2018中級(jí)會(huì)計(jì)包實(shí)務(wù)模擬試題

模擬試題一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。1.A公司為一般，于2013年5月2日購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到增值稅上注明的設(shè)備價(jià)款為1000萬元，額為170萬元，款項(xiàng)已支付，另外支付10萬元，裝卸費(fèi)3萬元。安裝過程中領(lǐng)用原材料一批，成本為20萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為3.4萬7A ）『正確答案』『答案解析』該設(shè)備的初始入賬價(jià)值＝1000＋10＋3＋20＋7＝1040（萬，201371產(chǎn)為1000萬元，用直計(jì)提折舊，使用為0，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用4年改良期間共發(fā)生改良支出200萬，均（）『正確答案』企業(yè)對(duì)外出租無形資產(chǎn)的攤銷額，一般應(yīng)計(jì)入（）用『正確答案』4534537.50付銀行存款23.4萬元（其中補(bǔ)價(jià)20萬元，進(jìn)銷差額3.4萬元）。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司取得的C設(shè)備的入賬價(jià)值為（ 『正確答案』『答案解析』回購時(shí)，分錄為借：庫存 1貸：銀行存 1借： 1貸：資本公積——其他資本公 111甲公司和乙公司簽訂合同10件商品，合同的價(jià)格是每件100元。甲公司的商品300金額為（）元?！赫_答案』『答案解析』如果甲公司履行合同，那么虧損的金額是（元）；300200關(guān)于營業(yè)征試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)的賬務(wù)處理，下列說法不正確的是（）試點(diǎn)地區(qū)一般按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄試點(diǎn)地區(qū)一般按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)價(jià)款的，如果是期末進(jìn)行賬務(wù)處理，則應(yīng)按規(guī)定允許當(dāng)期抵扣的銷項(xiàng)稅額，沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本等試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交”試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄『正確答案』『答案解析』小規(guī)模不需增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄萬元，稅定相關(guān)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除。2013年12月31日，下列說法中正確的 ）『正確答案』生可抵扣暫時(shí)性差異，2013年12月31日可抵扣暫時(shí)性差異余額＝200－180＋下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不正確的是（）B.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用發(fā)生日的即期匯率折算企業(yè)經(jīng)營為其控股子公司時(shí)，外幣報(bào)表折算差額中屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)并入“少數(shù)『正確答案』20117000700元（與稅定相同），累計(jì)攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，2011年應(yīng)攤80002011（）D.2011200『正確答案』（100×25%）品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為2000萬元和1000萬元，“商品、接受勞務(wù)支付 年A公司向B公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元，不考慮其他事項(xiàng)，合并現(xiàn)金流量表中“商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額是（ 『正確答案』金”項(xiàng)目的金額＝（1800＋800）－100＝2500（萬元）。下列關(guān)于事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算的表述中，不正確的是（）購置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按價(jià)款確認(rèn)為當(dāng)期支出或減少修購基金，同時(shí)增加固定資產(chǎn)和購入的固定資產(chǎn)，其成本包括價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)，但不包括費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)質(zhì)量保證金的，應(yīng)先將質(zhì)量保證金計(jì)入其他應(yīng)付款或長(zhǎng)期應(yīng)付『正確答案』交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)關(guān)于民間非營利組織的會(huì)計(jì)核算，下列表述中正確的是（）民間非營利組織接受提供的專項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入收入——非限定性收民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、用、籌資費(fèi)用和其他費(fèi)用的期末余額，均應(yīng)在『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)A，計(jì)入收入——限定性收入；選項(xiàng)B，間非D，利組織的會(huì)費(fèi)收入屬于非限定性收入。下列項(xiàng)目中，一般企業(yè)應(yīng)計(jì)入存貨成本的有 ）商品流通企業(yè)采購過程中發(fā)生的『正確答案』對(duì)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說法中不正確的有（）『正確答案』A，B，其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)將其賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。