度：半年終了后60日年度：年度終了后4個月（四）財務(wù)會計報告的保管月度、季度：3年年度財務(wù)會計報告（決算）：永久（五）財務(wù)會計報告的簽章程序財務(wù)會計報告應(yīng)當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名蓋章。設(shè)置總會計師的單位還須由總會計師簽名并蓋章。（六）財務(wù)會計報告責任主體單位負責人是財務(wù)會計報告的責任主體。目前四十八頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2249七、財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查是會計核算的專門方法之一。對財產(chǎn)物資的實地盤點；款項及債權(quán)債務(wù)的清查核對，即“賬實核對”的工作(一)分類：1、定期或不定；2、全面或部分(二)要求：1、各單位

應(yīng)當

定期進行財產(chǎn)清查

2、編制年報前，必須進行財產(chǎn)清查(三)意義：(賬實核對

→

賬實相符

→

賬實）

賬：保證會計資料的真實、完整

實：保護單位資產(chǎn)的完整、安全目前四十九頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2250八、會計檔案的管理（一）會計檔案的范圍和種類會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計核算專業(yè)資料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的重要歷史資料和證據(jù)。會計檔案包括：1、會計憑證類2、會計賬簿類3、財務(wù)報告類4、其他類（二）會計檔案的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查部門各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負責會計檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。目前五十頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2251（三）會計檔案管理的要求

在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。1、歸檔：會計部門2、管理：本年及下一年---會計部門隨后-----檔案部門或會計部門

出納員不得兼管會計檔案管理

3、移交手續(xù)：移交清冊4、借閱手續(xù)：不得借出（不是“一般不得借出”）

、不得拆散、涂畫、抽換，注意查閱手續(xù)目前五十一頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2252（四）會計檔案保管的期限保管期限分為永久和定期。定期保管期限分為3、5、10、15、25年，保管期限從會計年度終了后的第一天算起。企業(yè)和其他組織的年度財務(wù)報告（決算）（包括文字分析）、會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊等應(yīng)永久保存。目前五十二頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2253（五）會計檔案銷毀的規(guī)定1、編制會計檔案銷毀清冊（單位負責人必須簽字）2、專人負責監(jiān)銷（注重監(jiān)銷人員的選派,不同單位情況各不相同）

★

3、不得銷毀的會計檔案：未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)、在用的固定資產(chǎn)等有關(guān)憑證。特殊情況：正在建設(shè)期間的建設(shè)單位檔案◎特殊操作

(1)注明原因：銷毀清冊、保管清冊

(2)單獨抽出，立卷保管目前五十三頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2254第四節(jié)會計監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督社會監(jiān)督政府監(jiān)督三位一體目前五十四頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2255會計工作內(nèi)部單位政府

(外部

監(jiān)督)社會

(外部

監(jiān)督)一內(nèi)二外、三位一體目前五十五頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點引言21.內(nèi)部監(jiān)督：本質(zhì)是內(nèi)部控制(即,單位內(nèi)部各個方面規(guī)章制度的總稱)；是內(nèi)部管理的重要組成2.社會監(jiān)督：對內(nèi)監(jiān)的再監(jiān)督；

特點：獨立性和有償性；3.政府監(jiān)督：對內(nèi)監(jiān)和社監(jiān)的再監(jiān)督；

特點：強制性和無償性?！咀⒁狻可鐣O(jiān)督≠社會公眾監(jiān)督/公眾監(jiān)督

∵社會監(jiān)督主要指以會計師事務(wù)所及注冊會計師為主體(最主要的)的監(jiān)督。內(nèi)部單位政

府社會會計工作目前五十六頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2257一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）概念、監(jiān)督主體和對象1.主體：各單位的會計機構(gòu)、會計人員

【理解】會計監(jiān)督是會計的基本職能，所以該職能行為的主體為“會計：會計機構(gòu)、會計人員”主要是會計(主要的主體)，但不僅僅是會計2.對象：本單位的經(jīng)濟活動（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的依據(jù)1、國家的法律、法規(guī)、規(guī)章制度2、單位內(nèi)部管理制度和預(yù)算、計劃等

目前五十七頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2258（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的內(nèi)容1、原始憑證2、會計賬簿3、實物、款項4、財務(wù)報告5、財務(wù)收支注意1：對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當向單位負責人提出書面意見請求處理。單位負責人應(yīng)當在接到書面意見起10日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔責任。注意2：對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支，應(yīng)當向主管單位或者財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告。6、內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動7、預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃目前五十八頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2259

