2012稅務(wù)代理實務(wù)第二章稅務(wù)管理概述【講義】

word文檔精品文檔分享第二章稅務(wù)管理概述本章考情分析：分值：約4~5分左右，從出小題的各章來看，相對重要。2021年考了1道單項選擇題，1道多項選擇題，共3分；2021年考了10分的題目——1道單項選擇題，2道簡答題涉及本章內(nèi)容，占9分左右〔涉及到滯納金的起算時點；偷稅的認定，稅款征收措施中強制執(zhí)行措施的使用規(guī)定〕；2021年考了1道單選題，共1分。題型：單項選擇、多項選擇、簡答。本章框架構(gòu)造：第一節(jié)稅務(wù)管理體制第二節(jié)稅收征收管理程序及要求第三節(jié)征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責任第一節(jié)稅務(wù)管理體制一、稅務(wù)管理體制概述〔一〕稅務(wù)管理體制的概念〔了解〕稅務(wù)管理體制是指在中央與地方，以及地方各級政府之間劃分稅收管理權(quán)限的一種制度。稅收管理權(quán)限類型具體內(nèi)容稅收立法權(quán)稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)稅收管理權(quán)〔行政權(quán)稅種的開征與停征權(quán)；稅法的解釋權(quán)；稅目的增減與稅率的調(diào)整權(quán)；力〕減免稅審批權(quán)〔二〕分稅制下的稅務(wù)管理體制〔了解〕在劃分中央與地方政府事權(quán)的根底上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。相對重要的是：按稅種劃分中央與地方收入，分設(shè)國稅局和地稅局兩套稅務(wù)機構(gòu)。二、我國稅務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置及其職能劃分〔熟悉〕〔一〕稅務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置按稅種分設(shè)了國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。國家稅務(wù)總局是我國稅務(wù)管理工作的最高職能機構(gòu)?！捕扯愂照魇誜圍的劃分〔相對重要〕稅種國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局由國稅局征管，含進口產(chǎn)品消費稅、增值稅、直接對臺貿(mào)易調(diào)節(jié)稅〔委托海關(guān)代征〕，境內(nèi)外商增值稅、消費稅投資企業(yè)和外國企業(yè)的增值稅、消費稅，集貿(mào)市場和個體戶的增值稅、消費稅；出口產(chǎn)品退稅的管理營業(yè)稅、城建稅、教育費附加鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、城市維護建立稅和教育費附加其余資源稅海洋石油企業(yè)資源稅其他資源稅印花稅證券交易稅〔未開征，目前對在XX、XX證券交易所交易的證券征收印花稅〕其余印花稅滯補罰收入中央稅的滯補罰收入地方稅的滯補罰收入企業(yè)所得稅第一階段：2001年12月31日前地方稅務(wù)局：地第1頁word文檔精品文檔分享國家稅務(wù)局：中央企業(yè)所得稅；鐵道、各銀行總方企業(yè)所得稅行、保險總公司集中繳納的企業(yè)所得稅；地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅；海洋石油企業(yè)所得稅；境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的企業(yè)所得稅第二階段：2002年1月1日至2021年12月31日在此期間新注冊登記的企業(yè)，所得稅一律由國家稅務(wù)局征收管理第三階段：2021年1月1日后國家稅務(wù)局：2021年以后新增的納增值稅的企業(yè)的企業(yè)所得稅地方稅務(wù)局：2021年以后新增的納營業(yè)稅的企業(yè)的企業(yè)所得稅注意：①企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；②銀行〔信用社〕、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。③外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理個人所得稅、土地增值稅、車船稅、房產(chǎn)稅、屠宰稅、城鎮(zhèn)土地使用地稅局負責征收稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅等例題：1.〔2002年多項選擇〕以下稅種屬國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收X圍的有〔〕。A.境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的企業(yè)所得稅B.集貿(mào)市場和個體戶繳納的增值稅、消費稅C.保險總公司集中繳納的營業(yè)稅D.中央企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅[答疑編號3608020211]『正確答案』ABC『答案解析』房產(chǎn)稅一律由地方稅務(wù)局系統(tǒng)征收和管理。2.〔2021年單項選擇〕關(guān)于新增企業(yè)的所得稅征管X圍的說法，正確的選項是〔〕。A.從2021年1月1日起，繳納增值稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理B.從2021年1月1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理C.從2021年1月1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理D.從2021年1月1日起，新增的銀行、保險公司，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理[答疑編號3608020212]『正確答案』B『答案解析』2021年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理；新增的銀行、保險公司，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。第2頁word文檔精品文檔分享3.〔單項選擇〕以下〔〕的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)征收。A.境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)B.2005年5月25日成立的企業(yè)C.2001年3月25日成立的地方企業(yè)D.2021年5月18日成立的服裝制造企業(yè)[答疑編號3608020213]『正確答案』C『答案解析』境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局征收管理；2005年5月25日成立的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收；2021年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，服裝制造企業(yè)為應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)。第二節(jié)稅收征收管理程序及要求一、稅務(wù)登記管理〔掌握，出題概率比擬高，和第三章的第一節(jié)結(jié)合起來學習〕〔一〕稅務(wù)登記的概念稅務(wù)登記是整個稅收管理的首要環(huán)節(jié)。分為設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記?！捕扯悇?wù)登記的內(nèi)容1.