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第二節(jié)費(fèi)用扣除項(xiàng)目管理企業(yè)所得稅稅前扣除的費(fèi)用具體可分為四類:一是據(jù)實(shí)扣除項(xiàng)目;二是限制扣除項(xiàng)目;三是禁止扣除項(xiàng)目;四是加計(jì)扣除項(xiàng)目。1、費(fèi)用稅前扣除的總體要求(1)加強(qiáng)費(fèi)用扣除項(xiàng)目管理,防止個(gè)人和家庭費(fèi)用混同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用扣除。(2)利用個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管、勞動(dòng)用工合同等信息,比對(duì)分析工資支出扣除數(shù)額。加大大額業(yè)務(wù)招待費(fèi)和大額會(huì)議費(fèi)支出核實(shí)力度。(3)對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、長(zhǎng)期股權(quán)投資損失、虧損彌補(bǔ)等跨年度扣除項(xiàng)目,實(shí)行臺(tái)賬管理。(4)加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作,不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。(5)認(rèn)真落實(shí)不征稅收入所對(duì)應(yīng)成本、費(fèi)用不得稅前扣除的規(guī)定。(6)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅前據(jù)實(shí)扣除費(fèi)用的真實(shí)性和合理性進(jìn)行審核2、涉及資料:《所得稅年度納稅申報(bào)表》及附表、《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》、財(cái)務(wù)報(bào)表等附報(bào)資料一、據(jù)實(shí)扣除項(xiàng)目(一)企業(yè)所得稅政策規(guī)定1、工資薪金費(fèi)用(1)基本規(guī)定企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。(2)工資薪金的內(nèi)容是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。及其中,工資遞是指?jìng)€(gè)人為固雇用單位直糕接從事生產(chǎn)曉、經(jīng)營(yíng)或服惠務(wù)的收入,賣而薪金是指使為雇用單位躁從事社會(huì)公弄職或管理活蜂動(dòng)的勞動(dòng)者險(xiǎn)取得的收入李。領(lǐng)取工資間、薪金的個(gè)佩人均與單位婚存在雇用與此被雇用關(guān)系等,且其所得奶均屬于非獨(dú)涌立個(gè)人勞動(dòng)成所得,即勞假動(dòng)者個(gè)人所爽從事的是由浪雇用單位指腫定、安排的杜工作并接受理雇用單位管撥理。瞞(3)工資宅薪金總額增是指企業(yè)按崖照氏稅法規(guī)定診實(shí)際發(fā)放的淺工資薪金總貍和,不包括醬企業(yè)的職工鞠福利費(fèi)、職墾工教育經(jīng)費(fèi)掘、工會(huì)經(jīng)費(fèi)姥以及養(yǎng)老保雅險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療棉保險(xiǎn)費(fèi)、失匙業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、相工傷保險(xiǎn)費(fèi)法、生育保險(xiǎn)搏費(fèi)等社會(huì)保勺險(xiǎn)費(fèi)和住房全公積金。屬煮于國(guó)有性質(zhì)梨的企業(yè),其雷工資薪金,晃不得超過政垃府有關(guān)部門隨給予的限定潔數(shù)額;超過替部分,不得莫計(jì)入企業(yè)工恨資薪金總額捕,也不得在夏計(jì)算企業(yè)應(yīng)異納稅所得額細(xì)時(shí)扣除。屋(4)工債資薪金合理堵性常原則的判定終合理工資薪之金,是指企翁業(yè)按照股東待大會(huì)、董事府會(huì)、薪酬委錘員會(huì)或相關(guān)吉管理機(jī)構(gòu)制夫訂的工資薪戰(zhàn)金制度規(guī)定常實(shí)際發(fā)放給渡員工的工資安薪金。暢稅務(wù)機(jī)關(guān)在介對(duì)工資薪金宏進(jìn)行合理性劇確認(rèn)時(shí),可談按以下原則綿掌握:企業(yè)更制訂了較為密規(guī)范的員工趕工資薪金制宰度;企業(yè)所欄制訂的工資晝薪金制度符儀合行業(yè)及地凡區(qū)水平;企愿業(yè)在一定時(shí)愈期所發(fā)放的飲工資薪金是要相對(duì)固定的場(chǎng),工資薪金有的調(diào)整是有控序進(jìn)行的;姻企業(yè)對(duì)實(shí)際鄉(xiāng)發(fā)放的工資灘薪金,已依剖法履行了代資扣代繳個(gè)人企所得稅義務(wù)賤;有關(guān)工資娃薪金的安排呆,不以減少敘或逃避稅款薯為目的;乓(5)鑄關(guān)于輩工效掛鉤駝企業(yè)工資儲(chǔ)防備基金的處蜂理裕原執(zhí)行工效獄掛鉤辦法的鍵企業(yè),在2蠟008年1值月1日以前桐已按規(guī)定提逃取,但因未賊實(shí)際發(fā)放而家未在稅前扣煎除的工資儲(chǔ)柜備基金余額子,2023序年及以后年?duì)敹葘?shí)際發(fā)放益時(shí),可在實(shí)蹄際發(fā)放年度長(zhǎng)企業(yè)所得稅活前據(jù)實(shí)扣除磚。影(6)企業(yè)著因雇用季節(jié)咸工、臨時(shí)工棉、實(shí)習(xí)生、打返聘離退休億人員以及接礙受外部勞務(wù)源派遣用工所族實(shí)際發(fā)生的沉費(fèi)用,應(yīng)區(qū)秒分為工資薪等金支出和職換工福利費(fèi)支鳳出,并按《胃企業(yè)所得稅相法》規(guī)定在減企業(yè)所得稅削前扣除。其冤中屬于工資菜薪金支出的辣,準(zhǔn)予計(jì)入鋒企業(yè)工資薪收金總額的基器數(shù),作為計(jì)乘算其他各項(xiàng)劈相關(guān)費(fèi)用扣薯除的依據(jù)。泄(總局公告嗚【2023遺】第15號(hào)陪)拖(7)自2奸012年7豈月1日起,催上市公司依各照《上市公哥司股權(quán)激勵(lì)琴管理辦法(鬼試行)》(變證監(jiān)公司字掃[2005份]151號(hào)唱,以下簡(jiǎn)稱巾《管理辦法琴》)的要求蠶建立職工股祝權(quán)激勵(lì)計(jì)劃遲,并按我國(guó)迎企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)陽則的有關(guān)規(guī)銷定,在股權(quán)故激勵(lì)計(jì)劃授造予激勵(lì)對(duì)象奪時(shí),按照該液股票的公允花價(jià)格及數(shù)量笨,計(jì)算確定各作為上市公惡司相關(guān)年度筍的成本或費(fèi)盞用,作為換眨取激勵(lì)對(duì)象跟提供服務(wù)的緒對(duì)價(jià)。上述膚企業(yè)建立的歸職工股權(quán)激較勵(lì)計(jì)劃,其吉企業(yè)所得稅誤的處理,按鉛以下規(guī)定執(zhí)趨行:蓄齊對(duì)股權(quán)激勵(lì)筋計(jì)劃實(shí)行后嘴立即可以行騾權(quán)的,上市蛾公司可以根搏據(jù)實(shí)際行權(quán)澆時(shí)該股票的齊公允價(jià)格與勾激勵(lì)對(duì)象實(shí)嗽際行權(quán)支付康價(jià)格的差額催和數(shù)量,計(jì)紫算確定作為錯(cuò)當(dāng)年上市公刻司工資薪金暑支出,依照免稅法規(guī)定進(jìn)經(jīng)行稅前扣除森。昆徐對(duì)股權(quán)激勵(lì)域計(jì)劃實(shí)行后違,需待一定冬服務(wù)年限或討者達(dá)到規(guī)定哥業(yè)績(jī)條件(蓄以下簡(jiǎn)稱等社待期)方可漁行權(quán)的。上曬市公司等待殼期內(nèi)會(huì)計(jì)上個(gè)計(jì)算確認(rèn)的兄相關(guān)成本費(fèi)緊用,不得在林對(duì)應(yīng)年度計(jì)凡算繳納企業(yè)鮮所得稅時(shí)扣女除。在股權(quán)賓激勵(lì)計(jì)劃可修行權(quán)后,上炮市公司方可巡根據(jù)該股票詞實(shí)際行權(quán)時(shí)惹的公允價(jià)格捏與當(dāng)年激勵(lì)避對(duì)象實(shí)際行輪權(quán)支付價(jià)格圍的差額及數(shù)憑量,計(jì)算確臥定作為當(dāng)年偷上市公司工揭資薪金支出傾,依照稅法攝規(guī)定進(jìn)行稅柳前扣除。饒饞本條所指股謹(jǐn)票實(shí)際行權(quán)箱時(shí)的公允價(jià)恨格,以實(shí)際齒行權(quán)日該股勸票的收盤價(jià)貧格確定。到在我爽國(guó)境外上市努的居民企業(yè)齡和非上市公至司,凡比照耳《管理辦法握》的規(guī)定建匠立職工股權(quán)鞭激勵(lì)計(jì)劃,級(jí)且在企業(yè)會(huì)鄭計(jì)處理上,進(jìn)也按我國(guó)會(huì)由計(jì)準(zhǔn)則的有盡關(guān)規(guī)定處理內(nèi)的,其股權(quán)下激勵(lì)計(jì)劃有扔關(guān)企業(yè)所得芝稅處理問題壞,可以按照易上述規(guī)定執(zhí)再行。(總局聰公告【20顆12】第1現(xiàn)8號(hào))夾2.基本社昂會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和慮住房公積金春(具以下簡(jiǎn)稱低“勺五險(xiǎn)一金屯”竿)堡企業(yè)依照國(guó)邊務(wù)院有關(guān)主旨管部門或者轉(zhuǎn)省級(jí)人民政籠府規(guī)定的范烏圍和標(biāo)準(zhǔn)為欣職工繳納的武基本養(yǎng)老保歷險(xiǎn)費(fèi)、基本損醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)呀、失業(yè)保險(xiǎn)茅費(fèi)、工傷保起險(xiǎn)費(fèi)、生育為保險(xiǎn)費(fèi)等悉基本社會(huì)保纖險(xiǎn)費(fèi)和住房愧公積金,準(zhǔn)階予扣除。浙喪宣3.核企業(yè)保險(xiǎn)是否將人險(xiǎn)放到限制扣除?是否將人險(xiǎn)放到限制扣除?囑企業(yè)按照規(guī)快定繳納的財(cái)歉產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi),頓準(zhǔn)予扣除。沙企業(yè)依照國(guó)躺家有關(guān)規(guī)定丑為特殊工種零職工支付的法人身安全保懂險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)民院財(cái)政稅務(wù)趣主管部門規(guī)廣定可以扣除池的其他商業(yè)揉保險(xiǎn)。惹4.宅借款費(fèi)用是否將匯兌損失單獨(dú)在此陳述?是否將匯兌損失單獨(dú)在此陳述?糾(1)企業(yè)小在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)活動(dòng)中發(fā)生熱的合理的不站需要資本化寒的借款費(fèi)用也,準(zhǔn)予扣除唱。艱企業(yè)為購(gòu)置凡、建造固定飯資產(chǎn)、無形貪資產(chǎn)和經(jīng)過詠12個(gè)月以液上的建造才免能達(dá)到預(yù)定戀可銷售狀態(tài)守的存貨發(fā)生裂借款的,在替有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)鳥置、建造期解間發(fā)生的合暑理的借款費(fèi)窗用,應(yīng)當(dāng)作悶為資本性支堪出計(jì)入有關(guān)刃資產(chǎn)的成本救,并依照本輔條例的規(guī)定捕扣除。禮(2)槍企業(yè)在生產(chǎn)避經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中雙發(fā)生的下列慣利息支出,鐮準(zhǔn)予扣除:脈非金融企業(yè)纏向金融企業(yè)孔借款的利息磚支出、金融層企業(yè)的各項(xiàng)拍存款利息支受出和同業(yè)拆應(yīng)借利息支出搭、企業(yè)經(jīng)批聚準(zhǔn)發(fā)行債券滾的利息支出哭;紋非金融企業(yè)桌向非金融企煮業(yè)借款的利落息支出,不者超過按照金充融企業(yè)同期摔同類貸款利啟率計(jì)算的數(shù)辯額的部分。塞(3)昆房地產(chǎn)企業(yè)閉:旗企業(yè)為建造桑開發(fā)產(chǎn)品借幸入資金而發(fā)躍生的符合稅絹收規(guī)定的借狐款費(fèi)用,可噸按企業(yè)會(huì)計(jì)辰準(zhǔn)則的規(guī)定迎進(jìn)行歸集和輸分配,其中陵屬于財(cái)務(wù)費(fèi)派用性質(zhì)的借抖款費(fèi)用,可矩直接在稅前罰扣除;鍬企業(yè)集團(tuán)或臟其成員企業(yè)灰統(tǒng)一向金融橋機(jī)構(gòu)借款分稱攤集團(tuán)內(nèi)部數(shù)其他成員企歡業(yè)使用的,弱借入方凡能戴出具從金融收機(jī)構(gòu)取得借肆款的證明文憲件,可以在蹈使用借款的鉆企業(yè)間合理犯的分?jǐn)偫⑦|費(fèi)用,使用皮借款的企業(yè)棗分?jǐn)偟暮侠硗ダ?zhǔn)予在餓稅前扣除。城(4)企業(yè)銹在貨幣交易訴中,以及納尖稅年度終了慧時(shí)將人民幣另以外的貨幣羞性資產(chǎn)、負(fù)困債按照期末散即期人民幣厭匯率中間價(jià)佩折算為人民組幣時(shí)產(chǎn)生的哀匯兌損失,鏈除已經(jīng)計(jì)入盞有關(guān)資產(chǎn)成郵本以及與向肯所有者進(jìn)行鍋利潤(rùn)分配相李關(guān)的部分外污,準(zhǔn)予扣除涂。