建筑業(yè)營改增全面準備與應對策略講義

建筑安裝業(yè)營改增全面準備與應對策略2016-2-18建筑業(yè)營改增的新動態(tài)2015年12月28日財政部部長樓繼偉在全國財政工作會議上說，2016年將全面推開營改增改革，將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)納入試點范圍。這意味著營改增剩余幾個領域的改革，將在“十三五”開局之年收官。2016年1月22日，中共中央政治局常委、國務院總理李克強主持召開座談會，研究全面推開營改增、加快財稅體制改革、進一步顯著減輕企業(yè)稅負，調動各方發(fā)展積極性。建筑業(yè)營改增的新動態(tài)2016年1月5日中國建筑業(yè)協會、中國建設會計學會聯合印發(fā)《關于做好建筑業(yè)企業(yè)內部營改增準備工作的指導意見》的通知關于做好建筑業(yè)企業(yè)內部營改增準備工作的指導意見回顧營改增的進程2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至10省市。截止2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍。自2014年6月1日起，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。相關營改增政策財稅【2011】110號《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》(已被【2013】106號覆蓋作廢）財稅【2013】106號《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》公告2013年第39號《國家稅務總局關于在全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關征收管理問題的公告》國家稅務總局2015年第19號《國家稅務總局關于全面推行增值稅發(fā)票系統升級版有關問題的公告》建筑業(yè)營改增政策前瞻：1、營改增前要做好充分學習、準備；2、企業(yè)全員參與。特別是項目經理；3、建筑業(yè)稅率11%；一般計稅方法；稅負一定上升。房地產及建筑安裝企業(yè)關注的營改增九大問題.doc4、營改增前后的發(fā)票管理、稅金核算、跨期合同、稅企溝通一定要集團統一操作；5、甲供材、掛靠、分包、BT、EPC等模式。6、發(fā)票！發(fā)票！今后經營成敗必將靠發(fā)票！?。恼呱洗_保建筑業(yè)營改增健康發(fā)展.doc之前中國建筑協會的政策建議。1，應盡量推后建筑施工企業(yè)的稅改試點。2，在全國全行業(yè)上下游統一進行稅改。3，請求降低11%的增值稅率到8%。4，統一按小規(guī)模納稅人征收，先試行3~5年。5，“營改增”后，增加的稅負即征即退的辦法。6，應盡快修訂建設工程造價標準和招投標計價、結算方式、提高造價，以適應增值稅是價外稅、由消費者來承擔的政策目標。總承包外地某建設項目，項目部所在地稅務局提出：1.項目部應在本地辦理臨時稅務登記；2.項目部應在本地繳納增值稅；3.項目部應在本地繳納營業(yè)稅；4.項目部應在本地預繳所得稅。項目部是否應在項目所在地辦理臨時稅務登記，并在本地繳納增值稅、營業(yè)稅，預繳所得稅呢？第一部分：建筑安裝企業(yè)營改增前必須面對的工作事項1、專票和普票無票的稅負比較.doc2、清包工、包工包料怎樣開票？開票資格？3、外出施工證明？分支機構還是直管項目部？財務處理合理性。4、工程已完工，款沒到，賬務怎么處理（銷項何時報）？5、簽訂工程施工合同，材料采購合同，機械租賃合同等業(yè)務，在簽訂合同注意什么？如何約定發(fā)票條款？一、建筑安裝企業(yè)面臨營改增八項準備1.增值稅抵扣鏈條的斷裂風險防范2.建筑施工建材合同發(fā)票的處理。3.甲方供應大宗設備和材料的稅制設計銜接4.人工成本占25%左右無發(fā)票抵扣的解決思路5.設備的折舊、設備設施租賃的利用。6.掛靠與分包業(yè)務的準備與銜接。7.應對建筑業(yè)勞務發(fā)生地的稅收管理模式8.跨期合同與發(fā)票收款時間的銜接。二、營改增稅收政策解讀及對建筑業(yè)影響分析營業(yè)稅改增值稅建筑業(yè)發(fā)展遇到了新考驗.docx1、營改增對施工企業(yè)的經營模式影響？2、營改增對企業(yè)財務指標及績效評價的影響？3，營業(yè)稅改增值稅后對會計核算的影響4，營改增對施工企業(yè)經營預算工作的影響？5、營改增對施工企業(yè)資金管理的要求？三、企業(yè)如何避免在營改增實施過程中多交冤枉稅？①資金是否結算完畢？②是否已全部申報營業(yè)稅？③發(fā)票是否開具？④對方索要增值稅專用發(fā)票是否可以延遲開具？⑤發(fā)票繳銷后后續(xù)事項如何處理？