設(shè)立稅務(wù)登記稅務(wù)登記X圍時限要求——先工商，后稅務(wù)，30日①從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人——企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所、個體工商戶和從事生自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位②非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外應(yīng)當自有關(guān)部門批準之日起30日內(nèi)或自依法成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)對納稅人填報的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到之日起30日內(nèi)審核完畢。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自開立根本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號?！纠}】〔2002年單項選擇〕現(xiàn)行?稅收征收管理法?規(guī)定，銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄〔〕。A.營業(yè)執(zhí)照B.外匯登記證C.稅務(wù)登記證件D.企業(yè)計算機代碼[答疑編號3608020214]『正確答案』C『答案解析』銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件。2.變更稅務(wù)登記〔〕變更稅務(wù)登記的適用X圍：①改變納稅人名稱、法定代表人的；②改變住所、經(jīng)營地點的〔不含改變主管稅務(wù)機關(guān)的〕；③改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型的；④改變經(jīng)營X圍、經(jīng)營方式的；⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的；⑥改變注冊資金的。第3頁word文檔精品文檔分享〔〕變更稅務(wù)登記的時限要求——先工商，后稅務(wù)；30日內(nèi)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，申報辦理變更稅務(wù)登記。自有關(guān)機關(guān)批準或宣布變更之日起30日內(nèi)，申報辦理變更稅務(wù)登記。3.注銷稅務(wù)登記〔〕注銷稅務(wù)登記的適用X圍①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的；②納稅人被工商行政管理機關(guān)撤消營業(yè)執(zhí)照的；③納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的；④納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況。注意：改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點，仍由同一主管稅務(wù)機關(guān)管轄的作變更登記；改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點，涉及不同主管稅務(wù)機關(guān)管轄的作注銷登記，再到新址辦理設(shè)立稅務(wù)登記?！病匙N稅務(wù)登記的時限要求一般情況下，先稅務(wù)，后工商：納稅人應(yīng)在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機關(guān)撤消營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被撤消之日起15日內(nèi)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件?！纠}】〔2021年單項選擇〕甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2021年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是〔〕。A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)C.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記D.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)[答疑編號3608020215]『正確答案』B『答案解析』這是考核稅務(wù)登記變更的內(nèi)容，股東發(fā)生改變，涉及稅務(wù)登記內(nèi)容變更?！踩扯悇?wù)登記的管理1.稅務(wù)登記證使用X圍納稅人辦理以下事項時，必須持稅務(wù)登記證件：〔〕開立銀行賬戶；〔〕申請減稅、免稅、退稅；〔〕申請辦理延期申報、延期繳納稅款；〔〕領(lǐng)購發(fā)票；〔5〕申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；〔6〕辦理停業(yè)、歇業(yè)；〔7〕其他有關(guān)稅務(wù)事項。2.稅務(wù)登記的審驗〔〕稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)登記證件實行定期驗證和換證制度?！病臣{稅人應(yīng)當將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，承受稅務(wù)機關(guān)檢查。〔〕納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢?！病硰氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣〔市〕臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，承受稅務(wù)管理。第4頁word文檔精品文檔分享從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。二、賬簿、憑證管理〔掌握〕〔一〕設(shè)置賬簿的X圍類型要求1.從事生產(chǎn)、經(jīng)應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿，所稱賬簿是指總營的納稅人賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當采用訂本式2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿3.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的模小又確無建財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的，可賬能力的納稅以按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，到達建賬標準的建賬，達不到標準的建立收支憑人證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或使用稅控裝置〔二〕對納稅人財務(wù)會計制度及其處理方法的管理從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理方法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人使用計算機記賬的，應(yīng)當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。例題：1.〔單項選擇〕以下關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，正確的選項是〔〕。A.扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿C.