（四）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求1、會計人員職權(quán)明確、相互分離、相互制約（機構(gòu)控制--“部門”；※

職務(wù)控制--體現(xiàn)到“個人”）

2、重大經(jīng)濟事項決策和執(zhí)行程序(業(yè)務(wù)處理程序控制)3、財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序（財產(chǎn)安全控制--實；

會計信息控制--賬)4、內(nèi)部審計的方法和程序

會計機構(gòu)稽核人員會計核算、會計資料審計機構(gòu)

審計人員檢查

審核【注意】內(nèi)部稽核～內(nèi)審、出納人員不得’【思考】為什么把出納不得兼任的“賬目登記”工作局限在“收入、支出、費用；債權(quán)、債務(wù)”的賬目？出納可以“登記賬目”嗎？目前五十九頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2260（五）單位負責人、會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責權(quán)限單位負責人應(yīng)當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。1、對違規(guī)的會計事項有權(quán)拒絕辦理或予以糾正

---有必要、有條件2、對會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督（1）完善財產(chǎn)物資的盤點制度（2）賬實不符的原因及其處◎有權(quán)直接處理：及時處理；

無權(quán)自行處理：(及時)向單位負責人報告，請求查明原因、追究責任（3）違法違紀行為的檢舉------保密目前六十頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2261（六）單位內(nèi)部會計控制1、內(nèi)部會計控制的概念是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。2、內(nèi)部會計控制的目標（1）規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整；（2）堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整；（3）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。目前六十一頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22623、內(nèi)部會計控制的基本原則（1）合法（2）約束所有人員（3）涵蓋各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、各個環(huán)節(jié)（4）堅持不相容職務(wù)相互分離（5）成本效益原則（6）適應(yīng)變化，不斷修訂和完善4、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容（1）貨幣資金（2）實物資產(chǎn)（3）對外投資（4）工程項目（5）采購與付款（6）籌資（7）銷售與收款（8）成本費用（9）擔保目前六十二頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22635、內(nèi)部會計控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。（1）不相容職務(wù)相互分離典型例子：

會計工作：會計(記賬人員)與出納

物資采購：批準與經(jīng)辦

不相容職務(wù)的類型【提示】請聯(lián)系：內(nèi)部牽制中的“錢賬分管”

（2）授權(quán)批準控制：一般授權(quán)、b特定授權(quán)（3）會計系統(tǒng)控制

目前六十三頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2264（4）預(yù)算控制A.原理:編制→授權(quán)→執(zhí)行

(對比)分析考核

B.要求:目標明確、允許調(diào)整、及時反饋

（判斷題）

C.資金的預(yù)算控制要求限額以內(nèi)資金：責任人限額審批限額以上資金：集體審批（5）財產(chǎn)保全控制：★主要措施：接近控制、定期盤點（6）風(fēng)險控制

事前：預(yù)警、

事中：識別、評估、

事后：分析、報告（7）內(nèi)部報告控制：下情上傳（8）電子信息技術(shù)控制目前六十四頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2265（七）內(nèi)部控制遵循的原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。內(nèi)部控制五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照執(zhí)行，自2009年7月1日起實施。目前六十五頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2266二、會計工作的政府監(jiān)督（一）概念、主體概念：主要是指財政部門代表國家對單位和單位中的相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。主體：縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作監(jiān)督的檢查部門。審計、稅務(wù)、人行、證券監(jiān)督、保監(jiān)等部門可以依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。（二）財政部門會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容監(jiān)督檢查的對象是會計行為。范圍（4）：是否依法設(shè)置會計賬簿目前六十六頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2267會計資料是否真實、完整。會計核算是否合法合規(guī)會計人員是否具備資格（三）財政部門實施會計監(jiān)督檢查的形式1、全面檢查：會計法律法規(guī)制度執(zhí)行情況2、專項檢查或抽查：會計基礎(chǔ)工作、會計人員資格3、重點檢查：檢舉或有違法嫌疑4、定期抽查：注冊會計師審計的財務(wù)會計報告5、抽查：會計師事務(wù)所出具的審計報告6、其他目前六十七頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2268三、會計工作的社會監(jiān)督（一）會計工作的社會監(jiān)督的概念會計工作的社會監(jiān)督，主要指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。1、注冊會計師：從事審計和會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。2、會計師事務(wù)所：省級財政部門批準3、注冊會計師協(xié)會：對注冊會計師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進行年度檢查。單位和個人檢舉違反會計法律法規(guī)的行為，也屬于社會監(jiān)督的范疇。目前六十八頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2269（二）注冊會計師及其所在的會計會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍審計報告驗資報告合并、分立、清算中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告其他報告分為：標準審計報告和非標準審計報告標準審計報告：出具的無保留意見審計報告不附加說明段、強調(diào)事項段或任何修飾用語時。非標準審計報告：帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告、保留意見的審計報告、否定意見的審計報告、無法表示意見的審計報告注冊會計師依法執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所出具的報告具有證明效力。目前六十九頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2270（三）對注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的監(jiān)督檢查應(yīng)當區(qū)分審計責任和會計責任。1、會計責任：單位內(nèi)部的會計責任保證本單位的會計資料、內(nèi)部控制的合規(guī)性，如實地提供會計資料，不得干預(yù)注冊會計師的獨立審計。2、審計責任：注冊會計師的審計責任獨立實施審計、獲取充分的證據(jù)、提供合法的報告，客觀公正地進行再監(jiān)督目前七十頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點

