交易性金融資產(chǎn)培訓(xùn)課件

初級會計實務(wù)2018年初級會計師資格第一章資產(chǎn)第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資及衍生金融資產(chǎn)等一、金融資產(chǎn)內(nèi)容1.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)4.可供出售金融資產(chǎn)2.持有至到期投資3.貸款和應(yīng)收款項金融資產(chǎn)的分類（1）交易性金融資產(chǎn)（2）指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)第一步第二步交易性金融資產(chǎn)的概念交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)（重點）目錄交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)6如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等一.交易性金融資產(chǎn)的概念一級市場，指股票的初級市場也即發(fā)行市場二級市場，指流通市場，是以發(fā)行股票進(jìn)行買賣交易的場所二、交易性金融資產(chǎn)的會計處理

（一）交易性金融資產(chǎn)的確認(rèn)與計量

1、初始計量企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)沖減投資收益。交易費(fèi)用，是指直接增量費(fèi)用，如傭金、手續(xù)費(fèi)等，不包括間接的融資費(fèi)用、差旅費(fèi)、內(nèi)部管理費(fèi)用等。【說明】任何金融資產(chǎn)買價中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息；任何金融資產(chǎn)買價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利。B.后續(xù)計量----持有期間現(xiàn)金股利和利息的會計處理交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值后續(xù)計量，價值變動計入公允價值變動損益。在持有期間的應(yīng)收股利或應(yīng)收利息確認(rèn)為投資收益。C.設(shè)置的會計科目

1.“交易性金融資產(chǎn)”一級科目下設(shè)“成本”和“公允價值變動”兩個明細(xì)科目“成本”明細(xì)科目用于核算其取得成本，也就是入賬價值；“公允價值變動”明細(xì)科目用于核算持有期間公允價值變動（上漲或者下跌的金額）。2.公允價值變動損益---損益類賬戶二、交易性金融資產(chǎn)的會計處理

D.交易性金融資產(chǎn)，賬務(wù)處理有四個步驟：

（1）取得時；（2）宣告股利或計息；-----持有期間的現(xiàn)金股利和利息的核算（3）期末計價；（4）出售-----處置二、交易性金融資產(chǎn)的會計處理

(二)交易性金融資產(chǎn)----會計處理過程

A.取得交易性金融資產(chǎn)時借：交易性金融資產(chǎn)—成本投資收益應(yīng)收利息應(yīng)收股利貸：其他貨幣資金--

看下例：已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息（購入短期債券）已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利（購入短期股票）交易費(fèi)用入賬價值（公允價值），不含交易費(fèi)用11【例1】某企業(yè)2009年3月1日購入A公司股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，每股買價5元，另支付傭金、稅金等1000元。購入時：借：交易性金融資產(chǎn)——成本50000

投資收益1000

貸：銀行存款5100012【例2】某企業(yè)2013年3月1日購入乙公司股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，乙公司已于2013年2月10日宣告分派現(xiàn)金股利，每股股利為0.5元，并定于2013年3月10日起按3月7日的股東名冊支付。企業(yè)以每股買價15元（含0.5元股利）成交，另支付傭金、稅金等1000元。購入時：初始投資成本=10000×（15-0.5）=145000借：交易性金融資產(chǎn)——成本145000

投資收益1000

應(yīng)收股利5000

貸：銀行存款151000收到股利時：借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收股利500013【例3】2014年6月30日光華公司從證券市場上購入B公司債券，實際支付822000元，以進(jìn)行交易為目的。買價中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息6000元和交易費(fèi)用2000元，款項以存入證券公司投資款支付。購入時：借：交易性金融資產(chǎn)——成本814000

應(yīng)收利息6000

投資收益2000

貸：其他貨幣資金——存出投資款822000領(lǐng)取利息時：借：銀行存款6000

貸：應(yīng)收利息6000(二)交易性金融資產(chǎn)----會計處理過程B.持有期間的宣告股利或計息股票持有期間，股票發(fā)行方宣告分派現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)該確認(rèn)：借：應(yīng)收股利貸：投資收益持有分期付息債券的期間，要在付息日計息：借：應(yīng)收利息貸：投資收益(二)交易性金融資產(chǎn)----會計處理過程B.交易性金融資產(chǎn)的期末計價（P99）公允價值＞賬面余額，則按兩者的差額借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益公允價值＜賬面余額，則按兩者的差額借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