納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料D.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，假設(shè)聘請專業(yè)機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置[答疑編號3608020211]『正確答案』D『答案解析』扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿；納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。2.〔2002年單項選擇〕從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起〔〕日內(nèi)將財務(wù)、會計制度和會計核算軟件等有關(guān)資料報送稅務(wù)機關(guān)備案。A.10B.15C.30D.45[答疑編號3608020212]『正確答案』B『答案解析』從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制第5頁word文檔精品文檔分享度或者財務(wù)、會計處理方法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案。〔三〕賬簿、憑證的保管除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當保存10年?！纠}】〔2002年單項選擇〕對各種賬簿、憑證、表格必須保存〔〕年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準。A.5B.10C.15D.20[答疑編號3608020213]『正確答案』B『答案解析』除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當保存10年。三、納稅申報〔熟悉〕〔一〕納稅申報的概念了解納稅人應(yīng)報送的納稅資料和扣繳義務(wù)人應(yīng)該報送的資料?！捕臣{稅申報的方式1.自行申報〔直接申報〕2.郵寄申報——經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準3.電文方式數(shù)據(jù)電文方式是指稅務(wù)機關(guān)確定的語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。納稅人采用電子方式辦理納稅申報的，要按規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)。4.代理申報【例題】〔2003年多項選擇〕納稅申報方式中，以下屬于數(shù)據(jù)電文方式的是〔〕。A.郵寄B.網(wǎng)絡(luò)傳輸C.語音D.電子數(shù)據(jù)交換[答疑編號3608020214]『正確答案』BCD『答案解析』數(shù)據(jù)電文方式包括語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。〔三〕納稅申報的具體要求〔相對重要〕1.納稅人、扣繳義務(wù)人，不管當期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。2.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。3.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。4.延期申報：納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。經(jīng)核準延期申報的，應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。第6頁word文檔精品文檔分享注意延期申報與延期納稅是不同的概念，辦理延期申報要預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算?！纠}】〔2021年單項選擇〕以下納稅人，可以實行簡易申報方式的是〔〕。A.當期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人B.當期開場享受免稅待遇的納稅人C.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人[答疑編號3608020215]『正確答案』C『答案解析』實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。正常情況下：稅務(wù)管理程序：1.依法成立：領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照2.從領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿3.從依法成立之日起30日內(nèi)辦理設(shè)立稅務(wù)登記——領(lǐng)取稅務(wù)登記證在辦理稅務(wù)登記的同時辦理一般納稅人的認定手續(xù)領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，辦理納稅申報前，辦理稅種的認定手續(xù)4.從領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)將財務(wù)會計制度及處理方法報送稅務(wù)機關(guān)備案5.辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)——?發(fā)票領(lǐng)購簿?6.發(fā)生納稅義務(wù)或代扣代繳稅款義務(wù)后，辦理納稅申報——稅務(wù)機關(guān)審核，開具繳款書或完稅證——納稅人到銀行以劃賬方式繳納稅款7.如果發(fā)生變更，從依法變更之日起30日內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記假設(shè)要終止:8.繳銷發(fā)票，結(jié)清稅款9.辦理注銷稅務(wù)登記10.辦理注銷工商登記第7頁word文檔精品文檔分享四、納稅評估〔熟悉，從未考過〕〔一〕納稅評估的概念納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息比照分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作主要由基層稅務(wù)機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負責，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務(wù)機關(guān)負責。開展納稅評估工作原那么上在納稅申報到期之后進展，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度?！捕臣{稅評估的工作內(nèi)容1.設(shè)立評估指標及預(yù)警值2.篩選評估對象3.做出定性和定量的判斷4.對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實、處理處分、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進展處理。5.維護更新稅源管理信息，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負監(jiān)控提供根底信息等。〔三〕納稅評估的指標納稅評估指標分為通用分析指標和特定分析指標兩大類。通用分析指標包括收入類、本錢類、費用類、利潤類和資產(chǎn)類評估分析指標等?！菜摹臣{稅評估的對象1.對象：主管稅務(wù)機關(guān)負責管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。2.重點評估分析對象：綜合審核比照分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人3.