2021年河南省鄭州市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2021年河南省鄭州市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

16

題

市場主體在相互之間的市場競爭中所從事的各類行為，稱為（）。

2.

第

13

題

甲公司于2008年1月1日發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值l000000元。票面年利率5%，發(fā)行價格950520元。甲公司對利息調(diào)整采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，經(jīng)計鋒該債券的實(shí)際利率為6％。該債券2008年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）元。

A.50000B.60000C.47526D.57031.2

3.

第

10

題

企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，計人可供出售金融資產(chǎn)的金額為重分類日該項金融資產(chǎn)的（）。

4.

第

9

題

存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的其差額通過（）科目核算。

A.營業(yè)外收入B.公允價值變動損益C.資本公積D.其他業(yè)務(wù)收入

5.下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用的說法中，不正確的是()。A.A.安全生產(chǎn)費(fèi)用于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項儲備

B.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認(rèn)相同金額的累計折舊

C.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下個月起按固定資產(chǎn)使用壽命計提折舊

D.高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)通過“專項儲備”科目核算

6.甲公司為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2012年1月31日，甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，至3月31日，已計提折舊9000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備后還使甩8年；環(huán)保裝置B設(shè)備預(yù)計使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值均為零。甲公司2012年度A生產(chǎn)設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備相關(guān)會計處理表述不正確的是()。

A.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)分別確認(rèn)兩項固定資產(chǎn)

B.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)合并確認(rèn)一項固定資產(chǎn)

C.A設(shè)備2012年計提的折舊額為937．5萬元

D.新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2012年計提的折舊額為90萬元

7.下列各項中，經(jīng)批準(zhǔn)計入營業(yè)外支出的是()。

A.計算差錯造成的存貨盤虧B.管理不善造成的存貨盤虧C.管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧D.工程建造期間發(fā)生的工程物資盤虧

8.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則—資產(chǎn)減值》規(guī)定，下列資產(chǎn)中應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行減值測試的是()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)

C.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

D.商譽(yù)

9.甲公司將一棟寫字樓轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該寫字樓賬面原值為2800萬元，已提折舊150萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3000萬元，不考慮所得稅等其他因素，下列說法中不正確的是()。

A.投資性房地產(chǎn)的入賬價值為3000萬元

B.投資性房地產(chǎn)在后續(xù)期間不計提折舊

C.公允價值與賬面價值的差額400萬元計人其他綜合收益

D.公允價值與賬面價值的差額400萬元計人公允價值變動損益

10.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時的即期匯率結(jié)算。2014年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當(dāng)日以美元支付了相應(yīng)貨款。2014年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率為1美元=6．6元人民幣，12月31日的匯率為1美元=6．7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2014年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）元人民幣。

A.3760B.5280C.5360D.4700

11.甲上市公司經(jīng)批準(zhǔn)于2011年1月1日溢價發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券。該債券于每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為l0000萬元，發(fā)行價格11000萬元，票面年利率為4％，實(shí)際利率為6％，發(fā)行費(fèi)用l00萬元。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此債券時應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——其他資本公積”和“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的金額分別為（）萬元。（已知（PIA，6％。3）=2．673，（PIF，6％，3）=0．839）

A.701．8、204．58B.701．8、298．2C.695．42、204．58D.695．42、298．2

12.甲公司2×10年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；(2)向股東分配股票股利4500萬元；(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失1200萬元；(6)因會計政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計人資本公積貸方的金額50萬元：(9)因可供出售債務(wù)工具公允價值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬元。上述交易或事項對甲公司2×10年度營業(yè)利潤的影響是()萬元。

A．110

B．145

C．195

D．545

13.2006年2月3日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，不含稅價格為100000元，增值稅稅率為17%。當(dāng)年3月20日，紅星公司財務(wù)發(fā)生困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，深廣公司同意減免紅星公司20000元債務(wù)，余額用現(xiàn)金立即償清。深廣公司對該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備5000元。紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()元。

A.20000B.0C.92000D.117000

14.下列項目中，會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的是()。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補(bǔ)虧C.支付已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利D.回購庫存股

15.在采用追溯調(diào)整法時，下列不應(yīng)考慮的因素是()。

A.會計政策變更留存收益的變動

B.會計估計變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化

C.會計政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動

D.會計政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)虧的利潤

16.DUIA公司是HAPPY公司的母公司，DUIA公司當(dāng)期出售200件商品給HAPPY公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元。當(dāng)期期末，HAPPY公司向DUIA公司購買的上述商品尚有100件未對外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件2.5萬元。不考慮其他因素，則在當(dāng)期期末編制合并財務(wù)報表時，該項內(nèi)部交易應(yīng)抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）萬元A.0B.50C.200D.500

17.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)計入當(dāng)期損益的是()。

A.收發(fā)過程中計量差錯引起的存貨盈虧

B.責(zé)任事故造成的由責(zé)任人賠償以外的存貨凈損失

C.購入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗

D.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

18.下列各項中，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。

A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)取得的收入C.出租固定資產(chǎn)取得的收入D.出售無形資產(chǎn)取得的收益

19.新華公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤總額1500萬元，當(dāng)年發(fā)生如下特殊調(diào)整事項：獲得國債利息收入20萬元;交易性金融資產(chǎn)公允價值下降20萬元;可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升15萬元;超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元;因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元。則新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

20.2018年6月1日甲公司銷售一批商品給乙公司，售價為2150萬元(不含稅)，因乙公司系長期合作關(guān)系，所以甲公司給予乙公司150萬元的商業(yè)折扣，并按折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)日商品已經(jīng)發(fā)出，約定還款期為5個月。至2018年7月31日甲公司得知乙公司因投資失敗發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，貨款很難全額收回。則下列說法中正確的是()。

A.6月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)收入2000萬元

B.6月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用150萬元

C.6月1日甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入

D.7月31日甲公司壞賬準(zhǔn)備應(yīng)沖減收入

二、多選題(20題)21.

22.