釋5.專項(xiàng)資盯金萌(1)企業(yè)拴依照法律、響行政法規(guī)有捧關(guān)規(guī)定提取體的用于環(huán)境甜保護(hù)、生態(tài)?;謴?fù)等方面瓣的專項(xiàng)資金涌,準(zhǔn)予扣除缸。上述專項(xiàng)各資金提取后豈改變用途的粗,不得扣除和。捧(2)自2焰009年1偷月1日至2躲013年1溜2月31日寨,敵中國(guó)石油天裝然氣集團(tuán)公甲司(以下簡(jiǎn)本稱石油集團(tuán)攻)、中國(guó)石唯油化工集團(tuán)痛公司(以下映簡(jiǎn)稱石化集住團(tuán))所屬企宜業(yè)通過關(guān)聯(lián)降交易形式從漸其對(duì)應(yīng)的中洲國(guó)石油天然途氣股份有限勝公司(以下磨簡(jiǎn)稱石油股像份)、中國(guó)捆石油化工股富份頂(以下簡(jiǎn)稱才石化股份)余所屬分公司店取得的用于她企業(yè)礦區(qū)所款在地市政、句公交、環(huán)衛(wèi)愚、非義務(wù)教窄育、醫(yī)療、偽消防、自有音供暖、社區(qū)吃管理等社會(huì)帥性支出資金石,應(yīng)作為企如業(yè)的收入計(jì)正入當(dāng)期應(yīng)納樓稅所得額;幟石油股份、澤石化股份所厚屬分公司以說關(guān)聯(lián)交易形簽式支付給其輝對(duì)應(yīng)的石油減集團(tuán)、石化堅(jiān)集團(tuán)所屬企玉業(yè)的上述社駕會(huì)性支出,秘在不高于關(guān)邊聯(lián)交易協(xié)議禁規(guī)定限額內(nèi)謝的部分,可賢以在當(dāng)期計(jì)碗算應(yīng)納稅所顏得額時(shí)扣除蹄,超過部分邁不得扣除。繡櫻(3)自2詳011年5幻月流1日起,煤撈礦企業(yè)實(shí)際寺發(fā)生的維簡(jiǎn)梢費(fèi)支出和高罩危行業(yè)企業(yè)仰實(shí)際發(fā)生的溫安全生產(chǎn)費(fèi)基用支出,屬體于收益性支猛出的,澇可作為當(dāng)期擇費(fèi)用在稅前案扣除挎;屬于資本國(guó)性支出的,貪應(yīng)計(jì)入有關(guān)閣資產(chǎn)成本,腰并按企業(yè)所距得稅法規(guī)定統(tǒng)計(jì)提折舊或裂攤銷費(fèi)用在牽稅前扣除。屢企業(yè)按照有禁關(guān)規(guī)定預(yù)提朗的維簡(jiǎn)費(fèi)和度安全生產(chǎn)費(fèi)堅(jiān)用,不得在如稅前扣除。祝2023年拌5才月佛1日前,企掏業(yè)按照有關(guān)遇規(guī)定提取的捎、且在稅前耗扣除的煤礦甲企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)刃和高危行業(yè)膚企業(yè)安全生驅(qū)產(chǎn)費(fèi)用,相即關(guān)稅務(wù)問題戶按以下規(guī)定填處理:兄2023年輕5余額1日牛前提取尚未逮使用的維簡(jiǎn)塵費(fèi)和高危行腳業(yè)企業(yè)安全剩生產(chǎn)費(fèi)用,凍應(yīng)用于抵扣斷本公告實(shí)施潮后的當(dāng)年度癥實(shí)際發(fā)生的帥維簡(jiǎn)費(fèi)和安圖全生產(chǎn)費(fèi)用臂,仍有余額捆的,繼續(xù)用辮于抵扣以后辰年度發(fā)生的捉實(shí)際費(fèi)用,凍至余額為零肌時(shí),企業(yè)方省可按前款規(guī)梳定執(zhí)行??纫延糜谫Y產(chǎn)犯投資、并計(jì)屈入相關(guān)資產(chǎn)因成本的,該姨資產(chǎn)提取的延折舊或費(fèi)用振攤銷額,不下得重復(fù)在稅威前扣除。已伐重復(fù)在稅前四扣除的,應(yīng)男調(diào)整作為2閱011年度憶應(yīng)納稅所得公額。逢已用于資產(chǎn)臺(tái)投資、并形居成相關(guān)資產(chǎn)敵部分成本的旦,該資產(chǎn)成沒本扣除上述足部分成本后托的余額,作蝴為該資產(chǎn)的霞計(jì)稅基礎(chǔ),啟按照企業(yè)所禽得稅法規(guī)定遼的資產(chǎn)折舊所或攤銷年限忍,從201嫩1年6的開純始,就該資咬產(chǎn)剩余折舊樓年限計(jì)算折梨舊或攤銷費(fèi)絮用,并在稅棕前扣除。史(3)遭煤礦企業(yè)以晶外的企業(yè),蹈則從201出3年1月1羨日起按照以歲下規(guī)定執(zhí)行拉:酬企業(yè)實(shí)際發(fā)皂生的維簡(jiǎn)費(fèi)奪支出,屬于身收益性支出梁的,可作為穴當(dāng)期費(fèi)用稅聯(lián)前扣除;屬繳于資本性支旨出的,應(yīng)計(jì)仇入有關(guān)資產(chǎn)啟成本,并按察企業(yè)所得稅幸法規(guī)定計(jì)提交折舊或攤銷攏費(fèi)用在稅前御扣除。役企業(yè)按照有境關(guān)規(guī)定預(yù)提挖的維簡(jiǎn)費(fèi),父不得在當(dāng)期星稅前扣除。侍2023年中1月1日之耕前,企業(yè)按聞?wù)沼嘘P(guān)規(guī)定朱提取且已在垂當(dāng)期稅前扣娛除的維簡(jiǎn)費(fèi)筐,按以下規(guī)甘定處理:慣①集尚未使用的萬維簡(jiǎn)費(fèi),并軟未作納稅調(diào)蜜整的,可不準(zhǔn)作納稅調(diào)整僻,應(yīng)首先抵簽減2023宅年實(shí)際發(fā)生物的維簡(jiǎn)費(fèi),物仍有余額的攏,繼續(xù)抵減灣以后年度實(shí)印際發(fā)生的維發(fā)簡(jiǎn)費(fèi),至余約額為零時(shí),痛企業(yè)方可按也照本公告第害一條規(guī)定執(zhí)孕行;已作納須稅調(diào)整的,宋不再調(diào)回,診直接按照本脅公告第一條曲規(guī)定執(zhí)行。者喇②徑已用于資產(chǎn)康投資并形成本相關(guān)資產(chǎn)全驗(yàn)部成本的,茄該資產(chǎn)提取棉的折舊或費(fèi)蠢用攤銷額,明不得稅前扣籃除;已用于融資產(chǎn)投資并豈形成相關(guān)資距產(chǎn)部分成本俱的,該資產(chǎn)區(qū)提取的折舊筋或費(fèi)用攤銷懼額中與該部隱分成本對(duì)應(yīng)謙的部分,不顏得稅前扣除固;已稅前扣墨除的,應(yīng)調(diào)胡整作為20租13年度應(yīng)軌納稅所得額虹。國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)發(fā)布日期:2023-11-28煮硬(總局公告墨【2023國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)發(fā)布日期:2023-11-28螞6.固定資受產(chǎn)租賃費(fèi)扔企業(yè)根據(jù)生蛙產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)封的需要租入才固定資產(chǎn)支靠付的租賃費(fèi)吊,按照以下逆方法扣除:葡(袍1詞)以經(jīng)營(yíng)租獵賃方式租入摘固定資產(chǎn)發(fā)艇生的租賃費(fèi)扯支出,按照共租賃期限均奇勻扣除;(鄭2個(gè))以融資租典賃方式租入所固定資產(chǎn)發(fā)咬生的租賃費(fèi)鏡支出,脖按照規(guī)定構(gòu)計(jì)成融資租入蘆固定資產(chǎn)價(jià)雪值的部分,犧應(yīng)當(dāng)提取折三舊費(fèi)用分期惱扣除。平7.勞動(dòng)保跟護(hù)支出附企業(yè)發(fā)生的鐘合理的勞動(dòng)贈(zèng)保護(hù)支出,華準(zhǔn)予扣除。致勞動(dòng)保護(hù)支拜出是指確因多工作需要為糖雇員配備或統(tǒng)提供工作服跑、手套、安邊全保護(hù)用品劃等發(fā)生的支隱出。乳8糟.管理性的魔服務(wù)費(fèi)值(芽1)粒企業(yè)之間支厚付的管理費(fèi)盼、企業(yè)內(nèi)營(yíng)緒業(yè)機(jī)構(gòu)之間等支付的租金叫和特許權(quán)使撲用費(fèi),以及殃非銀行企業(yè)摔內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)塘之間支付的眉利息,不得繁扣除。鐵(躺2技)對(duì)于法人困企業(yè)因其母薦公司向其提倘供服務(wù),按慰照雙方簽訂吸的服務(wù)合同裹(或協(xié)議)沈支付的服務(wù)選費(fèi),符合國(guó)抹稅發(fā)〔20舟08〕86邊號(hào)規(guī)定的,晚可作為成本龍費(fèi)用在稅前牧扣除。母公仁司以管理費(fèi)摔形式向其子少公司提取費(fèi)異用,子公司妨因此支付給圓母公司的管疊理費(fèi),不得僚稅前扣除。室(直3)郊省級(jí)農(nóng)村信電用聯(lián)合社(竿以下簡(jiǎn)稱省殲聯(lián)社)每年光度為履行其饑職能所發(fā)生票的各項(xiàng)費(fèi)用剖支出,包括梯人員費(fèi)用、球辦公費(fèi)用、全差旅費(fèi)、利鉗息支出、研插究與開發(fā)費(fèi)武以及為此購(gòu)宣置并發(fā)生的是固定資產(chǎn)折拍舊費(fèi)、無形超資產(chǎn)攤銷費(fèi)濫等,應(yīng)統(tǒng)一虜歸集,作為弄其基層社共森同發(fā)生的費(fèi)羊用,按合理增比例分?jǐn)偤笥[由基層社稅影前扣除。省幅聯(lián)社每年制快定費(fèi)用分?jǐn)傓o方案后,應(yīng)余報(bào)省級(jí)國(guó)家六稅務(wù)局確認(rèn)撒后執(zhí)行。由捉于特殊情況侄需要改變上難述分?jǐn)偡椒ㄉ车?,由省?lián)冠社提出申請(qǐng)娛,經(jīng)省級(jí)稅遙務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)印后執(zhí)行。把(二)企業(yè)皂會(huì)計(jì)處理方抗法考會(huì)計(jì)核算中盡將工資薪金亂及屠“始五險(xiǎn)一金未”泉合并在嗎“之應(yīng)付職工薪歐酬涼”爐中闡述漁1、厲應(yīng)付職工薪尚酬恩(1)會(huì)計(jì)岸核算塊《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則澇》規(guī)定,企借業(yè)應(yīng)設(shè)置恨“娃應(yīng)付職工薪拉酬緣”塞科目,核算赴應(yīng)付職工薪秩酬的提取、醫(yī)結(jié)算、使用求等情況。該當(dāng)科目貸方登輪記已分配計(jì)款入有關(guān)成本車費(fèi)用科目的態(tài)職工薪酬的雄金額,借方遇登記實(shí)際發(fā)帆放的職工薪昌酬金額,期忌末余額一般婚在貸方,反奴應(yīng)企業(yè)應(yīng)付盆未付的職工隔薪酬。下設(shè)飾“強(qiáng)工資萬”每、值“將職工福利挑”鍵、斤“僵社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)月”遭、羽“旁住房公積金氏”仰、浴“遙工會(huì)經(jīng)費(fèi)趙”挽、獵“內(nèi)職工教育經(jīng)板費(fèi)居”簽、夫“福非貨幣性福擋利簽”谷、秘”襪辭退福利柏”逮、潮“濾股份支付扒”樂等二級(jí)科目待。企業(yè)應(yīng)當(dāng)理在職工為其稍提供服務(wù)的暖會(huì)計(jì)期間,貧將應(yīng)付職工立薪酬確認(rèn)為茫負(fù)債,除因桿解除與職工稅的勞動(dòng)關(guān)系雀給予的補(bǔ)償原外,應(yīng)當(dāng)根呈據(jù)職工提供趕服務(wù)的受益?zhèn)蓪?duì)象,分別董做如下處理膝:旁A矩應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)誠(chéng)品、提供勞頌務(wù)負(fù)擔(dān)的職爐工薪酬,計(jì)脅入產(chǎn)品成本嚷或勞務(wù)成本土。粥B源應(yīng)由在建工鎖程、無形資虎產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職協(xié)工薪酬,計(jì)其入建造固定甘資產(chǎn)或無形鍵資產(chǎn)成本。望C梢上述兩種情階形之外的其刃他職工薪酬捉,計(jì)入當(dāng)期澤損益。則《小企業(yè)會(huì)尚計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)歸定:小企業(yè)訓(xùn)應(yīng)設(shè)置段“毅應(yīng)付職工薪災(zāi)酬功”瓣科目,月末主小企業(yè)應(yīng)將箏本月發(fā)生的下職工薪酬區(qū)床分以下情況扶進(jìn)行分配:貞A蟻生產(chǎn)部門(槽提供勞務(wù))外人員的職工仗薪酬,借記哈“疊生產(chǎn)成本似”傭、懸“島制造費(fèi)用租”敏、等科目,肺貸記本科目泊。市應(yīng)由在建工配程、研發(fā)支換出負(fù)擔(dān)的職竿工薪酬,借表記筐“鬧在建工程司”廈、身“炸研發(fā)支出榮”黨等科目,貸毅記本科目。反管理部門人貴員、銷售人贏員的職工薪蠅酬,借記法“搬管理費(fèi)用廳”掛或梁“荒銷售費(fèi)用條”元科目,貸記濕本科目。過B葡企業(yè)以其自社產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放謹(jǐn)給職工作為鞠職工薪酬的詞,借記凱“代管理費(fèi)用退”涂、塑“三生產(chǎn)成本則”逗、爪“才制造費(fèi)用彩”姿等科目,貸委記本科目。出C發(fā)因解除與職片工的勞動(dòng)關(guān)歡系給予的補(bǔ)瓶?jī)敚栌洶痢皺诠芾碣M(fèi)用龍”示科目,貸記劇本科目。繭D奉期末從相關(guān)嘆費(fèi)用科目結(jié)罪轉(zhuǎn)至蓋“添本年利潤(rùn)惑”恨,結(jié)轉(zhuǎn)后各爛費(fèi)用科目期諷末無余額。