重點分析對象：重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人?！参濉臣{稅評估的方法納稅評估工作按照屬地管理原那么和管戶責任開展；對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進展，防止多頭重復(fù)評估?！擦臣{稅評估結(jié)果的處理對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)區(qū)別情況作出相應(yīng)的處理：1.提請納稅人自行改正——對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等XX嫌疑，無需立案查處的。2.約談納稅人——對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進展陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)約談納稅人。注意稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員。納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進展約談。3.實地調(diào)查核實——對評估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況，審核賬目憑證的，經(jīng)所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進展實地調(diào)查核實4.移交稅務(wù)稽查部門處理——發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收XX行為嫌疑的。5.作出評估分析報告——納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)?！财摺臣{稅評估工作的管理五、稅款征收〔一〕稅款征收的概念〔了解〕稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)?！捕扯惪钫魇辗绞健彩煜ぁ车?頁word文檔精品文檔分享1.查賬征收2.查定征收。對賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的征收方式。3.查驗征收。稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款的征收方式。4.定期定額征收。是對小型個體工商戶采取的一種征收方式。5.代扣代繳。在向納稅人支付款項時依法扣繳稅款。6.代收代繳。在向納稅人收取款項時依法收取稅款。7.委托代征注意各種征收方式與企業(yè)會計核算的關(guān)系；注意查定征收和查驗征收的區(qū)別；注意代扣代繳〔在向納稅人支付款項時依法扣繳稅款〕與代收代繳〔在向納稅人收取款項時依法收取稅款〕的區(qū)別?！纠}】〔2000年單項選擇〕稅務(wù)機關(guān)對小型個體工商戶稅款征收的根本方法是〔〕A.代扣代繳B.定期定額C.查定征收D.查賬征收[答疑編號3608020216]『正確答案』B『答案解析』稅務(wù)機關(guān)對小型個體工商戶稅款征收的根本方法是定期定額征收?！踩扯惪钫魇沾胧沧⒁鈪^(qū)分稅款征收方式和稅款征收措施〕1.由主管稅務(wù)機關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額——無賬可查、難以查賬或計稅依據(jù)不可信。納稅人有以下情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：〔〕依法可以不設(shè)置賬簿的；〔2〕依法應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；〔〕擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；〔〕雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者本錢資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；〔5〕發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；〔6〕納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。2.關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整——獨立交易原那么3.責令繳納〔〕對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責令繳納?！病硨τ行┪慈〉脿I業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的單位或個人，除由工商行政管理機關(guān)依法處理外，由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額，責令繳納。4.責令提供納稅擔?！记绊氈獙ο螅簭氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人和扣繳義務(wù)人稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期前責令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可責成納稅人提供納稅擔保。5.采取稅收保全措施——考前須知〔〕對象：納稅人，不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔保人?！病城疤幔何刺峁┘{稅擔保?！病硨徟嚎h以上稅務(wù)局〔分局〕局長。〔〕兩項措施：凍結(jié)存款；扣押查封——以應(yīng)納稅款為限?！?個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施X圍之內(nèi)，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外的住房；稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。第9頁word文檔精品文檔分享【例題】〔2021年單項選擇〕當需要采取稅收保全措施時，以下資產(chǎn)中，不能納入稅收保全X圍的是〔〕。A.被執(zhí)行人擁有的唯一一輛機動車B.被執(zhí)行人自有的金銀首飾C.被執(zhí)行人新購入的價值4000元家具D.被執(zhí)行人名下的別墅[答疑編號3608020301]『正確答案』C『答案解析』個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施X圍之內(nèi)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。6.強制執(zhí)行措施——補救措施〔〕對象：納稅人，扣繳義務(wù)人，納稅擔保人?！病硲?yīng)堅持的原那么：告誡在先原那么——責令限期繳納，逾期仍未繳納?！病硨徟嚎h以上稅務(wù)局〔分局〕局長?！病硟身棿胧簭拇婵钪锌劾U稅款；扣押、查封、依法拍賣或變賣權(quán)?！病硿{金的強制執(zhí)行——稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行?！纠}】〔2021年多項選擇〕以下有關(guān)對于稅款征收采取強制執(zhí)行措施的說法，正確的有〔〕。A.如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)就采取強制執(zhí)行措施B.稅務(wù)機構(gòu)采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳納滯納金C.個人惟一住房不在強制執(zhí)行X圍內(nèi)D.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款E.