2022-2023年遼寧省錦州市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)

2022-2023年遼寧省錦州市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.反映民間非營利組織在某一會計期間開展業(yè)務(wù)活動的收入、費用及其凈資產(chǎn)的變動情況的報表是（）。

A.資產(chǎn)負債表B.業(yè)務(wù)活動表C.收入支出表D.現(xiàn)金流量表

2.下列項目中，屬于會計估計變更的是()。

A.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價款改為購買價款現(xiàn)值計價

B.根據(jù)新的證據(jù)，將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)

C.將內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出由計入當期損益改為符合規(guī)定條件的確認為無行資產(chǎn)

D.對合營企業(yè)投資由比例合并改為權(quán)益法核算

3.下列事項均發(fā)生于以前期間，不作為前期差錯更正的是()。

A.由于技術(shù)進步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

B.以前期間會計舞弊

C.由于經(jīng)營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

D.會計人員將財務(wù)費用100萬元誤算為1000萬元

4.

第

11

題

A公司2006年5月購人一項無形資產(chǎn)，當月達到預(yù)定用途，實際成本360萬元，預(yù)計使用壽命5年，采用直線法進行攤銷。2007年該項無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，A公司于2007年末對其進行減值測試，估計其可收回金額為160萬元，則至2008年年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.48B.88C.160D.112

5.第

5

題

因甲公司未履行與M公司的某經(jīng)濟合同，而給M公司造成經(jīng)濟損失500萬元，M公司要求甲公司賠償損失500萬元，但甲公司未予以同意。于是M公司于當年的9月15日向法院起訴甲公司，至當年末法院尚未做出判決。M公司預(yù)計很可能勝訴并獲得賠償，M公司預(yù)計獲得500萬元賠償金額的可能性為40%，獲得300萬元的賠償金額的可能性為60%，對此項業(yè)務(wù)，M公司應(yīng)在年末（）。

A.確認資產(chǎn)500萬元，并在會計報表附注中披露

B.確認資產(chǎn)300萬元，并在會計報表附注中披露

C.不確認資產(chǎn)，只需在會計報表附注中披露

D.不確認資產(chǎn)，也無需在會計報表附注中披露

6.

7.

第

7

題

某企業(yè)2008年度共發(fā)生財務(wù)費用45000元，其中：短期借款利息為30000元，票據(jù)貼現(xiàn)息為9000元（附追索權(quán)），發(fā)行公司債券手續(xù)費6000元。則現(xiàn)金流量表補充資料中的“財務(wù)費用”項目應(yīng)填列的金額為（）元。

A.45000B.39000C.35000D.36000

8.乙公司是一家煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為每噸8元。2010年6月1日，乙公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為1400萬元。2010年6月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費60萬元，以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費6萬元，同時6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善抽采等的安全防護設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，立即投入安裝。安裝過程中支付安裝人員薪酬2萬元、其他支出1萬元，2010年6月30日安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司2010年6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額為（）萬元。

A.1454B.749C.854D.851

9.2017年1月1日甲公司購入乙公司股權(quán)投資將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付購買價款3000萬元(其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元)，另支付交易費用50萬元。2017年6月30日該股權(quán)的公允價值為2700萬元，甲公司認定屬于暫時性下跌。2017年12月31日該股權(quán)的公允價值為2300萬元，甲公司認定該股權(quán)發(fā)生減值。2018年12月31日該股權(quán)的公允價值為2580萬元。則下列會計處理正確的是()。

A.2017年12月31日應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失的金額為400萬元

B.2018年12月31日應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失的金額為280萬元

C.該項可供出售金融資產(chǎn)不會影響2018年度甲公司的損益

D.2017年6月30日應(yīng)計入公允價值變動損益的金額為250萬元

10.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為l歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當日市場匯率為1歐元：10.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當確認的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.A.-10B.15C.25D.35

11.第

2

題

甲企業(yè)2008年1月1日外購一建筑物，含稅售價500萬元，該建筑用于出租，年租金20萬，每年年初收取。該企業(yè)采用公允價值模式對其進行后續(xù)計量。2008年12月31日該建筑物的公允價值為520萬元，2009年12月31日該建筑物的公允價值為510萬元，2010年1月1日甲企業(yè)出售該建筑物，售價510萬元，處置時影響損益的金額合計是（）。

A.OB.10C.20D.30

12.甲公司2011年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券;取得時支付價款108萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元），另支付交易費用0．5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元;2011年12月31日，A債券的公允價值為106萬元（不含利息）;2012年1月5日，收到A債券2011年度的利息4萬元;2012年3月20日，甲公司出售A債券售價為110萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的累計損益為（）萬元。