歉(2)財(cái)務(wù)市報(bào)表及納稅型申報(bào)表的填蹈報(bào)拒計(jì)入期間費(fèi)鄭用的項(xiàng)職工薪酬一犧般應(yīng)在企業(yè)踢《利潤(rùn)表》冰“傍銷售費(fèi)用挺”繩或糕“堵管理費(fèi)用貧”史等欄目反應(yīng)任;計(jì)入生產(chǎn)石成本或制造濾費(fèi)用等科目街的職工薪酬忘,隨著產(chǎn)品仔的銷售結(jié)轉(zhuǎn)仙至成“篇營(yíng)業(yè)成本李”塵欄次反應(yīng);坡計(jì)入懶“焦在建工程寧”怠、倦“陸研發(fā)費(fèi)用億”擴(kuò)等科目的職睜工薪酬隨著像工程完工轉(zhuǎn)見入《資產(chǎn)負(fù)說債表》竄“明固定資產(chǎn)碧”予或識(shí)“糖無形資產(chǎn)鏈”幕欄目反應(yīng);吐計(jì)提未發(fā)放記的職工薪酬槽在《資產(chǎn)負(fù)化債表》至“受應(yīng)付職工薪帖酬盒”刮欄次反應(yīng)。悲工資薪金支栗出除作為成鑼本費(fèi)用的組固成內(nèi)容隨成嫂本費(fèi)用項(xiàng)目灶填報(bào)附表二渠(1)《成泡本費(fèi)用明細(xì)僵表》相應(yīng)欄頑次外,如有踢調(diào)整還用填犬報(bào)附表三《達(dá)納稅調(diào)整項(xiàng)抹目明細(xì)表》尺“志二、扣除類的調(diào)整項(xiàng)目屢”群第22行悼“湖2、工資薪堂金支出符”支對(duì)應(yīng)列次。資五險(xiǎn)一金除汽作為成本費(fèi)發(fā)用的組成內(nèi)墓容隨成本費(fèi)拆用項(xiàng)目填報(bào)抬附表二(1率)《成本費(fèi)俯用明細(xì)表》脫相應(yīng)欄次外躺,如有調(diào)整烤還用填報(bào)附井表三《納稅平調(diào)整項(xiàng)目明集細(xì)表》劈“伏二、扣除類飛調(diào)整項(xiàng)目捏”第第34行集“芒14.各類有基本社會(huì)保歉障性繳款桂”繩和第30行隊(duì)“移住房公積金曠”材對(duì)應(yīng)列次。乘炭2、企業(yè)保毒險(xiǎn)肢(1)會(huì)劍計(jì)處理諸《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則盛》及《小企裝業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則若》均規(guī)定,躺企業(yè)發(fā)生的魂保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)在撓“揚(yáng)銷售費(fèi)用帳”谷等科目中核率算。借記義“主銷售費(fèi)用饑”選科目,貸記煙“背銀行存款粱”商科目。孕(摘2)財(cái)務(wù)報(bào)圖表及納稅申朵報(bào)表的填報(bào)枕會(huì)計(jì)報(bào)表:?jiǎn)⑵髽I(yè)發(fā)生的近允許稅前扣店除的各類財(cái)嘉產(chǎn)保險(xiǎn)在《芝利潤(rùn)表》吐“冶銷售費(fèi)用封”普欄次反映。納稅申報(bào)表趴企業(yè)繳納的誼按照規(guī)定允聰許據(jù)實(shí)在稅牽前扣除的保搖險(xiǎn)費(fèi)用,隨濟(jì)成本費(fèi)用項(xiàng)骨目填報(bào)附表緞二(1)《舌成本費(fèi)用明貼細(xì)表》相應(yīng)臂欄次。銜3屯、借款費(fèi)用艙(車1)會(huì)計(jì)核遭算知依照《會(huì)計(jì)窄準(zhǔn)則》規(guī)定劈,企業(yè)應(yīng)設(shè)丈置轟“咽財(cái)務(wù)費(fèi)用棍”巷科目,核算侵企業(yè)為籌集邊生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資嶺金等發(fā)生的籠籌資費(fèi)用,跌包括利息支疾出(減利息吳收入)、匯宜兌損益以及懸相關(guān)的手續(xù)短費(fèi)、企業(yè)發(fā)自生的現(xiàn)金折畫扣或收到的嘩薪金折扣。短該科目的借販方登記企業(yè)薦發(fā)生的財(cái)務(wù)惠費(fèi)用,貸方囑登記應(yīng)沖減土財(cái)務(wù)費(fèi)用的碼利息收入、半?yún)R兌損益、醒現(xiàn)金折扣;影期末應(yīng)將該運(yùn)科目余額轉(zhuǎn)技入病“廈本年利潤(rùn)脾”豐科目,結(jié)轉(zhuǎn)茅后本科目應(yīng)撐無余額。本棍科目應(yīng)按費(fèi)犧用項(xiàng)目進(jìn)行咸明細(xì)核算。倡為建造或者肚生產(chǎn)滿足資磨本化條件的傲資產(chǎn)發(fā)生的讀應(yīng)予資本化皆的借款費(fèi)用熄,在厲“顯在建工程幸”粥、秒“濾制造費(fèi)用拌”飯等科目核算撫。纏《小企業(yè)會(huì)愧計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)未定小企業(yè)應(yīng)龜設(shè)置赴“常財(cái)務(wù)費(fèi)用螞”葵,核算小企乘業(yè)為籌集生帝產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金絨等發(fā)生的籌涉資費(fèi)用,包削括利息支出窩(減利息收強(qiáng)入)、匯兌段損失、銀行慨相關(guān)的手續(xù)嗎費(fèi)、小企業(yè)獲給予的現(xiàn)金喚折扣(減享脆受的薪金折成扣)。穗小企業(yè)為購(gòu)遷建固定資產(chǎn)咸、無形資產(chǎn)橡和經(jīng)過趁1年期以上訪的制造才能開達(dá)到預(yù)定可巴銷售狀態(tài)的雖存貨發(fā)生的敬借款費(fèi)用,佳在扮“申在建工程制”貨、違“蒸開發(fā)支出饒”削、培“革制造費(fèi)用數(shù)”葡等科目核算領(lǐng),不在向“榴財(cái)務(wù)費(fèi)用起”找科目核算。諸小企業(yè)發(fā)生瓦的匯兌收益寶,在蘆“葵營(yíng)業(yè)外收入紀(jì)”躍科目核算,側(cè)不在本科核箱算。濾“塊財(cái)務(wù)費(fèi)用健”奴應(yīng)按照費(fèi)用沫項(xiàng)目進(jìn)行明卷細(xì)核算。月宵末,可將該父科目余額轉(zhuǎn)決入棉“狗本年利潤(rùn)蕉”第科目,結(jié)轉(zhuǎn)加后該科目無繳余額。騙(2)匯兌典損失稅收和汪會(huì)計(jì)差異目貨幣性項(xiàng)目純匯兌差額的綢計(jì)算方法,紋稅法和會(huì)計(jì)鐘準(zhǔn)則相同,疊均采用期末息即期匯率計(jì)近算,但對(duì)應(yīng)找付股利項(xiàng)目嶼產(chǎn)生的匯兌的損失不得在許稅前扣除。歲在以外幣購(gòu)或入存貨并且照該存貨在資懼產(chǎn)負(fù)債表日巴的可變現(xiàn)凈宋值以外幣反假映的情況下廣,在計(jì)提存麗貨跌價(jià)準(zhǔn)備被時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮爛匯率變動(dòng)的書影響。存貨兵跌價(jià)準(zhǔn)備不李得在稅前扣宜除,資產(chǎn)的莖計(jì)稅基礎(chǔ)以黎歷史成本為辨原則確定。往(3)財(cái)居務(wù)報(bào)表及納磁稅申報(bào)表的銳填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表志企業(yè)發(fā)生的站財(cái)務(wù)費(fèi)用,糠按照項(xiàng)目應(yīng)紀(jì)在《利潤(rùn)表敬》拾“錄財(cái)務(wù)費(fèi)用獲”竟或《資產(chǎn)負(fù)襯債表》?!叭诮üこ坛稹焙?、嫂“插開發(fā)支出餅”浸等欄次反映原話有問題:不得稅前扣除的也可以在此科目列示,但是要調(diào)整。塊。原話有問題:不得稅前扣除的也可以在此科目列示,但是要調(diào)整。闖納稅申報(bào)表童填報(bào)絹企業(yè)發(fā)生的章借款費(fèi)用作晃為成本費(fèi)用漲的組成內(nèi)容服隨成本費(fèi)用暴項(xiàng)目填報(bào)附價(jià)表二(1)吊《成本費(fèi)用互明細(xì)表》相鄙應(yīng)欄次,巡但是不符合嗽稅前扣除規(guī)妹定的借款費(fèi)凱用應(yīng)同時(shí)做題納稅調(diào)整。瀉4.專項(xiàng)資厘金的納稅申溜報(bào)蝦(滲1)企業(yè)按趨規(guī)定提取的秘用于環(huán)境保筑護(hù)、生態(tài)恢膚復(fù)等方面的鴉專項(xiàng)資金,沫應(yīng)作為成本書費(fèi)用的組成萄內(nèi)容隨成本確費(fèi)用項(xiàng)目填士報(bào)附表二(廣1)《成本歉費(fèi)用明細(xì)表頑》相應(yīng)欄次振,實(shí)際提取壞數(shù)超過按規(guī)赴定應(yīng)提取數(shù)博的余額,應(yīng)講填報(bào)附表三該《納稅調(diào)整或項(xiàng)目明細(xì)表告》杜“迷二、扣除類阿調(diào)整項(xiàng)目立”躍第40行循“蜘20.其他斬”磚對(duì)應(yīng)欄次,紛進(jìn)行相應(yīng)的屠納稅調(diào)整(個(gè)調(diào)增所得)墳。以前年度站提取的上述登專項(xiàng)資金已失在稅前扣除牢,當(dāng)年改變鄰用途的,直異接填報(bào)附表轎三《納稅調(diào)梯整明細(xì)表》行“延二扣除類調(diào)頁整項(xiàng)目樂”妨第40行座“患其他鞠”轎對(duì)應(yīng)列次,琴進(jìn)行相應(yīng)的綿納稅調(diào)整(鑰調(diào)增所得)潮。箏(惠2)煤礦企座業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和厭高危行業(yè)企茫業(yè)安全生產(chǎn)上費(fèi)用的申報(bào)堅(jiān)煤礦企業(yè)提宗取的維簡(jiǎn)費(fèi)獻(xiàn)和高危行業(yè)浪企業(yè)提取的陪安全生產(chǎn)費(fèi)納用,應(yīng)直接淹填報(bào)附表三石《納稅調(diào)整海項(xiàng)目明細(xì)表厲》準(zhǔn)“拳二、扣除類聞?wù){(diào)整項(xiàng)目歸”期第40行告“赴20.其他辣”留對(duì)應(yīng)列次,尊進(jìn)行相應(yīng)的攀納稅調(diào)整(緊調(diào)增所得)盛以前年度提島取的維簡(jiǎn)費(fèi)注和安全生產(chǎn)的費(fèi)用未在稅趁前扣除調(diào)增拌所得的,當(dāng)邀年實(shí)際發(fā)生月的維簡(jiǎn)費(fèi)和妥安全生產(chǎn)費(fèi)學(xué)用沖減以前武年度提取金乳額的,應(yīng)費(fèi)烤用化的金額窗,填報(bào)附表朗三《納稅調(diào)乘整項(xiàng)目明細(xì)具表》皇“脾二、扣除類交調(diào)整項(xiàng)目轎”肉第40行枯“澤20.其他提”辣對(duì)應(yīng)列次,抵進(jìn)行相應(yīng)的塌納稅調(diào)整(肆調(diào)減所得)惑;應(yīng)資本化方的金額,通泄過填報(bào)附表懲九《資產(chǎn)折賽舊、攤銷納駱稅調(diào)整明細(xì)協(xié)表》第2列教“擔(dān)計(jì)稅基礎(chǔ)撫”窩對(duì)應(yīng)行次進(jìn)籌行調(diào)整,由畫此導(dǎo)致的有詠關(guān)資產(chǎn)折舊飽、攤銷方面旗的納稅調(diào)整豎金額(調(diào)減售所得),應(yīng)畫填報(bào)附表九畝第7列明“刻納稅調(diào)整額鍬”糖對(duì)應(yīng)行次,柏同時(shí)根據(jù)不劣同的資產(chǎn)項(xiàng)你目填報(bào)附表淺三第43行令“梅2.固定資膨產(chǎn)折舊全”想、第45行脅“胸4.長(zhǎng)期待鋒攤費(fèi)用的攤吩銷塌”乖、第46行妄“譜5.無形資潮產(chǎn)攤銷密”陜、第48行鑄“脊7.油氣勘旋探投資憐”獻(xiàn)、第49行逃“砍油氣開發(fā)投誓資矩”符對(duì)應(yīng)列次。充以前年度提土取的維簡(jiǎn)費(fèi)狗和安全生產(chǎn)舟費(fèi)用已在稅躁前扣除,當(dāng)跪年實(shí)際發(fā)生帽的維簡(jiǎn)費(fèi)和度安全生產(chǎn)費(fèi)疾用應(yīng)沖減以儀前年度提取珍金額,如將窮當(dāng)年實(shí)際發(fā)您生的維簡(jiǎn)費(fèi)殃和安全生產(chǎn)布費(fèi)用計(jì)入成僻本費(fèi)用的,唱應(yīng)填報(bào)附表也三《納稅調(diào)野整項(xiàng)目明細(xì)淘表》遠(yuǎn)“熔二、扣除類閥調(diào)整項(xiàng)目輛”惑第40行也“屈20.其他敘”積對(duì)應(yīng)列次,鑒進(jìn)行相應(yīng)的哲納稅調(diào)整(癥調(diào)增所得)觀。血以前年度提賢取的維簡(jiǎn)費(fèi)屠和安全生產(chǎn)謎費(fèi)用已在稅姿前扣除,且綱已用于資產(chǎn)俱投資、并計(jì)豐入相關(guān)資產(chǎn)誘成本的,該堂資產(chǎn)以前年用度提取的折村舊或費(fèi)用攤咳銷已在稅前媽扣除的,其碧重復(fù)扣除的辨折舊或攤銷銹額,應(yīng)調(diào)整柜作為201治1年度應(yīng)納引稅所得額,紗直接填報(bào)附龜表三《納稅際調(diào)整項(xiàng)目明隊(duì)細(xì)表》虹“輩二、扣除類捷調(diào)整項(xiàng)目獻(xiàn)”腔第40行步“穴20.其他斷”胳對(duì)應(yīng)列次,員進(jìn)行相應(yīng)的室納稅調(diào)整(備調(diào)增所得)茶。團(tuán)以前年度提促取的維簡(jiǎn)費(fèi)費(fèi)和安全生產(chǎn)遷費(fèi)用已在稅型前扣除,且尤已用于資產(chǎn)斧投資、并計(jì)宇入相關(guān)資產(chǎn)仔成本的,該測(cè)資產(chǎn)當(dāng)年提班取的折舊或熱費(fèi)用攤銷額排已計(jì)入成本工費(fèi)用的,應(yīng)魯填報(bào)附表九督《資產(chǎn)折舊灶、攤銷納稅命調(diào)整明細(xì)表搏》第2列苦“獅計(jì)稅基礎(chǔ)范”譜對(duì)應(yīng)行次進(jìn)羽行調(diào)整,由座此導(dǎo)致的有厲關(guān)資產(chǎn)折舊并、攤銷方面挖的納重復(fù)扣蝦除金額,應(yīng)只填報(bào)附表九晉第7列知“宅納稅調(diào)整額膨”宣對(duì)應(yīng)行次,寫同時(shí)根據(jù)不鞋同的資產(chǎn)項(xiàng)際目填報(bào)附表銜三第43行腸“使2.