獨(dú)家原創(chuàng)-淺析加強(qiáng)高收入個(gè)人所得稅管理

第第頁(yè)獨(dú)家原創(chuàng):淺析加強(qiáng)高收入個(gè)人所得稅管理【摘要】稅務(wù)是國(guó)家財(cái)政的主要收入，關(guān)系到國(guó)家的宏觀調(diào)控，在21世紀(jì)，隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)高速發(fā)展，不但地方出現(xiàn)貧富懸殊，個(gè)人收入也相差很大，為了進(jìn)一步貫徹落實(shí)黨中央和國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的指示精神，更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)作用，為加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理，調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距、組織財(cái)政收入，本文針對(duì)浙江寧波高收入人員較多等等問(wèn)題，首先提提該地方個(gè)人收入與稅收的重要性，針對(duì)問(wèn)題談?wù)劧悇?wù)部門(mén)如何管理，最后總結(jié)全文。

【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅浙江寧波市稅收部門(mén)稅務(wù)管理

稅收是關(guān)系到國(guó)家命脈的主要財(cái)政收入，在國(guó)家宏觀調(diào)控中起到重要的作用，但是針對(duì)國(guó)家貧富不均（在這里筆者只想談?wù)剛€(gè)人收入不均）的情況不可能都采取同樣的稅收方式，1994年實(shí)施新的個(gè)人所得稅制以來(lái)，全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)遵照黨中央和國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理工作的指示精神，始終把調(diào)節(jié)高收入、緩解社會(huì)收入分配不公的矛盾作為個(gè)人所得稅征管工作的重點(diǎn)，采取多種措施加大對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的個(gè)人所得稅征管力度，取得了一定成效。但是針對(duì)目前高收入者更為懸殊，個(gè)人所得稅管理還沒(méi)有到位，影響了個(gè)人所得稅作用的充分發(fā)揮。

一、加強(qiáng)個(gè)人收入稅管理的重要性與寧波市稅收存在問(wèn)題

(一)加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理的重要性

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)所得征收的一種所得稅。是國(guó)家運(yùn)用稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)收入分配的有力工具。它有利于經(jīng)濟(jì)改革的深入發(fā)展，保障社會(huì)安定團(tuán)結(jié)。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，以自然人為核心的社會(huì)財(cái)富流動(dòng)和分配占整個(gè)社會(huì)財(cái)富流動(dòng)和分配的比例必然會(huì)越來(lái)越大，形式會(huì)越來(lái)越多樣化，個(gè)人所得稅將在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。

1.經(jīng)濟(jì)手段和法律手段來(lái)調(diào)控收入差距

以個(gè)人收入差距的擴(kuò)大超過(guò)了一定的“度”，不僅會(huì)影響社會(huì)的安定，而且對(duì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)也是不利的。要構(gòu)建和諧社會(huì)，就必須正視目前的收入差距，要在發(fā)展的基礎(chǔ)上，有效地運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段和法律手段來(lái)調(diào)控收入差距，加強(qiáng)個(gè)人所得稅可以在一定程度上改良個(gè)人收入懸殊，使居民的收入差距保持在一個(gè)基本合理的范圍內(nèi)，從而改善國(guó)民所得分配不平等的程度，以借助稅收手段，促使國(guó)民走上共同富裕的道路。

2.個(gè)人所得稅繳納對(duì)各個(gè)人的不同

針對(duì)目前，個(gè)人收入相差那么大，如果都一樣繳納個(gè)人所得稅，又怎么能構(gòu)建和諧社會(huì)呢？筆者先來(lái)個(gè)假設(shè)，例如，A收入8000/月，而B(niǎo)收入只有2000/元,如果是1600元起就要繳納個(gè)人所得稅，對(duì)A來(lái)說(shuō)，10000-1600=6400（元），500X5%+1500X10%+（6400-2000）X15%=835（元）.對(duì)B來(lái)說(shuō)，2000-1600=400，400X5%=20（元），這還是稅收改革后的正策，如果按照以前的800元就開(kāi)始收稅，那么對(duì)于低收入者來(lái)說(shuō)，少少的幾十塊都是“割肉”，當(dāng)然這里筆者說(shuō)的有點(diǎn)偏激，但是并不否認(rèn)關(guān)于個(gè)人所得稅管理不引起重視。例如20世紀(jì)80年代的英國(guó)，稅前的收入差距很大，基尼系數(shù)在0.5以上，而稅后的收入差距便降低到0.4以下了。這就是一個(gè)很好的說(shuō)明。