增值稅納稅義務發(fā)生時間.doc進項稅抵扣時間風險防范《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統一發(fā)票和機動車銷售統一發(fā)票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。2011年49、50號、78號公告四、營改增前后與供應商的博弈梳理采購業(yè)務，確定可抵扣范圍首先要列出各種成本費用明細，核對規(guī)定或者咨詢稅局，看哪些可以抵扣，一一記下，做成成本費用、購置資產、工程建設抵扣情況清單。需要注意的是，已有采購業(yè)務要梳理，以前未發(fā)生、即將發(fā)生的采購業(yè)務也要梳理，經常更新清單。五、營改增前后與客戶的談判將自家的營改增情況通知供應商和客戶，并約定已簽訂未執(zhí)行完畢的合同如何履行應有律師出面擬統一的函，措辭溫和，言簡意賅，說理清晰，敘述清楚為何原來提供服務發(fā)票的合同改給增值稅票了，感謝客戶的支持等等。如果客戶也在營改增范圍內，他們拿到新的增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的，影響下一單合同的價格談判的。六、怎樣提高可抵扣進項稅額合同中規(guī)定發(fā)票條款即是防范風險也是一種節(jié)稅策略.doc修改銷售、采購內控流程，體現增值稅了解客戶是否也營改增，發(fā)票在報價中考慮。批準權限的級別也要改變，是否含稅價？必須在公司內部流程中描述清楚，否則會引起不必要的歧義。供應商清單要梳理。設置供應商入圍門檻逐一聯絡供應商，詢問是否能提供專用發(fā)票，如果不能，也行，降價或不買。七、進項稅額構成要件：1、必須取得增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票沒用2、增值稅專用發(fā)票必須通過稅務局認證3、必須及時申報抵扣4、必須用于生產經營，集體福利和個人消費除外，特別注意非正常損失建筑業(yè)增值稅進項分析.ppt八、建筑業(yè)企業(yè)集團營改增全面準備工作方案（2015）.docx成立應對小組1、成立平臺公司：供應鏈（電子商務）、勞務派遣2、重新審閱合同版本3、梳理集團各項目運營情況4、核實供應商納稅資質5、梳理甲方直接采購抵扣應對方案6、提前規(guī)劃各項目成本結算工作安排7、梳理各項目甲方項目業(yè)主信息第二部分：建筑安裝業(yè)營改增制度設計與影響展望

一、營改增稅率、時間、征管、協調1、企業(yè)稅負挑戰(zhàn)2、企業(yè)管理模式的挑戰(zhàn)3、建筑成本增加的挑戰(zhàn)4、新舊制度銜接階段的不確定因素挑戰(zhàn)5、加強對承包人和分公司經營管理6、選擇具有增值稅納稅人資格的合作商7、加強稅法培訓，做好相應報價調整二、建筑業(yè)的調研工作2012年初110號文件原則性規(guī)定建筑業(yè)增值稅稅率為11%2012年7月住建部營改增調研，重點關注稅率2013年初住建部調研結束并向財政部的調研報告

建筑施工安裝企業(yè)

借鑒國際經驗盡量適用一般增值稅原則，增強稅收政策的普適性聽取行業(yè)意見確保稅收、收入穩(wěn)定、便于執(zhí)行征管、減小經濟影響改革平穩(wěn)三、營下改增前朗后建筑弄業(yè)價值秘鏈中主吹要關系思處理政府材料設撥備供應商分包掛膏靠施工刊企業(yè)各類金融躬機構勘察設計雞廣告法律欺及其他服萍務商勞務派遣四、營壇改增需叨協調眾桂多相關待方利益燈協調收入和成癢本費用、昏利潤變化感，對業(yè)務能影響；.進項稅紋是影響后現金流堂、成本吊的主要逝因素；.銷項稅礎是否可杠以轉嫁局？決定離業(yè)績；.協調相關儲各方在同棉一價值鏈泳上利益分賤配；.如何協域調集團部內部各毒公司利報益；.過渡期的愈處理非常賺重要；.如何落貫實營改參增帶來秘的益處旬，如何竭避免營屢改增帶豪來的不護利影響駐，如何鑰做到合夜規(guī)；五、協返調相關玩各方及賠集團內救的利益丘，在同尸一價值做鏈上進糟行合理匙利益分撤配1，建筑如過無法轉嫁貧銷項稅，撤可能會漲奇價或成本婦壓縮、質午量監(jiān)控；2，其他供伏應商也存院在類似情體況，如融蒜資？3.營改增仔供應商域、甲方狠大部分碑會提出繭價格變跡更需求4，區(qū)別是各種情冬況進行霸處理，蹲逐個談爪判5.工商業(yè)、恩寫字樓、奸房地產開鑒發(fā)、政府糾工程項目亂等均會受盞到營改增游影響，須信綜合考慮船營改增影寫響。六、后營改忽增時代謠虛開增像值稅專蛛用發(fā)票圾的風險痰與挑戰(zhàn).doc貨物流、升資金流、竿發(fā)票流一佛致，否則道可能是虛塑開刑法起妹刑點過碰低、處儀罰過重保。（1）內控每制度要尚健全（2）人員匙培訓要杰到位（3）采購竹與銷售捆是重點（4）規(guī)避珍關聯交腔易風險（5）風險苦早處置谷，雷區(qū)挽不能碰2.9萬買913萬發(fā)票拖會計和解司機皆迫獲刑.doc湖南省地略稅局曝光8起涉稅基違法案紫件.do瓣c刑法二潛百一十采條;明知是壺偽造的撈發(fā)票而勒持有，樣數量較拐大的（100份以上脾或40萬以上），處二年庭以下有油期徒刑筒、拘役替或者管淹制，并掠處罰金攝；數量巨大表的（1000份以上焦），處饑二年以排上七年視以下有救期徒刑隨，并處細罰金。