A.12B.9．5C.16D.13．5

13.甲公司的某項固定資產(chǎn)原價為1200萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，在使用的第二年年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)進行更新改造，并對某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計為500萬元，符合準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件，被更換部件的原價為200萬元，不考慮其他因素。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。

A.1200B.900C.780D.690

14.關(guān)于最佳估計數(shù)，下列說法中錯誤的是（）。A.A.企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整

B.食業(yè)不應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對或有事項確認的最佳估計數(shù)進行復(fù)核

C.確認預(yù)計負債的最佳估計數(shù)既有初始計量，也有后續(xù)計量

D.對貨幣時間價值影響重大的，應(yīng)當通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)

15.第

8

題

某事業(yè)單位2007年年初事業(yè)基金中．一般基金結(jié)余為250萬元。2007年該事業(yè)單位事業(yè)收入為51（）（）萬元．事業(yè)支出為1600萬元；撥入專款為500萬元。?？钪С鰹?00萬元。結(jié)余的60%上交．40%留歸該事業(yè)單位，該項目年未已完成；對外投資為300萬元。假定不考慮交納所得稅和計提專用基金，則該事業(yè)單位2007年年末事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為（）萬元。

A.490B.390C.690D.350

16.

第

9

題

甲公司有一生產(chǎn)線，由A、B、C三臺設(shè)備組成，2006年末A設(shè)備的賬面價值為60萬元，B設(shè)備的賬面價值為40萬元，C設(shè)備的賬面價值為100萬元。三部機器均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。2006年該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的替代產(chǎn)品上市，到年底導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品銷路銳減，因此，甲公司于年末對該條生產(chǎn)線進行減值測試。其中，A機器的公允價值減去處置費用后的凈額為50萬元，B．C機器都無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。整條生產(chǎn)線預(yù)計尚可使用5年。經(jīng)估計生產(chǎn)線未來5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，得到其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為120萬元。則B設(shè)備應(yīng)提減值額（）萬元。

A.16B.24C.30D.20

17.關(guān)于民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說法中正確的是（）

A.捐贈收入均屬于限定性收入

B.當期為政府專項資金補助項目發(fā)生的費用應(yīng)計入管理費用

C.對于捐贈承諾，不應(yīng)予以確認

D.一次性收到會員繳納的多期會費時，應(yīng)當在收到時將其全部確認為會費收入

18.下列關(guān)于政府補助的說法，錯誤的是（）。

A.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補助，用于補償以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關(guān)費用的期間計入當期營業(yè)外收入

B.與收益相關(guān)的政府補助應(yīng)在其取得時直接計入當期營業(yè)外收入

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時，尚未分攤的遞延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入

D.企業(yè)取得的針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行處理

19.

20.第

4

題

20×7年11月份甲公司與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失，甲公司20×7年12月31日在資產(chǎn)負債表中的“預(yù)計負債”項目反映了40000；元的賠償款。20×8年3月10日（財務(wù)會計報告批；準報出日為4月28日）經(jīng)法院判決，甲公司需償；付乙公司經(jīng)濟損失50000元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。在上述情況下，報告年；度資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目的調(diào)整應(yīng)是（）。

A.“預(yù)計負債”項目調(diào)增10000元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增0

B.“預(yù)計負債”項目調(diào)減40000元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增50000元

C.“預(yù)計負債”項目調(diào)增50000元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增50000元

D.“預(yù)計負債”項目調(diào)減50000元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增10000元

二、多選題(20題)21.

第

18

題

對或有事項的處理，下列正確的處理方法有（）。

A.因或有事項而確認的負債應(yīng)通過“預(yù)計負債”核算，并予以披露

B.預(yù)計負債應(yīng)當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量

C.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當分別不同情況確認或披露

D.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟利益流入企業(yè)

22.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋期間的表述中，正確的有（）

A.資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日次日起至財務(wù)報告實際報出日止的一段時間

B.資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是報告期間下一期間的第一天至董事會或類似機構(gòu)批準財務(wù)報告對外公布的日期

C.財務(wù)報告批準報出以后、實際報出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負債表日后事項有關(guān)的事項，并由此影響財務(wù)報告對外公布日期的，應(yīng)以董事會或類似機構(gòu)再次批準財務(wù)報告對外公布的日期為截止日期

D.資產(chǎn)負債表日指的是每年12月31日

23.企業(yè)的某項固定資產(chǎn)原價為2000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為0，在第4個折舊年度年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計1000萬元，符合準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件。被更換的部件的原價為800萬元，出售取得變價收入1萬元。改造完成后預(yù)計尚可使用年限為8年，折舊方法和預(yù)計凈殘值不變。則下列說法正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)更新改造后的原價為720萬元