3．個(gè)人所得稅的其它政府服務(wù)職能的作用

除了籌集財(cái)政收入的職能外，還有為政府的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控、保障分配公平、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等政策服務(wù)的職能?？梢哉f(shuō)，個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和分配的職能對(duì)于如何開(kāi)征個(gè)人所得稅具有指導(dǎo)性的意義。個(gè)人所得稅能根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)盛衰發(fā)揮自動(dòng)調(diào)節(jié)作用（即對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用），也易于根據(jù)政策需要相機(jī)調(diào)整稅率和稅收，借稅收政策的調(diào)整促使國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，還可根據(jù)收入來(lái)源不同，相應(yīng)采取分項(xiàng)扣除、分項(xiàng)設(shè)率、分項(xiàng)征收的模式，增減稅率，調(diào)整課稅基礎(chǔ)，改革減免額等辦法，對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行人為的刺激和抑制。如1964年肯尼迪政府大減稅政策，1981年里根政府的三次大減稅等，都是利用個(gè)人所得稅政策的重要例子。

(二)個(gè)人所得說(shuō)存在的問(wèn)題。（針對(duì)寧波市高收入者多和國(guó)家稅務(wù)政策）

改革開(kāi)放二十多年來(lái)，為了適應(yīng)建立和發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，我國(guó)確立了新的社會(huì)收入分配方針，收入分配的體制、政策和制度不斷改革和完善，極大地激發(fā)了全國(guó)人民的生產(chǎn)勞動(dòng)積極性，廣大人民群眾的收入水平和生活水平逐年提高。同時(shí)，也出現(xiàn)了收入差距懸殊現(xiàn)象，社會(huì)收入分配不公的矛盾逐漸突出，成為影響改革、發(fā)展和穩(wěn)定全局的問(wèn)題。特別的，近年來(lái)，由于浙江寧波發(fā)展較快，高收入者較其它地方來(lái)說(shuō)較多，稅務(wù)局要適時(shí)采取合理的政策進(jìn)行管理。

1．稅務(wù)模式不能體現(xiàn)完全公平

因?yàn)槲覈?guó)領(lǐng)土遼闊，各地發(fā)展不平衡，近海地區(qū)發(fā)展加快，而西北地區(qū)就較為貧窮，在國(guó)家建設(shè)中，國(guó)家要對(duì)各個(gè)地方征稅，但是由于，個(gè)人所得稅涉及廣，所以國(guó)家對(duì)不同來(lái)源的所得，采取不同稅率和扣除辦法。但是針對(duì)每個(gè)地區(qū)，每個(gè)人的收入都是不一樣，這樣不能完整地體現(xiàn)納稅人的真實(shí)納稅能力，容易使納稅人分解收入，多次扣除費(fèi)用，存在較多的逃稅避稅漏洞，會(huì)造成所得來(lái)源多且綜合收入高的納稅人反而不用交稅或交較少的稅，而所得來(lái)源少且收入相對(duì)集中的人卻要多交稅的現(xiàn)象，在總體上難以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平的目的，從而與個(gè)人所得稅的主要目標(biāo)產(chǎn)生嚴(yán)重的沖突。

2．征管效率低下

對(duì)目前來(lái)說(shuō)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)的方式各種各樣，受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時(shí)效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級(jí)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會(huì)受阻。所以在審查個(gè)人收入信息時(shí)，可能出現(xiàn)有人漏稅，偷稅的行為。