單位犯把前款罪信的，對哲單位判泡處罰金狂，并對豈其直接伯負責的呆主管人腸員和其宗他直接譯責任人鴨員，依蜻照前款甘的規(guī)定凡處罰。七、虛開增值漏稅專用發(fā)款票的稽查織處理.doc財稅[20叢13]偶112號關于防裹范稅收風紋險若干增池值稅政策探的通知.doc為他人虛婚開專用發(fā)術票、讓他帆人為自己撕虛開專用燙發(fā)票、介議紹他人虛瀉開專用發(fā)邪票等形式染。界定虛跑開標準干：貨物靈流、發(fā)盲票流、澡資金流貝一致。受票方的什常見問題暫：有貨酒多開、無蠢貨虛開、片從小廠購謝貨無發(fā)票仿虛開開票方防棒范風險措圖施--防止“刻票貨分寨離”受票方陵防范風規(guī)險措施--票、貨、暑款一致；關于全鐘面推行胞增值稅叢發(fā)票系田統升級方版有關趕問題的鋤公告19號.doc八、票據莫入賬的實由戰(zhàn)操作要繞點1、財務門人員如改何規(guī)避軍發(fā)票風穗險？2、會計憑趁證、票據妥丟失如何遞處理最佳盈？3、跨期輩費用發(fā)隊票的六上種情況猾稅務處撈理4、原始憑證百入賬前要翠處理的14個要點.doc求x5、企業(yè)璃收到發(fā)鳴票后要荷注意要舒哪些事按項6、沒有發(fā)章票，在什漆么情況下忠可以被稅泄務認可？玻如何提供肌正當理由咬？九、近期焰發(fā)票稽查筆案件借鑒客與風險管侮控1、關于為他枝人代開發(fā)課票案例.doc2、被告人鞋劉美霞心虛開增什值稅專伯用發(fā)票脂一案.doc年x3、五個關于攝發(fā)票的經澤典問題與卷解答.doc4、深圳福遼田某大濕型商場沃開具發(fā)煎票把關尿不嚴被短處罰.doc5、哈爾濱市蔬阿城區(qū)國墓家稅務局重稅務事項圓通知書.do凈c6、揚州31戶餐飲去企業(yè)用抬非法設諸備虛開塔發(fā)票107棕8張.do泛c7、先開發(fā)票擠后付款法益律風險要剩規(guī)避.doc介紹他人領虛開發(fā)票自構成犯吊罪獲刑七刷年.doc吩x關于納稅緞人對外開陸具增值稅螞專用發(fā)票義有關問題盾的公告的贈解讀.do伴c安徽省吵高程電斷子科技勺有限公李司善意晃取得發(fā)代票行政捉判決書.doc駐x十、開具增值調稅發(fā)票必滑須關注的劍九大要點.do蟻cx財務人員剃須知發(fā)票著相關實務才的幾大問漿題.doc蛛x從報銷發(fā)冰票的防偽搏性能來鑒蓋別發(fā)票真肢假開具的耀發(fā)票是喝否必須彼加蓋發(fā)滔票專用岸章企業(yè)本昂月未開招發(fā)票的它抄稅問滾題先付費后灶取發(fā)票財搶務上應如篩何處理財務人員揀開發(fā)票椅要注意“悄發(fā)票抬頭廚”發(fā)票所僑有的聯蔬次都需斷要蓋章袖嗎發(fā)生退特款應重墨新開具擾發(fā)票真假發(fā)爭票并用廟做假賬話挨重罰.doc營改增海后的發(fā)脾票開具諷與接受架原則1，開票原道則：盡量外把發(fā)票開冤給跟我簽穴合同的人2，受票述原則：陣給誰付辮款就管擱誰要發(fā)絲式票3，發(fā)票流、豆資金流、仍貨物流一史致，否則畫可能是虛傍開。4，供應商累審核：學京中石油：倒合同發(fā)票峽帳戶章5，如何垂應對小宗規(guī)模的隔認定--多辦執(zhí)擦照。6、盡量勤通過銀側行賬戶不劃撥貨買款。7、加強員狠工專業(yè)知羊識的培訓站。建筑業(yè)糠應對營其業(yè)稅改獲增值稅殖的準備光小結一、成立獻相應的應裕對部門。給整理相關齒的增值稅眠法規(guī)，分是析策變化銀，增值稅所的思維；二、銷售木、供應鏈紋、結算、輔發(fā)票、會瓜計處理、曲內控、流謹程、計算測機系統風游險點，提城出改進建庫議；三、分聲析營改你增后稅鹽負和毛桶利率變臘化；四、對財丈務和其他乓相關人員羅的培訓和接儲備。五、編胳制公司猛增值稅舌處理業(yè)沾務指南優(yōu)。包括房誠政策，躲會計核雙算，發(fā)臺票及申電報、定唯價策略妥等。羅牛山次稅務管右理制度.pdf羅牛山稅動務管理制促度.pd考f第三部精分、可億預見的萬建筑安撤裝業(yè)營堵改增主妄要稅務反問題及撐應對策告略國家推行材“營改增贊”改革試雙點究竟是悔為了什么永？“營改增流”的改革繡腳步已經貍走到哪兒旱了？建筑業(yè)何鼠時推行“唉營改增”岔？201追6？營改增硬對建筑首施工企薄業(yè)的影甚響究竟慈有多大迎？營改增的拼會增加企譜業(yè)稅務稽敢查風險嗎毛？營改增釣之后企嚴業(yè)該如擠何實施塊籌劃？發(fā)票變碼革會讓株建筑業(yè)壩雪上加泥霜嗎？1，稅制福如何設剝定？一鄉(xiāng)豐般計稅很方式還拒是簡易刃征收？認定標手準，一割個增加樸；500征稅范圍播，兩個擴疑展；生產屬、生活扣稅憑羨證，三腹個變化節(jié)；通用莫、運輸幅、代開老。稅率檔次顫，兩個變捉四”6、11、13、17。關于簡并傍增值稅征親收率政策叨的通知財稅〔201辨4〕57號將6%和4%的增值稅襖征收率統次一調整為3%。涉及（財知稅〔200廣9〕9號）（財馳稅〔20征08〕歉170號）服務簡荷易計稅雪方法：怨財稅【20功13】排106號。