關(guān)于權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資方不應(yīng)計(jì)入投資收益的事項(xiàng)有（）被投資方分配現(xiàn)金股『正確答案』下列各項(xiàng)表述中，不正確的有（）『正確答案』A，轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形C，以支付土地D，無形資產(chǎn)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核，如果有客觀表明無形資產(chǎn)的預(yù)期資產(chǎn)的有（）。C.存『正確答案』『答案解析』貨幣性資產(chǎn)是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定的金額投資等。存出投資款和存款是其他貨幣，屬于貨幣性資產(chǎn)。股權(quán)投下列有關(guān)支付在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理方法，正確的有（）對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的支付，可行權(quán)日之后負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)不再計(jì)入成本費(fèi)用，而是確認(rèn)對(duì)于權(quán)益結(jié)算的支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用和資本公（其他資本公積），『正確答案』下列關(guān)于企業(yè)一般公司債券的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）無論是按面值，還是溢價(jià)或折價(jià)，均應(yīng)按債券面值記入“應(yīng)付債券——面值”C.對(duì)于利息調(diào)整，企業(yè)應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)選用實(shí)際利率法或直進(jìn)行攤銷『正確答案』CD關(guān)于銷售商品收入的計(jì)量，下列說法中正確的有（）通常情況下，售后租回屬于融資，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收『正確答案』下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）使用不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資當(dāng)期購入性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值的上『正確答案』『答案解析』本題考核暫時(shí)性差異的判斷。選項(xiàng)C,使用不確定且未計(jì)提減以其賬面價(jià)值會(huì)大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，性金下列資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）在資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿，證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生了減C.增發(fā)D.對(duì)某一企業(yè)進(jìn)行投『正確答案』三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為與成本波動(dòng)，而且還應(yīng)考慮未來的相關(guān)事項(xiàng)。（）無論是成本法還是權(quán)益法下，被投資方分派的股利，投資企業(yè)均不需要作賬務(wù)處 在多種方式結(jié)合的混合重組中，人應(yīng)當(dāng)依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值、債權(quán)人享有的賬面價(jià)值沖減重組的賬面價(jià)值，再按照修改其他條件的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（）『答案解析』人應(yīng)當(dāng)依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、債權(quán)人享有的公允價(jià)值沖減重組的賬面價(jià)值，再按照修改其他條件時(shí)，才能確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債。（）附有使用條件的對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支持不屬于。（『答案解析』通常附有一定的使用條件，這與的無償性并當(dāng)按照規(guī)定的用途使用該項(xiàng)。 企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不會(huì)產(chǎn)生匯兌損益。（ 『答案解析』本題這種情況屬于會(huì)計(jì)政策，并未體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位是在實(shí)際使用了財(cái)政的同時(shí)確認(rèn)財(cái)政收入 償還的金額計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)成本。（）『答案解析』這種情況下需要償還的金額應(yīng)計(jì)入用四、計(jì)算分析部為原材料和人員薪酬（50%）2011請(qǐng)了專利，共發(fā)生登記費(fèi)、費(fèi)等20萬元。2012年12月31日，A公司將該項(xiàng)專利技術(shù)出租給B公司，租期為4年，每年為240萬0。在該項(xiàng)專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)，C公司向A公司承諾在2022年底以100萬元的價(jià)格該項(xiàng)專利技術(shù)，從A公司管理層目前的持有計(jì)劃來看，A公司準(zhǔn)備在2022年將其給C公司。（6）A公司對(duì)無形資產(chǎn)采用直對(duì)其攤銷。稅法上攤銷方法、攤銷年限、預(yù)計(jì)凈殘值等與①假定不考慮借款閑置取得的收益②按照稅定，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用中費(fèi)用化部分可以按150%加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的150%攤銷；④不考慮因素（2）2012A2012借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支 貸：原材 應(yīng)付職工薪 借： 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支 A公司應(yīng)就該研發(fā)項(xiàng)目納稅調(diào)減100萬元（200×50%），2011年度應(yīng)納11110[（1300-得額＝1000-5＝995（萬元），2012＝995×25%＝248.75（萬（1）2013年1月1日，為提高閑置的使用率，甲公司,購入乙公司當(dāng)日的債券50萬47514451007%。