第

19

題

由于時間性差異影響的所得稅金額應(yīng)計入會計報表中的（）項目內(nèi)。

A.稅前會計利潤B.應(yīng)交稅金C.所得稅D.遞延稅款

23.下列選項中，正確的有()。A.A.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將貨幣性項目折算為變更后的記賬本位幣，非貨幣性項目不改變原金額

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務(wù)不會產(chǎn)生匯兌損益

24.企業(yè)以回購股份的形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，下列會計處理中正確的有（）。

A.企業(yè)回購股份時，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記入“庫存股”科目，同時進(jìn)行備查登記

B.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務(wù)計入成本費(fèi)用，同時增加資本公積(其他資本公積)

C.企業(yè)回購股份時，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出沖減股本

D.企業(yè)應(yīng)按職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時收到的價款，借記“銀行存款”等科目，同時轉(zhuǎn)銷等待期內(nèi)在資本公積(其他資本公積)中累計的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目.按回購的庫存股成本，貸記“庫存股”科目.按照上述借貸方差額，調(diào)整“資本公積——股本溢價”科目

25.下列各項中，不影響發(fā)生當(dāng)期損益的有（）。

A.無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的上升

C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時其賬面價值大于公允價值減去處置費(fèi)用后的金額的差額

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額

26.2018年2月5日，甲公司以1800萬元的價格購入一項專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用28萬元、展覽費(fèi)2萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。關(guān)于甲公司該專利權(quán)的會計處理表述不正確的有（）

A.甲公司競價取得專利權(quán)的入賬價值是1920萬元

B.甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用、展覽費(fèi)計入當(dāng)期損益（銷售費(fèi)用）

C.2018年無形資產(chǎn)的攤銷額346.5萬元計入制造費(fèi)用

D.2018年末無形資產(chǎn)賬面價值為1512萬元

27.

第

22

題

下列關(guān)于以公允價值計量，且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.當(dāng)指定可以消除或明顯減少由于金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計量方面不一致的情況時，某項金融工具直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按其公允價值入賬

C.在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，可以指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.取得交易性金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售

28.下列會計處理中，正確的有（）

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費(fèi)用

B.盤盈的存貨應(yīng)按其歷史成本作為入賬價值

C.由于自然災(zāi)害造成超定額的廢品損失計入營業(yè)外支出

D.向客戶預(yù)付貨款未取得商品時，應(yīng)作為預(yù)付賬款進(jìn)行會計處理

29.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值的有（）。

A.被投資單位發(fā)行一般公司債券B.被投資單位其他綜合收益變動C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

30.下列各項中，屬于民間非營利組織的有（）

A.國有建設(shè)單位B.社會團(tuán)體C.民辦非企業(yè)單位D.基金會

31.下列各項中，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)C.正在改擴(kuò)建而停止使用的固定資產(chǎn)D.維修期間停用的固定資產(chǎn)

32.下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的有（）

A.投資性房地產(chǎn)租金收入

B.投資性房地產(chǎn)公允價值變動額

C.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項

D.處置投資性房地產(chǎn)時，結(jié)轉(zhuǎn)與該項投資性房地產(chǎn)相關(guān)的其他綜合收益

33.下列有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷的說法中，正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法可以采用直線法，也可以采用其他合理的方法進(jìn)行攤銷

B.土地使用權(quán)用于建造自用建筑物時，應(yīng)終止確認(rèn)無形資產(chǎn)并停止計提攤銷

C.無形資產(chǎn)攤銷方法的變更應(yīng)作為會計政策變更處理

D.無形資產(chǎn)的攤銷額使得資產(chǎn)負(fù)債表中無形資產(chǎn)的列報金額減少

34.企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為作為存貨的房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日其公允價值與賬面價值的差額，不應(yīng)確認(rèn)為（）

A.其他綜合收益B.營業(yè)外支出C.其他業(yè)務(wù)收入D.公允價值變動損益

35.下列說法中正確的有（）。

A.房地產(chǎn)租金就是讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的使用費(fèi)收入

B.因出租房地產(chǎn)而取得租金，企業(yè)需要交納營業(yè)稅

C.房地產(chǎn)企業(yè)依法取得的、用于開發(fā)，待增值后出售的土地使用權(quán)，屬于投資性房地產(chǎn)

D.計劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)，在取得該土地使用權(quán)時計入投資性房地產(chǎn)

36.甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于2011年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更，下列各項屬于會計政策變更的有()。

A．管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年

B．發(fā)出存貨成本的計量由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法

C．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D．所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

37.

第

23

題

下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。

38.

第

20

題

外幣報表折算時，應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生時的即期匯率折算的項目有（）。

A.固定資產(chǎn)B.實(shí)收資本C.資本公積D.長期借款

39.下列有關(guān)金融資產(chǎn)的會計核算方法正確的有（）

A.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計入投資收益

B.一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始入賬金額

C.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，其實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)按照各期期初市場利率計算確定

D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計入當(dāng)期損益，支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目

40.下列各項交易或事項中，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理的有（）。

A.甲公司以公允價值為800萬元的生產(chǎn)用機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)

B.甲公司以公允價值為300萬元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司股票，同時收到補(bǔ)價60萬元

C.甲公司以150萬元的應(yīng)收賬款換入乙公司的專有技術(shù)

D.甲公司以公允價值為105萬元的管理用設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時支付補(bǔ)價45萬元

三、判斷題(20題)41.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報告年度財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度期初留存收益。()

A.是B.否

42.