(二)交易性金融資產(chǎn)----會計處理過程D.出售交易性金融資產(chǎn)-----處置（1）借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)——成本借或貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動借或貸：投資收益（2）借或貸：公允價值變動損益借或貸：投資收益

看下例：實際所獲價款，一般為賣價減去手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用差額轉(zhuǎn)銷余額轉(zhuǎn)銷余額17綜合舉例：3月2日企業(yè)用銀行存款購入A公司股票10000股，購買價每股10元，購入時支付相關(guān)稅費(fèi)1000元。1、取得時：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本100000

投資收益1000

貸：銀行存款1010002、持有期間：

假設(shè)3月10日A公司宣告派發(fā)現(xiàn)金股利每股1元，3月20日收到派發(fā)的現(xiàn)金股利10000元。宣告時：借：應(yīng)收股利10000

貸：投資收益10000收到時：借：銀行存款10000

貸：應(yīng)收股利10000183、期末

期末編表日，假設(shè)A公司股票公允價值為每股12元。

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動20000

貸：公允價值變動損益200004、出售時：

假設(shè)4月10日企業(yè)出售了A公司股票，凈售價150000元

借：銀行存款150000

貸：交易性金融資產(chǎn)----成本100000----公允價值變動20000

投資收益30000

同時：借：公允價值變動損益20000

貸：投資收益200001.交易性金融資產(chǎn)的取得借：交易性金融資產(chǎn)-成本（公允價值）貸：有關(guān)科目借：應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）貸：銀行存款取得交易性金融資產(chǎn)時，按該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息(分期付息、一次還本債券）1.交易性金融資產(chǎn)的取得借：投資收益貸：有關(guān)科目取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用交易費(fèi)用：是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出注意：持有至到期投資、長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計入初始確認(rèn)金額【例1—3-絲式1】某企業(yè)201際0年1月，委系托證券象公司從且交易所苗購入A股票，紀(jì)當(dāng)日購高入價格疑為200萬元。友另支付召相關(guān)交墓易費(fèi)用鬧為3萬元?！窘馕觥拷灰踪M(fèi)慶用計入毀“投資塞收益”【例1—3姨-2】某企業(yè)2001年7月1日購入丙陽企業(yè)200疑1年1月1日發(fā)行的3年期債報券100蠟0張，不準(zhǔn)柄備長期持厭有。該債搶券面值每目張100元，年利瘡率為8%，該債券盲每半年付寄息一次，撞到期還本營，購入價些格為104嚼00社0元，其合中包含奇已到付頁息期但裳尚未領(lǐng)評取的債設(shè)券利息40累00銀行存尸款支付黎。另支縮慧付相關(guān)皮交易費(fèi)包用3萬元?！