B.固定資產(chǎn)更新改造后的原價為1720萬元

C.更新改造后的年折舊額為215萬元

D.更新改造后年折舊額為286．67

24.關(guān)于甲公司與政府發(fā)生交易所取得的收入，下列會計處理中錯誤的有（）

A.政府通過招標購置設(shè)備，政府支付交易對價，甲公司中標，應(yīng)當將取得的對價確認為營業(yè)外收入

B.政府通過招標購置設(shè)備，政府支付交易對價，甲公司中標，應(yīng)當按照收入確認的原則進行會計處理

C.政府無償資助甲公司購買某項安全生產(chǎn)設(shè)備，收到的款項應(yīng)該確認為主營業(yè)務(wù)收入

D.政府無償資助甲公司購買某項安全生產(chǎn)設(shè)備，收到的款項應(yīng)該確認為遞延收益

25.

第

29

題

某商場為迎接圣誕節(jié)的到來，準備采用有獎銷售的方式進行促銷，以下獎金的設(shè)置方案中，不符合《反不正當競爭法》要求的是（）。

26.

第

16

題

下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）。

27.下列各項中，應(yīng)采用未來適用法進行會計處理的有()。

A.會計估計變更B.濫用會計政策變更C.本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯D.無法合理確定累積影響數(shù)的會計政策變更

28.非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價值計量并且涉及補價的，補價支付方在確定計入當期損益的金額時，應(yīng)當考慮的因素有（）

A.支付的補價B.換入資產(chǎn)的成本C.換出資產(chǎn)的賬面價值D.換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費

29.

30.第

25

題

下列關(guān)于分期收款方式下銷售商品收入計量的說法中，正確的說法有（）。

A.銷售方在合同或協(xié)議期間內(nèi)會產(chǎn)生融資收益

B.銷售方在合同或協(xié)議期間內(nèi)會產(chǎn)生融資費用

C.根據(jù)應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定收入金額

D.根據(jù)應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額

31.債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，債權(quán)人進行賬務(wù)處理時，可能涉及的科目有（）

A.壞賬準備B.營業(yè)外支出C.營業(yè)外收入D.資產(chǎn)減值損失

32.下列關(guān)于共同控制資產(chǎn)和共同控制經(jīng)營的說法，正確的有（）。

A.通過共同控制經(jīng)營獲取收益是共同控制經(jīng)營的顯著特征，每一合營者負擔合營活動中本企業(yè)發(fā)生的費用，并按照合同約定確認本企業(yè)在合營產(chǎn)品銷售收入中享有的份額

B.在共同控制經(jīng)營的情況下，合營方運用本企業(yè)的資產(chǎn)及其他經(jīng)濟資源進行合營活動，視共同控制經(jīng)營的情況，應(yīng)當對發(fā)生的與共同控制經(jīng)營的有關(guān)支出進行歸集

C.共同控制資產(chǎn)不需要單獨設(shè)立區(qū)別于各合營方的企業(yè)或其他組織，僅僅是有關(guān)各方共同分享一項或多項資產(chǎn)的情況

D.在共同控制資產(chǎn)的情況下，合營方不應(yīng)將共同控制的資產(chǎn)作為投資處理

33.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年3月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為300萬元，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組，甲公司同意乙公司以一條生產(chǎn)線進行償還，該生產(chǎn)線是乙公司2009年12月31日購進的，成本為200萬元，已計提折舊10萬元，重組日公允價值為250萬元，則下列說法中正確的有（）。

A.乙公司債務(wù)重組利得為50萬元

B.乙公司確認處置資產(chǎn)利得為60萬元

C.乙公司處置生產(chǎn)線，需要交納增值稅銷項稅額42．5萬元

D.甲公司需要確認增值稅進項稅額42．5萬元

34.