納稅強制執(zhí)行措施只能由公安機關(guān)做出[答疑編號3608020302]『正確答案』CD『答案解析』如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該警告在先，強制執(zhí)行措施是最后一道措施；稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，包括其未繳滯納金。7.阻止出境欠繳稅款的納稅人或其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。【例題】1.〔1999年多項選擇〕在整個稅收征收管理工作中,稅務(wù)機關(guān)必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定將納稅人應(yīng)納的稅款組織征收入庫。以下屬于稅款征收措施的有〔〕。A.阻止出境B.責令提供納稅擔保C.委托代征D.采取稅收保全措施E.由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額[答疑編號3608020303]『正確答案』ABDE『答案解析』分清稅款征收方式和稅款征收措施。稅款征收方式：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳和委托代征；稅款征收措施——由主管稅務(wù)機關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額、第10頁word文檔精品文檔分享關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整、責令繳納、責令提供納稅擔保、采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施、阻止出境。2.〔單項選擇〕以下表述中，不符合?稅收征收管理法?規(guī)定的有〔〕。A.稅收強制措施是指稅務(wù)當事人不履行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)稅務(wù)機關(guān)采用法定的強制手段，強迫當事人履行義務(wù)的行為B.納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息比照分析的方法，對納稅人納稅申報情況的真實性和準確性做出定性和定量的判斷，并據(jù)此征收稅款的行為C.稅款征收方式是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點、征納雙方的具體條件而確定的計算征收稅款的方法和形式，主要包括查賬征收、定期定額征收、委托代征等方式D.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行[答疑編號3608020304]『正確答案』B『答案解析』納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息比照分析的方法，對納稅人納稅申報情況的真實性和準確性做出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為，不能據(jù)此征收稅款?！菜摹扯愂諆?yōu)先的規(guī)定1.稅款優(yōu)先于無擔保債權(quán)。2.稅收與有擔保債權(quán)的關(guān)系：是平等的，只看先后順序，欠稅在前稅款優(yōu)先。3.稅收與其他行政處分的關(guān)系：稅收優(yōu)先于罰款、沒收XX所得。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告?！参濉臣{稅人有合并、分立情形的稅收規(guī)定〔重要〕納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)該承當連帶責任。欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，給國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。例題：1.〔2002年單項選擇〕根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立情況的稅收規(guī)定，納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當承當〔〕。A.共同責任B.民事責任C.連帶責任D.刑事責任[答疑編號3608020305]『正確答案』C『答案解析』納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)該承當連帶責任。2.〔2005年單項選擇〕納稅人有合并、分立情形的應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的應(yīng)當由〔〕。A.合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)B.合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)C.合并后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)承當連帶責任D.合并前的納稅人對未履行的納稅義務(wù)承當連帶責任第11頁word文檔精品文檔分享[答疑編號3608020306]『正確答案』A『答案解析』納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)。3.〔2021年單項選擇〕甲公司與乙商場采用新設(shè)丙公司的方式進展合并重組，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的條件。乙商場未繳清的稅款，應(yīng)〔〕。A.由丙公司繼續(xù)履行，甲公司股東和乙商場股東不承當連帶責任B.由乙商場股東繼續(xù)履行，甲公司股東和丙公司股東承當連帶責任C.由丙公司繼續(xù)履行，乙商場股東承當連帶責任D.由乙商場股東繼續(xù)履行，丙公司承當連帶責任[答疑編號3608020307]『正確答案』A『答案解析』納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)。4.〔2007年單項選擇〕按照?稅收征收管理法?的有關(guān)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在〔〕萬元以上。A.3B.5C.10D.15[答疑編號3608020308]『正確答案』B『答案解析』欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。5.〔2021年單項選擇〕欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可依照?合同法?第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使〔〕、撤銷權(quán)。A.處理權(quán)B.留置權(quán)C.處分權(quán)D.代位權(quán)[答疑編號3608020309]『正確答案』D『答案解析』欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，給國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。6.〔2007年多項選擇〕以下主管稅務(wù)機關(guān)對欠稅的納稅人作出的行為中，符合?稅收征收管理法?及有關(guān)政策規(guī)定的有〔〕。A.在報紙上定期公告其欠稅情況B.通知出入境管理機關(guān)阻止其辦稅人員出境C.不允許其領(lǐng)購發(fā)票第12頁word文檔精品文檔分享D.應(yīng)抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關(guān)的欠稅情況E.向人民法院申請以稅務(wù)機關(guān)名義代其行使債權(quán)抵繳稅款[答疑編號3608020310]『正確答案』ADE『答案解析』稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告；欠繳稅款的納稅人或其法人代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。