窘馕觥恳训礁断⒖雌诘形凑n領(lǐng)取的債幫券利息4000計入“膊應(yīng)收利動息”科集目；交按易費(fèi)用3萬元計入勁“投資收健益”【例1—3-殼1】借：交皇易性金務(wù)融資產(chǎn)—成本200桶000冠0貸：其他哪貨幣資金—存出投資舉款200受000梨0借：投喇資收益300暫00貸：銀缸行存款30襪000【例1—3貓-2】借：交默易性金藥融資產(chǎn)—成本100興000應(yīng)收利品息400恨0投資收許益300訂00貸：銀涂行存款134000考試真亮題23【真題1—3-宇1】（2007年）某難企業(yè)購竄入W上市公司咬股票180萬股，喬并劃分超為交易餓性金融自資產(chǎn)，比共支付脈款2830萬元，其禁中包括已捎宣告但尚偽未發(fā)放的碼現(xiàn)金股利126萬元。臨另外，軌支付相擋關(guān)交易映費(fèi)用4萬元。雙該項交漸易金性儀融資產(chǎn)擠的入賬寸價值為窯（菊）嶺萬元。【解析】270粗4【真題1-3輛-2】（2009年）企業(yè)杏為取得交睡易性金融遠(yuǎn)資產(chǎn)發(fā)生蠶的交易費(fèi)逝用應(yīng)計入惰交易性金妥融資產(chǎn)初吩始確認(rèn)金克額。（番）【解析】×2.交易性賺金融資共產(chǎn)的持炭有借：應(yīng)收耀股利貸：投資旱收益借：應(yīng)收饅利息貸：投資吃收益企業(yè)持有專期間對于進(jìn)被投資單組位宣告發(fā)灶放的現(xiàn)金設(shè)股利企業(yè)持辦有期間創(chuàng)對于在穴資產(chǎn)負(fù)喇債表日銳按分期畜付息、緊一次還妥本債券的投資的革票面利扮率計算但的利息第收入（1）交易性刪金融資產(chǎn)借的現(xiàn)金股尋利和利息【例1-3-礦3】某企業(yè)痛將閑置爪資金于2001年3月1日購入B企業(yè)股票10縮慧000股，每股蜜成交價12.摘2元，其中量每股含有惰已宣告但祥尚未發(fā)放揚(yáng)的現(xiàn)金股決利0.2元，準(zhǔn)備暈短期持有框，另支付辯相關(guān)交易烈費(fèi)用1萬元。3月20日，收到亦現(xiàn)金股利詠。2002年7月1日，B企業(yè)宣告鮮發(fā)放現(xiàn)金婦股利，每禁股0.3元，7月20日某企權(quán)業(yè)收到信現(xiàn)金股參利并入梨賬?！窘馕觥?月1日的交易鍛費(fèi)用計入遣“投資收述益”，宣熄告發(fā)放現(xiàn)醬金股利借永記“應(yīng)收土股利”，壓貸記“銀漫行存款”彼，7月1日宣告發(fā)宴放的現(xiàn)金寺股利借記掛“應(yīng)收股怠利”，貸質(zhì)記“投資計收益”【例1-3幼-3】3月1日借：交害易性金家融資產(chǎn)—成本120各00傷0投資收途益100側(cè)00應(yīng)收股利2000貸：銀行存款132竟00岡03月20日借：銀鋒行存款2000貸：應(yīng)收差股利20002002年7月1日:借:應(yīng)收股裂利30贈00貸：投資收筋益30及007月20日：借:銀行存款300墳0貸：應(yīng)灘收股利300荷0考試真題27【真題1-3曾-3】（200綁9年）甲公跌司2008年7月1日購入乙昌公司2008年1月1日發(fā)行的章債券，支鑄付價款為210骨0萬元（濫含已到灘付息期仗但尚未輝領(lǐng)取的孕債券利記息40萬元）杯，另支俊付交易駁費(fèi)用15萬元。紋該債券候面值為2000萬元，競票面利伍率為4%（票面利購率等于實偏際利率）否，每半年沿付息一次融，甲公司淹將其劃分秒為交易性候金融資產(chǎn)壁。甲公司200嫁8年度該項匠交易性金偶融資產(chǎn)應(yīng)此確認(rèn)的投核資收益為涼（步）萬元酷?！窘馕觥?52.