第

20

題

下列項目中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.尚未確認收入的已發(fā)出商品

B.發(fā)生的存貨盤盈

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.沖回多提的存貨跌價準備

35.甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年6月10日購入一項需安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，價款為5000萬元，分5年等額支付，安裝過程中領(lǐng)用一批生產(chǎn)用原材料，成本200萬元，公允價值300萬元，發(fā)生專業(yè)人員服務(wù)費5萬元。該設(shè)備于2009年8月20日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但因生產(chǎn)產(chǎn)品所需原料尚未運抵甲公司，該設(shè)備一直閑置，至2009年11月16日才正式投產(chǎn)。對于該項固定資產(chǎn)的有關(guān)賬務(wù)處理，下列說法正確的有()。

A.分期支付的購買價款應(yīng)按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本

B.安裝過程中領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料應(yīng)按公允價值確認收入并計入固定資產(chǎn)成本

C.專業(yè)人員服務(wù)費應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本

D.該設(shè)備應(yīng)從2009年12月開始計提折舊

36.關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中正確的有()。

A.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動

B.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用，同時計人資本公積中的其他資本公積

C.對于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計量

D.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當按其在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日的公允價值計量

37.企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有()。

A.取得的確鑿證據(jù)B.持有存貨的目的C.資產(chǎn)負債表日后事項的影響D.存貨賬面價值

38.下列關(guān)于變更資產(chǎn)組的說法中，正確的有（）

A.變更資產(chǎn)折舊政策時，允許變更資產(chǎn)組

B.變更資產(chǎn)用途時，允許變更資產(chǎn)組

C.發(fā)生企業(yè)重組時，允許變更資產(chǎn)組

D.企業(yè)管理層應(yīng)當注明資產(chǎn)組變更是合理的，且應(yīng)在財務(wù)報表附注中說明

39.下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）

A.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值變動

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認了預(yù)計負債1000萬元

C.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬元，按稅法規(guī)定，開發(fā)階段支出形成無形資產(chǎn)，要按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷

D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預(yù)收賬款500萬元

40.下列組織可以作為一個會計主體進行核算的有()。A.A.合伙企業(yè)B.分公司C.股份有限公司D.母公司及其子公司組成的企業(yè)集團三、判斷題(20題)41.

第

26

題

固定資產(chǎn)的處置凈損益，在籌建期間增減長期待攤費用；在生產(chǎn)經(jīng)營期間，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

42.資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，不確認為資產(chǎn)負債表日的負債，也不在附注中披露。()

A.是B.否

43.將某項投資劃分為貸款和應(yīng)收款項時，必須考慮可能存在的發(fā)行方重大支付風險。（）

A.是B.否

44.企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應(yīng)當按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

45.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在初始確認時，應(yīng)將其負債和權(quán)益成分進行分拆，先確定負債成分的公允價值，再確定權(quán)益成分的初始入賬金額。（）

A.是B.否

46.確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，當企業(yè)對確定所有前期的累計影響數(shù)均不切實可行時，應(yīng)當采用未來適用法。（）

A.是B.否

47.可供出售外幣金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計入所有者權(quán)益類科目。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.多項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當按照換入資產(chǎn)的公允價值作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

50.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值和計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，企業(yè)會計準則中規(guī)定不確認相關(guān)遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

51.

第

32

題

待執(zhí)行合同變成虧損合同，應(yīng)將該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)確認為預(yù)計負債。（）

A.是B.否

52.不符合商品銷售收入確認條件但已發(fā)出的商品的成本，應(yīng)當在資產(chǎn)負債表的“存貨”項目中反映。()

A.是B.否

53.受所在國外匯管制或其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應(yīng)納入母公司的合并財務(wù)報表的合并范圍。（）

A.是B.否

54.任何單位，包括民間非營利組織都必須定期編制財務(wù)會計報告，并要求財務(wù)會計報告必須真實、完整。（）

A.是B.否

55.

第

29

題

年度終了結(jié)賬時，對有余額的賬戶，不需編制轉(zhuǎn)賬憑證，而直接將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年即可。（）

A.是B.否

56.企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當將其作為會計政策變更處理。()

A.是B.否

57.

第

28

題

固定資產(chǎn)的棄置費用應(yīng)折現(xiàn)后列入固定資產(chǎn)的人賬成本。（）

A.是B.否

58.企業(yè)應(yīng)當在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。（）

A.是B.否

59.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額時，應(yīng)該計提可供出售金融資產(chǎn)減值準備。（）

A.是B.否

60.當企業(yè)有證據(jù)表明其資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時時，需要對該資產(chǎn)進行減值測試。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示)

63.