第

28

題

對于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)的公允價值孰低作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

43.非同－控制下企業(yè)控股合并形成的商譽(yù)，不需要進(jìn)行減值測試。（）

A.是B.否

44.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織只是起到中介人的作用，民間非營利組織的受托代理業(yè)務(wù)與其通常從事的捐贈活動存在本質(zhì)上的差異。（）

A.是B.否

45.企業(yè)董事會在資產(chǎn)負(fù)債表日之前作出重組決定后，企業(yè)就形成了一項推定義務(wù)。（）

A.是B.否

46.事業(yè)單位的會計核算均采用收付實(shí)現(xiàn)制，不存在采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的情況。（）

A.是B.否

47.商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的大額進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入存貨成本。()

A.是B.否

48.對于為了建造固定資產(chǎn)借款發(fā)生的利息支出，在竣工決算前發(fā)生的滿足資本化條件的，應(yīng)予資本化，將其計入固定資產(chǎn)的建造成本；在竣工決算后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。（）

A.是B.否

49.會計期末，民間非營利組織應(yīng)將“業(yè)務(wù)活動成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目。（）

A.正確B.錯誤

50.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更。（）

A.是B.否

51.企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

52.符合免稅條件的企業(yè)合并發(fā)生時，確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，并調(diào)整合并形成的商譽(yù)或者營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

53.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后，如果高于其賬面價值，持有期間不再進(jìn)行攤銷。（）

A.是B.否

54.通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益。（）

A.是B.否

55.第

29

題

已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，并需要調(diào)整原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

56.以無形資產(chǎn)抵償債務(wù)的，影響債務(wù)人營業(yè)外收入的金額為抵債資產(chǎn)公允價值與抵償債務(wù)賬面價值的差額。()

A.是B.否

57.初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策屬于會計政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。()

A.是B.否

58.負(fù)債可以是一項現(xiàn)時義務(wù)也可以是一項潛在義務(wù)。（）

A.是B.否

59.重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露該事項對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。（）

A.是B.否

60.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，直接計入當(dāng)期損益（財務(wù)費(fèi)用）。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.編制甲公司20×1年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會計分錄。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

63.長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年5月31日完成，在此之前發(fā)生的2010年度納稅調(diào)整事項，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。長江公司2010年度財務(wù)報告于2011年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。2011年1月1日至3月31日，長江公司發(fā)生如下交易或事項：(1)1月14日，長江公司收到乙公司退回的2010年5月4日從長江公司購入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，長江公司向乙公司開具增值稅紅字專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元，增值稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2011年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。長江公司2010年12月31日對該項應(yīng)收賬款計提了12萬元的壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不得計入應(yīng)納稅所得額，退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計入2010年度應(yīng)納稅所得額。(2)2月5日，法院判決長江公司應(yīng)賠償丙公司專利侵權(quán)損失260萬元，2011年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。該事項系2010年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長江公司賠償專利侵權(quán)損失300萬元。至2010年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長江公司就該訴訟事項于2010年度確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元。假定長江公司支付的260萬元賠償款不計入2010年應(yīng)納稅所得額，可計入2011年應(yīng)納稅所得額。(3)2月26日，長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丁公司賬款200萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。長江公司在2010年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的80％計提了壞賬準(zhǔn)備。(4)3月5日，長江公司發(fā)現(xiàn)2010年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬元，金額較大。至2010年12月31日，用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工且未對外銷售。(5)3月15日，長江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。(6)3月28日，長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬元。長江公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目。要求：

根據(jù)資料(1)～(4)，判斷甲公司的上述處理是否正確，如果正確，說明理由；如不正確，請編制更正的會計分錄。

64.第

39

題

A股份有限公司（以下簡稱A公司）成立于20×6年1月1日，20×7年起執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。20×8年2月9日，注冊會計師在對A公司20×7年度會計報表進(jìn)行審計時，就以下會計事項的處理向A公司會計部門提出疑問：（1）20×7年1月，A公司執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。A公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運(yùn)用于。20×7年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。20×6年年報顯示，A公司在20×6年只發(fā)生一項納稅調(diào)整事項，即公司于20×6年年末計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元。該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至20×7年12月31日未發(fā)生變動。

（2）A公司于籌建期發(fā)生開辦費(fèi)用1000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費(fèi)用處理，并將該筆開辦費(fèi)用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月（20×6年1月）起分5年攤銷，計人管理費(fèi)用。

（3）20×7年3月，A公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間材料費(fèi)、人員工資等計50萬元，會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷10萬元。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理：

借：所得稅費(fèi)用10

貸：遞延所得稅負(fù)債10

（4）A公司于20×7年12月31日交易性金融資產(chǎn)賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元，A公司年末未按公允價值調(diào)整。

（5）20×7年12月1日，A公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費(fèi)用）；A公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。20×7年12月5日，A公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至20×7年12月31日，A公司的安裝工作尚未結(jié)束。A公司的會計處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85

借：主營業(yè)務(wù)成本350

貸：庫存商品350

（6）20×7年12月1日，甲公司盤盈一項固定資產(chǎn)，同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為100萬元，甲公司會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)100

貸：待處理財產(chǎn)損溢100

期末經(jīng)過批轉(zhuǎn)后：

借：待處理財產(chǎn)損溢100

貸：營業(yè)外收入100

（7）20×7年末持有的當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為500萬元，公允價值為580萬元，

甲公司會計處理如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)80

貸：公允價值變動損益80

對于涉及的所得稅影響，甲公司作了如下會計處理：

借：所得稅費(fèi)用20

貸：遞延所得稅負(fù)債20

（8）其他有關(guān)資料如下：

①A公司20×7年度所得稅匯算清繳于20×8年2月28日完成。假定經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起分5年攤銷；對于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實(shí)際發(fā)生時才能在稅前抵扣；對于研究費(fèi)用，按照其實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣；對于交易性金融資產(chǎn)，在處置時計算交納所得稅；對于附有安裝條件的商品銷售，在商品發(fā)出后即承擔(dān)納稅義務(wù)；對于盤盈的固定資產(chǎn)按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值作為計稅基礎(chǔ)。

②A公司20×7年度會計報表審計報告出具日為20×8年3月20日，會計報表對外報出日為20×8年3月22日。

③假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。

④預(yù)計A公司在未來轉(zhuǎn)回暫時性差異的期間（3年內(nèi)）能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

⑤20×7年12月31日，A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目調(diào)整前金額如下：

A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目

20×7年12月31日單位：萬元項目調(diào)整前交易性金融資產(chǎn)l000（借方）存貨6000（借方）無形資產(chǎn)180（借方）長期待攤費(fèi)用600（借方）遞延所得稅資產(chǎn)30（借方）遞延所得稅負(fù)債30（貸方）未分配利潤3000（貸方）盈余公積750（貸方）要求：

（1）分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，A公司的會計處理是否正確，并說明理由。

（2）對于A公司不正確的會計處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤分配項目的，合并編制相關(guān)會計分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，計入“盈余公積”科目。

（3）根據(jù)要求（2）的調(diào)整結(jié)果，填寫調(diào)整后的A公司20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

65.