會計責任審計責任委托人受托人(會計師事務(wù)所)(公司)會計責任與審計責任目前七十一頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2272（四）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系內(nèi)部審計是由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機構(gòu)或人員實施的審計。聯(lián)系：首先，兩者在審計內(nèi)容、審計方法等方面都有許多一致之處。其次，兩者在工作上具有一致性。區(qū)別：1、兩者的審計目標不同

2、兩者的審計獨立性不同3、兩者的審計職責和作用不同4、兩者接受審計的自愿程度不同5、兩者遵循的審計標準不同6、兩者審計的時間不同目前七十二頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2273（五）財政部門對社會監(jiān)督的再監(jiān)督國務(wù)院財政部門和省級人民政府財政部門除了對企業(yè)依法實施監(jiān)督外，還依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導(dǎo)，這是對社會監(jiān)督的一種再監(jiān)督。（六）會計工作的社會監(jiān)督的相關(guān)問題目前七十三頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2274四、單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的關(guān)系（一）聯(lián)系1、單位內(nèi)部會計監(jiān)督是政府監(jiān)督、社會監(jiān)督有效進行的基礎(chǔ)。2、政府監(jiān)督、社會監(jiān)督是對單位內(nèi)部會計監(jiān)督的一種再監(jiān)督。3、政府監(jiān)督是社會監(jiān)督有效進行的重要保證。（二）區(qū)別1、監(jiān)督的主體不同2、監(jiān)督的性質(zhì)不同3、監(jiān)督的時間不同4、監(jiān)督的內(nèi)容不同目前七十四頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2275第五節(jié)會計機構(gòu)和會計人員一、會計機構(gòu)的設(shè)置（一）單位會計機構(gòu)的設(shè)置必須考慮的因素

A、規(guī)模的大小

B、經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡

C、經(jīng)營管理的要求（是否配備專職會計人員）

目前七十五頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2276

YNY

N會計機構(gòu)單獨設(shè)置會計機構(gòu)在其他機構(gòu)中設(shè)置會計人員代理記賬規(guī)模大業(yè)務(wù)多須配會計規(guī)模不大業(yè)務(wù)不多須配會計目前七十六頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2277（二）會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的任職資格1、會計主管人員不同于：會計主管、主管會計、主辦會計2、任職資格：首先要有從業(yè)資格證書，同時還要有會計師職稱或三年以上經(jīng)歷。目前七十七頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2278（三）會計人員的回避制度國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當實行回避制度

第三步單位負責人的直系親屬不得擔任總會計師、會計機構(gòu)負責人、出納會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作目前七十八頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2279（四）會計機構(gòu)的內(nèi)部稽核制度1、稽核及稽查與復(fù)核2、內(nèi)部稽核的內(nèi)容3、內(nèi)部稽核制度與內(nèi)部審計制度的區(qū)別內(nèi)部稽核制度不同于內(nèi)部審計制度，稽核是會計工作流程中一個階段。目前七十九頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2280二、代理記賬代理記賬的概念：代理記賬是從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。2005年1月22日部長令《代理記賬管理辦法》（一）申請設(shè)立的條件批準機關(guān)：所在地縣級以上人民政府財政部門。具體審批機關(guān)由省級和計劃單列市人民政府財政部門確定。條件（4）：有3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責人必須具有會計師以上專業(yè)技術(shù)資格有固定的辦公場所有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財務(wù)會計管理制度目前八十頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2281（二）申請代理記賬資格應(yīng)提供的證明材料（三）業(yè)務(wù)范圍會計核算對外提供財務(wù)會計報告向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)目前八十一頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2282（四）委托代理記賬的委托人義務(wù)