64.2×22年1月1日，承租人甲公司就某寫字樓的某一層與乙公司簽訂了一份租賃協(xié)議。有關(guān)資料如下：資料一：不可撤銷租賃期為5年，不含稅租金為每年10萬元；在第5年年末，甲公司有權(quán)選擇以每年10萬元續(xù)租5年，也有權(quán)選擇以180萬元購買該樓層。租金于每年年初支付。資料二：為獲得該項租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費用為5萬元。資料三：作為對甲公司的激勵，乙公司同意補償甲公司2萬元的傭金。資料四：甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為5％，該利率反映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為10年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣種的借款而必須支付的利率。資料五：甲公司在租賃期開始日評估認為，可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，而不會行使購買選擇權(quán)。資料六：甲公司選擇自租賃期開始的當月對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊，折舊方法為直線法。資料七：在2×25年，該房產(chǎn)所在地房價顯著上漲，甲公司預(yù)計租賃期結(jié)束時該樓層的市價為400萬元，甲公司在2×25年年末重新評估后認為，能夠合理確定將行使上述購買選擇權(quán)，而不會行使上述續(xù)租選擇權(quán)。截至2×25年年末，甲公司尚未作出將行使上述購買選擇權(quán)的最終決定。資料八：在2×26年年末，甲公司實際行使了購買選擇權(quán)。其他資料：①甲公司于2×22年1月1日即取得對上述樓層的控制，并將其用于銷售部門。②(P／A，5％，4)=3.5460；(P／F，5％，4)=0．8227；(P／A，5％，5)=4．3295；(P／F，5％，5)=0.7835；(P／A，5％，9)=7.1078；(P／F，5％，9)=0.6446；(P／A，5％，10)=7.7217；(P／F，5％，10)=0.6139。③假設(shè)不考慮相關(guān)稅費及其他因素影響。要求：(1)計算甲公司在租賃期開始日應(yīng)確認的租賃負債和使用權(quán)資產(chǎn)，并編制甲公司在租賃期開始日的相關(guān)會計分錄。(2)計算甲公司在2×22年應(yīng)確認的融資費用和對使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額，并編制甲公司在2×22年的相關(guān)會計分錄。(3)判斷甲公司在2×25年年末是否應(yīng)重新計量租賃負債，并說明理由。(4)編制甲公司行使購買選擇權(quán)的相關(guān)會計分錄。

65.

參考答案

1.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

2.B將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)按會計估計變更處理。

3.A選項BC，屬于會計舞弊，應(yīng)作為前期差錯；選項D，屬于計算錯誤，也是前期差錯。

4.D2007年末進行減值測試前，該項無形資產(chǎn)的賬面價值=360一[360/(5×12)]X20=240(萬元)，2007年末的估計可收回金額為160萬元，應(yīng)計提的減值準備為240-160=80(萬元)；2008年度應(yīng)攤銷的金額=160÷(12×5-20)×12=48(萬元)，因此，2008年年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值=160—48=112(萬元)。

5.C此題中或有事項不符合確認為資產(chǎn)的條件，因此不能確認資產(chǎn)。因為或有事項發(fā)生的可能性為“很可能”，所以要在會計報表附注中披露，應(yīng)選C。

6.B債務(wù)重組收益＝18．5－(58．5－18．5)×2%＝17．7(萬元)。

7.A“財務(wù)費用”項目反映的金額是與籌資活動和投資活動相關(guān)的財務(wù)費用，附追索權(quán)票據(jù)貼現(xiàn)屬于籌資活動。

8.D6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額=1400+60-6-600-2-1=851（萬元）。

9.C甲公司的會計分錄如下：2017年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)一成本2950應(yīng)收股利100貸：銀行存款30502017年6月30日借：其他綜合收益250貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動2502017年12月31日借：資產(chǎn)減值損失650貸：其他綜合收益250可供出售金融資產(chǎn)一減值準備4002018年12月31日借：可供出售金融資產(chǎn)一減值準備280貸：其他綜合收益280

10.D該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當確認的匯兌收益=500×(10.35—10.28)=35(萬元)。

11.A處置時的處理是

借：銀行存款510

貸：其他業(yè)務(wù)收入510

借：其他業(yè)務(wù)成本510

貸：投資性房地產(chǎn)成本500

公允價值變動10

借：公允價值變動損益10

貸：其他業(yè)務(wù)收入10

計算過程是：收入510一成本510一損益10+收入10=0(萬元)

12.B甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=108-4=104（萬元），持有該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的累計損益=-0．5+（106-104）+4+（110-106）=9．5（萬元）。

13.B固定資產(chǎn)第一年計提的折舊金額=1200×5／15=400(萬元)；固定資產(chǎn)第二年計提的折舊金額=1200×4／15=320(萬元)；甲公司更換主要部件后的，固定資產(chǎn)入賬價值=1200-400-320+500-(200-200×5／15-200×4／15)=900(萬元)。

14.B企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。

15.A一般基金結(jié)余＝250+(5100—4600)+(500—400)×40%一300＝250+500+40—300＝490(萬元)