參考答案

1.A本題考核對策行為的分類。所謂橫向?qū)Σ咝袨椋鞘袌鲋黧w在相互之間的市場競爭中所從事的各類行為。

2.D實(shí)際利息費(fèi)用=應(yīng)付債券期初的攤余成本×實(shí)際利率=950520×6%=57031.2(元)。

3.C

4.C轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的，其差額作為資本公積（其他資本公積），計入所有者權(quán)益。處置該項投資性房地產(chǎn)時，原計入所有者權(quán)益的部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益（其他業(yè)務(wù)收入）。

5.C解析：高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)在安全項目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，一次性計提折舊，沖減專項儲備，在以后期間不再計提折舊。

6.BA設(shè)備2012年計提的折舊金額=A生產(chǎn)設(shè)備改造前(不含環(huán)保裝置)(18000／16×1／12)+A生產(chǎn)設(shè)備改造后(不含環(huán)保裝置)9000／8×9／12=937．5(萬元)；新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2012年計提的折舊金額=600／5×9／12=90(萬元)。

7.C解析：盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值后，計入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出；管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧計入營業(yè)外支出；工程建造期間發(fā)生的工程物資盤虧計入在建工程。

8.D選項A不屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范。選項B，如果無形資產(chǎn)的使用壽命是確定的，則只有在其出現(xiàn)減值跡象時才進(jìn)行減值測試。選項C應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時進(jìn)行減值測試。只有商譽(yù)和使用年限不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行減值測試，至少每年一次，所以這里的最佳答案是D選項。

9.D轉(zhuǎn)換日的分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本3000累計折舊150固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50貸：固定資產(chǎn)2800其他綜合收益400

10.A【答案】A

【解析】甲公司2014年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=2000x8x6．6-1900x8x6．7=3760(元人民幣）。

11.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

12.C【答案】C

【解析】上述交易或事項對甲公司2×10年度營業(yè)利潤的影響=60+50+85=195（萬元）

13.A解析：紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=117000-97000=20000元。

14.D選項A和B屬于所有者權(quán)益的內(nèi)部增減變動;選項C導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債同時減少，不涉及所有者權(quán)益變動;選項D，回購庫存股會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少。

15.D會計政策變更的累積影響數(shù)，是對變更會計政策所導(dǎo)致的對凈損益的累積影響，以及由此導(dǎo)致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。

16.C對于期末結(jié)存的存貨，HAPPY公司個別財務(wù)報表計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝100×（5－2.5）＝250（萬元）；站在集團(tuán)的角度，合并財務(wù)報表應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝100×（3－2.5）＝50（萬元），所以應(yīng)抵銷存貨跌價準(zhǔn)備200萬元（250－50）。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.C購入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗，計入存貨成本。

18.D解析：本題考核收入要素的范疇。選項D，是企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的。它與企業(yè)日常活動無關(guān)，不屬于收入的內(nèi)容，而屬于直接計入當(dāng)期利潤的利得。

19.A新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額=（1500-20+20+10+30）×25%=385（萬元）。注：可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入資本公積，既不影響利潤總額也不影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，所以不必納稅調(diào)整。

20.A甲公司在2018年6月1日應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后2000萬元(2150-150)確認(rèn)收人，2018年7月31日得知乙公司發(fā)生財務(wù)困難，應(yīng)對該項應(yīng)收債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備，計入資產(chǎn)減值損失，不沖減收入。

21.AD

22.CD應(yīng)記入“所得稅”賬戶和“遞延稅款”賬戶。

23.BC選項A，企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣；選項D，因銀行外幣買入價或賣出價與當(dāng)日即期匯率有差額，因此外幣兌換業(yè)務(wù)一般都會產(chǎn)生匯兌損益。

24.ABD【答案】ABD

【解析】企業(yè)回購股份時，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出借記“庫存股”，貸記“銀行存款”。其中，“庫存股”是所有者權(quán)益的備抵科日，不直接沖減“股本”科目的金額，選項C錯誤。

25.ABD選項A，無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，不影響當(dāng)期損益；選項B，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的上升應(yīng)計入其他綜合收益；選項C，經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售固定資產(chǎn)時其賬面價值大于公允價值減去處置費(fèi)用后的金額的差額計入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失)；選項D，對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額不進(jìn)行賬務(wù)處理。

26.AD選項A表述不正確，選項B表述正確，為推廣由該專利權(quán)產(chǎn)品發(fā)生的宣傳廣告費(fèi)、展覽費(fèi)不屬于使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的合理必要支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，不構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，則無形資產(chǎn)入賬價值為1890萬元；

選項C表述正確，2018年，該無形資產(chǎn)合計計提攤銷11個月，無形資產(chǎn)的攤銷額＝（1890－0）÷5×11/12＝346.5（萬元），計入制造費(fèi)用；

選項D表述不正確，2018年末無形資產(chǎn)賬面價值為1543.5（1890－346.5）萬元。

綜上，本題應(yīng)選AD。

27.ABD在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

28.ACD選項ACD正確；

選項B錯誤，盤盈的存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價值。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

29.BD

30.BCD選項A不屬于，國有建設(shè)單位是以營利為目的的企業(yè)；

選項BCD均屬于，民間非營利組織是指通過籌集社會民間資金舉辦的、不以營利為目的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會公益事業(yè)，提供公共產(chǎn)品的社會服務(wù)組織。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

民辦非企業(yè)單位：企業(yè)事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他社會力量以及公民個人利用非國有資產(chǎn)舉辦的，從事非營利性社會服務(wù)活動的社會組織。比如：民辦學(xué)校。