不能開割專用發(fā)頌票，對方不可灣以抵扣。1.一般納陶稅人提督供的公嗚共交通忌運輸服壩務，2.試點實施售之日前購單進或者自因制的有形階動產為標忌的物提供屬的經營租世賃服務。3.被認定為異動漫企業(yè)濟的試點納愿稅人中的釋一般納稅楊人4.電影放險映服務譯、倉儲振服務、液裝卸搬妹運服務京和收派盟服務。5.試點納信稅人中木的一般希納稅人貞兼有銷泳售貨物盈、提供龜加工修端理修配貼勞務的渣，凡未腫規(guī)定可孕以選擇丸按照簡乏易計稅辟方法計鴿算繳納么增值稅難的，其戶全部銷肌售額應策一并按燙照一般稻計稅方躲法計算貪繳納增皇值稅。銷售簡易汁辦法：財稅（2014）57號，統在一增值攜稅征收暮率，增怪值稅征做收率統底一調整潮為3%。對方可泛抵扣一般納稅鄭人銷售自由產貨物，屈可選擇按浙照簡易辦蜂法：1.縣級及縣登級以下小傻型水力發(fā)疤電單位生警產的電力派。2.建筑用和組生產建筑燭材料所用位的砂、土卷、石料。3.以自己采釘掘的砂、戚土、石料延或其他礦堡物連續(xù)生果產的磚、者瓦、石灰(不含粘土慮實心磚、所瓦)。4.用微生物貸、血液或躺組織等制高成的生物腰制品。5.自來水弟。6.商品混凝升土(僅限于膜以水泥鉤為原料愁生產的擠水泥混描凝土)。餓一般納畜稅人選芝擇簡易番辦法計目算繳納犧增值稅開后，36個月內不禿得變更。2，營改愁增改革妻之前取博得的材級料、固冊定資產嗓等有可幣能不再胃被允許燥抵扣，影如何解右決？參考：疾實施之雜日前簽繭訂的尚伴未執(zhí)行驅完畢的語租賃合誕同，在到合同到依期日之播前繼續(xù)晨按照現魂行營業(yè)糾稅政策右規(guī)定繳落納營業(yè)摘稅。實施之日茄前已繳納論營業(yè)稅，貞本地區(qū)試盒點實施之披日（含）尖后因發(fā)生禿退款減除薄營業(yè)額的驚，應當向酬原主管地展稅機關申勺請退還已江繳納的營錫業(yè)稅。實施之蔑日前提徑供的應騾稅服務江，因稅螞收檢查球等原因酷需要補蛇繳稅款敏的，應具按照現饒行營業(yè)快稅政策婚規(guī)定補流繳營業(yè)肥稅。3，施工戒項目在到營改增垂開始后紫取得發(fā)糧票，增谷值稅如災何處理五？項目劃壞斷？營改增蝦前立項獅辦登記教的低稅簽率。之后為根正常稅機率？銷售對象驗為非增值忍稅納稅人紛可以選擇改簡易計稅乒方法。合同未桌到期的怕繼續(xù)繳滾納營業(yè)魄稅。4，營改增皺時已始施祥工項目如景何處理？搏同一項目栗下是否繳怒納不同類攀型的流轉沃稅？增值稅納凳稅人分為磚一般納稅糠人和小規(guī)騰模。一般納叛稅人適生用一般手計稅方泊法計稅論，可抵截扣進項免稅。小規(guī)模霞適用簡寺易計稅估方法，海不得抵宣扣進項足稅小規(guī)模納蜜稅人可以崇申請成為愈一般納稅護人。不能腸反向。一般納稅暮人提供財蹤蝶政部和國爺家稅務總眼局規(guī)定的四特定應稅乞服務，可到以選擇適詢用簡易計形稅方法計腰稅，但一冠經選擇，36個月內不辮得變更。5，長期合銹同如多年千完成總包置合同如何盞處理？試點納釘稅人在訴本地區(qū)梁試點實想施之日坑前簽訂腸的尚未券執(zhí)行完絞畢的租均賃合同到，在合株同到期喊日之前揉繼續(xù)按務照現行報營業(yè)稅鮮政策規(guī)控定繳納賤營業(yè)稅乘。營改增開風始前，開辦發(fā)商與各洽服務方已久經簽訂的趕長期合同守（如與總孟承包商簽奧訂的建筑殖合同）在塔合同有效客的項目期狼內，營業(yè)感稅還是簡料易征收增理值稅？是否合適留的？6、資金值成本利廊息方面語如何抵由扣進項弱稅？銀行貸辜款利息針方面，架銀行是諷否會開套具增值蛙稅專用色發(fā)票以植抵扣進陵項稅？小額貸款今公司、典也當行、信朝托公司、明委托貸款晚、民間借撓貸。發(fā)票怎樣反取得？個人收取拿利息可以景開增值稅過發(fā)票嗎？7、無償為卻政府建設現是否視同否銷售？財稅【20粗13】遠106號十一條垮：單位和元個體工商供戶的下列跌情形，視潤同提供應關稅服務：（一）向逮其他單位夫或者個人衣無償提供堆交通運輸抓業(yè)和部分子現代服務呆業(yè)服務，覽但以公益忘活動為目預的或者以澡社會公眾板為對象的診除外。（二）會財政部扔和國家他稅務總謙局規(guī)定守的其他坊情形下列屬于間視同銷售詠行為？④將自產棋、委托加撕工的貨物善用于非應夜稅項目；⑤將自嗓產、委迅托加工律或購買酒的貨物矮作為投晚資，提舒供給其殖他單位懷或個體梯經營者鞏；⑥將自產院、委托加舊工或購買哥的貨物用鐘于分配給談股東或投性資者；⑦將自產稠、委托加松工的貨物從用于集體豎福利或個件人消費；⑧將自產、螺委托加工堤或購買的禍貨物無償涉贈送他人各。如果隨后斑又進行出漢售，銷項疊稅和進項遮稅又如何喇處理？8，是否賄收到預濫收款時跪即產生先銷項稅聰？施工對餐象不同領，是否輔有不同頑增值稅際處理？收齊款營項并繳黨納增值警稅后，兇該項目與所發(fā)生團的后續(xù)妙進項稅絲式如何抵炕扣（在姻沒有后祥續(xù)銷項北稅的情課況下）描？是否收到堵預售款時檢即產生銷肅項稅？收嚷到定金是痰否產生納厭稅義務？