取得或填制原始憑證負責貨幣資金業(yè)務(wù)及時提供原始憑證及時更正、補充退回的原始憑證

原始憑證及出納業(yè)務(wù)還是委托人負責目前八十二頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2283（五）代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)守法履約保密拒絕解釋目前八十三頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2284三、會計從業(yè)資格會計從業(yè)資格，是指進入會計職業(yè)，從事會計工作的一種法定資質(zhì)，是進入會計職業(yè)的“門檻”。（一）會計從業(yè)資格證書的適用范圍：全國范圍有效必須取得會計從業(yè)資格證書的崗位：會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）出納稽核資本、基金核算收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算工資、成本費用、財務(wù)成果核算財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算總賬財務(wù)會計報告編制會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理目前八十四頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2285（二）取得

1、考試制度：考試科目：三科組織單位：財政廳

2、報名條件（注意被吊銷和取消會計證的區(qū)別）

3、免試條件

4、會計從業(yè)資格證書的申請

5、會計從業(yè)資格證書的取得當場作出決定不能當場作出，20日；可以延長10日作出準予頒發(fā)證書的決定，10日

目前八十五頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2286（三）證書的管理

全國有效、全國通行

1、上崗登記

2、離崗備案（6個月）

3、調(diào)轉(zhuǎn)登記(區(qū)分是否同一轄區(qū),90天內(nèi)辦理)4、變更登記（辦理時間一般都是90天，只有離崗是六個月）目前八十六頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2287（四）會計人員繼續(xù)教育

1、內(nèi)容：財會制度、職業(yè)道德、其他（新、實）

2、級別：高、中、初三級

3、特點：針對性、適用性、靈活性

4、形式：培訓(xùn)、自學(xué)

5、時間：≥24小時目前八十七頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2288（五）會計從業(yè)資格管理機構(gòu)實施監(jiān)督檢查的內(nèi)容持有證書及注冊登記情況從事會計工作和執(zhí)行會計制度的情況遵守職業(yè)道德情況接受繼續(xù)教育情況目前八十八頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2289會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格

1、區(qū)別：職務(wù)→相當于“職稱”；單位聘任、在后資格→擔任職務(wù)的資格；考試取得、在前2、聯(lián)系：考取資格，才可能被聘任同級職務(wù)

_資格____職務(wù)

初級會計員、助理會計師(高半級)

中級會計師(不叫“中級會計師”)

高級高級會計師

【小結(jié)論】

1)

有資格不一定有職務(wù)；有職務(wù)一定要有資格

2)

某級人員：取得某級資格或受聘某級職務(wù)

四、會計專業(yè)職務(wù)與資格目前八十九頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點速記表◎

會計職稱“學(xué)歷與工作年限”速記表：

年限

學(xué)歷會計員助會會計師高會中專見習(xí)1年4年××大專2年4年×本科0年見習(xí)1年5年研班雙位0年2～3年碩士2年博士0年2～3年目前九十頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2291五、會計工作崗位總會計師出納稽核業(yè)務(wù)會計….總賬電算化財務(wù)科長(等)目前九十一頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2292

幾個注意事項1、根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)需要設(shè)置崗位2、內(nèi)部牽制制度：一人一崗一崗多人多崗一人3、輪崗制度4、不屬于會計崗位的工作:P93P103★①檔案部門會計檔案管理崗位、計劃管理崗位

②醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收銀員等均不屬于會計崗位；③單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計目前九十二頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點會計人員1-2【注意】區(qū)別：

1、出納：是會計崗位

收銀(費)員(醫(yī)院、商場等)：非會計崗位

2、稽核：會計機構(gòu)內(nèi)部設(shè)的內(nèi)部檢查人員

審計(單位內(nèi)部、社會、國家)：外部檢查

3、財物收發(fā)增減核算：是會計崗位

藥品庫房記賬員：非會計崗位

4、會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理：移交前

單位檔案管理(移交后)形成檔案→保管1年→移交→檔案管理會計機構(gòu)辦公室目前九十三頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2294總會計師﹡1、國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師，任免總會計師應(yīng)當符合規(guī)定，總會計師行使規(guī)定的職權(quán)；