31.BD【答案】BD。解析：選項A，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不屬于承租人的固定資產(chǎn)，承租人不能計提折舊；選項C，處于改擴(kuò)建過程而停止使用的固定資產(chǎn)不計提折舊；選項B、D兩種情況均屬于企業(yè)使用中的固定資產(chǎn)，均應(yīng)計提折舊。

32.AC選項AC應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入；

選項B不計入，投資性房地產(chǎn)公允價值變動額，計入公允價值變動損益；

選項D不計入，處置投資性房地產(chǎn)時，與該項投資性房地產(chǎn)相關(guān)的其他綜合收益應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。

綜上，本題應(yīng)選AC。

33.AD土地使用權(quán)用于建造自用建筑物時，仍應(yīng)繼續(xù)按無形資產(chǎn)單獨(dú)核算并計提攤銷，選項B錯誤;無形資產(chǎn)攤銷方法的變更應(yīng)作為會計估計變更處理，選項C錯誤。

34.ABC企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為存貨的賬面價值，公允價值與賬面價值的差額，計入（借記或貸記）公允價值變動損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時，其公允價值與賬面價值之間的差額，計入公允價值變動損益；

將存貨轉(zhuǎn)化為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，其公允價值與賬面價值之間的差額，計入公允價值變動損益（公允小于賬面）或其他綜合收益（公允大于賬面）。

35.AB選項C，從事房地產(chǎn)經(jīng)營開發(fā)的企業(yè)依法取得的、用于開發(fā)后出售的土地使用權(quán)，屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨，即使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)決定待增值后再轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的土地，也不得將其確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。選項D，投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物，所以D不正確。

36.BCD【答案】BCD

【解析】選項A為會計估計變更。

37.ABC選項D應(yīng)計入在建工程成本。

38.BC固定資產(chǎn)與長期借款應(yīng)該按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算。

39.AB選項AB說法均正確；選項C說法錯誤，實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時確定，在隨后期間保持不變；

選項D說法錯誤，可供出售金融應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目。

綜上，本題應(yīng)選AB。

40.CD選項B，60／300×100％=20％＜25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項c，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則；選項d，45／(105+45)×100％=30％＞25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

41.N資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報告年度財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度報表當(dāng)期發(fā)生數(shù)。

42.N貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)換入資產(chǎn)或換資產(chǎn)的公允價值能夠話地計毓的以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換人資產(chǎn)的成本。公允價值資產(chǎn)賬面價值的差額計人當(dāng)期損益；非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或換人資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。

43.N根據(jù)“資產(chǎn)減值”準(zhǔn)則的規(guī)定，因企業(yè)合并形成的商譽(yù)無論是否存在減值跡象，都至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測試。

44.Y【答案】√

45.N企業(yè)董事會在資產(chǎn)負(fù)債表日之前作出重組決定后，企業(yè)一般尚未形成推定義務(wù)，除非企業(yè)將該決定對外進(jìn)行了公告，將重組計劃傳達(dá)給受其影響的各方，使他們形成了對企業(yè)將實(shí)施重組的合理預(yù)期。

因此，本題表述錯誤。

推定義務(wù)：指因企業(yè)的特定行為而產(chǎn)生的義務(wù)。例如，以往的習(xí)慣做法、公開承諾、或已經(jīng)宣布的經(jīng)營政策等。

46.N事業(yè)單位會計核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

47.Y

48.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

49.Y

50.N企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更。

51.N企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。

52.Y【解析】企業(yè)合并符合免稅合并的條件，對于合并初始確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的初始計量金額與計稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，調(diào)整合并形成的商譽(yù)或者營業(yè)外收入。題目表述正確。

53.N如果無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，則無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷。

因此，本題表述錯誤。

54.Y

55.N已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

56.N以無形資產(chǎn)抵償債務(wù)的，影響營業(yè)外收入的金額還應(yīng)考慮抵債資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額。

57.N初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策，屬于新的事項。

58.N負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)，即負(fù)債只能是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，未來發(fā)生的交易或事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。

因此，本題表述錯誤。

59.Y

60.N【答案】×

【解析】發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自初始確認(rèn)金額（相對公允價值）的相對比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

61.

62.0編制甲公司20×1年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會計分錄。借：所得稅費(fèi)用1284．06遞延所得稅資產(chǎn)51．3遞延所得稅負(fù)債6．6貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1334．46資本公積(50×15％)7．5

63.0資料(1),甲公司的會計處理不正確。更正分錄為：借：其他綜合收益1296貸：盈余公積129．6利潤分配——未分配利潤1166．4資料(2),甲公司的會計處理不正確。更正分錄為：借：長期股權(quán)投資——C公司(投資成本)875貸：長期股權(quán)投資——C公司800營業(yè)外收入75借：長期股權(quán)投資——C公司(損益調(diào)整)[(800-300×40％)×25％]170貸：投資收益170資料(3),甲公司的會計處理不正確,更正分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計提2011年下半年應(yīng)計提折舊的調(diào)整：借：固定資產(chǎn)4000貸：在建工程4000借：管理費(fèi)用200貸：累計折舊200借：管理費(fèi)用280財務(wù)費(fèi)用100貸：在建工程380資料(4),甲公司的會計處理不正確,更正分錄為：借：公允價值變動損益200貸：其他綜合收益200

64.(1)判斷A公司的會計處理是否正確，并說明理由：

①處理不對。因執(zhí)行新準(zhǔn)則由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備形成可抵扣暫時性差異，影響所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)。由于當(dāng)時未按會計政策變更處理，因此現(xiàn)在應(yīng)按會計差錯對其進(jìn)行更正。

②處理不對。按會計準(zhǔn)則規(guī)定，開辦費(fèi)應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時計人當(dāng)期管理費(fèi)用。

③處理不對。因為研究期間的費(fèi)用不能計入無形資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益；同時不影響遞延所得稅負(fù)債。