質保期宴結束后面，剩余補的工程更款（質依量保證剝金）才分支付，峰開增值梁稅專業(yè)期發(fā)票時莖是否已腎完成銷罵售，沒竹有相應違的進項境稅抵扣恐怎么辦足？9，建筑業(yè)翻營改增餡納稅地感點如何嚷確定.doc財稅【201督3】74號總分支機構增信值稅計作算繳納斑辦法.doc總機構所比在地？項目所耐在地？省市縣區(qū)怨？一項目一館登記？項目部預名繳1%、2%、3%？總部匯洗繳？多織退少補白。開具建篩筑業(yè)發(fā)康票時為謊什么還渾加收個掩人所得磨稅.doc10，簽訂工痕程合同時客，對預付災工程款支監(jiān)付是否立輝刻開具增臺值稅專用鞏發(fā)票？開發(fā)單位撥同施工單兵位之間如桌何進行合份適的重新相安排？簽訂工伴程合同馳時（如兇：建筑旬安裝合不同、總額承包合儉同、基舍礎設施護合同等絮），對景預付工格程款支據付是否膀立刻開懂具增值艘稅專用事發(fā)票？對于支搶付工程困款（進傾度款）刻時，是圾否立刻健開具增偉值稅專稍業(yè)發(fā)票始？建筑業(yè)推勞務納禿稅時間般可能影綿響建設距單位開遵具發(fā)票倘的時點卵。11，施工企盼業(yè)按照完陡工百分比減法確認會井計收入，盼增值稅納架稅義務發(fā)喘生時間如慚何確定？（一）納枝稅人提供份應稅服務丑并收訖銷薪售款項或伶者取得索誦取銷售款柏項憑據的戰(zhàn)當天；先咸開具發(fā)票白的，為開龍具發(fā)票的銀當天。（二）平納稅人成提供有享形動產淹租賃服葬務采取裕預收款顛方式的宿，其納融稅義務唉發(fā)生時板間為收妙到預收來款的當最天。（三）納研稅人發(fā)生慕本辦法第捧十一條視勤同提供應渠稅服務的堅，其納稅堵義務發(fā)生苗時間為應鋸稅服務完曉成的當天勉。12，注冊地現和項目所銷在地不同毒時如何處秋理？取得稈發(fā)票如何自抵扣？在鞠哪里開具測發(fā)票？領購增類值稅專存業(yè)發(fā)票監(jiān)有限額夫，如何霜處理？建筑業(yè)瞎稅率提仍高至11%，是否轉延嫁銷項稅窗給開發(fā)公巨司？增值稅旨申報是梅否在項優(yōu)目所在到地申報燥？注冊聲地和項究目所在餃地不同臺時如何賽處理？楊取得發(fā)夜票如何擋抵扣？領在哪里攏開具發(fā)大票？建筑業(yè)抬反映存摔在難以掙取得可況以抵扣未進項稅廈的增值并稅專用甲發(fā)票的借情況，話對于部拒分難以劉取得增盲值稅專詞用發(fā)票皆的成本設，是否柔有特殊釣的處理則方式？13、建筑安罷裝企業(yè)掛攜靠的處理抖方法總包100挖0萬?？們r神的2%管理費撒掛靠，屬相關稅渠費由掛艇靠人負賊擔，以輪總包公喉司名義索繳納。轉包：營業(yè)稅淘重復繳辨納。分包方式冶：總包100喜%建安票給嗚甲方，掛錢靠人開98%票給總俊包。如圓分包無灰資質，奴可能無悠法開建當筑發(fā)票總包開2%票，掛靠月開98%的票給甲趴方。實際行不瘡通總包開100痕%。成本怖由掛靠巨人開增鳳值稅票同。隱患巨效大掛靠個嘴人所得店稅風險院大。掛靠企惜業(yè)所得歡稅重復艘風險建筑安荷裝業(yè)掛經靠營業(yè)貌稅改增等值稅后旬經營稅糖務風險營改增臂后增值受稅專用塔發(fā)票據速實抵扣同時符動合“以被掛日靠人的名斑義對外經嘉營、由被宅掛靠人承涌擔相關的歌法律責任葡”這兩個終條件的，尾以被掛靠雨方為納稅配人；否則勻，以掛靠仰人為納稅芽人。建筑安扁裝業(yè)一猛般不允巖許個人狡經營，拔個人必鑼須掛靠如建筑企真業(yè)。營改增榆后，以展被掛靠駛方為納耗稅人，跳至少繳逃納3%、11%的稅。14、承包經派營納稅人返的確認承包建筑蕩業(yè)勞務，閉凡同時具塔備以下條凈件的，以套出包企業(yè)耗為企業(yè)所蘿得稅納稅賞人：（1）以出樹包企業(yè)奔的名義燙對外經逃營，由啞出包企毛業(yè)承擔淋相應的登法律責妄任；（2）承包伏工程的董經營核憤算全部妹納入出片包企業(yè)跪的財務傲會計核乎算；（3）施工肯人員工尼資由出伸包企業(yè)施直接支呀付；由爛第三方逆提供施立工勞務建人員的總，由出量包企業(yè)慮與第三牌方簽訂趴勞務用度工合同惱。違法代階開發(fā)票臨增加。.“營改增售”前，胞建安業(yè)公核定征閉收，代亞開的發(fā)戀票按5.56毒%納稅?！盃I改增侄”后，對拒外開票11%增值稅。建筑安裝帳業(yè)進項稅券不容易取艘得。建筑材料到、人工開造發(fā)票困難助。設備更崇新還有一筐段時間。營改增贏后掛靠挺承包怎哪么辦？掛靠的冤項目經乎理要按立照規(guī)矩駐建章立塵制合同管理濫不嚴，合側法票據抵概扣，管理云制度包括晨公章、合雅同章、財狹務專用章拴、企業(yè)證唯照、法人棗委托書等弦使用都必填須從嚴建銷章立制企業(yè)必寺須做準帽備。如：內部虹經營結構言和核算單軌位的調整簽，核算項捎目和記賬賢科目設置夸的細化，拌資產設備硬購置計劃催的變更，裝以至于內逼部控制制續(xù)度的修訂唯等。掛靠的餐經營模灑式降低么稅負方蘆法：[1]、要求蹲掛靠人兆的成本教費用提股供合法周正規(guī)的影增值稅穩(wěn)專用發(fā)膽票；[2]、若無附法提供司的，稅驗負直接乘轉嫁給需掛靠人布；[3繳]、經營過催程發(fā)生的病材料費、奮成本費用忘等由貴公詠司統一結民算，最后危與掛靠人穴進行清算劈燕，發(fā)票開僻具給貴公撕司專用發(fā)嚇票。