16.D此生產(chǎn)線的減值測試過程如下：

（1）2006年末，資產(chǎn)組的賬面價值＝60＋40＋100＝200（萬元）；

（2）資產(chǎn)組的可收回價值120萬元；

（3）推定資產(chǎn)組的貶值幅度達到80萬元，即該資產(chǎn)組累計應(yīng)提準備為80萬元；

（4）先在三項資產(chǎn)之間進行分配：

分配后A的賬面價值會消減至36萬元（＝60－80×30%），低于其處置凈額50萬元，該資產(chǎn)不能認定24萬元的減值計提，而應(yīng)認定10萬元的減值提取。

（5）B應(yīng)提準備＝（80－10）×2/7=20

（6）C應(yīng)提準備＝（80－10）×5/7=50

（7）會計分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失80

貸：固定資產(chǎn)減值準備――A10

――B20

――C50

17.C選項A說法錯誤，如果捐贈人沒有對捐贈資產(chǎn)設(shè)置限制，則屬于非限定性收入；

選項B說法錯誤，當期為政府專項資金補助項目發(fā)生的所有費用均應(yīng)計入業(yè)務(wù)活動成本；

選項C說法正確；

選項D說法錯誤，民間非營利組織的會計核算基礎(chǔ)是權(quán)責發(fā)生制，所以一次性收到多期會費時，屬于預(yù)收的部分，應(yīng)計入預(yù)收賬款，不應(yīng)全部確認為收到當期的會費收入。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.B與收益相關(guān)的政府補助，如果是用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時應(yīng)先確認為遞延收益，然后在確認相關(guān)費用的期間計入當期營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入。

19.B

20.B此項業(yè)務(wù)是年度資產(chǎn)負債表日確認的預(yù)計負債在財務(wù)報告批準報出日之前了結(jié)的事項，應(yīng)將原來確認的預(yù)計負債沖銷，同時，其他應(yīng)付款項目調(diào)增50000元，支付的賠款業(yè)務(wù)因涉及到貨幣資金，不調(diào)整報告年度報表項目，故選項B正確。

21.ABD【解析】對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)當確認或披露。所以選項C不正確。

22.BC選項A表述錯誤，資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日次日起至財務(wù)報告批準報出日止的一段時間；

選項BC表述均正確；

選項D表述錯誤，資產(chǎn)負債表日是指會計年度末和會計中期期末。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，包括半年度、季度和月度，因此，年度資產(chǎn)負債表日是指每年的12月31日，中期資產(chǎn)負債表日是指各會計中期期末。

綜上，本題應(yīng)選BC。

本題要求選出“表述正確”的選項。

23.BC固定資產(chǎn)進行更換后的原價=該項固定資產(chǎn)進行更換前的賬面價值+發(fā)生的后續(xù)支出-該項固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價值=（2000-2000÷10×4）+1000-（800-800÷10×4）=1720（萬元）。更新改造后年折舊額=1720÷8=215（萬元）。

24.AC選項A處理錯誤，選項B處理正確，政府通過招標購置設(shè)備，政府支付交易對價，是互惠交易，應(yīng)根據(jù)收入準則確認收入；

選項C處理錯誤，選項D處理正確，政府無償資助DUIA公司購買某項安全生產(chǎn)設(shè)備，收到的款項屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當先確認為遞延收益，在設(shè)備使用期間內(nèi)進行攤銷，計入各期其他收益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“處理錯誤”的選項。

與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應(yīng)當按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補助，計入營業(yè)外收支。

25.ACD本題考核不正當有獎銷售行為的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，抽獎式有獎銷售，最高獎的金額不超過5000元，因此選項B的設(shè)置方案是正確的。

26.BD選項A，按稅法規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，因此計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等；選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認的預(yù)計負債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負債相關(guān)的費用不允許稅前扣除。所以負債的計稅基礎(chǔ)=負債的賬面價值0，即計稅基礎(chǔ)=賬面價值。選項C，賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)=100×150%=150，計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等；選項D，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。

27.AD解析：本題中，會計估計變更和無法合理確定累積影響數(shù)的會計政策變更應(yīng)采用未來適用法進行會計處理。濫用會計政策變更應(yīng)當作為重大會計差錯處理，要進行追溯調(diào)整；本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯，應(yīng)該采用追溯調(diào)整法進行核算。

28.ABCD換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)的公允價值＋支付的補價＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費