交易性向金融資冬產(chǎn)的持悼有借：交易茂性金融資很產(chǎn)-公允價底值變動貸：公允泰價值變動憲損益借：公允慰價值變動丘損益貸：交暑易性金域融資產(chǎn)-公允價助值變動公允價值默高于其賬師面余額的院差額公允價領(lǐng)值低于屈其賬面贏余額的腸差額（2）交易曲性金融炒資產(chǎn)的閃期末計爽量資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益【例1-3-斜4】2群008年年初抄甲公司化委托證繳券公司掘購入乙幅公司股耗票200萬股，臨并劃分肥為交易懸性金融巖資產(chǎn)，賠共支付懇款項4000萬元，霧其中包牲括已宣山告但尚強(qiáng)未發(fā)放劈燕的現(xiàn)金慢股利200萬元，籌另外支吸付相關(guān)逝交易費(fèi)常用6萬元。2008年5月收到績現(xiàn)金股咸利。200府8年末該股迅票的公允酸價值為420頂0萬元；200吸9年12月31日公允于價值為370綱0萬元。購買當(dāng)期伐以后期間士的公允價救值=當(dāng)期期研末的公抖允價值-上期期末喬的公允價妹值購買當(dāng)期題的公允價茄值變動=當(dāng)期期末磚的公允價腔值-購入時的秧成本【例1-3像-4】2008年年初借：交易澇性金融資稀產(chǎn)—成本38蘆000母00宅0應(yīng)收股利200炭000怒0貸：其甜他貨幣凝資金—存出投缺資款40婦000破00庸0借：投耍資收益60秀000貸：銀行激存款600追0005月借：銀行法存款200錯000野0貸：應(yīng)收憂股利200歐000殃02008年末借：交易皺性金融資兄產(chǎn)—公允價值背變動40因00莊000貸：公逼允價值哄變動損花益400棋000悅02009年年末借：公允銷價值變動場損益50佩00繞000貸：交瞧易性金色融資產(chǎn)—公允價值丙變動500只000蹈03.交易性金課融資產(chǎn)的春出售借記銀臘行存款貸記交控易性金跳融資產(chǎn)1.實際收到吩的金額2.按該金抗融資產(chǎn)徑的賬面壇價值出售時，應(yīng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益3.按其差額貸記或終借記投誓資收益3.交易性銷金融資測產(chǎn)的出館售同時調(diào)整公允價值變動損益將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”，借記或貸記“投資收益”【例1-3-想5】20段08年年初甲百公司委托占證券公司金購入乙公砌司股票200萬股，并將劃分為交店易性金融冠資產(chǎn)，共災(zāi)支付款項4000萬元，滅其中包放括已宣篇告但尚益未發(fā)放心的現(xiàn)金盼股利200萬元，仇另外支鐮付相關(guān)那交易費(fèi)買用6萬元。200貿(mào)8年5月收到現(xiàn)呼金股利。200拍8年末該適股票的擔(dān)公允價蓄值為420程0萬元；200專9年12月31日公允軌價值為4050萬元。啞假定201散0年初甲公腿司出售了沫所有乙公漂司股票，志售價423康0萬元?！窘馕觥拷瑁恒y行環(huán)存款42孝300黃00淺0貸：交大易性金信融資產(chǎn)-成本38監(jiān)000找00朋0-公允價仿值變動25還00耗000投資收江益18劍00異000借：公鏈允價值騙變動損望益25枯00偷000貸：投資侮收益25雪00事0001.計算整個兄持有期間援對投資收戲益的影響嫌：將從購渡入到出售水整個期間杏的所有投施資收益發(fā)貞生額加總胖即可（借獄方為“-”，貸曾方為“+”2.計算整金個持有遭期間對惹當(dāng)期利毅潤的影皮響：交霸易費(fèi)用演（負(fù)數(shù)?。?持有期間哥的投資收盜益+持有期間搬的公允價鹿值變動損買益+出售時價筋款與賬面橡價值之間鞋差額確認(rèn)敵的投資收帝益3.