3．納稅觀念淡薄

近年來(lái)，由于政策與市場(chǎng)關(guān)系，浙江發(fā)展很快，特別是寧波市，高收入者比較多，但是，由于我國(guó)個(gè)人所得稅發(fā)展的時(shí)間比較短，我國(guó)個(gè)人納稅觀念淡薄，雖然寧波市有很多高收入者，但是，納稅畢竟會(huì)影響自己的實(shí)際收入且征收過(guò)程中可能涉及到經(jīng)濟(jì)隱私，再有就是個(gè)人所得稅計(jì)算起來(lái)比較復(fù)雜，所以個(gè)人所得稅偷稅面較其它稅種來(lái)說(shuō)是最寬的一種。

4．稅率模式復(fù)雜繁瑣，最高邊際稅率過(guò)高

個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。這種稅率制度在世界各國(guó)是不多見(jiàn)的，是與國(guó)際上減少稅率檔次的趨勢(shì)不相吻合的。另外45％的最高累進(jìn)稅率從國(guó)際上看，采用這么高稅率的國(guó)家非常少。稅率越高，逃稅的動(dòng)機(jī)越強(qiáng)，現(xiàn)實(shí)生活中，并不是對(duì)寧波實(shí)現(xiàn)高稅率的征收就能解決問(wèn)題。

就寧波市來(lái)說(shuō)，不能說(shuō)該市的高收入者多，就一味的對(duì)該地區(qū)征收或者還是仍然不變以前的稅收政策，對(duì)于個(gè)人所得稅黨中央和國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)高度重視，多次指出，調(diào)節(jié)個(gè)人收入、緩解社會(huì)收入分配不公矛盾，既是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，更是政治問(wèn)題，反復(fù)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)改進(jìn)和加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度。加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅，有利于調(diào)節(jié)高收入、緩解社會(huì)收入分配差距過(guò)于懸殊的矛盾，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定，從而積極爭(zhēng)取各級(jí)政府對(duì)個(gè)人所得稅征收管理尤其是強(qiáng)化對(duì)高收入者征管工作的重視和支持。

三、稅務(wù)部門(mén)如何展開(kāi)高收入者個(gè)人所得稅的措施

(一)弄清高收入者的行業(yè)

針對(duì)高收入者偷稅，漏稅等等為題，對(duì)高收入者行業(yè)不清是關(guān)鍵因素，很多個(gè)人企業(yè)為了減少納稅，很多時(shí)候都是虛報(bào)數(shù)目，這樣直接影響個(gè)人所得稅的征管和對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)，所以各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要組織力量對(duì)上述高收入行業(yè)和個(gè)人進(jìn)行全面摸底調(diào)查，切實(shí)掌握這些行業(yè)中每一戶企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、從業(yè)人員數(shù)量、收入分配形式、發(fā)放收入項(xiàng)目和數(shù)額、扣繳個(gè)人所得稅等情況，準(zhǔn)確掌握以上高收入個(gè)人的收入項(xiàng)目、收入形式、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)高層管理人員，星級(jí)飯店高層管理人員和大廚、高等院校教授、講師以及醫(yī)院副主任醫(yī)師以上職稱的人員，規(guī)模較大的獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)、企業(yè)承包人等基本情況。在此基礎(chǔ)上，對(duì)這些行業(yè)和個(gè)人建立專門(mén)檔案，實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控管理，及時(shí)追蹤其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和收入情況。

(二)加強(qiáng)宣傳活動(dòng)

針對(duì)寧波市對(duì)于個(gè)人所得稅認(rèn)識(shí)不高問(wèn)題，各級(jí)稅務(wù)部門(mén)要加大宣傳，讓更多的企業(yè)或個(gè)人明白個(gè)人所得稅的重要性。當(dāng)然除了宣傳個(gè)人稅收重要性外還要宣傳稅務(wù)法律行政手段。筆者想從如下幾種方式談?wù)劊?/p>

1．對(duì)于市中心城區(qū)。由于信息發(fā)達(dá)，所以稅務(wù)部門(mén)能從公家車、地鐵、或高樓電視屏幕上，通過(guò)廣播視屏宣傳，因?yàn)楝F(xiàn)代人比較多接觸電視。