計入當期損益的金額=換出資產(chǎn)的公允價值-換出資產(chǎn)的賬面價值

=換入資產(chǎn)成本－支付的補價-應(yīng)支付的相關(guān)稅費-換出資產(chǎn)的賬面價值

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

29.AB

30.AD合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，計入當期損益。

31.ABD債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準備的，應(yīng)當先將該差額沖減減值準備（壞賬準備），沖減后尚有余額的，計入營業(yè)外支出；沖減后減值準備仍有余額的，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回并抵減當期資產(chǎn)減值損失。又由于債務(wù)重組的一個重要特征，就是債權(quán)人作出讓步，故債權(quán)人進行賬務(wù)處理時，一定不涉及營業(yè)外收入。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

32.ABCD

33.BCD從2009年1月1日起，購進有形動產(chǎn)的增值稅允許抵扣，處置時需計算交納增值稅銷項稅額。乙公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得=300-250×（1+17%）=7．5（萬元），應(yīng)確認的資產(chǎn)處置利得=250-（200-10）=60（萬元），需計算繳納的增值稅=250×17%=42．5（萬元），即甲公司應(yīng)確認的增值稅進項稅額為42．5萬元。

34.BD尚未確認收入的已發(fā)出商品和委托外單位加工的材料不會引起存貨賬面價值增減變動，發(fā)生的存貨盤會增加存貨賬面價值增減變動，發(fā)生的存貨盤應(yīng)盈會增加存貨的賬面價值，沖回多提的存貨跌價準備會導(dǎo)致存貨賬面價值恢復(fù)。

35.AC解析：選項B，屬于企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，應(yīng)按原材料成本計入固定資產(chǎn)成本，不需要確認收入；選項D，該項固定資產(chǎn)應(yīng)從2009年9月開始計提折舊，閑置期間的折舊額計入管理費用。

36.ABC以權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認后續(xù)公允價值變動。

37.ABC【答案】ABC

【解析】企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負債表日后事項的影響等因素。確定存貨的可變現(xiàn)凈值與存貨賬面價值無關(guān)。

38.BCD選項A說法錯誤，選項BCD說法均正確，企業(yè)如果由于重組、變更資產(chǎn)用途等原因，導(dǎo)致資產(chǎn)組的構(gòu)成確需變更的，企業(yè)可以進行變更，但企業(yè)管理層應(yīng)當證明該變更是合理的，并應(yīng)當在附注中作出說明。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

39.BD選項A不相等，交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值變動，計稅基礎(chǔ)（取得成本）≠賬面價值（公允價值），會產(chǎn)生暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)或者負債；

選項B相等，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認的預(yù)計負債，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－0＝賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異；

選項C不相等，賬面價值（100萬元）≠計稅基礎(chǔ)（100×150％＝150萬元），會產(chǎn)生暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)；

選項D相等，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價值＝計稅基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

40.ABCD解析：會計主體是指會計信息所反映的特定單位。本題所有選項均可作為會計主體。

41.Y固定資產(chǎn)的處置凈損益應(yīng)區(qū)分是在籌建期間還是在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生，對于籌建期間的固定資產(chǎn)的處置凈損益增減長期待攤費用；而生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

42.N應(yīng)當在財務(wù)報表附注中單獨披露。

43.N將某項投資劃分為貸款和應(yīng)收款項時，可以不考慮可能存在的發(fā)行方重大支付風險。

因此，本題表述錯誤。

44.N【答案】×

【解析】企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應(yīng)當按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或者以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

45.Y企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當先確定負債成分的公允價值，然后再確定權(quán)益成分的公允價值。

因此，本題表述正確。

46.Y

47.N可供出售權(quán)益工具發(fā)生的匯兌損益計人所有者權(quán)益；可供出售債務(wù)工具發(fā)生的匯兌損益計入當期損益。

48.Y

49.N這種情況下，應(yīng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換人資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配。確定各項換人資產(chǎn)的成本。

50.Y如果按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎(chǔ)為0，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時性差異。但是，商譽是一項剩余值，確認遞延所得稅負債會增加商譽的入賬金額，而商譽的入賬金額的增加又會形成新的應(yīng)納稅暫時性差異，這樣會導(dǎo)致循環(huán)往復(fù)，沒有終結(jié)。因此，企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽不確認相關(guān)遞延所得稅負債。

因此，本題表述正確。

如果是應(yīng)稅合并，稅法認可公允價值，會計按照公允價值入賬，合并時點不產(chǎn)生暫時性差異，也沒有遞延所得稅的確認。

51.N待執(zhí)行合同變成虧損合同，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負債確認條件的應(yīng)確認為預(yù)計負債。

52.Y

53.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

54.Y任何單位，包括民間非營利組織都必須定期編制財務(wù)會計報告，并要求財務(wù)會計報告必須真實、完整。單位負責人，應(yīng)當保證財務(wù)會計報告的真實、完整。