④處理不對。按準(zhǔn)則規(guī)定年末應(yīng)按公允價值調(diào)整。

⑤處理不對。應(yīng)在安裝完成時確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

⑥處理不對。盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)按照會計差錯處理，通過以前年度損益調(diào)整核算，不通過待處理財產(chǎn)損溢和營業(yè)外收入核算。

⑦處理不對?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)期末公允價值變動通過資本公積核算，不通過公允價值變動損益核算，同時對確認(rèn)的暫時性差異調(diào)整資本公積，不調(diào)整所得稅費(fèi)用。

(2)調(diào)整分錄

①借：遞延所得稅資產(chǎn)25(100×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整25

②借：以前年度損益調(diào)整600

貸：長期待攤費(fèi)用600(1000—1000/5×2)

借：遞延所得稅資產(chǎn)150

貸：以前年度損益調(diào)整150

(分析：開辦費(fèi)在稅法上是分五年攤銷的，會計上是在發(fā)生計人當(dāng)期損益，到20×8年初，長期待攤費(fèi)用的賬面價值為O，計稅基礎(chǔ)為600萬元，所以形成可抵扣暫時性差異600萬元。)

③借：以前年度損益調(diào)整40

累計攤銷10

貸：無形資產(chǎn)50

借：遞延所得稅負(fù)債10

貸：以前年度損益調(diào)整10

④借：交易性金融資產(chǎn)200

貸：以前年度損益調(diào)整200

借：以前年度損益調(diào)整50

貸：遞延所得稅負(fù)債50

⑤借：以前年度損益調(diào)整500

貸：預(yù)收賬款500

借：發(fā)出商品350

貸：以前年度損益調(diào)整350

借：遞延所得稅資產(chǎn)37.5(150×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整37.5

⑥借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)外收入100

貸：以前年度損益調(diào)整100

注：因為該分錄借貸方均為“以前年度損益調(diào)整”科目，所以該筆分錄可以不做。

⑦借：以前年度損益調(diào)整60

貸：資本公積60

將上述調(diào)整分錄中的“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”科目，并調(diào)整盈余公積。

借：利潤分配一未分配利潤477.5

貸：以前年度損益凋整477.5

借：盈余公積47.75

貸：利潤分配一未分配利潤47.75

(3)調(diào)整報表項目調(diào)整前調(diào)整后交易性金融資產(chǎn)1000(借方)1200(借方)存貨6000(借方)6350(借方)無形資產(chǎn)180(借方)140(借方)長期待攤費(fèi)用600(借方)O遞延所得稅資產(chǎn)30(借方)242.5(借方)遞延所得稅負(fù)債30(貸方)70(貸方)未分配利潤3000(貸方)2570.25(貸方)盈余公積750(貸方)702.25(貸方)

65.

2021年河南省鄭州市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

16

題

市場主體在相互之間的市場競爭中所從事的各類行為，稱為（）。

2.

第

13

題

甲公司于2008年1月1日發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值l000000元。票面年利率5%，發(fā)行價格950520元。甲公司對利息調(diào)整采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，經(jīng)計鋒該債券的實(shí)際利率為6％。該債券2008年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）元。

A.50000B.60000C.47526D.57031.2

3.

第

10

題

企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，計人可供出售金融資產(chǎn)的金額為重分類日該項金融資產(chǎn)的（）。

4.

第

9

題

存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的其差額通過（）科目核算。

A.營業(yè)外收入B.公允價值變動損益C.資本公積D.其他業(yè)務(wù)收入

5.下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用的說法中，不正確的是()。A.A.安全生產(chǎn)費(fèi)用于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項儲備

B.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認(rèn)相同金額的累計折舊

C.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下個月起按固定資產(chǎn)使用壽命計提折舊

D.高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)通過“專項儲備”科目核算

6.甲公司為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2012年1月31日，甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，至3月31日，已計提折舊9000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備后還使甩8年；環(huán)保裝置B設(shè)備預(yù)計使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值均為零。甲公司2012年度A生產(chǎn)設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備相關(guān)會計處理表述不正確的是()。

A.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)分別確認(rèn)兩項固定資產(chǎn)

B.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)合并確認(rèn)一項固定資產(chǎn)

C.A設(shè)備2012年計提的折舊額為937．5萬元

D.新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2012年計提的折舊額為90萬元

7.下列各項中，經(jīng)批準(zhǔn)計入營業(yè)外支出的是()。

A.計算差錯造成的存貨盤虧B.管理不善造成的存貨盤虧C.管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧D.工程建造期間發(fā)生的工程物資盤虧

8.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則—資產(chǎn)減值》規(guī)定，下列資產(chǎn)中應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行減值測試的是()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)

C.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

D.商譽(yù)

9.甲公司將一棟寫字樓轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該寫字樓賬面原值為2800萬元，已提折舊150萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3000萬元，不考慮所得稅等其他因素，下列說法中不正確的是()。

A.投資性房地產(chǎn)的入賬價值為3000萬元

B.投資性房地產(chǎn)在后續(xù)期間不計提折舊

C.公允價值與賬面價值的差額400萬元計人其他綜合收益

D.公允價值與賬面價值的差額400萬元計人公允價值變動損益

10.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時的即期匯率結(jié)算。2014年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當(dāng)日以美元支付了相應(yīng)貨款。2014年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率為1美元=6．6元人民幣，12月31日的匯率為1美元=6．7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2014年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）元人民幣。

A.3760B.5280C.5360D.4700

11.甲上市公司經(jīng)批準(zhǔn)于2011年1月1日溢價發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券。該債券于每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為l0000萬元，發(fā)行價格11000萬元，票面年利率為4％，實(shí)際利率為6％，發(fā)行費(fèi)用l00萬元。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此債券時應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——其他資本公積”和“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的金額分別為（）萬元。（已知（PIA，6％。3）=2．673，（PIF，6％，3）=0．839）

A.701．8、204．58B.701．8、298．2C.695．42、204．58D.695．42、298．2

12.甲公司2×10年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；(2)向股東分配股票股利4500萬元；(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失1200萬元；(6)因會計政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計人資本公積貸方的金額50萬元：(9)因可供出售債務(wù)工具公允價值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬元。上述交易或事項對甲公司2×10年度營業(yè)利潤的影響是()萬元。