（2）甲公司取得該項(xiàng)債券時(shí)，將其劃分為可供金融資產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)借：可供金融資產(chǎn)――成54可供金融資產(chǎn)——利息調(diào)（3）201312315100借：應(yīng)收利 可供金融資產(chǎn)——利息調(diào) 借：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變貸：資本公積——其他資本公 （4）20141215200（6）2016年1月1日，甲公司為解決緊張問題，通過所乙公司債券萬份，當(dāng)日，每份乙公司債券的公允價(jià)值為95元，并將剩余債券全部重分類為可供金融資①甲公司2013年的相關(guān)處理不正確。甲公司在取得乙公司債券時(shí)，5可供金融資產(chǎn)——利息調(diào)貸：可供金融資產(chǎn)――成5貸：可供金融資產(chǎn)——利息調(diào)貸：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 借：應(yīng)收利 持有至到期投資——利息調(diào) 貸：投資收 338.15（4借：銀行存 貸：應(yīng)收利 借：應(yīng)收利 持有至到期投資——利息調(diào) 貸：投資收 借：銀行存 貸：應(yīng)收利 ＝4795＋35.65＋38.15＋40.82＝4909.62（萬元（P/A,7%,2）＋5000×（P/S,7%,2）＝200×1.8080＋5融資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額＝4909.62－4728.6＝181.02（萬元）借：資產(chǎn)減值損 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn) （3）2016年1月1日債券的分錄借：銀行存 2850 54.23[（205-35.65-38.15-持有至到期投資減值準(zhǔn) 108.61貸：持有至到期投資——成 3000（5投資收 剩余債券重分類為可供金融資產(chǎn)的分錄借：可供金融資 1900 36.15[（205-35.65-38.15-持有至到期投資減值準(zhǔn) 72.41貸：持有至到期投資——成 2000（5資本公積——其他資本公 五、綜合題（本類題共2第1小題15分，第218分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)1.甲（下稱“甲公司”）為一般，稅率為17%（假定料中涉及的其他企業(yè)，凡需繳納的，均適用17%的稅率）。2013～2014年生如下經(jīng)濟(jì)務(wù)：200010010031505%繳納營業(yè)稅。換入的原材料公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1880.34萬元，并已取得，上注明的額為租，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直計(jì)提折舊，此時(shí)公允價(jià)值為650萬元。甲公司換入該投資性房地產(chǎn)后尚可使用年限保持丙公司原預(yù)計(jì)情況不變，采用直計(jì)提折舊。1000（3）2014815F1170達(dá)成重組協(xié)議：③甲公司向F公司定向增發(fā)80萬股歸還欠款，每股面值為1元，每?jī)r(jià)為6.25元。假設(shè)在重組中沒有發(fā)生除以外的其他稅費(fèi)。在辦完有關(guān)轉(zhuǎn)移手續(xù)后，已解除債權(quán)元，該尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備。（不考慮所得稅等因素）編制2014年8月15日甲公司重組時(shí)的會(huì)計(jì)處理1（進(jìn)項(xiàng)稅額2 157.5（3150×5%） 1192.5借：資產(chǎn)減值損 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn) （3）2014年8月15日甲公司重組時(shí)的會(huì)計(jì)處理： 1170貸：銀行存 其他業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 股 資本公積——股本溢 營業(yè)外收入——重組收 借：其他業(yè)務(wù)成 存貨跌價(jià)準(zhǔn) 貸：原材 借：其他業(yè)務(wù)成 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折 貸：投資性房地 盈余公 利潤(rùn)分配——未分配利 3310000024000110040000（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），3000020008007200（1）2013年3月1日乙公司分派2012年現(xiàn)金股利1000萬元，4月15日，實(shí)際20134136413.6變動(dòng)。2014年3月1日乙公司分派2013年現(xiàn)金股利1100萬元，并于4月15日實(shí)際20144932493.22013100A532014年乙公司100件B產(chǎn)品給甲公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。甲公司2014A406；2014B807乙公司2013年6月20日一件產(chǎn)品給甲公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，成本為60直計(jì)提折舊。1借：公允價(jià)值變動(dòng)損 1貸：其他業(yè)務(wù)成 1借： 貸：銀行存 ②201320121000借：應(yīng)收股 800（1③2014年分配2013年現(xiàn)金股利1100萬元 880（1100×80%） 借：銀行存 貸：應(yīng)收股 ①編制2013年內(nèi)部存貨的抵銷分錄 借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn) 貸：資產(chǎn)減值損 ②編制2013年內(nèi)部固定資產(chǎn)的抵銷分錄： 貸：營業(yè)成 固定資產(chǎn)—— 貸：用 ③編制2013年內(nèi)部債權(quán)的抵銷分錄： 貸：應(yīng)收賬 借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn) 貸：資產(chǎn)減值損 借：投資收 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投 2013＝4136－80＋20－100＋60＋4＝4（萬元借：長(zhǎng)期股權(quán)投 3232（4貸：投資收 3按權(quán)益法調(diào)整后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額＝33100－800＋3232＝35（萬元⑤編制長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷分錄： 30000資本公 2盈余公 1 1100貸：長(zhǎng)期股權(quán)投 35 8608[（30000＋2000＋1213.6＋937對(duì)所有者（或股東）19①編制2014年內(nèi)部存貨的抵銷分錄A借：未分配利潤(rùn)——年 貸：營業(yè)成 借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn) 貸：未分配利潤(rùn)——年 借：遞延所得稅資 貸：未分配利潤(rùn)