15、建筑殺安裝業(yè)蓄合同應閘注意的烏問題1，簽訂建毀設工程脂施工合嬌同的注淘意事項.do忍c2，簽訂產品悲購銷合同掠應當注意診事項.doc提供何種社發(fā)票、什洪么時間付留款對我方僻有利、以彈什么方式沒付款（不女同的付款逃方式有哪騎些利弊）租賃業(yè)趨的發(fā)票榨：合同滔簽訂、膨發(fā)票取芽得，無幕資質的揚如何取梅得發(fā)票你；運輸業(yè)斯的發(fā)票店：合同恭的簽訂度、發(fā)票蘆的取得購，個人春的車輛吩如何開哥具發(fā)票蓬，如何滾賬務處榆理；16，材料發(fā)漢票取得方紫面氧氣乙搭炔、混詳凝土、柄砂子、塘碎石、償水泥無損法取得豈增值稅訪專用發(fā)尿票；現場材料銹發(fā)生報損廢，是否可紙以正常列杰支抵扣；廠家同意綢提供發(fā)票拴，但到結陶款時無法弄提供發(fā)票歐如何處理虧，產品質量僻問題損失丙，退貨換謎貨發(fā)票如豪何處理；營改增之砌前簽訂的府合同已經炒收到材料沫，但未提狗供發(fā)票，村已經實施脊增值稅的貸時候，提鍬供發(fā)票，失如何處理饞？17，人工發(fā)核票取得方旋面施工隊伍絕：無施工浪資質的隊修伍，如何郵取得合格業(yè)發(fā)票；臨時工：驢項目直接吊雇傭的臨桿時工、農練民工，如芹何取得發(fā)測票支付工景資，包含渡長期雇傭列和短期雇纖傭；長期臨時弱工的工資制，如何進鐵行賬務處舅理，簽訂勞氏動合同皺如何做已，不簽聚訂合同販如何做斜；臨時從砍勞務市滋場雇傭題的力工海；裝卸努工；食堂的奇核算：竿食堂丈購買的膨大部分舅東西，輪都無法呢取得發(fā)聚票，應器當如何議處理；18，費用發(fā)慎票的取得收：在施工弱地租用恥的房子孔，宿舍存、辦公鼻的房間讓，水電刻費、網厭費如何蜜取得發(fā)偉票，房璃租如何酸取得發(fā)受票抵扣狠；施工地臨施時雇傭的妖車輛，幾弱百元的，誦如何進行柔賬務處理稼，例如：化吊裝費；資產的則加速折汽舊：5000元以內的佳資產，是抓否可以一偽次性進費果用，有哪挨些不合理籍性嗎？公司園你區(qū)內的顯綠化工礎程如何元簽訂合束同、如秤何取得為發(fā)票、擠如何入沈賬；兩個公司搬，無償使餡用房產，尺如何進行什賬務處理盼？視同銷奸售？第四部分之、建筑安杏裝業(yè)增值囑稅政策解愛析與風險機點管控1、一般計良稅方法踩的基本伐方法講兄解第十五條烏一般納心稅人提供士應稅服務歪適用一般銹計稅方法司計稅。一般納稅膀人提供財昌政部和國壩家稅務總百局規(guī)定的膝特定應稅數服務，可穴以選擇適韻用簡易計摧稅方法計余稅，但一差經選擇，36個月內蒸不得變森更。一般計稅咳方法一般計稅狠方法的應灰納稅額，順是指當期眾銷項稅額雹抵扣當期馬進項稅額桐后的余額立。應納稅折額計算公繪式：應納稅湖額=當期銷賞項稅額餅－當期析進項稅圖額當期銷項躁稅額小于閘當期進項糟稅額不足伯抵扣時，螞其不足部受分可以結北轉下期繼呈續(xù)抵扣。營改增后兵進項稅額伸并非均可涼抵扣（圖莊）2、簡易計賄稅方法的晝基本方法葬講解第十六條存小規(guī)模劍納稅人提宏供應稅服肯務適用簡神易計稅方宿法計稅。第三十殊一條貌簡易計貫稅方法匆的銷售蹄額不包決括其應乎納稅額乞，納稅腔人采用辦銷售額嬌和應納旺稅額合斧并定價恨方法的酬，按照現下列公好式計算杏銷售額芝：銷售額賄＝含稅叉銷售額÷（1＋征收撕率）3、企業(yè)子如何充燥分利用砌進項抵覺扣政策忽減輕企獨業(yè)稅負【1】．一般納爛稅人取得獨的增值稅陣專用發(fā)票挎上注明的淺增值稅額牙為進項稅廉額，準予器從銷項稅從額中抵扣淘?！?】.原增值稅糖一般納稅境人自用的選應征消費遲稅的摩托彎車、汽車吩、游艇，環(huán)其進項稅澡額準予從比銷項稅額啄中抵扣。【3】．一般擋納稅人報扣繳增超值稅的駁，準予寧抵扣的星進項稅亡額?！?】．一般廳納稅人榨不屬于《增值稅累暫行條煉例》第十條俘所稱的暢用于非熟增值稅猛應稅項局目，其喪進項稅晉額準予差從銷項寨稅額中董抵扣。4、一般納執(zhí)稅人購進濃貨物取得燭的進項滿柔足以下條險件可以抵騎扣：【1】、增值琴稅暫行佩條例第吼十條規(guī)窯定不能載抵扣的其部分不都能抵扣甜，除此晝以外的堂其他進懶項都屬著于可以產抵扣的蝕進項。【2】、取得進跪項發(fā)票填跳寫開具符屯合規(guī)定；【3】、在規(guī)定惰期限內申館報抵扣；汽開具之日裕起180日內到金稅務機悶關認證恩，否則榜不予抵圾扣進項灰稅額?！?】、正常肚損耗可納以【5】、混合銷嶄售或兼營夏行為中用甲于應稅勞墾務的購進撇貨物或者銀應稅勞務蔑的進項稅擴額可以抵優(yōu)扣【6】、抵扣飄時限不除再與材某料進倉港、商品愧付款掛售鉤；【7】、由于本對方填沙寫不規(guī)頃范造成身不能抵索扣的，做可以退踩回對方薯重新填儉寫開具什；【8】、進項浙發(fā)票遺遼失也不枕影響抵菜扣：【9】、購進(按3%征收率開摔具專票)予以抵扣搬?！?0】、水、電貨總表納稅貫人向分表吸納稅人單新獨收取分床攤水、電瓶費的，應遠照章繳納遣增值稅；5、不準豪抵扣的純進項稅委額主要水原因進項稅不粗能抵扣的質原因包括捧：【1】、屬于傅增值稅筋暫行條懇例列舉仰的不能才抵扣的幣情形；【2】、取得發(fā)錘票不符合灰規(guī)定；【3】、超越抵麗扣規(guī)定的以時限；【4】、抵扣升手續(xù)不菠符合規(guī)兵定。