2、凡是設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)當再設(shè)置與總會計師職責重疊的行政副職；

3、會計人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應(yīng)當事先征求總會計師的意見；財會機構(gòu)負責人或者會計主管人員的人選，應(yīng)當由總會計師進行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。

4、總會計師的地位：屬于單位領(lǐng)導(dǎo)成員，而會計機構(gòu)負責人則是中層領(lǐng)導(dǎo)人員。目前九十四頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2295六、會計人員的交接會計工作移交人員接替人員監(jiān)交人目前九十五頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2296（一）必要性：分清責任、保證工作的連續(xù)、防止舞弊（二）交接的范圍：調(diào)動工作、離職（包括臨時）、其他（三）交接程序

1、準備工作

2、移交點收

原則1：當面點交、賬實核對一致；

原則2：發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)由原移交人負責處理3、專人負責監(jiān)(督)交(接)1)一般會計：會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)

2)會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)：單位負責人

3)必要時：上級主管代表，會同監(jiān)交

目前九十六頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點交接44、交接后事宜

A.簽章：移交清冊；交接雙方及監(jiān)交人(3人)B.連續(xù)：接管人應(yīng)繼續(xù)使用移交前賬簿，不得擅自另立賬簿(理解：保持會計的“一致性”)C.保管：移交清冊填制，一式三份，由移交人、接管人、單位存檔)（三）移交人與接替人的職責劃分：

※

總體原則：問題形成于哪個會計的經(jīng)辦期間※

特別強調(diào)：即使在移交過程中，接替人由于疏忽沒有發(fā)現(xiàn)，只要能證明問題是出現(xiàn)在移交前，應(yīng)由移交人負責目前九十七頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2298違法行為法律主體執(zhí)法主體處罰方式（罰誰--單位、企業(yè)、個人）（罰什么，禁止性的規(guī)范命令性的規(guī)范）（誰來罰）（怎么罰）第六節(jié)法律責任目前九十八頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/2299

一、法律責任的概述兩種責任形式：一是行政責任；二是刑事責任。（一）行政責任

1、行政責任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。

2、行政處罰（1）行政處罰主要分為六種：警告、罰款、沒收違法所得、責令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證….。（2）行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機關(guān)管轄。3、行政處分包括：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除等。(二）刑事責任目前九十九頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22100行政責任與刑事責任的比較

不同項目形式違法性質(zhì)追究機關(guān)法律效果

行政責任一般違法行為行政機關(guān)一般嚴厲

刑事責任犯罪行為司法機關(guān)相當嚴厲目前一百頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22101行政處分與行政處罰的不同

不同形式對象對象的屬性形式執(zhí)行機關(guān)行政處分國家工作人員個人榮譽、資格、職位內(nèi)部行為行政處罰各種違法者個人、單位榮譽、財產(chǎn)、人身外部行為目前一百零一頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22102