依法定期編制財務(wù)會計報告，成為每個單位，包括民間非營利組織的法定職責，否則將承擔相應(yīng)的法律責任。

因此，本題表述正確。

55.Y

56.N企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當將其作為會計估計變更處理。

57.Y

58.Y企業(yè)應(yīng)當在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。

59.N資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額時，一般應(yīng)該借記“其他綜合收益”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動”科目?？晒┏鍪劢痤~資產(chǎn)出現(xiàn)減值必須是有這樣類似的表述：股票的市價大幅度的下跌或嚴重下跌，債券表現(xiàn)為非暫時性的或長期的下跌，這種情況下才可以計提相關(guān)的減值。

因此，本題表述錯誤。

60.Y

61.

62.(1)對黃海公司所得稅核算方法的變更進行追溯調(diào)整

按照規(guī)定，在首次執(zhí)行日對資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異的所得稅影響進行追溯調(diào)整，并將影響金額調(diào)整留存收益。

①計算累計影響數(shù)，確認遞延所得稅資產(chǎn)

a.存貨項目產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=1800-1500=300(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)=300×33%=99(萬元)

8.固定資產(chǎn)項目產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=2200-2000=200(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)=200×33%=66(萬元)

c.預(yù)計負債項目產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=100-0=100(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)=100×33%=33(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)合計=99+66+33=198(萬元)

②2007年進行相關(guān)的賬務(wù)處理

①調(diào)整累計影響數(shù)

借：遞延所得稅資產(chǎn)198

貸：利潤分配——未分配利潤198

②由于凈利潤的增加調(diào)增的盈余公積

借：利潤分配——未分配利潤19.8

貸：盈余公積——法定盈余公積(198×10%)19.8

(2)計算確定購入固定資產(chǎn)的入賬價值，并進行賬務(wù)處理；計算2007年應(yīng)攤銷的未確認融資費用，并進行賬務(wù)處理

@2007年1月1日

計算固定資產(chǎn)的入賬價值=1000÷(1+8%)+1000÷(1+8%)2+340÷(1+8%)3

=925.93+857.34+269.90=2053.17(萬元)

借：固定資產(chǎn)2053.17

未確認融資費用286。83

貸：長期應(yīng)付款2340

@2007年12月31日攤銷未確認融資費用

2007年應(yīng)攤銷額=2053.17×8%=164.25(萬元)

借：財務(wù)費用164.25

貸：未確認融資費用164.25

(3)對2007年非專利技術(shù)的研發(fā)及攤銷進行賬務(wù)處理

①發(fā)生研發(fā)支出時

借：研發(fā)支出——費用化支出440

——資本化支出360

貸：原材料400

應(yīng)付職工薪酬110

應(yīng)付利息80

累計折舊120

銀行存款90

②2007年8月

借：管理費用440

無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)360

貸：研發(fā)支出——費用化支出440

——資本化支出360

③2007年攤銷無形資產(chǎn)

采用直線法2007年攤銷額=360÷5÷12×5=30(萬元)

借：管理費用30

貸：累計攤銷30

(4)對2007年交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理

①2007年7月1日購入債券時

借：交易性金融資產(chǎn)——成本300

應(yīng)收利息9

投資收益1

貸：銀行存款310

②2007年7月5日收到上半年利息

借：銀行存款9

貸：應(yīng)收利息9

③2007年12月31日，確認利息收入和確認債券公允價值變動

2007年下半年利息收入=300×6%÷12×6=9(萬元)

借：應(yīng)收利息9

貸：投資收益9

公允價值變動=年末公允價值302-原賬面價值300=2(萬元)

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動2

貸：公允價值變動損益2

(5)對黃海公司合并8公司進行賬務(wù)處理

該合并屬于同一控制下的企業(yè)合并，屬于控股合并。賬務(wù)處理如下：

借：長期股權(quán)投資——8公司(1200×70%)840

貸：銀行存款800

資本公積——其他資本公積40

(6)對黃海公司未決訴訟在2007年末資產(chǎn)負債表日、2008年資產(chǎn)負債表日后期間進行相關(guān)的會計處理

①2007年末

經(jīng)分析，該未決訴訟符合確認為負債的三個條件，應(yīng)確認預(yù)計負債：

借：營業(yè)外支出250

貸：預(yù)計負債250

②2008年3月作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項處理

借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整營業(yè)外支出)30

貸：其他應(yīng)付款30

借：預(yù)計負債250

貸：其他應(yīng)付款250

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(280×33%)92.4

貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費用)92.4

借：以前年度損益調(diào)整(92.4-30)62