A．110

B．145

C．195

D．545

13.2006年2月3日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，不含稅價格為100000元，增值稅稅率為17%。當(dāng)年3月20日，紅星公司財務(wù)發(fā)生困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，深廣公司同意減免紅星公司20000元債務(wù)，余額用現(xiàn)金立即償清。深廣公司對該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備5000元。紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()元。

A.20000B.0C.92000D.117000

14.下列項目中，會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的是()。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補(bǔ)虧C.支付已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利D.回購庫存股

15.在采用追溯調(diào)整法時，下列不應(yīng)考慮的因素是()。

A.會計政策變更留存收益的變動

B.會計估計變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化

C.會計政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動

D.會計政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)虧的利潤

16.DUIA公司是HAPPY公司的母公司，DUIA公司當(dāng)期出售200件商品給HAPPY公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元。當(dāng)期期末，HAPPY公司向DUIA公司購買的上述商品尚有100件未對外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件2.5萬元。不考慮其他因素，則在當(dāng)期期末編制合并財務(wù)報表時，該項內(nèi)部交易應(yīng)抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）萬元A.0B.50C.200D.500

17.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)計入當(dāng)期損益的是()。

A.收發(fā)過程中計量差錯引起的存貨盈虧

B.責(zé)任事故造成的由責(zé)任人賠償以外的存貨凈損失

C.購入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗

D.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

18.下列各項中，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。

A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)取得的收入C.出租固定資產(chǎn)取得的收入D.出售無形資產(chǎn)取得的收益

19.新華公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤總額1500萬元，當(dāng)年發(fā)生如下特殊調(diào)整事項：獲得國債利息收入20萬元;交易性金融資產(chǎn)公允價值下降20萬元;可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升15萬元;超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元;因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元。則新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

20.2018年6月1日甲公司銷售一批商品給乙公司，售價為2150萬元(不含稅)，因乙公司系長期合作關(guān)系，所以甲公司給予乙公司150萬元的商業(yè)折扣，并按折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)日商品已經(jīng)發(fā)出，約定還款期為5個月。至2018年7月31日甲公司得知乙公司因投資失敗發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，貨款很難全額收回。則下列說法中正確的是()。

A.6月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)收入2000萬元

B.6月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用150萬元

C.6月1日甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入

D.7月31日甲公司壞賬準(zhǔn)備應(yīng)沖減收入

二、多選題(20題)21.

22.

第

19

題

由于時間性差異影響的所得稅金額應(yīng)計入會計報表中的（）項目內(nèi)。

A.稅前會計利潤B.應(yīng)交稅金C.所得稅D.遞延稅款

23.下列選項中，正確的有()。A.A.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將貨幣性項目折算為變更后的記賬本位幣，非貨幣性項目不改變原金額

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務(wù)不會產(chǎn)生匯兌損益

24.企業(yè)以回購股份的形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，下列會計處理中正確的有（）。

A.企業(yè)回購股份時，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記入“庫存股”科目，同時進(jìn)行備查登記

B.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務(wù)計入成本費(fèi)用，同時增加資本公積(其他資本公積)

C.企業(yè)回購股份時，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出沖減股本

D.企業(yè)應(yīng)按職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時收到的價款，借記“銀行存款”等科目，同時轉(zhuǎn)銷等待期內(nèi)在資本公積(其他資本公積)中累計的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目.按回購的庫存股成本，貸記“庫存股”科目.按照上述借貸方差額，調(diào)整“資本公積——股本溢價”科目

25.下列各項中，不影響發(fā)生當(dāng)期損益的有（）。

A.無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的上升

C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時其賬面價值大于公允價值減去處置費(fèi)用后的金額的差額

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額

26.2018年2月5日，甲公司以1800萬元的價格購入一項專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用28萬元、展覽費(fèi)2萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。關(guān)于甲公司該專利權(quán)的會計處理表述不正確的有（）

A.甲公司競價取得專利權(quán)的入賬價值是1920萬元

B.甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用、展覽費(fèi)計入當(dāng)期損益（銷售費(fèi)用）

C.2018年無形資產(chǎn)的攤銷額346.5萬元計入制造費(fèi)用

D.2018年末無形資產(chǎn)賬面價值為1512萬元

27.

第

22

題

下列關(guān)于以公允價值計量，且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.當(dāng)指定可以消除或明顯減少由于金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計量方面不一致的情況時，某項金融工具直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按其公允價值入賬

C.在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，可以指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.取得交易性金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售

28.下列會計處理中，正確的有（）

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費(fèi)用

B.盤盈的存貨應(yīng)按其歷史成本作為入賬價值

C.由于自然災(zāi)害造成超定額的廢品損失計入營業(yè)外支出

D.向客戶預(yù)付貨款未取得商品時，應(yīng)作為預(yù)付賬款進(jìn)行會計處理

29.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值的有（）。

A.被投資單位發(fā)行一般公司債券B.被投資單位其他綜合收益變動C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

30.下列各項中，屬于民間非營利組織的有（）

A.國有建設(shè)單位B.社會團(tuán)體C.民辦非企業(yè)單位D.基金會

31.下列各項中，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)C.正在改擴(kuò)建而停止使用的固定資產(chǎn)D.維修期間停用的固定資產(chǎn)

32.下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的有（）

A.投資性房地產(chǎn)租金收入

B.投資性房地產(chǎn)公允價值變動額

C.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項

D.處置投資性房地產(chǎn)時，結(jié)轉(zhuǎn)與該項投資性房地產(chǎn)相關(guān)的其他綜合收益

33.下列有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷的說法中，正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法可以采用直線法，也可以采用其他合理的方法進(jìn)行攤銷

B.土地使用權(quán)用于建造自用建筑物時，應(yīng)終止確認(rèn)無形資產(chǎn)并停止計提攤銷

C.無形資產(chǎn)攤銷方法的變更應(yīng)作為會計政策變更處理

D.無形資產(chǎn)的攤銷額使得資產(chǎn)負(fù)債表中無形資產(chǎn)的列報金額減少

34.企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為作為存貨的房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日其公允價值與賬面價值的差額，不應(yīng)確認(rèn)為（）