二、違反會計法律應(yīng)承擔的法律責任

（一）違法行為（經(jīng)常有多選題）

8項違反會計核算、1項違反會計監(jiān)督、1項違反會計人員。（二）處罰方式（誰來罰）（1）責令限期改正――（縣級以上財政部門）（2）罰款。對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處2000元以上2萬元以下的罰款。（同上）（3）給予行政處分。（本單位）（4）吊銷從業(yè)資格證書。（縣級以上財政部門）（5）依法追究刑事責任。（法院）目前一百零二頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22103責令限期改正吊銷會計證追究刑事責任行政處分罰款（單位、個人）法律責任目前一百零三頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22104三、其他違法行為的法律責任1、偽造、變造會計資料的法律責任(注意6項懲罰方式)2、隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會計資料的法律責任3、授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計資料隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會計資料的法律責任4、單位負責人對依法履行職責、抵制違法行為打擊報復(fù)的法律責任及補救措施目前一百零四頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22105（五）對違反《會計法》同時違反其他法律規(guī)定的行為的處罰。1、有關(guān)法律對違反會計行為及其處罰的規(guī)定（1）審計機關(guān)（2）商業(yè)銀行（3）證監(jiān)會（4）保監(jiān)會（5）稅務(wù)機關(guān)2、對違反《會計法》同時違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進行處罰。目前一百零五頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22106第二章支付結(jié)算法律制度本章內(nèi)容：第一節(jié)支付結(jié)算概述第二節(jié)現(xiàn)金管理第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式目前一百零六頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點開戶單位開戶銀行單位個人(人民銀行—央行)政策銀行商業(yè)(信用)銀行信用社結(jié)算業(yè)務(wù)目前一百零七頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22108第一節(jié)支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念和特征（一）支付結(jié)算的概念分廣義和狹義。廣義的支付結(jié)算：指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、銀行卡和結(jié)算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉(zhuǎn)移。結(jié)算形式上，包括現(xiàn)金結(jié)算和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種形式。狹義的支付結(jié)算僅指銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。即1997年9月《支付結(jié)算方法》中所稱的“支付結(jié)算”，指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。目前一百零八頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22109分類：按是否使用票據(jù)作為結(jié)算工具，分票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算。票據(jù)結(jié)算：根據(jù)《票據(jù)法》，指支票、本票和匯票等工具來清結(jié)資金的結(jié)算方式。具體有支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票。非票據(jù)結(jié)算：除票據(jù)結(jié)算方式之外的結(jié)算方式，一般包括匯兌、委托收款、異地托收承付、信用卡、信用證、電子支付方式等。目前一百零九頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22110按適用區(qū)域分類，分為同城結(jié)算和異地結(jié)算。同城結(jié)算：指結(jié)算雙方在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行本票和支票結(jié)算方式適用于同城結(jié)算。異地結(jié)算：指結(jié)算雙方不在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算。匯兌和托收承付方式僅限于異地結(jié)算使用。同城和異地結(jié)算：銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款結(jié)算方式。目前一百一十頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22111（二）支付結(jié)算的法律特征（5）支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行。支付結(jié)算是一種要式行為。要式行為時指法律規(guī)定必須按照一定形式進行的行為。辦理支付結(jié)算的形式要件包括票據(jù)和結(jié)算憑證的格式和書寫規(guī)范要求等。支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制。支付結(jié)算必須依法進行。目前一百一十一頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22112二、辦理支付結(jié)算的原則（一）恪守信用，履約付款“誠實信用”原則在支付結(jié)算中的體現(xiàn)。（二）誰的錢進誰的賬，由誰支配（三）銀行不墊款。目前一百一十二頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22113三、支付結(jié)算的主要支付工具

單位日?；顒又械闹Ц督Y(jié)算可分為現(xiàn)金支付和非現(xiàn)金支付兩大類。嚴格來講，現(xiàn)金支付并不是支付結(jié)算的主要方式，單位在使用現(xiàn)金的范圍和管理方面受限制較多。目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算兩大類方式。票據(jù)結(jié)算主要是指使用匯票、本票和支票三種票據(jù)辦理結(jié)算，非票據(jù)結(jié)算主要包括信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等方式。目前一百一十三頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22114四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)目前適用于支付結(jié)算的法律、行政法規(guī)以及部門規(guī)章和政策性規(guī)定主要有：《票據(jù)法》《票據(jù)管理實施辦法》《支付結(jié)算辦法》《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》《異地托收承付結(jié)算辦法》《電子支付指引（第一號）》目前一百一十四頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22115

五、辦理支付結(jié)算的具體要求

（一）基本要求1、支付結(jié)算必須使用人行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證。2、按規(guī)定開立、使用賬戶。3、票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或簽名加蓋章。4、票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當真實，不得偽造、變造。5、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證（票證）應(yīng)當規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。目前一百一十五頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/221161、中文大寫需用正楷或行書，不得自造簡化字。金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。2、大寫金額寫到元的，后面需寫“整”或“正”，大寫金額寫到角的，后面可寫“整”或“正”，也可不寫。大寫金額寫到分的，后面不寫“整”或“正”

3、大寫金額數(shù)字前應(yīng)標明“人民幣”字樣，大寫金額應(yīng)緊跟其后，不得留有空白。

4、阿拉伯小寫數(shù)字中有“0”的，應(yīng)注意的問題（見教材61頁）（二）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求目前一百一十六頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22117舉例、“￥809050.50”，規(guī)范的大寫金額是()