2．對(duì)于郊區(qū)地域。稅務(wù)局可以通過(guò)標(biāo)題欄、報(bào)紙或新聞的形式進(jìn)行宣傳，特別的，為了吸引更多的人注意，在標(biāo)題欄上盡量畫(huà)上有趣味性的且有代表性的漫畫(huà)作為宣傳。

3．加強(qiáng)企業(yè)和個(gè)人管理的三個(gè)手段。①法律手段：嚴(yán)查各個(gè)階段的個(gè)人收入情況，檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)解決，重大問(wèn)題要及時(shí)向省局報(bào)告。同時(shí)注意做好整改工作，堵塞征管漏洞。對(duì)黨員領(lǐng)導(dǎo)干部不帶頭依法納稅或阻撓對(duì)高收入者征稅的，要向當(dāng)?shù)丶o(jì)檢監(jiān)察部門(mén)反映，并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，建議有關(guān)部門(mén)列入其政績(jī)考核，完善稅務(wù)法的程序。②經(jīng)濟(jì)手段：強(qiáng)化代扣代繳工作。要狠抓代扣代繳質(zhì)量的提高，尤其是對(duì)工資表外收入、利息、股息、紅利所得、偶然所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等非勞動(dòng)所得的個(gè)人所得稅代扣代繳。加強(qiáng)個(gè)體企業(yè)或私人企業(yè)的收入資金核查（例如：開(kāi)發(fā)票）③行政手段：查出的偷漏稅款要及時(shí)追繳入庫(kù)，并按新《征管法》的規(guī)定加收滯納金和罰款。對(duì)偷稅數(shù)額較大的、情節(jié)嚴(yán)重的要在新聞媒體曝光，并移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任，加大對(duì)高收入者征稅的查處力度，強(qiáng)制性管理。按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，加大對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人違反個(gè)人所得稅法律法規(guī)行業(yè)懲處力度，嚴(yán)厲打擊偷逃個(gè)人所得稅的行為。

4．加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制。①發(fā)動(dòng)群眾力量。提高全市市民稅務(wù)意識(shí)，因?yàn)閭€(gè)人所得稅涉及廣，但是靠著稅務(wù)部門(mén)監(jiān)督力度是不夠的，所以要加強(qiáng)群眾的力量；例如采取獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)于合法舉報(bào)某企業(yè)或個(gè)人偷稅、漏稅者，稅務(wù)部門(mén)第一要對(duì)其保密，第二給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)政策。這樣鼓勵(lì)更多的人監(jiān)督，另一方面，一些企業(yè)或個(gè)人也會(huì)避忌起來(lái)。②建立協(xié)稅互稅網(wǎng)絡(luò)，積極主動(dòng)與銀行協(xié)調(diào)。各級(jí)地稅部門(mén)要積極主動(dòng)與銀行部門(mén)聯(lián)系，請(qǐng)銀行給予大力支持，加強(qiáng)對(duì)高收入者收入、支出進(jìn)行監(jiān)督以及現(xiàn)金交易方面的限制，促使高收入者據(jù)實(shí)申報(bào)納稅。

5．建立完整的稅收資料管理。①對(duì)于企業(yè)要通過(guò)申請(qǐng)開(kāi)業(yè)，建立高收入個(gè)人的納稅檔案，對(duì)確定的高收入者個(gè)人各分局要建立個(gè)人基本情況檔案，現(xiàn)在電腦技術(shù)發(fā)達(dá)，各部門(mén)要迅速把高收入者的資料錄入計(jì)算機(jī)，形成監(jiān)控能力。②各分局要對(duì)確立的高收入者舉辦個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和培訓(xùn)，一方面可以提高高收入者的稅務(wù)意識(shí)，另一方面可以幫助解答疑難問(wèn)題，使他們能準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)繳稅款和清楚申報(bào)程序。

結(jié)論

進(jìn)和加強(qiáng)個(gè)人所