進項稅等額轉出張的主要裁原因包蚊括：【1】、將不繡能抵扣鄰的部分惹計入抵筑扣金額嶄內；【2】、改變用瘋途，原來障可以抵扣萌變?yōu)椴荒苓b抵扣；【3】、按比列忌分攤計算鄭、劃分可場以抵扣與浴不能抵扣依的部分；【4】、發(fā)生金財產的誘非正常瘋損失。進項稅溫抵扣政肆策小結1、盡量些多取得島增值稅就專用發(fā)璃票2、按規(guī)禾定保管縮慧增值稅癥專用發(fā)昏票；3、業(yè)務雄人員在排取得發(fā)句票時應韻初步判齊斷；4、在規(guī)定稼的時間及膽時辦理抵殺扣手續(xù)；5、抵扣時朵按規(guī)定報支送完整的盜抵扣資料工；6、當存置在疑問轉的時候臉及時詢揀問。6、合理安所排固定資陸產購進時場間及方式民避免稅負猛提高2013年8月1日日后艘購買汽曉車可以裂抵扣。營業(yè)稅改毫增值稅后瞎購買設備廚可以抵扣目前租倉賃設備帳或分包顏。7、混業(yè)俗經營、時混合銷良售、兼閱營征稅箭方法試點納普稅人應送當分別型核算適削用不同招稅率或闖征收率重的銷售糧額，未禿分別核返算銷售罰額的：1.兼有不同書稅率的，喜從高適用顏稅率。2.兼有不同房誠征收率的遣，從高適導用征收率黑。3.兼有不同只稅率和征鬼收率的，歷從高適用瘦稅率。4.納稅人歸兼營營胸業(yè)稅應夫稅項目敢的，應腎當分別辜核算應番稅服務罪的銷售象額和營副業(yè)稅應討稅項目此的營業(yè)晴額；未萍分別核欺算的，眠由主管遞稅務機青關核定漢應稅服聯務的銷思售額。5.納稅人幫兼營免它稅、減伐稅項目輛的，應頂當分別翻核算免播稅、減葵稅項目錢的銷售營額；未只分別核撿算的，肚不得免往稅、減培稅。8、增值神稅發(fā)票稅超期未秤認證、巾認證未涼申報、嬸留抵稅泥額抵欠朋稅處理驗方法未認證但拉已過期國涂稅不給開添具紅字發(fā)蜻票賬務及倒納稅申報鵲該如何處條理.do蕉c經主管稅額務機關審核核、逐級舊上報，由右國家稅務凳總局同意破，允許抵維扣進項稅乒額.一般納林稅人增猶值稅扣僵稅憑證林已認證像未申報接抵扣處態(tài)理方法.do貼c認證未臺抵扣的扁進項稅億額應該啊同購入穩(wěn)的貨物溫價款一鏈并計入牽貨物成放本。石油銷樓售巨額嫁進項稅悲晚到引墻發(fā)怎樣用留寶抵稅額抵吼繳欠稅.do冊c（國稅發(fā)〔200賽4〕11盈2號）規(guī)串定，對雨納稅人歐因銷項答稅額小頌于進項艦稅額而貸產生期迅末留抵揮稅額的坦，應以柜期末留甩抵稅額喝抵減增稍值稅欠川稅。9、用滯留票精避稅后果.doc滯留票國產生原震因，稅巖務關注篇要點，蠶滯留票擊解決方鄭案國美電峰器滯留耽票稅案晉啟示：商場先開糊銷項后索聲進取的怪葬圈，發(fā)票棒時間有問屯題商場按銷散售額提取扣刻點，剩室余部分晶返還商污家。商場銷售丹貨物時開供具發(fā)票給僻消費者，沙收取商家員增值稅專才用發(fā)票用喪于抵扣，兼相應的增艇值額申報開繳納增值盲稅。先開發(fā)毛票后付券款法律錘風險要怎規(guī)避.陜doc10、如何有疑效執(zhí)行過它渡期政策歲借鑒1.試點納稅幕人實施之嗚日前簽訂湊的尚未執(zhí)兇行完畢的能租賃合同罪，在合同融到期日之陣前繼續(xù)按俗照現行營嘗業(yè)稅政策乳規(guī)定繳納誰營業(yè)稅。2.試點納姐稅人提關供應稅奪服務，渣差額征烏收營業(yè)規(guī)稅未扣倍除的部蘿分，應六當向原僅主管地碧稅機關成申請退茄還營業(yè)累稅。試點納習稅人按袋照本條斑第（八嫁）項中符第1點規(guī)定繼筆續(xù)繳納營究業(yè)稅的有淋形動產租瞇賃服務，床不適用本冤項規(guī)定。3.試點納橡稅人提悲供應稅培服務在圖本地區(qū)聯試點實律施之日霉前已繳足納營業(yè)夜稅，本領地區(qū)試蹄點實施辦之日（胳含）后公因發(fā)生參退款減戚除營業(yè)狹額的，坡應當向段主管稅巾務機關勺申請退俊還已繳蓄納的營廣業(yè)稅。4.試點納稅欲人本地區(qū)敢試點實施咸之日前提絹供的應稅篩服務，因蜓稅收檢查茂等原因需富要補繳稅憐款的，應窗按照現行誓營業(yè)稅政衰策規(guī)定補集繳營業(yè)稅侄。11、納稅業(yè)乳務發(fā)生時徐間：（一）才納稅人核提供應騰稅服務莖并收訖專銷售款澤項或者刊取得索汗取銷售喂款項憑終據的當卷天；先康開具發(fā)膨票的，磚為開具榴發(fā)票的盜當天。收訖銷費售款項晉，是指諷納稅人貪提供應獲稅服務浸過程中唉或者完媽成后收般到款項華。取得索取晶銷售款項勉憑據的當貓?zhí)?，是指糧書面合同粉確定的付獸款日期；蛋未簽訂書果面合同或盲者書面合挪同未確定俘付款日期悠的，為應撞稅服務完課成的當天備。（二）間納稅人塞提供有教形動產嶄租賃服搞務采取垂預收款稈方式的膝，其納塊稅義務搖發(fā)生時魂間為收漢到預收驗款的當靠天。（三）母納稅人報發(fā)生本免辦法第攀十一條晃視同提幫供應稅畏服務的猴，其納副稅義務欺發(fā)生時堅間為應粘稅服務程完成的幕當天。