在規(guī)定的情形下可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。六、稅務(wù)檢查〔一〕稅務(wù)檢查的概念〔二〕稅務(wù)檢查的X圍〔熟悉〕1.查賬權(quán)2.場地檢查權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。注意：稅務(wù)機關(guān)無權(quán)到納稅人的生活區(qū)檢查。3.責成提供資料權(quán)4.詢問權(quán)5.在交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。6.存款賬戶檢查權(quán)經(jīng)縣以上稅務(wù)局〔分局〕局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收XX案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局〔分局〕局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。七、稅務(wù)行政復(fù)議〔第十四章中講〕第三節(jié)征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和責任一、稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利、義務(wù)和責任〔熟悉〕考試要求：熟悉稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利、義務(wù)。〔一〕稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利最重要的：3.稅款征收權(quán)中的〔〕追征稅款權(quán)〔掌握〕納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的原因處理措施稅務(wù)機關(guān)的責任稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。納稅人、扣繳計算錯誤等失誤稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金追征期可以延長到5年。義務(wù)人對偷稅、抗稅、稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取騙稅的的稅款，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征。第13頁word文檔精品文檔分享滯納金的計算：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。加收滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。例題：1.〔2006年單項選擇〕因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到〔〕。A.五年B.七年C.十年D.無限期[答疑編號3608020311]『正確答案』A『答案解析』因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。2.〔2004年多項選擇〕以下有關(guān)追征稅款的說法不正確的有〔〕。A.因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金B(yǎng).因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在10年內(nèi)追征稅款C.對偷稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在20年內(nèi)追征D.對騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金E.因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金[答疑編號3608020312]『正確答案』ABC『答案解析』選項，不得加收滯納金；選項，因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年；選項，對偷稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金。4.批準稅收減、免、退、延期繳納稅款權(quán)為了照顧納稅人的某些困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月?！捕扯悇?wù)機關(guān)的義務(wù)〔三〕稅務(wù)人員的法律責任二、納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責任〔熟悉〕〔一〕納稅人的權(quán)利1.享受稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待一般可分為兩種情況：扶持性減稅、免稅；困難性減稅、免稅。2.申請延期申報和延期繳納稅款的權(quán)利3.依法申請收回多繳的稅款〔重要〕納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還。4.認為稅務(wù)機關(guān)具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)賠償。第14頁word文檔精品文檔分享5.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況及有關(guān)資料等保守秘密。6.納稅人按規(guī)定不負有代收、代扣、代繳義務(wù)的，有權(quán)依法拒絕稅務(wù)機關(guān)要求其執(zhí)行代收、代扣、代繳稅款義務(wù)。7.納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為有申請復(fù)議和向法院起訴及要求聽證的權(quán)利。8.納稅人有權(quán)對稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的各種不法行為進展揭露、檢舉和控告；有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。9.國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。例題：1.〔2021年單項選擇〕納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起〔〕年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。A.1B.2C.3D.4[答疑編號3608020401]『正確答案』C『答案解析』納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。2.〔2005年多項選擇〕?稅收征收管理法?規(guī)定，納稅人應(yīng)享有的權(quán)利包括〔〕。A.享受國家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待B.要求稅務(wù)機關(guān)對自己的財務(wù)情況保守秘密C.依法申請退回多繳的稅款D.認為稅務(wù)機關(guān)具體行政行為不當，納稅人有權(quán)拒絕履行納稅義務(wù)E.申請延期申報和延期繳納稅款[答疑編號3608020402]『正確答案』ABCE『答案解析』納稅人認為稅務(wù)機關(guān)具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)賠償，但是無權(quán)拒絕履行納稅義務(wù)?！捕臣{稅人的義務(wù)4.納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。