A.其他綜合收益B.營業(yè)外支出C.其他業(yè)務(wù)收入D.公允價值變動損益

35.下列說法中正確的有（）。

A.房地產(chǎn)租金就是讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的使用費(fèi)收入

B.因出租房地產(chǎn)而取得租金，企業(yè)需要交納營業(yè)稅

C.房地產(chǎn)企業(yè)依法取得的、用于開發(fā)，待增值后出售的土地使用權(quán)，屬于投資性房地產(chǎn)

D.計劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)，在取得該土地使用權(quán)時計入投資性房地產(chǎn)

36.甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于2011年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更，下列各項屬于會計政策變更的有()。

A．管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年

B．發(fā)出存貨成本的計量由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法

C．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D．所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

37.

第

23

題

下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。

38.

第

20

題

外幣報表折算時，應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生時的即期匯率折算的項目有（）。

A.固定資產(chǎn)B.實(shí)收資本C.資本公積D.長期借款

39.下列有關(guān)金融資產(chǎn)的會計核算方法正確的有（）

A.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計入投資收益

B.一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始入賬金額

C.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，其實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)按照各期期初市場利率計算確定

D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計入當(dāng)期損益，支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目

40.下列各項交易或事項中，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理的有（）。

A.甲公司以公允價值為800萬元的生產(chǎn)用機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)

B.甲公司以公允價值為300萬元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司股票，同時收到補(bǔ)價60萬元

C.甲公司以150萬元的應(yīng)收賬款換入乙公司的專有技術(shù)

D.甲公司以公允價值為105萬元的管理用設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時支付補(bǔ)價45萬元

三、判斷題(20題)41.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報告年度財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度期初留存收益。()

A.是B.否

42.

第

28

題

對于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)的公允價值孰低作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

43.非同－控制下企業(yè)控股合并形成的商譽(yù)，不需要進(jìn)行減值測試。（）

A.是B.否

44.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織只是起到中介人的作用，民間非營利組織的受托代理業(yè)務(wù)與其通常從事的捐贈活動存在本質(zhì)上的差異。（）

A.是B.否

45.企業(yè)董事會在資產(chǎn)負(fù)債表日之前作出重組決定后，企業(yè)就形成了一項推定義務(wù)。（）

A.是B.否

46.事業(yè)單位的會計核算均采用收付實(shí)現(xiàn)制，不存在采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的情況。（）

A.是B.否

47.商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的大額進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入存貨成本。()

A.是B.否

48.對于為了建造固定資產(chǎn)借款發(fā)生的利息支出，在竣工決算前發(fā)生的滿足資本化條件的，應(yīng)予資本化，將其計入固定資產(chǎn)的建造成本；在竣工決算后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。（）

A.是B.否

49.會計期末，民間非營利組織應(yīng)將“業(yè)務(wù)活動成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目。（）

A.正確B.錯誤

50.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更。（）

A.是B.否

51.企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

52.符合免稅條件的企業(yè)合并發(fā)生時，確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，并調(diào)整合并形成的商譽(yù)或者營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

53.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后，如果高于其賬面價值，持有期間不再進(jìn)行攤銷。（）

A.是B.否

54.通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益。（）

A.是B.否

55.第

29

題

已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，并需要調(diào)整原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

56.以無形資產(chǎn)抵償債務(wù)的，影響債務(wù)人營業(yè)外收入的金額為抵債資產(chǎn)公允價值與抵償債務(wù)賬面價值的差額。()

A.是B.否

57.初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策屬于會計政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。()

A.是B.否

58.負(fù)債可以是一項現(xiàn)時義務(wù)也可以是一項潛在義務(wù)。（）

A.是B.否

59.重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露該事項對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。（）

A.是B.否

60.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，直接計入當(dāng)期損益（財務(wù)費(fèi)用）。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.編制甲公司20×1年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會計分錄。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

63.長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年5月31日完成，在此之前發(fā)生的2010年度納稅調(diào)整事項，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。長江公司2010年度財務(wù)報告于2011年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。2011年1月1日至3月31日，長江公司發(fā)生如下交易或事項：(1)1月14日，長江公司收到乙公司退回的2010年5月4日從長江公司購入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，長江公司向乙公司開具增值稅紅字專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元，增值稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2011年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。長江公司2010年12月31日對該項應(yīng)收賬款計提了12萬元的壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不得計入應(yīng)納稅所得額，退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計入2010年度應(yīng)納稅所得額。(2)2月5日，法院判決長江公司應(yīng)賠償丙公司專利侵權(quán)損失260萬元，2011年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。該事項系2010年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長江公司賠償專利侵權(quán)損失300萬元。至2010年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長江公司就該訴訟事項于2010年度確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元。假定長江公司支付的260萬元賠償款不計入2010年應(yīng)納稅所得額，可計入2011年應(yīng)納稅所得額。(3)2月26日，長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丁公司賬款200萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。長江公司在2010年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的80％計提了壞賬準(zhǔn)備。(4)3月5日，長江公司發(fā)現(xiàn)2010年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬元，金額較大。至2010年12月31日，用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工且未對外銷售。(5)3月15日，長江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。(6)3月28日，長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬元。長江公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目。要求：

根據(jù)資料(1)～(4)，判斷甲公司的上述處理是否正確，如果正確，說明理由；如不正確，請編制更正的會計分錄。

64.第

39

題

A股份有限公司（以下簡稱A公司）成立于20×6年1月1日，20×7年起執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。20×8年2月9日，注冊會計師在對A公司20×7年度會計報表進(jìn)行審計時，就以下會計事項的處理向A公司會計部門提出疑問：（1）20×7年1月，A公司執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。A公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運(yùn)用于。20×7年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。20×6年年報顯示，A公司在20×6年只發(fā)生一項納稅調(diào)整事項，即公司于20×6年年末計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元。該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至20×7年12