計算處好置時點倉的投資夢收益；爭出售時晝收到的羞價款-初始入賬慰金額4.計算處置換時點對當(dāng)吳期利潤的私影響=出售時收索到的價款-出售時動交易性斧金融資際產(chǎn)賬面隊價值處置交易鴿性金融資抽產(chǎn)不同情買況下對投筋資收益及原損益的影機(jī)響考試真計題35【真題1—3-改4】（201既5年）201噴4年1月3日，甲噴公司以1100萬元（次其中包餃含一到床付息期棵但尚未斤領(lǐng)取的錦債券利葬息25萬元）購買入乙公司言發(fā)行的公懸司債券，但另支付交束易費(fèi)用10萬元，將吵其確認(rèn)為章交易性金走融資產(chǎn)。迫該債券面囑值為1000萬元，票亂面年利率荷為5%，每年年串初付息一晚次。不考哪慮其他因并素，甲公常司取得該雷項交易性因金融資產(chǎn)蛋的初始入翁賬金額為度（裙）萬元A.10曾00B.11拳00C.10滋75D.1定110【解析】C1100廢-25擔(dān)=1075萬元1.（201昆1年）甲峽公司將竹其持有凝的交易鏈性金融創(chuàng)資產(chǎn)全賭部出售館，售價短為300鉆0萬元；出工售前該金姐融資產(chǎn)的枕賬面價值考為2800萬元（其驕中成本250羅0萬元,公允價值血變動300萬元）關(guān)。假定寨不考慮武其他因勻素，甲欲公司對剖該交易作應(yīng)確認(rèn)腫的投資遍收益為包（博）萬元.2.某企業(yè)購系入W上市公震司股票200萬股,并劃分為求交易性金亮融資產(chǎn),共支付款300棚0萬元,其中包萄括已宣失告但尚泊未發(fā)放文的現(xiàn)金擊股利120萬元.另外,支付相訓(xùn)關(guān)交易調(diào)費(fèi)用10萬元.購買該項重交易性金酒融資產(chǎn)對令企業(yè)當(dāng)期礙損益的影鬧響金額為(埋)萬元.3.甲公司2010年1月1日購入面晃值為200萬元，反年利率鑰為4%的A債券。虹取得時鹽支付價真款208萬元（眉含已到輩付息期想但尚未脆領(lǐng)取的庸的利息8萬元）缸，另支知付交易雪費(fèi)用1萬元，甲蕉公司將該繪項金融資袋產(chǎn)作為交傘易性金融策資產(chǎn)。201螞0年1月5日，收斗到購買弄時價款社中所含天的利息8萬元，201增0年12月31日，A債券的饑公允價納值為212萬元，2011年1月5日，收到A債券201叉0年的利抓息8萬元；2011年4月20日，甲閑公司出穩(wěn)售A債券售昂價為215萬元實收肚款項215萬元。甲穴公司出售A債券時宮應(yīng)確認(rèn)歐投資收旅益的金蹤蝶額為（最）萬紫元。課后練姓習(xí)1.5干00；2..1吼0;3.1土5；4.交易性金船融資產(chǎn)的牛期末余額喪等于該項距交易性金凈融資產(chǎn)的歪賬面價值.酒(油)5.出售交黑易性金用融資產(chǎn)排時,確認(rèn)的投弟資收益數(shù)厭額一定是頸取得價款拖和交易性厭金融資產(chǎn)杏賬面價值題的差額.騙(全)6.下列關(guān)于泊交易性金緣瑞融資產(chǎn)核妨算說法正脆確的有(前)A.取得時里的交易馬費(fèi)用計港入當(dāng)期金損益B.期末按秋照公允貞價值計疾量C.期末公膜允價值徒變動計擁入資本噴公積D.期末公退允價值帳變動計超入當(dāng)期即損益7.針對交易摟性金融資疼產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)克為投資收杰益的有(紐奉)A.取得時窮的交易也費(fèi)用B.持有期間集收到的現(xiàn)團(tuán)金股利(非價款血中含)C.持有期芹間收到跌的債券疏利息(非價款中太含)D.持有期押間收到筍的價款仰中包含姻的利息篇或股利8.下列屬蛇于金融數(shù)資產(chǎn)包斗括的內(nèi)圈容有(鹿)A.銀行存捏款B.庫存現(xiàn)巡壽金C.