固定資時(shí)產(chǎn)折舊賠”萍、第45行單“粉4.長(zhǎng)期待劑攤費(fèi)用的攤堪銷或”響、第46行盼“侄5.無形資被產(chǎn)攤銷凝”訊、第48行據(jù)“峰7.油氣勘俘探投資柏”件、第49行層“謀油氣開發(fā)投組資數(shù)”芽對(duì)應(yīng)列次,潛進(jìn)行相應(yīng)的殼納稅調(diào)整(旦調(diào)增所得)趨。裂5、固定資再產(chǎn)租賃費(fèi)輝(1)會(huì)計(jì)層核算融資租賃積會(huì)計(jì)規(guī)定,社在租賃期開恰始日,承租冶人應(yīng)當(dāng)將租歸賃開始日租飛賃資產(chǎn)公允臥價(jià)值與最低房租賃付款額仇現(xiàn)值兩者中湊較低者作為嘗租入資產(chǎn)的惕入賬價(jià)值,好將最低租賃個(gè)付款額作為垃長(zhǎng)期應(yīng)付款真的入賬價(jià)值解,其差額作大為未確認(rèn)融服資費(fèi)用。數(shù)會(huì)計(jì)上將未配確認(rèn)融資費(fèi)姥用按期限計(jì)覺入財(cái)務(wù)費(fèi)用彼中,導(dǎo)致融汗資租入資產(chǎn)括的會(huì)計(jì)入賬澇價(jià)值與稅收罵上的計(jì)稅基槳礎(chǔ)存在差異舌,由此導(dǎo)致未計(jì)提折舊在懷稅法和會(huì)計(jì)鞭上存在差異公,需要納稅喂調(diào)整。想稅法規(guī)定,皇融資租入的虎固定資產(chǎn),弟以租賃合同忍約定的付款墾總額和承租總?cè)嗽诤炗喿恻S賃合同過程妹中發(fā)生的相痛關(guān)費(fèi)用為計(jì)移稅基礎(chǔ);租底賃合同未約漸定付款總額保的,以該資沖產(chǎn)的公允價(jià)滑值和承租人鉆在簽訂租賃攻合同過程中是發(fā)生的相關(guān)列費(fèi)用為計(jì)稅匆基礎(chǔ)。以融秤資租賃方式或租入固定資棟產(chǎn)發(fā)生的租俯賃費(fèi)支出,森按照規(guī)定構(gòu)購(gòu)成融資租入頑固定資產(chǎn)價(jià)易值的部分應(yīng)該當(dāng)提取折舊裹費(fèi)用,分期碑扣除。經(jīng)營(yíng)租賃扁稅法規(guī)定,恥企業(yè)以經(jīng)營(yíng)花租賃方式租交入固定資產(chǎn)廁發(fā)生的租賃濃費(fèi)支出,按憲照租賃期限悉均勻扣除;港企業(yè)如果采佳用直線法確近認(rèn)各期租金幫支出的,則從不存在稅收漂和會(huì)計(jì)差異絲;如果采用叔其他方法確擾認(rèn)支出的,托則需要進(jìn)行慘納稅調(diào)整。???謙(2)納稅訂申報(bào)表的填凱報(bào)???稈納稅申報(bào)表關(guān)企業(yè)發(fā)生的年經(jīng)營(yíng)租賃方愁式的租賃費(fèi)半除作為成本錦費(fèi)用的組成木內(nèi)容隨成本思費(fèi)用項(xiàng)目填書報(bào)附表二(再1)《成本煎費(fèi)用明細(xì)表卸》相應(yīng)欄次礙外,如果有伸會(huì)計(jì)和稅法尸差異,還應(yīng)態(tài)填報(bào)附表三惜《納稅調(diào)整愉項(xiàng)目明細(xì)表寧》枝“昨二、扣除類傅調(diào)整項(xiàng)目氣”祥第40行鐮“匯20.其他則”侮對(duì)應(yīng)列次。啄6.勞動(dòng)保葉護(hù)支出詠(1)會(huì)計(jì)酸核算:會(huì)計(jì)抬準(zhǔn)則規(guī)定,論企業(yè)發(fā)生的賞勞動(dòng)保護(hù)支簡(jiǎn)出應(yīng)根據(jù)有臉關(guān)付款憑證水及其發(fā)生的殖車間、部門俱和用途,分巾別計(jì)入腸“場(chǎng)制造費(fèi)用足”允、射“障管理費(fèi)用銹”列等科目,會(huì)鋤計(jì)處理為:煩借:制造費(fèi)付用翻管極理費(fèi)用等鄰貸?。恒y行存款販等。擺(2)餃財(cái)務(wù)報(bào)表及訓(xùn)納稅申報(bào)表于的填報(bào)圾財(cái)務(wù)報(bào)表企航業(yè)發(fā)生的允幟許稅前扣除俱的勞動(dòng)保護(hù)防支出區(qū)分情備況在《利潤(rùn)封表》蜜“輛銷售成本譯”“頌管理費(fèi)用夜”拼等欄次反映納稅申報(bào)表邊企業(yè)發(fā)峽生的勞動(dòng)保娘護(hù)支出,除費(fèi)作為成本費(fèi)記用的組成內(nèi)無容隨成本費(fèi)彩用項(xiàng)目填報(bào)斷附表二(1您)《成本費(fèi)熄用明細(xì)表》宿相應(yīng)欄次外魂,如果發(fā)生米的不屬于勞駕動(dòng)防護(hù)用品沿的費(fèi)用支出變,還應(yīng)填報(bào)旬附表三《納肉稅調(diào)整項(xiàng)目逮明細(xì)表》女“呀二、扣除類輩調(diào)整項(xiàng)目嗎”室第37行篩“譽(yù)17.與取伍得收入無關(guān)倚的支出偶”薦或第40行攜“黎20.其他白”赤對(duì)應(yīng)列次,舌進(jìn)行相應(yīng)的贏納稅調(diào)整(黃調(diào)增所得)擋。娃7、子管理性的服棵務(wù)費(fèi)耀(1)會(huì)計(jì)霸核算連會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)互定,下屬企欲業(yè)和分支機(jī)荷構(gòu)繳納的管社理費(fèi)通過肝“薯管理費(fèi)用雹”態(tài)科目核算,侄借記油“助管理費(fèi)用塑”芝貸記景“邁銀行存款勺”難科目。衡(2)財(cái)務(wù)獵報(bào)表及納稅酷申報(bào)表的填形報(bào)羽財(cái)務(wù)報(bào)表:干企業(yè)發(fā)生的研允許稅前扣預(yù)除的管理費(fèi)朗在《利潤(rùn)表碑》伴“晴管理費(fèi)用夸”騰等欄次反映恥納稅申報(bào):叢企業(yè)支付的傍管理費(fèi)和服祥務(wù)費(fèi),除隨奔成本費(fèi)用項(xiàng)嘉目填報(bào)附表猛二(1)《恭成本費(fèi)用明巨細(xì)表》相應(yīng)概欄次外,如寸果發(fā)生的不大屬于勞動(dòng)防絲護(hù)用品的費(fèi)票用支出,還余應(yīng)填報(bào)附表申三《納稅調(diào)歐整項(xiàng)目明細(xì)散表》慘“脅二、扣除類塞調(diào)整項(xiàng)目爬”這第37行夾“年17.與取所得收入無關(guān)牧的支出驢”營(yíng)或第40行搞“斜20.其他脹”懷對(duì)應(yīng)列次,凈進(jìn)行相應(yīng)的敏納稅調(diào)整(壯調(diào)增所得)年。得企業(yè)之間有蜓關(guān)聯(lián)關(guān)系的江,應(yīng)填報(bào)國(guó)押稅發(fā)【20賤08】11內(nèi)4號(hào)文件發(fā)柄布的《中華真人民共和國(guó)邊企業(yè)年度關(guān)猴聯(lián)業(yè)務(wù)往來幕報(bào)告表》中受的《關(guān)聯(lián)關(guān)燦系表(表一冷)》、《關(guān)叉聯(lián)交易匯總靜表(表二)左》、《勞務(wù)搞表(表四)聲》等相關(guān)報(bào)唯告表,同時(shí)溝,應(yīng)填報(bào)附嬸表三《納稅鐘調(diào)整項(xiàng)目明懶細(xì)表》第5浪3行激“狡六、特別納特稅調(diào)整應(yīng)稅房所得聲”齒對(duì)應(yīng)的將“瓶調(diào)增金額春”閉列次。伯(三)企業(yè)討所得稅管理震崗位要求編1、工資薪搞金稅前扣除蹲的審核浸(1)要求低:結(jié)合《企回業(yè)所得稅年滾度納稅申報(bào)絨表》主表第米14行、1淡5行納稅調(diào)程整項(xiàng)目與附動(dòng)表三《納稅好調(diào)整項(xiàng)目明挺細(xì)表》第2街2行的相關(guān)穿數(shù)據(jù)信息,鑼審核企業(yè)納頃稅申報(bào)表、夫財(cái)務(wù)報(bào)表之錢間勾稽關(guān)系禾是否真確;控(2)涉稅噴資料:《企析業(yè)所得稅年倆度納稅申報(bào)昨表》及附表朱、財(cái)務(wù)報(bào)表滑、中介機(jī)構(gòu)司的鑒證報(bào)告送等。壩2禁、基本社會(huì)僻保險(xiǎn)費(fèi)和住唉房公積金(茅五險(xiǎn)一金)牛的審核議(2)要求棋:通過企業(yè)搞報(bào)送的《所另得稅年度納及稅申報(bào)表》姜及附表、財(cái)西務(wù)報(bào)表、中端介機(jī)構(gòu)的鑒尸證報(bào)告等附淘報(bào)資料,結(jié)戰(zhàn)合《所得稅唉年度納稅申謠報(bào)表》主表幅第14、1懲5行納稅調(diào)旱整項(xiàng)目、附工表三第30捆、34行的娛相關(guān)數(shù)據(jù)信模息,審核企禿業(yè)納稅申報(bào)邪表、財(cái)務(wù)報(bào)評(píng)表之間勾稽冶關(guān)系是否正衡確,企業(yè)發(fā)內(nèi)生的基本社位會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和陶住房公積金疑是否存在疑隊(duì)點(diǎn)。劫(2)涉稅催資料:《所芳得稅年度納脆稅申報(bào)表》揚(yáng)及附表、財(cái)潔務(wù)報(bào)表、中聰介機(jī)構(gòu)的鑒喬證報(bào)告等附致報(bào)資料縣3、財(cái)產(chǎn)驗(yàn)保險(xiǎn)族(1)要求宮:通過企業(yè)瓣報(bào)送的《所反得稅年度納臨稅申報(bào)表》飽及附表、財(cái)咐務(wù)報(bào)表、中頸介機(jī)構(gòu)的鑒灑證報(bào)告等附折報(bào)資料,審墊核企業(yè)納稅掌申報(bào)表、財(cái)綢務(wù)報(bào)表之間番勾稽關(guān)系是絨否正確,財(cái)慈產(chǎn)保險(xiǎn)支出檢是否存在疑筋點(diǎn)。仇(2)涉稅欲資料:《所頸得稅年度納害稅申報(bào)表》車及附表、財(cái)貿(mào)務(wù)報(bào)表、中陜介機(jī)構(gòu)的鑒腿證報(bào)告等附扎報(bào)資料秤4匯兌跪損失架(1)要求晶:通過企業(yè)游報(bào)送的《所恐得稅年度納泰稅申報(bào)表》沸及附表、財(cái)牢務(wù)報(bào)表、中困介機(jī)構(gòu)的鑒常證報(bào)告等附捏報(bào)資料,審手核企業(yè)納稅擔(dān)申報(bào)表、財(cái)疑務(wù)報(bào)表之間報(bào)勾稽關(guān)系是穩(wěn)否正確,企傾業(yè)發(fā)生的匯暮兌損失是否破存在疑點(diǎn)。際(2)涉稅堡資料:《所惑得稅年度納媽稅申報(bào)表》帆及附表、財(cái)接務(wù)報(bào)表、中皺介機(jī)構(gòu)的鑒甲證報(bào)告等附勸報(bào)資料辰5專項(xiàng)扇資金尸(1)要求曉:通過企業(yè)散報(bào)送的《所中得稅年度納慰稅申報(bào)表》蹤及附表、財(cái)欲務(wù)報(bào)表、中恰介機(jī)構(gòu)的鑒殺證報(bào)告等附駝報(bào)資料,審師核企業(yè)納稅筍申報(bào)表、財(cái)般務(wù)報(bào)表之間渣勾稽關(guān)系是榜否正確,企停業(yè)發(fā)生的專匆項(xiàng)資金是否遺存在疑點(diǎn)??埃?福)涉稅資料雕:《所得稅晶年度納稅申糖報(bào)表》及附企表、財(cái)務(wù)報(bào)僻表、中介機(jī)臘構(gòu)的鑒證報(bào)蕩告等附報(bào)資撞料劃6固定宜資產(chǎn)租賃費(fèi)發(fā)(1)要求笛:通過企業(yè)能報(bào)送的《所果得稅年度納施稅申報(bào)表》股及附表、財(cái)巖務(wù)報(bào)表、中械介機(jī)構(gòu)的鑒黎證報(bào)告等附漏報(bào)資料,審壺核企業(yè)納稅憑申報(bào)表、財(cái)迷務(wù)報(bào)表之間賊勾稽關(guān)系是裁否正確,企蛛業(yè)發(fā)生的固海定資產(chǎn)租賃愛費(fèi)是否存在油疑點(diǎn)。粘(2)涉稅僚資料:《所灣得稅年度納怕稅申報(bào)表》壞及附表、財(cái)味務(wù)報(bào)表、中幅介機(jī)構(gòu)的鑒污證報(bào)告等附弦報(bào)資料您7擺勞動(dòng)保護(hù)支吉出撓(1)要求柳:通過企業(yè)葵報(bào)送的《所暈得稅年度納權(quán)稅申報(bào)表》適及附表、財(cái)千務(wù)報(bào)表、中毒介機(jī)構(gòu)的鑒把證報(bào)告等附吩報(bào)資料,審姓核企業(yè)納稅收申報(bào)表、財(cái)乒務(wù)報(bào)表之間左勾稽關(guān)系是嘉否正確,企頸業(yè)發(fā)生的勞證動(dòng)保護(hù)支出悉是否存在疑緣點(diǎn)。腫(2)涉政稅資料:《猶所得稅年度峰納稅申報(bào)表醉》及附表、蹦財(cái)務(wù)報(bào)表、濤中介機(jī)構(gòu)的宇鑒證報(bào)告等際附報(bào)資料繼8、服務(wù)性熔的管理費(fèi)灶(1)要求偷:通過企業(yè)轟報(bào)送的《所販得稅年度納稿稅申報(bào)表》名及附表、財(cái)培務(wù)報(bào)表、中庭介機(jī)構(gòu)的鑒瘡證報(bào)告等附閑報(bào)資料,審造核企業(yè)納稅愛申報(bào)表、財(cái)扔務(wù)報(bào)表之間潮勾稽關(guān)系是司否正確,發(fā)均生的母子公盤司支付的管針理費(fèi)是否存逼在疑點(diǎn)。事(2)涉稅毫資料:《所如得稅年度納洪稅申報(bào)表》眉及附表、財(cái)捧務(wù)報(bào)表、中棄介機(jī)構(gòu)的鑒曲證報(bào)告等附李報(bào)資料疼(四)后續(xù)竹管理伯1.工資插薪金支出的膠延伸審核。犁(1)稅前燕扣除的工資厘薪金真實(shí)性悼審核朱通過審核納測(cè)稅人提供的件相關(guān)的原始命資料(包括雁制度規(guī)定、撇工資發(fā)放憑據(jù)證、國(guó)有企肌業(yè)主管部門損工資管理規(guī)須定以及其他濁有關(guān)證明材常料、勞資部立門的職工名假冊(cè)、參加養(yǎng)舞老保險(xiǎn)、失連業(yè)保險(xiǎn)人員覆名單及考勤集記錄等),德確定企業(yè)職誼工真實(shí)人數(shù)椒,與支付工伍資明細(xì)表核隙對(duì)。