延期繳納稅款〔〕特殊困難是指：①因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；②當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，缺乏以繳納稅款的?！病撑鷾蕶C關(guān)：省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準。〔〕期限：最長不得超過3個月?！病硲?yīng)當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，熟悉報送的材料?！?20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。【例題】〔2003年單項選擇〕納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，〔〕，缺乏以繳納稅款的，可申請延期納稅。A.當期銀行存款在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后B.當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后C.當期貨幣資金在扣除銀行存款及各項上交款項后D.當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和應(yīng)計提的公益金、公積金以后第15頁word文檔精品文檔分享[答疑編號3608020403]『正確答案』B『答案解析』當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，缺乏以繳納稅款的，屬于特殊困難，可以申請延期繳納稅款。6.欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前應(yīng)按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔保。8.〔第14章內(nèi)容〕納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務(wù)機關(guān)的處分決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務(wù)機關(guān)的處分決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行?！踩臣{稅人、扣繳義務(wù)人的法律責任〔掌握〕1.違反稅務(wù)管理的行為及處分〔注意處分的額度〕〔〕納稅人有以下行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：①未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的；②未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；③未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或財務(wù)會計處理方法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案的；④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的；⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。〔〕納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正；逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)提請工商行政管理機關(guān)撤消其營業(yè)執(zhí)照。納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款?！病晨劾U義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正；可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。〔〕納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款。2~6.欠稅、偷稅、抗稅等行為及處分類型界定處分經(jīng)濟處分有期徒刑或拘役的年限〔〕對納稅人的處分：由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的欠稅逾期未繳納稅款的行為稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任〔〕對扣繳義務(wù)人的處納稅人第16頁word文檔精品文檔分享追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰罰輕一些〕〔〕對納稅人和扣繳義納稅人采取欺騙、隱瞞手段進展虛假務(wù)人的處分一樣：處不繳納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款或者少繳的稅款50%以數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上手段：①納稅人采取偽上5倍以下的，處3年以下有期徒刑或者拘役，造、變造、隱匿、擅自銷人不進展納稅申報，也按并處分金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額毀賬簿、記賬憑證；②在上述規(guī)定處分30%以上的，處3年以上7年以下有賬簿上多列支出或者不期徒刑，并處分金。對扣繳義務(wù)人依偷列、少列收入；③經(jīng)稅務(wù)照前款的規(guī)定處分稅機關(guān)通知申報而拒不申對屢次實施前兩款行為，未經(jīng)處理〔〕納稅人、扣繳義務(wù)的，按照累計數(shù)額計算報人編造虛假計稅依據(jù)的結(jié)果：不繳或者少繳由稅務(wù)機關(guān)責令限期改追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯應(yīng)納稅款的行為5萬元以下罰款納金，已受行政處分的，不予追究行政責任；但是5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處分或者被稅務(wù)機關(guān)給予2次以上行政處分的除外構(gòu)成犯罪的，處3年以下有期徒刑拘役，并處分金；情節(jié)嚴重的，處3年抗以暴力威脅方法拒絕繳處以拒繳稅款1倍以上5以上7年以下有期徒刑，并處分金。稅納稅款的行為倍以下的罰款或罰金以暴力方法抗稅，致人重傷或者死亡的，按傷害罪、殺人罪從重處分，并處分金對犯行賄罪的，處5年以下有期徒刑或拘役；因行賄謀取不正當利益，情行賄納稅人向稅務(wù)人員行賄，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的依照行賄罪追究刑事責稅款5倍以下的罰金節(jié)嚴重的，或者使國家利益遭受重大損失的，處5年以上10年以下有期徒刑；情節(jié)特別嚴重的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，可以并處沒收財產(chǎn)騙稅由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款或罰金對騙取國家出口退稅款的期間內(nèi)停頓為其辦理出口退稅構(gòu)成犯罪的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處分金，數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處分金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑，或者無期徒刑，并處分金或者沒收財產(chǎn)7.其他XX行為及處分〔〕非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，