（四）恨增值稅雖扣繳義烤務發(fā)生蕉時間為登納稅人慈增值稅攻納稅義隊務發(fā)生僚的當天扎。12、增值偵稅納稅影地點：（一）固蘭定業(yè)戶應隙當向其機遍構所在地倚或者居住呀地主管稅乞務機關申斃報納稅。破總機構和族分支機構條不在同一宇縣（市）頑的，應當伍分別向各沿自所在地懂的主管稅秋務機關申斥報納稅；淋經財政部渾和國家稅厚務總局或范者其授權遮的財政和棵稅務機關唯批準，可導以由總機施構合并向知總機構所烤在地的主謎管稅務機務關申報納冤稅。（二）非鳥固定業(yè)戶笑應當向應速稅服務發(fā)勝生地主管夜稅務機關貿申報納稅割；未申報吹納稅的，宿由其機構嫌所在地或諒者居住地址主管稅務兼機關補征產稅款。（三）扣維繳義務人采應當向其浪機構所在塊地或者居錘住地主管冤稅務機關答申報繳納薄其扣繳的癢稅款。13、增值稅蒸的納稅期弊限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或叮者1個季度。矩納稅人的胃具體納稅下期限，由互主管稅務鎖機關根據委納稅人應存納稅額的虛大小分別處核定。納稅人以1個月或者1個季度州為1個納稅瓜期的，好自期滿懸之日起15日內申壩報納稅魄?？劾U義覆務人解眨繳稅款繩的期限哪，按照絕前兩款個規(guī)定執(zhí)被行。14、建安找企業(yè)營異業(yè)稅改橡增值稅楊后怎么鵝交？一般計稅濟方法的應葬納稅額，么是指當期芒銷項稅額姻抵扣當期臂進項稅額互后的余額喘。應納稅侍額計算公頁式：應納稅額=當期銷助項稅額葛－當期障進項稅感額當期銷業(yè)項稅額坑小于當異期進項留稅額不眉足抵扣奮時，其飯不足部狀分可以沒結轉下絲式期繼續(xù)達抵扣。營改增之眨后稅款計擊算案例：饑某建筑鄙公司取凝得建筑汽業(yè)務收看入20萬元，副其它服請務業(yè)務襖收入4萬元，倉市儲業(yè)務收包入3萬元，計昨算該公司12月應納畝增值稅鋼。1.建筑業(yè)務壘按11%的稅率覽繳納增目值稅。脅應納稅擁額＝20/(筍1+11忍%）×11%＝1.9饅82.其它服務胃業(yè)務收入牧，倉儲業(yè)染務收入按6%稅率納稅徹，應納稅泄額＝（4+3端)/腫(1+般6%）×6%＝0.3忠9615、甲供弄材料營翠改增如某何處理問？取得趁發(fā)票、洞減少產粱值甲供材料惡稅收困境芝與爭議處耗理（新）.do曬c1，關于毯甲方供錯材料合純法性的責分析2、甲供材秧料營業(yè)稅戚計稅依據鉛問題3、甲供甩料的會削計處理譜問題4、甲供材殲的稅款承偷擔問題5、包工包貫料合同的結處理問題幼。6、自產貨冤物同時提脆供建筑業(yè)療勞務計稅摘依據問題聯。營業(yè)稅尾改增值秀稅對建蒸筑業(yè)的去影響小脫結建筑企下業(yè)無法孔承受11%的增值稅稼稅率。調周研過程中脫各種不同鎖類型企業(yè)給測算結果費表明，所油有的企業(yè)有都將大幅謎增加稅負BT、BOT大項目，際建筑施工盡企業(yè)融資板量大幅增扒加，墊資膚施工量大絹幅增加。看大量的BT項目長期腰沒有收入庭，不知如豆何繳納增圓值稅。長時間框的大量爽墊資，漏建筑企溫業(yè)不堪巨重負。政府項挺目、甲矮方不需巷要專用委發(fā)票增肝值稅第五部分蓬、建筑業(yè)仆營改增稅鑼前后合理斯稅收籌劃一、營改有增前夕，苦納稅人需懇要做好營改增限不重新計辦稅務責登記，猾國稅要驕錄稅種1.自身經營您范圍的評四估；2.營改增漲后的稅哭負變化答；3.財務核算收方式的改或變；4.發(fā)票的領禍購、開具拉、納稅申醫(yī)報的改變甩；5.上下游供終應鏈的影腥響；6.可能帶來辨的潛在的待發(fā)展機遇塞等。二、操作出層面的內騰部全方位奮準備工作1，全面蟻對營改率增政策籃及監(jiān)管披動向進循行前瞻天性預判盡，全面逆梳理內雨部管理耽流程2.全方位撥地評估供和分析蔽“營改也增”可近能為企教業(yè)帶來喊的潛在刑稅務影詳響及風乳險，并叮進行稅閑負有效迷性測試精。3.探索稅拆務籌劃結機會4.研究過遮渡期稅濃務籌劃捎（如：雞經營模戒式的轉破型升級陶、商業(yè)畏合同的寄重新安畢排等）糟，提出西過渡期節(jié)方案5.針對增哨值稅風廁險，提晉出管理該建議6.為修改增毫值稅管理任的各項流雖程制度及扮編寫各項糧操作手冊寫進行準備7.大規(guī)模、道全方位、兇由淺入深登的營改增受培訓8.提出系統掩改造需求險建議，導包括企業(yè)噴系統與金派稅系統對浪接的解決抖方案9.根據監(jiān)桶管要求旁或內部碗管理需輪要，完特成營改尸增相關敗的內外診部研究興分析報泊告營改增延前財務侍操作層蓄面1.價格修訂2.過渡期歷處理3.現金流同撿發(fā)票流無炭法對應4.發(fā)票取得貸及認證安慘排5.發(fā)票開挑具安排6.完成增望值稅管見理的各婚項流程凈制度、血操作手霞冊一、過向渡期財童務與發(fā)蓮票處理簽要點1、利用過晚渡期，盡季快提前開鼻票；2、成本費模用進項稅爹額：1）跨越營江改增時點等的在建項辦目的做法帝；2）盡可能這地等待進竹入過渡期宇，獲取進跨項發(fā)票。3、分包獲猾取專用發(fā)營票。4、內控摧設計。5、減少個其人掛靠。二、營華改增正居式實