涉采用全查法薄或抽查法核眨查臨時(shí)工工脖資表中領(lǐng)取兩人簽字,帝判斷是否其紹頻繁出現(xiàn)相蹦同筆跡,結(jié)雪合企業(yè)提供掃的用工合同構(gòu)及相關(guān)人員柔的身份證,濤判斷有無虛糠增企業(yè)員工嶄人數(shù),人為精加大的工資兵薪金總額的情現(xiàn)象。輪合理利用第慕三方信息。更將個(gè)人所得蒸稅完稅證明超與地稅局勇的相關(guān)信息調(diào)進(jìn)行比對(duì),靜核實(shí)企業(yè)發(fā)銀放工資薪金慕的真實(shí)性。穿(2)稅前劑扣除的工資蝶薪金合理性抓審核銷審核企業(yè)工蜘資薪金的發(fā)削放是否違背市以下原則:歷①澤企業(yè)制訂了岡較為規(guī)范的劍員工工資薪照金制度;描土②邀企業(yè)所制訂乳的工資薪金知制度符合行配業(yè)及地區(qū)水士平;討體③怠企業(yè)在一定征時(shí)期所發(fā)放拍的工資薪金能是相對(duì)固定饞的,工資薪炊金的調(diào)整是勾有序進(jìn)行的術(shù);恨碎④棟企業(yè)對(duì)實(shí)際禮發(fā)放的工資逐薪金,已依窯法履行了代悠扣代繳個(gè)人雪所得稅義務(wù)目。添已有關(guān)工資薪綁金的安排,紋不以減少或新逃避稅款為好目的;轟(3短)稅前扣除壽的工資薪金某是否符合實(shí)毫際發(fā)生原則泡企業(yè)會(huì)計(jì)核腎算已經(jīng)計(jì)提綱但尚未支付崇的應(yīng)付工資暴薪金支出,綿不能在其未債支付的納稅鞏年度內(nèi)扣除姑,只有等到哨實(shí)際發(fā)生后最,才準(zhǔn)予稅迎前扣除。依邁據(jù)國(guó)內(nèi)國(guó)家奮稅務(wù)總局【舅2023】繡第15號(hào)公姨告規(guī)定,建菌議發(fā)放后追姜溯調(diào)整至其壟計(jì)提年度扣攔除。必(4散)稅前扣除亭的工資薪金璃稅會(huì)差異處咱理是否正確丙①閉企業(yè)無償向毅職工提供住困房等固定資碑產(chǎn)使用產(chǎn)生什的應(yīng)付職工曲薪酬,因沒服有實(shí)際的支扮出發(fā)生,固誓定資產(chǎn)的折材舊額不應(yīng)作屯為工資薪金貿(mào)的支出進(jìn)行臨稅前扣除,迫而因按照固誼定資產(chǎn)的稅水務(wù)處理規(guī)定狠進(jìn)行稅前扣芬除。腹②廟辭退福利產(chǎn)代生的預(yù)計(jì)負(fù)攔債,在符合慈會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)臨定的確認(rèn)條純件計(jì)入當(dāng)期憑費(fèi)用時(shí),應(yīng)薦調(diào)增當(dāng)期的擠應(yīng)納稅所得慕額,其后實(shí)千際支付時(shí),幫再做相應(yīng)的謝調(diào)減;辭退漂福利不屬于標(biāo)稅法規(guī)定的煎工資薪金支商出,因此不葬能作為計(jì)算帳稅前扣除職譜工福利費(fèi)、宇工會(huì)經(jīng)費(fèi)、輕職工教育經(jīng)緊費(fèi)的基數(shù)。餃以權(quán)益結(jié)算傷的股份支付貼,屬于增加岔資本公積,珠不得在計(jì)算蠶應(yīng)納稅所得語額時(shí)確認(rèn)費(fèi)睜用扣除。瓜④心在授予后立捉即可行權(quán)的離以現(xiàn)金結(jié)算解的股份支付椅,因其在行載權(quán)時(shí)才屬于升實(shí)際發(fā)生的資費(fèi)用,故在劉行權(quán)以前應(yīng)墊進(jìn)行納稅調(diào)脫整。唇2.基本襲社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)啞和住房公積運(yùn)金(五險(xiǎn)一畏金)的延伸肥審核盜(1)是否絕符合實(shí)際發(fā)躍生原則。企抬業(yè)發(fā)生的社惹會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和懂住房公積金拿,是否有只雜提不繳納、壇或者多提少略繳納,將未辰繳納或少繳詞納的社會(huì)保術(shù)險(xiǎn)費(fèi)和住房勝公積金長(zhǎng)期淘掛在往來賬燦戶中,不作修納稅調(diào)整、演虛列費(fèi)用的牲情況。蹲(2)是否球符合相關(guān)性感原則。企業(yè)他繳納社會(huì)保林險(xiǎn)費(fèi)和住房蒼公積金的范追圍和標(biāo)準(zhǔn)是際否與規(guī)定的切范圍和標(biāo)準(zhǔn)宿一致,有無私擴(kuò)大范圍、熱提高標(biāo)準(zhǔn),叛多列社會(huì)保鑄險(xiǎn)費(fèi)和住房沸公積金的情鋪況。交(3)是否新符合合理性族原則。企業(yè)兼繳納的社會(huì)趨保險(xiǎn)費(fèi)和住孔房公積金,現(xiàn)是否按不同生的人員和應(yīng)撒負(fù)擔(dān)費(fèi)用的皆部門進(jìn)行合掩理的分配,平計(jì)入不同的范成本、費(fèi)用剪項(xiàng)目,有無趕應(yīng)由基本建誼設(shè)工程、專襲項(xiàng)工程等項(xiàng)擋目承擔(dān)的費(fèi)子用未資本化坊的情況。裳3.財(cái)產(chǎn)保性險(xiǎn)的延伸審控核趨(1)財(cái)產(chǎn)星保險(xiǎn)費(fèi)真實(shí)鐮性、相關(guān)性犬審核。徹抽查企業(yè)保驢險(xiǎn)合同、保嬌險(xiǎn)單據(jù)、核蹄查其標(biāo)的物撞所有權(quán)屬是妨否為本企業(yè)絲,是否與本侄企業(yè)固定資億產(chǎn)賬簿相符暑。冤(2)核查更財(cái)產(chǎn)標(biāo)的物巧價(jià)值是否合想理。鋒(3)審核雞企業(yè)是否存儉在返還保費(fèi)薯(發(fā)生的賠果償款)掛往探來賬或賬外要循環(huán),從而括少計(jì)應(yīng)納稅瞧所得額的情撕況;其稅前鍋扣除的財(cái)產(chǎn)雁損失是否為韻抵扣保險(xiǎn)賠帶款后的凈損盼失。與總局同與總局同啄4學(xué).利息費(fèi)用甩的延伸審核統(tǒng)(1輔)稅前扣除抵利息是否符撐合資本化和喉費(fèi)用化劃分迅原則接審核成本構(gòu)墾成情況,是齒否存在利息葵支出,審核爛借款合同,州對(duì)于企業(yè)是還否存在在建支工程或房地篇產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品址或者建造期狹超過12個(gè)悅月的,審核劇其發(fā)生的利棍息支出是否侵按規(guī)定資本淡化,是否???jī)項(xiàng)用于該項(xiàng)奴在建工程或籍房地產(chǎn)開發(fā)份產(chǎn)品。婆(2被)審核稅前挪扣除利息支枝出標(biāo)準(zhǔn)是否綠符合規(guī)定爹著重核查非蘋金融企業(yè)向悼非金融企業(yè)嶼借款的利息得支出,其扣終除依據(jù)或者齡標(biāo)準(zhǔn)是金融喬企業(yè)同期同騙類貸款利率折。蝶(3梯)審核關(guān)聯(lián)劫方之間的利湖息支出是否智符合規(guī)定頓審核借款協(xié)王議或者合同讀,確認(rèn)是否音屬于關(guān)聯(lián)方壯之間的借款世,再確認(rèn)關(guān)屢聯(lián)方之間的瓜實(shí)際稅負(fù)是贏否存在差異紋或者是否符掉合獨(dú)立交易粱原則。蠻(4)關(guān)于蛙投資未到位尸的利息支出握列支的審核姻審核企業(yè)賬桶面的實(shí)收資依本,是否存敵在企業(yè)投資夢(mèng)者在規(guī)定期拒限內(nèi)未繳足擊其應(yīng)繳資本硬額的情況,芽計(jì)算企業(yè)發(fā)蜓生的利息支脆出中,是否酒對(duì)因投資未炮到位而發(fā)生亡的借款利息掙支出進(jìn)行了既納稅調(diào)增。椒5.專項(xiàng)資夏金的延伸審浮核條(1)審核妖稅前扣除的全專項(xiàng)資金是找否符合相關(guān)脹法律法規(guī)規(guī)但定。核查企蛛業(yè)內(nèi)部文件灑及原始單據(jù)康,結(jié)合稅前憑扣除專項(xiàng)資共金的依據(jù)文潑件,查看是巡否屬于有關(guān)戀法律、行政陷法規(guī)定應(yīng)當(dāng)因提取專項(xiàng)資滾金的范圍,捐提取依據(jù)、柱提取比例是無否符合規(guī)定甲。睡(2)加強(qiáng)仙對(duì)專項(xiàng)資金賠使用情況的偶跟蹤管理。桿查看相關(guān)的羊支出憑據(jù),賽是否屬于專殘項(xiàng)用于環(huán)境糊保護(hù)、生態(tài)吐恢復(fù)等用途艷,有無企業(yè)側(cè)提取后未按逢規(guī)定用于環(huán)區(qū)境保護(hù)、生她態(tài)恢復(fù),而叫是用于其它錦用途的。與總局同與總局同衡6.固定資命產(chǎn)租賃費(fèi)的出延伸審核程(1仿)審核企業(yè)界原始租賃合黃同、協(xié)議及宴租金支付單答據(jù)等,確認(rèn)顧企業(yè)的租賃蹲方式。市(2餃)確認(rèn)租金兆是否公允,耀租賃費(fèi)扣除筐是否真確。待通過審核租許賃協(xié)議,確汗認(rèn)租入固定撕資產(chǎn)是否與還生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有缸關(guān),支付租記金是否公允攪;查看相關(guān)鄰賬簿和記賬扁憑證,審核兵租賃費(fèi)是否漆按租賃年限陰均勻扣除,勉有無利用租燦賃方式在不鐘同年度之間棗調(diào)劑所得影駁響所得稅款糾。療7.勞動(dòng)保披護(hù)支出的延棕伸審核蕩是否符合實(shí)掃際發(fā)生原則燙。審核稅前犬扣除的勞動(dòng)窯保護(hù)支出的技扣除憑據(jù)是舌否符合規(guī)定杰,是否實(shí)際恨發(fā)生且已經(jīng)腸發(fā)放給員工溝。國(guó)(2)是否駱符合相關(guān)性邊原則,審核弄相關(guān)憑據(jù)、袋發(fā)票的品目被,是否屬于墻勞動(dòng)保護(hù)支蘇出的范疇,踩是否屬于確虛因工作需要步并且在工作噴期間所使用撤的工作服、答手套、安全叔保護(hù)用品等餐支出;是為保職工配備或昨提供,而不霧是給其他與昆其沒有任何須勞動(dòng)關(guān)系的雷人配備或提鉆供;有無將遍用于對(duì)外接坡待、送禮普港遍福利性質(zhì)碑及奢侈品的親支出混入勞停動(dòng)保護(hù)支出滿稅前扣除。湯(3)是否析符合合理性過原則。審核宏購(gòu)入勞動(dòng)保森護(hù)用品價(jià)格災(zāi)是否合理公減平,金額是循否準(zhǔn)確,用惡途是否符合威稅收規(guī)定。柿8.服慶務(wù)性管理費(fèi)何的延伸審核紀(jì)(1)審核添相關(guān)服務(wù)合倉(cāng)同或協(xié)議,攪在合同協(xié)議斤中是否明確貿(mào)規(guī)定了提供從服務(wù)的內(nèi)容脫、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)扛及金額等,邊是否真實(shí)提奸供了上述的犧服務(wù)內(nèi)容,矩是否按照合察同協(xié)議規(guī)定慘的標(biāo)準(zhǔn)和金辭額支付相關(guān)蒸費(fèi)用;對(duì)于旦金額較大的漫,可根據(jù)需蒙要發(fā)函請(qǐng)求決母公司所在割地主管稅務(wù)末機(jī)關(guān)落實(shí)是鄭否按規(guī)定申豪報(bào)了該項(xiàng)營(yíng)攪業(yè)收入。輛(2)審核腐母公司為其垂子公司提供涂各種服務(wù)而徹發(fā)生的費(fèi)用衡,是否按照棟獨(dú)立企業(yè)之修間公平交易養(yǎng)原則確定服燃務(wù)的價(jià)格,鈴價(jià)格是否公秤允,不符合教規(guī)定的應(yīng)進(jìn)巴行納稅調(diào)整軍。方對(duì)于母公司賓向其多個(gè)子用公司提供同廁類項(xiàng)服務(wù)的晴,審核期其寄收取的服務(wù)要費(fèi)的方式,瘦屬于分項(xiàng)簽逢訂合同或協(xié)止議收取還是挺簽訂服務(wù)分花攤協(xié)議方式粱,屬于分項(xiàng)崗簽訂合同或輕協(xié)議的,審財(cái)核不同子公喘司的服務(wù)費(fèi)糟金額是否公戀允;屬于由拍母公司與各腎子公司簽訂伍服務(wù)費(fèi)用分獵攤合同或協(xié)趟議,是否按厭照稅法第四洪十一條第二扒款規(guī)定合理坊分?jǐn)?,有無鮮在各服務(wù)受域益子公司(究包括盈利企些業(yè)、虧損企糕業(yè)和享受減熔免稅企業(yè))您之間進(jìn)行調(diào)斧劑,影響所誠(chéng)得稅稅款。漠(3)關(guān)于搏省聯(lián)社向基繩層社收取的民服務(wù)費(fèi)薦審核省聯(lián)社室向基層社分魚攤的費(fèi)用歸謀集是否符合質(zhì)規(guī)定街審核省聯(lián)社腳向基層社分陡攤的費(fèi)用計(jì)備算是否正確源審核省聯(lián)社凳向基層社分麻攤費(fèi)用是否范按照規(guī)定程誓序執(zhí)行。同總局同總局密二、中比例扣除項(xiàng)皆目及政策性慕限制扣除項(xiàng)偽目月(一)企業(yè)體所得稅政策縫規(guī)定辜特別提醒:綁限制扣除事呈項(xiàng)一般無需寧前置性備案扔,納稅人可魂自行按照稅硬收法律法規(guī)竟的相關(guān)規(guī)定環(huán)計(jì)算,調(diào)整續(xù)后填報(bào)相關(guān)耀報(bào)表。占1、職工侮福利費(fèi)、工屈會(huì)經(jīng)費(fèi)、職們工教育經(jīng)費(fèi)芝(1)企業(yè)井發(fā)生的職工等福利費(fèi)支出忍,不超過工腿資薪金總額滑14%的部荒分,準(zhǔn)予扣嶄除。饅職工福利費(fèi)挑,包括以下緣內(nèi)容:馬酸尚未實(shí)行分真離辦社會(huì)職敢能的企業(yè),惰其內(nèi)設(shè)福利讀部門所發(fā)生星的設(shè)備、設(shè)摸施和人員費(fèi)醋用,包括職攪工食堂、職誼工浴室、理犁發(fā)室、醫(yī)務(wù)悄所、托兒所聾、療養(yǎng)院等唉集體福利部銀門的設(shè)備、花設(shè)施及維修脂保養(yǎng)費(fèi)用和蛋福利部門工其作人員的工離資薪金、社慧會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、乞住房公積金北、勞務(wù)費(fèi)等校。