A、人民幣捌拾萬九仟零伍拾元零伍角整

B、人民幣捌拾萬玖仟零伍拾元伍角整

C、人民幣捌拾萬零九仟零伍拾元零伍角整

D、人民幣捌拾萬九仟伍拾元零伍角正

目前一百一十七頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22118

5、阿拉伯小寫金額前應(yīng)標“￥

”6、票據(jù)出票日期應(yīng)用中文大寫。若月份是1、2、10的前應(yīng)加“零”若日期是1到9日、10日、20日、30日的，前應(yīng)加“零”若日期是11到19日的，前應(yīng)加“壹”7、出票日期用小寫的，銀行不予受理，大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。目前一百一十八頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22119能插入漢字并能成為合法日期的為錯

2月18日10月12日舉例總結(jié)零貳月壹拾捌日零壹拾月壹拾貳日目前一百一十九頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22120第二節(jié)現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理的主要法律法規(guī)依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例》和《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍1．職工工資、津貼；2．個人勞務(wù)報酬，包括稿費和講課費及其他專門丁作報酬；3．根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；4．各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；5．向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；6．出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7．結(jié)算起點以下的零星支出；8．中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。目前一百二十頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22121使用現(xiàn)金結(jié)算的起點為1000元。除上述第5、第6項之外，開戶單位支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過1000元，超過限額部分，根據(jù)提款人的要求在指定的銀行轉(zhuǎn)為儲蓄存款或以支票，銀行本票支付。二、現(xiàn)金使用的限額1、現(xiàn)金使用的限額的含義：是指為了保證開戶單位日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。2、確定的原則：原則上以開戶單位3～5天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以適當放寬，但最多不得超過15天的日常零星開支。3、例外情況：對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金目前一百二十一頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22122三、現(xiàn)金收支的基本要求1．開戶單位現(xiàn)金收人應(yīng)當于當日送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。2．開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現(xiàn)金賬上如實反映坐支金額，并按月向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。3．開戶單位對于符合現(xiàn)金使用范圍規(guī)定，從開戶銀行提取現(xiàn)金的，應(yīng)當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。4．因采購地點不確定、交通不便、生產(chǎn)或者市場急需、搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。目前一百二十二頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/221235．開戶單位不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金（即白條頂庫）；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存人或支取現(xiàn)金；不準將單位收人的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款（即小金庫）；不得未經(jīng)批準坐支現(xiàn)金或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金等。銀行對于違反上述規(guī)定的單位，將按照規(guī)定予以處罰。四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制制度（一）建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度（二）加強貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理（三）嚴格貨幣資金的授權(quán)管理（四）按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)目前一百二十三頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22124第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念銀行結(jié)算賬戶，指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。存款人：機關(guān)、團體、部隊、企事業(yè)單位、其他、個體工商戶和自然人。銀行：政策性銀行、商業(yè)銀行、各類信用合作社。中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。目前一百二十四頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22125二、銀行結(jié)算賬戶的種類

單位銀行結(jié)算賬戶按存款人不同個人銀行結(jié)算賬戶

基本存款賬戶一般存款賬戶按用途不同專用存款賬戶臨時存款賬戶

QFⅡ?qū)Ｓ么婵钯~戶(書本已刪除包括個體工商戶目前一百二十五頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22126

本地銀行結(jié)算賬戶按開戶地不同 異地銀行結(jié)算賬戶核準制的情形：基本存款賬戶、臨時存款賬戶（注冊資金和增資驗資的除外）、預(yù)算單位開立專用存款賬戶和QFⅡ?qū)Ｓ么婵钯~戶。目前一百二十六頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/22127三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當遵守的基本原則1、一個基本存款賬戶原則。一個單位只能開立一個“基本”戶2、自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則。雙向自主選擇3、守法原則。不得利用賬戶進行違法活動4、存款保密原則。除另有規(guī)定，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢目前一百二十七頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點辦理程序1-1四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

※

三類業(yè)務(wù)：開立→變更→撤銷(一)開立1.地域：一般本地；允許異地2.名稱：1)單位：證明文件的“單位名稱”全稱2)個體工商戶：

A.有字號：營業(yè)執(zhí)照的“字號”

B.無字號："個體戶"字樣＋執(zhí)照的經(jīng)營者姓名3)自然人(/個人)

：有效身份證件的名稱全稱目前一百二十八頁\總數(shù)三百二十一頁\編于十二點2023/5/221293、開立程序存款人填制開戶申請書銀行對開戶申請書的真實性、完整性、合規(guī)性進行審查。簽訂銀行結(jié)算賬