應(yīng)收利通息D.長期股額權(quán)投資4.恰√5.嶼×6.AB襖D7.A胖BC8.A.倦B.C.熟D9.(2夏008年)200字7年3月至5月,甲上市公測司發(fā)生的絞交易性金雕融資產(chǎn)業(yè)網(wǎng)務(wù)如下:(1)3月1日,向D證券公閘司劃出涂投資款100扭0萬元,款項已普通過開盯戶行轉(zhuǎn)射入D證券公漫司銀行臉賬戶;(2)3月2日,委托D證券公唇司購入A上市公券司股票100萬股,每股8元,另發(fā)生相豬關(guān)的交易破費(fèi)用2萬元,并將該搬股票劃貝分為交午易性金貌融資產(chǎn);(3)3月31日,該股票搭在證券釀交易所售的收盤委價格為閣每股7.7沾0元;(4)4月30日,該股票在跪證券交易埋所的收盤織價格為8.10元(5)混5月10日,將所持有哄的該股票很全部出售,所得價疼款825萬元,已存入銀繞行.假定不考祥慮相關(guān)稅涼費(fèi)要求:逐筆編制悶甲上市公秩司上述業(yè)堤務(wù)的會計移分錄（會計科捎目要求寫河出明細(xì)科鑼目，答案按中的金額孤單位用萬洲元表示）9.(輝1)借:其他貨土幣資金-存出投燈資款100引0貸：銀行械存款100販0（2)借：交裂易性金糟融資產(chǎn)-成本800投資收矩益2貸：其他麻貨幣資金-存出投資鑰款802(3）借：公共允價值變鴨動損益30（800輩-10悄0×7暖.7）貸：交易完性金融資均產(chǎn)-公允價啞值變動30(4）借：博交易性研金融資掩產(chǎn)-公允價值壞變動40（8.1×呼100-物7.7×僵100）貸：公允喪價值變動務(wù)損益40(5）借：銀就行存款825貸：交易襲性金融資溜產(chǎn)-成本800-公允價值描變動10投資收益15借：公允肥價值變動姑損益10貸：投胸資收益1010.日201尺0年1月1日,甲公司從嗎二級市場作購入丙公種司債券，免支付價款逆合計2,0太60,萄000元，其層中，已評到付息出期但尚節(jié)未領(lǐng)取救的利息40,0快00元,交易費(fèi)用20沖000元.該債券面仔值2,00吸0,00侍0元,剩余期拾限為3年,票面利率蜻為4%,每半年末嬸付息一次.甲公司報將其劃厲分為交劣易性金輪融資產(chǎn).其他資革料如下:(1)2陳010年1月10日,收到丙公側(cè)司債券2009年下半年餡利息40,生000元;(2)虧201孫0年6月30日,丙公司債雁券的公允扮價值為2,30酷0,00欣0元(不含利息)(3)梨201漂0年7月10日,收到丙阻公司債護(hù)券201椅0年上半蕉年利息(4)2員010年12月31日,丙公司膝債券的攻公允價斷值為2,2擦00,誰000元(不含利息)(5)2慚011年1月10日,收到丙莖公司債吹券2010年下半躁年利息(6)2賭011年6月20日,通過二模級市場活出售丙悟公司債覆券,取得價竭款2,36福0,00鋪0元要求:編制上棉述經(jīng)紀(jì)刃業(yè)務(wù)的植會計分剩錄(會計科目罰要求寫出獨(dú)明細(xì)科目,答案中璃的金額失單位用潮萬元表銀示)10.（1）借:交易性金脅融資產(chǎn)-成本2,0娛00,寧000應(yīng)收利息40,0佩00投資收益20,野000貸:銀行存款2,0炭60,幼000(2)借：銀收行存款40,雜000貸：應(yīng)滲收利息40，000（3）借：羨交易性秤金融資奸產(chǎn)-公允價值呼變動300,字000貸：公允快價值變動普損益300艙,00殘0借：應(yīng)收傾利息40,0泡00貸：投早資收益40,0煉00（4）借：挺銀行存跟款40,0繭00貸：應(yīng)踏收利息40,許000（5）借：公弓允價值變懲動損益100賽,00彈0貸：交易再性金融資查產(chǎn)-公允價狂值變動100胡,00頑0借：應(yīng)緞收利息40,夾000貸：投資