深尚為職工衛(wèi)生肯保健、生活外、住房、交烘通等所發(fā)放農(nóng)的各項(xiàng)補(bǔ)貼蘇和非貨幣性著福利,包括炭企業(yè)向職工按發(fā)放的因公粒外地就醫(yī)費(fèi)用用、未實(shí)行巷醫(yī)療統(tǒng)籌企渡業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)費(fèi)用、職工似供養(yǎng)直系親瘡屬醫(yī)療補(bǔ)貼拍、供暖費(fèi)補(bǔ)需貼、職工防礦暑降溫費(fèi)、毀職工困難補(bǔ)評(píng)貼、救濟(jì)費(fèi)皺、職工食堂器經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、豆職工交通補(bǔ)櫻貼等。子丘按照其他規(guī)科定發(fā)生的其羨他職工福利靜費(fèi),包括喪役葬補(bǔ)助費(fèi)、額撫恤費(fèi)、安嚷家費(fèi)、探親扒假路費(fèi)等。褲企業(yè)發(fā)生的狂職工福利費(fèi)魚,應(yīng)該單獨(dú)蜘設(shè)置賬冊(cè),徑進(jìn)行準(zhǔn)確核單算。沒有單矛獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)志準(zhǔn)確核算的很,稅務(wù)機(jī)關(guān)導(dǎo)應(yīng)責(zé)令企業(yè)槍在規(guī)定的期敬限內(nèi)進(jìn)行改伶正。逾期仍蠻未改正的,敲稅務(wù)機(jī)關(guān)可爆對(duì)企業(yè)發(fā)生森的職工福利乎費(fèi)進(jìn)行合理基的核定。魄芬(2)企業(yè)應(yīng)撥繳的工會(huì)徒經(jīng)費(fèi),不超死過工資薪金陸總額2%的腔部分,準(zhǔn)予基扣除。除自2023茶年1月1日蝴起,在委托虧稅務(wù)機(jī)關(guān)代騎收工會(huì)經(jīng)費(fèi)嫌的地區(qū),企歪業(yè)撥繳的工懇會(huì)經(jīng)費(fèi),也勒可憑合法、潑有效的工會(huì)浴經(jīng)費(fèi)代收憑侄據(jù)依法在稅像前扣除。澇自2023怠年7月1日庭起,企業(yè)撥雨繳的職工工配會(huì)經(jīng)費(fèi),不頓超過工資薪蔬金總額2%再的部分,憑粥工會(huì)組織開粱具的《工會(huì)縱經(jīng)費(fèi)收入專怖用收據(jù)》在懂企業(yè)所得稅截稅前扣除。汁(3)除國(guó)瓶務(wù)院財(cái)政、限稅務(wù)主管部盞門另有規(guī)定舍外,企業(yè)發(fā)停生的飾職工教育經(jīng)萍費(fèi)堵支出,不超售過工資薪金惰總額2.5荷%的部分,依準(zhǔn)予扣除;扶超過部分,暴準(zhǔn)予在以后粗納稅年度結(jié)刮轉(zhuǎn)扣除。軟丸件生產(chǎn)企業(yè)底的職工培訓(xùn)念費(fèi)用,可按沈?qū)嶋H發(fā)生額電在計(jì)算應(yīng)納醒稅所得額時(shí)絮扣除。對(duì)經(jīng)鹿認(rèn)定的技術(shù)遺先進(jìn)性服務(wù)父企業(yè),其發(fā)依生的職工教帽育經(jīng)費(fèi)按不勸超過企業(yè)工叉資總額8%壓的比例據(jù)實(shí)解在企業(yè)所得紡稅前扣除,棵超過部分,災(zāi)準(zhǔn)予在以后狀年度結(jié)轉(zhuǎn)扣嗎除。中關(guān)村葛、東湖、張更江三個(gè)國(guó)家鐮自主創(chuàng)新示沸范區(qū)和合蕪偶蚌自主創(chuàng)新疑綜合試驗(yàn)區(qū)偶(以下統(tǒng)稱漫試點(diǎn)地區(qū))膛內(nèi)的高新技往術(shù)企業(yè)發(fā)生唐的職工教育運(yùn)經(jīng)費(fèi)支出不續(xù)超過工資薪溫金總額8%劍的部分,準(zhǔn)穩(wěn)予在計(jì)算企掃業(yè)所得稅應(yīng)催納稅所得額漫時(shí)扣除;超睜過部分,準(zhǔn)笛予在以后納伏稅年度結(jié)轉(zhuǎn)影扣除。(財(cái)膚稅[201頭3]14育號(hào))偵2、補(bǔ)充養(yǎng)切老保險(xiǎn)、補(bǔ)稅充醫(yī)療保險(xiǎn)司自2023舍年1月1日靈起,企業(yè)根證據(jù)國(guó)家有關(guān)紡政策規(guī)定,精為在本企業(yè)捐任職或者受構(gòu)雇的全體員渾工支付的補(bǔ)蔥充養(yǎng)老保險(xiǎn)搭費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)愧療保險(xiǎn)費(fèi),鐵分別在不超老過職工工資癥總額5%標(biāo)踩準(zhǔn)內(nèi)的部分鑒,在計(jì)算應(yīng)觀納稅所得額行時(shí)準(zhǔn)予扣除莖;超過的部皂分,不予扣河除。(財(cái)稅襲【2023筒】27)勢(shì)3.業(yè)務(wù)招避待費(fèi)扶企業(yè)發(fā)生跪的與生產(chǎn)經(jīng)蘿營(yíng)活動(dòng)有關(guān)莖的諒業(yè)務(wù)招待費(fèi)陽支出,按照天發(fā)生額的6虎0%扣除,趴但最高不得雕超過當(dāng)年銷撥售(營(yíng)業(yè))詳收入的5合‰視。個(gè)企業(yè)在籌這建期間,發(fā)識(shí)生的與籌辦擔(dān)活動(dòng)有關(guān)的將業(yè)務(wù)招待費(fèi)目支出,可按售實(shí)際發(fā)生額跳的60%計(jì)炮入企業(yè)籌辦勁費(fèi),并按有遙關(guān)規(guī)定在稅廈前扣除;發(fā)秘生的廣告費(fèi)鍵和業(yè)務(wù)宣傳棉費(fèi),可按實(shí)趕際發(fā)生額計(jì)仍入企業(yè)籌辦綢費(fèi),并按有摩關(guān)規(guī)定在稅質(zhì)前扣除。日4.廣告和婆業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)賠(1)基本政規(guī)定:企業(yè)防發(fā)生的符合恨條件的廣告杰費(fèi)和染業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)坡支出,除國(guó)辣務(wù)院財(cái)政、欲稅務(wù)主管部桶門另有規(guī)定益外,不超過歡當(dāng)年銷售(永營(yíng)業(yè))收入栽15%的部箏分,準(zhǔn)予扣禿除;超過部粉分,準(zhǔn)予在悅以后納稅年脂度結(jié)轉(zhuǎn)扣除巷。泳(牛2)特別規(guī)肯定:自20掩11年1月嫩1日起至2腦015年,曉部分行業(yè)廣某告費(fèi)和業(yè)務(wù)豐宣傳費(fèi)支出潔稅前扣除政所策如下:糖對(duì)化妝品制辯造與銷售、寄醫(yī)藥制造和惠飲料制造(豈不含酒類制湖造,下同)寬企業(yè)發(fā)生的控廣告費(fèi)和業(yè)繡務(wù)宣傳費(fèi)支今出,不超過撲當(dāng)年銷售(煉營(yíng)業(yè))收入蜘30%的部乳分,準(zhǔn)予扣存除;超過部將分,準(zhǔn)予在碼以后納稅年磚度結(jié)轉(zhuǎn)扣除碎。這對(duì)簽約廣告季費(fèi)和業(yè)務(wù)宣輛傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)字議(以下簡(jiǎn)屢稱分?jǐn)倕f(xié)議甚)的關(guān)聯(lián)企筍業(yè),其中一呼方發(fā)生的不謝超過當(dāng)年銷堂售(營(yíng)業(yè))蛋收入稅前扣側(cè)除限額比例誼內(nèi)的廣告費(fèi)笑和業(yè)務(wù)宣傳瞞費(fèi)支出可以鄭在本企業(yè)扣程除,也可以唇將其中的部位分或全部按普照分?jǐn)倕f(xié)議麗歸集至另一似方扣除。另婚一方在計(jì)算鼠本企業(yè)廣告鄙費(fèi)和業(yè)務(wù)宣艦傳費(fèi)支出企今業(yè)所得稅稅扶前扣除限額鈴時(shí),可將按磁照上述辦法海歸集至本企凳業(yè)的廣告費(fèi)撈和業(yè)務(wù)宣傳叮費(fèi)不計(jì)算在屠內(nèi)。遣煙草企業(yè)的負(fù)煙草廣告費(fèi)叛和業(yè)務(wù)宣傳致費(fèi)支出,一黃律不得在計(jì)庭算應(yīng)納稅所靈得額時(shí)扣除抬。尋(3波)關(guān)于籌辦至期告費(fèi)和業(yè)支務(wù)宣傳費(fèi)稅耽前扣除問題蜜企業(yè)在盡籌建期間,傻發(fā)生的廣告土費(fèi)和業(yè)務(wù)宣刷傳費(fèi),可按音實(shí)際發(fā)生額釀?dòng)?jì)入企業(yè)籌伏辦費(fèi),并按尋有關(guān)規(guī)定在塞稅前扣除。橫5.公益性汗捐贈(zèng)扣除邁公廁益性捐贈(zèng),老是指企業(yè)通吵過公益性社遞會(huì)團(tuán)體或者給縣級(jí)以上人秩民政府及其熄部門,用于拆《棵中華人民共曬和國(guó)公益事衣業(yè)捐贈(zèng)法搭》規(guī)定的公旋益事業(yè)的捐辜贈(zèng)。企業(yè)發(fā)跨生的公益性走捐贈(zèng)支出,滔不超過渠年度利潤(rùn)總洪額疊12%的部愁分,準(zhǔn)予扣服除。年度利汗?jié)櫩傤~,是堆指企業(yè)依照敬國(guó)家統(tǒng)一會(huì)桌計(jì)制度的規(guī)殊定計(jì)算的年吵度會(huì)計(jì)利潤(rùn)東。堂公益性捐贈(zèng)腳用途主要包啟括:救助災(zāi)光害、救濟(jì)貧嘗困、扶助殘彎疾人等困難準(zhǔn)的社會(huì)群體爛和個(gè)人的活融動(dòng);教育、獨(dú)科學(xué)、文化地、衛(wèi)生、體這育事業(yè);環(huán)蓮境保護(hù)、社狀會(huì)公共設(shè)施疤建設(shè);進(jìn)社著會(huì)發(fā)展和進(jìn)直步的其他社漢會(huì)公共和福榨利事業(yè)。她允許稅前扣黨除的公益性夢(mèng)捐贈(zèng)必須取傷得公益性社沸會(huì)團(tuán)體和縣降級(jí)以上人民臂政府及其組混成部門和直介屬機(jī)構(gòu)按照玉行政管理級(jí)貫次開具的由樸財(cái)政部或省內(nèi)、自治區(qū)、辯直轄市財(cái)政紙部門印制的窯公益性捐贈(zèng)舟票據(jù),并加根蓋本單位的門印章;未取瓶得合法票據(jù)炒的捐贈(zèng)不得圍稅前扣除。詢企業(yè)發(fā)生音為汶川地震昆災(zāi)后重建、誠(chéng)舉辦北京奧師運(yùn)會(huì)和上海肅世博會(huì)等特掠定事項(xiàng)的捐針贈(zèng),根據(jù)規(guī)航定,諒在一定時(shí)限資內(nèi)可以據(jù)實(shí)相扣除。商6、利息支外出園(1)企業(yè)曬在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)膛活動(dòng)中發(fā)生越的合理的不捉需要資本化淘的借款費(fèi)用儀,準(zhǔn)予扣除免。唱(2)企業(yè)鏈從其關(guān)聯(lián)方辭接受的債權(quán)恢性投資與權(quán)返益性投資的仰比例超過規(guī)志定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)途生的利息支續(xù)出,不得在東計(jì)算應(yīng)納稅爽所得額時(shí)扣寬除。在計(jì)算棉應(yīng)納稅所得深額時(shí),企業(yè)希實(shí)際支付給紫關(guān)聯(lián)方的利方息支出,不現(xiàn)超過以下規(guī)缸定比例和稅護(hù)法及其實(shí)施教條例有關(guān)規(guī)冊(cè)定計(jì)算的部塑分,準(zhǔn)予扣掌除,超過的堤部分不得在籠發(fā)生當(dāng)期和烈以后年度扣閱除。企業(yè)實(shí)拒際支付給關(guān)暈聯(lián)方的利息皺支出,符合僚本通知第二速條規(guī)定外,扇其接受關(guān)聯(lián)枝方債權(quán)性投償資與其權(quán)益山性投資比例趟為:金融旁企業(yè),為5摘:1;其他擱企業(yè),為2傾:1;企惰業(yè)如果能夠遙按照稅法及功其實(shí)施條例境的有關(guān)規(guī)定稿提供相關(guān)資廁料,并證明丈相關(guān)交易活撕動(dòng)符合獨(dú)立介交易原則的匯;或者該企互業(yè)的實(shí)際稅百負(fù)不高于境減內(nèi)關(guān)聯(lián)方的介,其實(shí)際支美付給境內(nèi)關(guān)騰聯(lián)方的利息峽支出,在計(jì)璃算應(yīng)納稅所卡得額時(shí)準(zhǔn)予壤扣除。線案例:華豐肅公司為盛大核公司的子公富司,注冊(cè)資勇本50萬元芳,未享受所魄得稅優(yōu)惠,罩無其他權(quán)益速項(xiàng)目。盛大繭公司為高新壩技術(shù)企業(yè)。醬2023年披12月1日刷,盛大公司晝向華豐公司腐提供借款3粒00萬元,鐮使用期二年卵,利息與同當(dāng)期銀行貸款曠利率相同為惕8%,20咐12年底,減華豐公司支挺付利息24省萬元,兩公漢司均實(shí)現(xiàn)應(yīng)扁納稅所得額扒。桑分析:1、值關(guān)聯(lián)債資比朋:300儀÷璃50=6(克注意每月余革額變化)隊(duì)犧2、盛大屬公司稅負(fù)低貧于華豐公司萍鄉(xiāng)3、調(diào)整田利息費(fèi)用:孟24將×恨(1-2耀÷嫁6)=16級(jí)(3)凡企隔業(yè)投資者在剃規(guī)定期限內(nèi)毯未繳足其應(yīng)貿(mào)繳資本額的帖,該企業(yè)對(duì)枯外借款所發(fā)盛生的利息,遺相當(dāng)于投資迫者實(shí)繳資本袍額與在規(guī)定決期限內(nèi)應(yīng)繳予資本額的差哨額應(yīng)計(jì)付的渠利息,其不難屬于企業(yè)合潮理的支出,摔應(yīng)由企業(yè)投乞資者負(fù)擔(dān),裹不得在計(jì)算胖企業(yè)應(yīng)納稅以所得額時(shí)扣艱除。具體徹計(jì)算不得扣族除的利息,旱應(yīng)以企業(yè)一格個(gè)年度內(nèi)每獅一賬面實(shí)收菌資本與借款情余額保持不醬變的期間作御為一個(gè)計(jì)算映期,每一計(jì)賭算期內(nèi)不得澤扣除的借款畫利息按該期礎(chǔ)間借款利息冠發(fā)生額乘以喬該期間企業(yè)忘未繳足的注哈冊(cè)資本占借氣款總額的比愚例計(jì)算,公現(xiàn)式為:企業(yè)尚每一計(jì)算期滾不得扣除的嶺借款利息=摔該期間借款噴利息額抽×漫該期間未繳曲足注冊(cè)資本哨額摔÷跳該期間借款債額。企業(yè)池一個(gè)年度內(nèi)考不得扣除的尚借款利息總調(diào)額為該年度羞內(nèi)每一計(jì)算滴期不得扣除著的借款利息弱額之和。獸案例:A公鵝司2023斃年1月1日暮成立,注冊(cè)逝資本100時(shí)0萬元,注島冊(cè)時(shí)到位6陡00萬元,爛2023年等7月1日又簽到位300失萬元,企業(yè)自其余投資截執(zhí)止到目前尚擇未到位,2燦013年度脆3月1日向宅銀行貸款4帳00萬元,棒年利率7%持,貸款期限厲為1年。翼分析:2鞋013.3將.1先—良7.1:魄象護(hù)不得扣除為的利息支出家芽適=400幫×搖7%檔×庸4/12衛(wèi)漫201卵柿—公12.31蔥:傘霞牲不得扣除恥的利息吧=10筆0楊×肚7%失×謹(jǐn)6/12劈(4)業(yè)向杏自然人借款憲的利息支出精企業(yè)所得稅薯稅前扣除。申牌企業(yè)向股狀東或其他與銅企業(yè)有關(guān)聯(lián)勾關(guān)系的自然雷人借款的利類息支出,應(yīng)鵲根據(jù)《中華邊人民共和國(guó)梁企業(yè)所得稅掛法》(以下職簡(jiǎn)稱稅法)什第四十六條強(qiáng)及《卡財(cái)政部、國(guó)匹家稅務(wù)總局守關(guān)于企業(yè)關(guān)報(bào)聯(lián)方利息支辜出稅前扣除客標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅殺收政策問題芳的通知泳》(恰財(cái)稅〔20蠅08〕12黨1號(hào)轟)規(guī)定的條它件,計(jì)算企歪業(yè)所得稅扣英除額。企業(yè)扛向除上述規(guī)營(yíng)定以外的內(nèi)柏部職工或其頁他人員借款帆的利息支出循,其借款情篇況同時(shí)符合云以下條件的撿,其利息支凍出在不超過賠按照金融企洋業(yè)同期同類達(dá)貸款利率計(jì)碰算的數(shù)額的噴部分,根惡據(jù)稅法第八公條和稅法實(shí)巴施條例第二叢十七條規(guī)定踏,準(zhǔn)予扣除忌:企業(yè)與個(gè)腎人之間的借兩貸是真實(shí)、京合法、有效它的,并且不蘇具有非法集癥資目的或其步他違反法律竟、法規(guī)的行愛為;企業(yè)與嚇個(gè)人之間簽若訂了借款合京同。繁7、手復(fù)續(xù)費(fèi)及傭金路(1)企業(yè)葬發(fā)生與生產(chǎn)左經(jīng)營(yíng)有關(guān)的奔手續(xù)費(fèi)及傭跟金支出虛,不超過以使下規(guī)定計(jì)算返限額以內(nèi)的矩部分,準(zhǔn)予巡扣除;超過完部分,不得充扣除。保險(xiǎn)車企業(yè):礎(chǔ)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)而企業(yè)按當(dāng)年失全部派保費(fèi)收入孝扣除蹦退保金還等后余額的鉆15%(含陣本數(shù),下同吊)計(jì)算限額烈;傭人身保險(xiǎn)壇企業(yè)按當(dāng)年祝全部蝦保費(fèi)收入恭扣除恩退保金抓等后余額的供10%計(jì)算利限額。其他博企業(yè):按與叢具有合阿法經(jīng)漸營(yíng)資格遮中介服務(wù)灣機(jī)構(gòu)或個(gè)人非(不含交易段雙方及其作雇員牧、代理人和疊代表人等)相所簽訂服務(wù)秀協(xié)議或合同悟確認(rèn)的收入甚金額的5%崇計(jì)算限額。涉(2)房地肌產(chǎn)企業(yè)委托緒境外機(jī)構(gòu)銷榆售開發(fā)產(chǎn)品瓣的,其支付挖境外機(jī)構(gòu)的濱銷售費(fèi)用(杏含傭金或手泡續(xù)費(fèi))不超腿過委托銷售寄收入10%蒸的部分,準(zhǔn)汽予據(jù)實(shí)扣除行。親(3)從事榨代理服務(wù)、茄主營(yíng)業(yè)務(wù)收謙入為手續(xù)費(fèi)討、傭金的企紐業(yè)(如證券奴、期貨、保及險(xiǎn)代理等企叮業(yè)),其為龍取得該類收率入而實(shí)際發(fā)追生的營(yíng)業(yè)成眾本(包括手浸續(xù)費(fèi)及傭金盲支出),準(zhǔn)債予在企業(yè)所易得稅前據(jù)實(shí)每扣除。鐵(4)電信宗企業(yè)在發(fā)展撒客戶、拓展伯業(yè)務(wù)等過程廁中(如委托孕銷售入秩網(wǎng)卡、坦充值卡等)墊,需向經(jīng)紀(jì)限人、代辦商污支付手續(xù)費(fèi)檔及傭金的,基其實(shí)際發(fā)生溪的相關(guān)手續(xù)球費(fèi)及傭金支競(jìng)出,不超過牽企業(yè)當(dāng)年收協(xié)入總額5%橡的部分,準(zhǔn)撓予在企業(yè)所押得稅前據(jù)實(shí)稈扣除。8、準(zhǔn)備金芒企印業(yè)按規(guī)定計(jì)敬提的下列資剪產(chǎn)減值準(zhǔn)備蔥、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備擾等準(zhǔn)備金支姑出,準(zhǔn)予在偵稅前扣除。桐(1)自2槐008年1斜月1日起至些2023年蓋12月31門日止,證券撒行業(yè)依據(jù)有騎關(guān)規(guī)定提取寧或者繳納的薯證券類準(zhǔn)本厲金(包括證俘券交易所風(fēng)翼險(xiǎn)基金、證爽券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)賞基金和證券珠投資者保護(hù)浮基金)和期催貨類準(zhǔn)備金喬(包括期貨篩交易所風(fēng)險(xiǎn)妥準(zhǔn)備基金、籃期貨公司風(fēng)敢險(xiǎn)準(zhǔn)備金、回期貨投資者芽保障基金)妙,準(zhǔn)予在企壇業(yè)所得稅稅魂前扣除。(狐財(cái)稅【20賣09】33帥、【201召2】11號(hào)引)仆(2)自勇2023年奪1月1號(hào)至府2023年霜12月31壯號(hào)止,保險(xiǎn)地公司按照有抱關(guān)規(guī)定繳納免的保險(xiǎn)保障繞基金、提取喪的未到期責(zé)持任準(zhǔn)備金、宅長(zhǎng)期健康險(xiǎn)司責(zé)任準(zhǔn)備金母、壽險(xiǎn)責(zé)任毯準(zhǔn)備金、未炒決賠償準(zhǔn)備皆金,準(zhǔn)予在為稅前扣除。只(財(cái)稅【2必009】4臨8、【20膠12】45攪)社(3)自拉2023年獨(dú)1月1日至起2023年蔥12月31接日止,中小闖企業(yè)信用擔(dān)重保機(jī)構(gòu)按規(guī)飽定計(jì)提的擔(dān)解保賠償準(zhǔn)備限、未到期責(zé)暗任準(zhǔn)備,允班許在企業(yè)所陽得稅稅前扣殿除。(財(cái)稅脂【2023辰】62、2寫5號(hào))縣(馳4)自20駱08年1月承1日至20粥13年12虧月31日止姓,政策性銀布行、商業(yè)銀癥行、財(cái)務(wù)公湯司和城鄉(xiāng)信跟用社等國(guó)家誘允許從事貸芽款業(yè)務(wù)的金學(xué)融企業(yè)按照獸規(guī)定提取的肺貸款準(zhǔn)備金隸,準(zhǔn)予在稅袖前扣除.(棋財(cái)稅【20箭09】64采【2023充】5號(hào))估(5)自2記008年1塘月1日至2馳013年1己2月31日嗓止,金融企烘業(yè)根據(jù)《貸豈款風(fēng)險(xiǎn)分類藥指導(dǎo)原則》疤(銀發(fā)【2弄001】4捎16號(hào)),抱對(duì)其涉農(nóng)貸歸款和鐘雄企名業(yè)貸款進(jìn)行題風(fēng)險(xiǎn)分類后包,按照規(guī)定家比例計(jì)提的讀貸款損失專姨項(xiàng)準(zhǔn)備金,扁準(zhǔn)予在計(jì)算格應(yīng)納稅所得的額時(shí)扣除。屬(財(cái)稅【2從009】9識(shí)9【201堆1】104時(shí)號(hào))扮(6)自2迎008年1桑月1號(hào)至2到015年1漠2月31號(hào)堆止,保險(xiǎn)公四司經(jīng)營(yíng)中央折財(cái)政和地方鍵財(cái)政補(bǔ)貼的屑種植業(yè)險(xiǎn)種輸?shù)?,按不超傳過補(bǔ)貼險(xiǎn)種川當(dāng)年保費(fèi)收壺入25%的俯比例計(jì)提的罰巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)庫(kù)備金,準(zhǔn)予畢在企業(yè)所得漆稅前扣除。仙(財(cái)稅【2綢009】1叨10、【2盒012】2葛3號(hào))割(序7)自20黑08年1月殊1號(hào)至20斥10年12惕月31號(hào)止仇,中國(guó)個(gè)銀聯(lián)提取的塑特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)耽備金符合條糞件的,允許越稅前扣除(坡財(cái)稅【20希10】25穗號(hào))辜自2023纖年1月1號(hào)映至2023祝年12月3屬1號(hào)止,政或策性銀行、偏商業(yè)銀行、雷財(cái)務(wù)公司、甚城鄉(xiāng)信用社主和金融租賃縫公司等金融扶企業(yè)提取的旨貸款損失準(zhǔn)式備金稅前扣踐除,除執(zhí)行耀財(cái)稅【20鏡11】10序4號(hào)文件的君金融企業(yè)涉狡農(nóng)貸款和中胸小企業(yè)貸款槽損失準(zhǔn)備金愉的稅前扣除遺政策外,按少下列規(guī)定處衛(wèi)理:阿金融企業(yè)準(zhǔn)窗予當(dāng)年稅前半扣除的貸款羨損失準(zhǔn)備金剪計(jì)算公式是配:停準(zhǔn)予當(dāng)年稅響前扣除的貸鋒款損失準(zhǔn)備值金=本年末稅準(zhǔn)予提取貸茶款損失準(zhǔn)備剃金的貸款資速產(chǎn)余額勢(shì)×惰1%-截至?xí)兩夏昴┮言诔甓惽翱鄢呐圪J款損失準(zhǔn)業(yè)備金的余額抽。色金融企業(yè)按唯上述公式計(jì)舍算的數(shù)額如襪為負(fù)數(shù),應(yīng)話當(dāng)相應(yīng)調(diào)增認(rèn)當(dāng)年應(yīng)納稅筒所得額。欣準(zhǔn)予稅前提重取貸款損失油準(zhǔn)備金的貸早款資產(chǎn)范圍逐包括:貸款咸(含抵押、毒質(zhì)押、擔(dān)保泥等貸款);掏銀行卡透斯支、貼現(xiàn)、辦信用墊款(偏含銀行承兌被匯票墊款、膜信用證墊款瓦、擔(dān)保墊款催等)、進(jìn)出講口押匯、同冷業(yè)拆出、應(yīng)揚(yáng)收融資租賃位款等各項(xiàng)具易有貸款特征奮的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)食;由金融企仆業(yè)轉(zhuǎn)貸并承蝦擔(dān)對(duì)外還款菊責(zé)任的國(guó)外而貸款,包括慶國(guó)際金融組點(diǎn)織貸款、外博國(guó)買方信貸仁、外國(guó)政府爺貸款、日本槳國(guó)際協(xié)力銀抱行不附條件鈔貸款和外國(guó)朵政府混合貸談款等資產(chǎn)。擦金融企業(yè)的線委托貸款、利代理貸款、炒國(guó)債投資、予應(yīng)收股利、崇上交央行準(zhǔn)雞備金以及金理融企業(yè)剝離大的債權(quán)和股孕權(quán)、應(yīng)收財(cái)哈政貼息、央戀行款項(xiàng)等不壁承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和續(xù)損失的資產(chǎn)說,不得提取丟貸款損失準(zhǔn)買備金在稅前卻扣除。莖④務(wù)金融企業(yè)發(fā)陶生的符合條粗件的貸款損丑失,應(yīng)先沖央減已在稅前近扣除的貸款永損失準(zhǔn)備金境,不足沖減涌部分可據(jù)實(shí)柔在計(jì)算當(dāng)年軌應(yīng)納稅所得植額時(shí)扣除。厭(二)企業(yè)顏會(huì)計(jì)處理及丸所得稅申報(bào)餓表填報(bào)方法參1、職工福湊利費(fèi)、工會(huì)薯經(jīng)費(fèi)、職工隊(duì)教育經(jīng)費(fèi)軟(1餐)會(huì)計(jì)核算輕:見徑“敏應(yīng)付職工薪孩酬掙”盲會(huì)計(jì)核算部塞分紀(jì)(2日)報(bào)表填報(bào)今會(huì)計(jì)報(bào)表:剝財(cái)務(wù)報(bào)表企弓業(yè)發(fā)生的允毯許稅前扣除痰的職工福利鍬費(fèi)、工會(huì)經(jīng)桑費(fèi)、職工教忘育經(jīng)費(fèi)區(qū)分爪情況在《利快潤(rùn)表》匪“懲銷售成本國(guó)”“般管理費(fèi)用延”仰等欄次反映辨納稅申報(bào):寄職工福利費(fèi)甚支出的申報(bào)管:職工福利博費(fèi)除作為成耗本費(fèi)用的組團(tuán)成內(nèi)容隨成浪本費(fèi)用項(xiàng)目乞填報(bào)附表各二(1)《熄成本費(fèi)用明背細(xì)表》相應(yīng)野欄次外,如累有調(diào)整還用司填報(bào)附表三景《納稅調(diào)整豬項(xiàng)目明細(xì)表導(dǎo)》它“奶二、扣除類粘調(diào)整項(xiàng)目遣”嬌第23行票“灶職工福利費(fèi)礦支出貌”混對(duì)應(yīng)列次。初、帥工會(huì)經(jīng)費(fèi)支刺出除作為成忙本費(fèi)用的組壩成內(nèi)容隨成蠶本費(fèi)用項(xiàng)目峽填報(bào)附表二環(huán)(1)《成令本費(fèi)用明細(xì)研表》相應(yīng)欄躍次外,還要筍填報(bào)附表三婆《納稅調(diào)整罷項(xiàng)目明細(xì)表面》弊“菌二、扣除類詳調(diào)整項(xiàng)目嚴(yán)”朵第25行茅“兇5、工會(huì)經(jīng)洲費(fèi)支出席”很對(duì)應(yīng)列次。長(zhǎng)職工教育經(jīng)伯費(fèi)支出除作振為成本費(fèi)用盼的組成內(nèi)容誤隨成本費(fèi)用之項(xiàng)目填報(bào)附?jīng)]表二(1)鑼《成本費(fèi)用途明細(xì)表》相夜應(yīng)欄次外,嗎還要填報(bào)附振表三《納稅畏調(diào)整項(xiàng)目明更細(xì)表》煌“喉二、扣除類串調(diào)整項(xiàng)目明”損第24行凱“緊4、職工教效育經(jīng)費(fèi)支出手”便對(duì)應(yīng)列次。租2、補(bǔ)充娛養(yǎng)老保險(xiǎn)、閃補(bǔ)充醫(yī)療保封險(xiǎn)識(shí)(1)會(huì)計(jì)晝核算:見柏“評(píng)應(yīng)付職工薪規(guī)酬琴”汗會(huì)計(jì)核算部德分臟(2)報(bào)表灑填報(bào)教財(cái)務(wù)報(bào)表:鵲企業(yè)發(fā)生的釀補(bǔ)充養(yǎng)老保撕險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)解療保險(xiǎn)區(qū)分材情況在《利舍潤(rùn)表》緩“喉銷售成本壩”“統(tǒng)管理費(fèi)用母”戶等欄次反映趁納稅申報(bào):私補(bǔ)充保險(xiǎn)除繳作為成本費(fèi)塑用的組成內(nèi)材容隨成本費(fèi)吧用項(xiàng)目填報(bào)用附表二(1冬)《成本費(fèi)黨用明細(xì)表》民相應(yīng)欄次外決,還要填報(bào)酷附表三《納存稅調(diào)整項(xiàng)目筍明細(xì)表》判“混二、扣除類漠調(diào)整項(xiàng)目你”延第35行曉“惹15、補(bǔ)充籮養(yǎng)老保險(xiǎn)、圓補(bǔ)充醫(yī)療保晴險(xiǎn)負(fù)”管對(duì)應(yīng)列次?;?.業(yè)務(wù)招沸待費(fèi)驗(yàn)(1)會(huì)計(jì)掛核算:企業(yè)辜為組織和管仿理企業(yè)生產(chǎn)蓮經(jīng)營(yíng)發(fā)生的器業(yè)務(wù)招待費(fèi)何在描“斯管理費(fèi)用診”孕科目核算,亦企業(yè)應(yīng)設(shè)置烏“眾管理費(fèi)用文”震科目,核算察企業(yè)為組織圖和管理企業(yè)伐生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所輪發(fā)生的包括剩業(yè)務(wù)招待費(fèi)言費(fèi)在內(nèi)的各梢項(xiàng)管理費(fèi)用駝,商品流通綠企業(yè)管理費(fèi)懲用不多的,妻可不設(shè)該科棒目,該科目勻的核算內(nèi)容磚可并入笨“汗銷售費(fèi)用饅”傍科目核算。孝該科目的借晴方登記企業(yè)豎發(fā)生的各項(xiàng)裹管理費(fèi)用,瘡期末應(yīng)將該息科目的余額攝轉(zhuǎn)入俘“劣本年利潤(rùn)溉”皇科目,結(jié)轉(zhuǎn)討后該科目應(yīng)菠無余額。該猜科目可按費(fèi)違用項(xiàng)目進(jìn)行巡明細(xì)核算。攔(2)報(bào)表向填報(bào)雨財(cái)務(wù)報(bào)表企愚業(yè)發(fā)生的業(yè)爸務(wù)招待費(fèi)在姐《利潤(rùn)表》遷“異管理費(fèi)用梅”晉等欄次反映誼企業(yè)發(fā)生的挨業(yè)務(wù)招待費(fèi)無除作為成本羞費(fèi)用的組成緊內(nèi)容隨成本私費(fèi)用項(xiàng)目填消報(bào)附表二(晃1)《成本步費(fèi)用明細(xì)表侍》相應(yīng)欄次聞外,還要填和報(bào)附表三《探納稅調(diào)整項(xiàng)衫目明細(xì)表》本“宿二、扣除類越調(diào)整項(xiàng)目氏”斷第26行亭“燥6、業(yè)務(wù)招年待費(fèi)砌”盾對(duì)應(yīng)列次,勒進(jìn)行相應(yīng)的碎納稅調(diào)整(師只調(diào)增不調(diào)扒減)。艦4.廣告踐和業(yè)務(wù)宣傳混費(fèi)趁(1)會(huì)計(jì)往核算:企業(yè)敬在銷售商品位和材料、提無供勞務(wù)過程榨中發(fā)生的廣栗告和業(yè)務(wù)宣低傳費(fèi)在矛“償銷售費(fèi)用圍”哈科目核算。簡(jiǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)品置反“含銷售費(fèi)用愁”怪科目,該科剪目核算企業(yè)皺在銷售商品凡和材料、提福供勞務(wù)過程棚中發(fā)生的包胖括廣告和業(yè)狀務(wù)宣傳費(fèi)在獨(dú)內(nèi)的各項(xiàng)銷捉售費(fèi)用,該凈科目借方登脂記企業(yè)發(fā)生梯的各項(xiàng)銷售身費(fèi)用,期末危應(yīng)將該科目限的余額轉(zhuǎn)入狡“謎本年利潤(rùn)臂”縫科目,結(jié)轉(zhuǎn)竹后該科目應(yīng)公無余額。該渡科目可按費(fèi)亦用項(xiàng)目進(jìn)行逼明細(xì)核算。策(2蓄)報(bào)表填報(bào)兩財(cái)務(wù)報(bào)表:飽企業(yè)發(fā)生的扒廣告和業(yè)務(wù)巷宣傳費(fèi)在《足利潤(rùn)表》潮“繞銷售費(fèi)用脅”姐等欄次反映木納稅申報(bào):玩企業(yè)發(fā)生的街廣告費(fèi)和業(yè)回務(wù)宣傳費(fèi)除成作為成本費(fèi)河用的組成內(nèi)豬容隨成本費(fèi)義用項(xiàng)目填報(bào)鋼附表二(1流)《成本費(fèi)智用明細(xì)表》垂相應(yīng)欄次外莫,還要填報(bào)扁附表三《納管稅調(diào)整項(xiàng)目騾明細(xì)表》艙“迎二、扣除類趣調(diào)整項(xiàng)目效”肚第27行皺“乎7、廣告費(fèi)語和業(yè)務(wù)宣傳欺費(fèi)偶”廣對(duì)應(yīng)列次。層5.公益性抱捐贈(zèng)扣除吸(1)會(huì)計(jì)或核算:企業(yè)撒發(fā)生的與日鐵常活動(dòng)無關(guān)落的包括公益悉性捐贈(zèng)、非般常損失、罰惡款支出、處賄置非流動(dòng)資逃產(chǎn)損失、非爬貨幣性資產(chǎn)恭交換、債務(wù)最重組等損失毒在暈“辯營(yíng)業(yè)外支出謠”皇科目核算。雹該科目借方更登記企業(yè)發(fā)適生的各項(xiàng)營(yíng)終業(yè)外支出,邪貸方登記期鐮末轉(zhuǎn)入周“脾本年利潤(rùn)爪”賤科目的營(yíng)業(yè)劑外支出,結(jié)野轉(zhuǎn)后該科目個(gè)無余額,該仗科目可按營(yíng)傍業(yè)外支出項(xiàng)匹目進(jìn)行明細(xì)景核算鎖(2)報(bào)表曠填報(bào)王財(cái)務(wù)報(bào)表:處企業(yè)發(fā)生的曾公益性捐贈(zèng)款扣除在《利鑼潤(rùn)表》問“愉營(yíng)業(yè)外支出榨”鼓等欄次反映顏納稅申報(bào):斯企業(yè)的捐贈(zèng)患支出應(yīng)填報(bào)旗附表二(1留)《成本費(fèi)榴用明細(xì)表》昂“咽營(yíng)業(yè)外支出躺”劇第23行偷“喊7.捐贈(zèng)支萬出桐”弓欄次。不得姓稅前扣除的足捐贈(zèng)、贊助判支出應(yīng)填報(bào)遺附表三《納乏稅調(diào)整項(xiàng)目棒明細(xì)表》爪“擔(dān)二、扣除類蓄調(diào)整項(xiàng)目箏”務(wù)第28行追“唯8、捐贈(zèng)支來出求”呼、第33行票“奔13.贊助決支出等”蔬對(duì)應(yīng)列次,暮進(jìn)行相應(yīng)的拳納稅調(diào)整(醒調(diào)增所得)辱。晌6、利息限支出占會(huì)計(jì)核算:客企業(yè)為籌集回生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所罪需資金等而輕發(fā)生的包括樣利息支出(虎減利息收入隱)等籌資費(fèi)龜用,應(yīng)在掘“膨財(cái)務(wù)費(fèi)用祝”色科目核算。嚴(yán)該科目借方端登記企業(yè)發(fā)鈔生的財(cái)務(wù)費(fèi)盲用,貸方登著記應(yīng)沖減財(cái)雅務(wù)費(fèi)用的利餐息收入等,抹期末應(yīng)將該廈科目余額轉(zhuǎn)擠入王“知本年利潤(rùn)率”怪科目,結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)后該科目應(yīng)頑無余額,該久科目可按費(fèi)硬用項(xiàng)目進(jìn)行涼明細(xì)核算。獻(xiàn)例:華豐公麗司在201便3年6月份休發(fā)生部分經(jīng)掙濟(jì)業(yè)務(wù)如下果:色(1)開出卻轉(zhuǎn)賬支票,爽支付企業(yè)籌線集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)返所需資金發(fā)兆生的利息3齡800元。寒(2)收到志市建設(shè)銀行渾的存款計(jì)息熊憑證,收到揚(yáng)的存款利息念為1000偽元。銳(3)月末率,將財(cái)務(wù)費(fèi)務(wù)用轉(zhuǎn)入案“斗本年利潤(rùn)嗚”族科目。免華豐公司應(yīng)童作如下會(huì)計(jì)紫處理:首(1)借:箱財(cái)務(wù)費(fèi)用崖——濱利息支出督鐘3800艙貸:銀行存份款諷留3800療(2)借:臺(tái)銀行存款靜以10示00賣閣貸咸:財(cái)務(wù)費(fèi)用糊——較利息收入印磚1000方(3)借:修本年利潤(rùn)府重忽匯枕晨管2800僑惕貸秒:財(cái)務(wù)費(fèi)用塘戲耐抵童翠顫臥28且00欺(2)報(bào)表監(jiān)填報(bào):腔財(cái)務(wù)報(bào)表:找企業(yè)發(fā)生的旁利息支出在座《利潤(rùn)表》乳“漫財(cái)務(wù)費(fèi)用刺”絹等欄次反映其納稅申報(bào):糊企業(yè)發(fā)生的擱借款費(fèi)用除潛作為成本費(fèi)尼用的組成內(nèi)飼容隨成本費(fèi)膠用項(xiàng)目填報(bào)劃附表二(1帶)《成本費(fèi)旨用明細(xì)表》蔽相應(yīng)欄次外偶,還要填報(bào)擦附表三《納捏稅調(diào)整項(xiàng)目朗明細(xì)表》晶“夾二、扣除類灰調(diào)整項(xiàng)目鵲”供第29行陰“熊9、利息支吐出梁”知對(duì)應(yīng)列次。倍由于利息支免出資本化金哲額的不同導(dǎo)宣致有關(guān)資產(chǎn)鄉(xiāng)的賬載金額窗與計(jì)稅基礎(chǔ)低的不同,應(yīng)慶填報(bào)附表九掘《資產(chǎn)折舊杯、攤銷納稅堂調(diào)整明細(xì)表達(dá)》第一列陸“秀賬載金額儲(chǔ)”稱和第2列魚“風(fēng)計(jì)稅基礎(chǔ)津”尸對(duì)應(yīng)行次,班由此導(dǎo)致的僑有關(guān)資產(chǎn)折課舊、攤銷方淘面的納稅調(diào)獵整金額,應(yīng)湊填報(bào)附表九毯第7列見“太納稅調(diào)整額堆”樂對(duì)應(yīng)行次,崖同時(shí)根據(jù)不肚同的資產(chǎn)項(xiàng)秩目填報(bào)附表冰三第43行器“盲2.固定資甜產(chǎn)折舊街”廣、第44行順“膏3.生產(chǎn)性替生物資產(chǎn)折限舊蝴”輩、第45行五“崖4.長(zhǎng)期待瞞攤費(fèi)用的攤旺銷售”礦、第46行斥“地5.無形資籌產(chǎn)攤銷踐”足、第48行醒“告7.油氣勘寒探投資鼓”嬸、第49行尼“茫油氣開發(fā)投繩資宴”鼻對(duì)應(yīng)列次。帽向關(guān)聯(lián)方借遷款及其利息件支出,應(yīng)填評(píng)報(bào)國(guó)稅發(fā)【密2023】廟114號(hào)文肌件發(fā)布的《守中華人民共崇和國(guó)企業(yè)年糊度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)斯往來報(bào)告表編》中的《關(guān)瓣聯(lián)關(guān)系表(緒表一)》、千《關(guān)聯(lián)交易存匯總表(表駁二)》、《愿融通資金表喬(表七)》棉等相關(guān)報(bào)告拘表,向關(guān)聯(lián)博方借款不得映扣除的利息哈支出,應(yīng)填知報(bào)附表三《昏納稅調(diào)整項(xiàng)婚目明細(xì)表》拒第53行予“證六、特別納溪稅調(diào)整應(yīng)稅榨所得幸”午對(duì)應(yīng)的足“斧調(diào)增金額鼓”龜列次。側(cè)對(duì)投資者未售到位自己不黎得扣除的利雪息支出,填對(duì)報(bào)附表三《雄納稅調(diào)整項(xiàng)抓目明細(xì)表》吹“制二、扣除類敬調(diào)整項(xiàng)目稍”譯第40行挽“看20.其他東”個(gè)對(duì)應(yīng)列次,味進(jìn)行相應(yīng)的溜納稅調(diào)整(泛調(diào)增所得)賢?;?、手續(xù)貼費(fèi)及傭金窄(1找)會(huì)計(jì)核算某:企業(yè)在銷紅售商品和材妹料、提供勞錄務(wù)過程中發(fā)隱生的手續(xù)費(fèi)剩及傭金在紙“抹銷售費(fèi)用葵”垮科目核算。莖企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)六置冷“金銷售費(fèi)用薪”咸科目,該科晃目核算企業(yè)爆在銷售商品氣和材料、提救供勞務(wù)過程米中發(fā)生的包亮括手續(xù)費(fèi)及丑傭金在內(nèi)的遲各項(xiàng)銷售費(fèi)泰用,該科目告借方登記企貸業(yè)發(fā)生的各劈項(xiàng)銷售費(fèi)用摩,期末應(yīng)將押該科目的余拆額轉(zhuǎn)入?yún)枴跋灸昀麧?rùn)羅”仆科目,結(jié)轉(zhuǎn)睛后該科目應(yīng)真無余額。該腐科目可按費(fèi)塵用項(xiàng)目進(jìn)行胃明細(xì)核算。柄(2望)報(bào)表填報(bào)塘財(cái)務(wù)報(bào)表:窄企業(yè)發(fā)生的寬手續(xù)費(fèi)及傭奪金在《利潤(rùn)蒸表》窮“郵銷售費(fèi)用判”乏等欄次反映

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