內(nèi)部審計(jì)工作方案課件

審計(jì)部200x年內(nèi)部審計(jì)工作方案為了建立健全本公司內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，統(tǒng)一組織多個審計(jì)組對本公司各部門及各控股、子公司或者專項(xiàng)資金等審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，順利完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，制定二00x年內(nèi)部審計(jì)工作方案。審計(jì)工作方案的主要內(nèi)容包括：一、對公司各部門及控股、子公司監(jiān)查審計(jì)計(jì)劃（一）內(nèi)部審計(jì)體系構(gòu)成（二)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)計(jì)劃（三）審計(jì)軟件使用計(jì)劃（四）內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃二、實(shí)施推進(jìn)工作安排（一）認(rèn)真完成200x年度財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)（二）積極開展各項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)和專項(xiàng)評審工作1、開展對企業(yè)內(nèi)部控制制度的評審。2、對主要經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行專項(xiàng)評審。（三）認(rèn)真進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)4/22/20231審計(jì)部200x年內(nèi)部審計(jì)工作方案（四）其它各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)

1、每月對公司及控股、子公司財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)進(jìn)行日常審計(jì)。

2、開展對公司及控股、子公司基建修繕工程物資采購審計(jì)。

3、對總公司與境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項(xiàng)目投入的資金、財(cái)產(chǎn)的使用及效益情況，以及以資產(chǎn)進(jìn)行抵押貸款或?qū)ν馓峁?dān)保的情況，依照有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

4、根據(jù)本公司主要負(fù)責(zé)人或者董事會的要求，辦理其他審計(jì)事項(xiàng)。

三、組建“飛行隊(duì)”，加強(qiáng)經(jīng)營管理審計(jì)（一）組建“飛行隊(duì)”1、對內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求2、聘用內(nèi)部審計(jì)人員的要點(diǎn)3、要重視內(nèi)審人員的繼續(xù)教育和崗位培訓(xùn)（二）加強(qiáng)經(jīng)營管理審計(jì)1、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心2、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容,應(yīng)以經(jīng)營審計(jì)、

管理審計(jì)、效益審計(jì)等內(nèi)容為主，不斷加強(qiáng)經(jīng)營管理審計(jì)3、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做到事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合4/22/20232一、對公司各部門及各控股、子公司監(jiān)查審計(jì)計(jì)劃

內(nèi)部審計(jì)是公司實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依法獨(dú)立檢查本公司及控股、子公司的會計(jì)帳目及其相關(guān)資產(chǎn)，對財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動或者經(jīng)營管理進(jìn)行檢查和評價的行為。

4/22/20233（一）內(nèi)部審計(jì)體系構(gòu)成內(nèi)部控制制度審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任(離任)審計(jì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)內(nèi)部管理控制制度審計(jì)內(nèi)部會計(jì)控制制度審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)控制制度審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任人

任期經(jīng)營審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人離任審計(jì)財(cái)經(jīng)法規(guī)財(cái)務(wù)制度審計(jì)財(cái)務(wù)管理審計(jì)會計(jì)核算審計(jì)基建修繕工程物資采購審計(jì)基建項(xiàng)目審計(jì)修繕項(xiàng)目審計(jì)物資采購審計(jì)經(jīng)營管理與經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)經(jīng)營審計(jì)管理審計(jì)績效評價資產(chǎn)重組審計(jì)

經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)

一、對公司各部門及各控股、子公司監(jiān)查審計(jì)計(jì)劃

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)體系構(gòu)成內(nèi)容，結(jié)合公司2003年財(cái)務(wù)、經(jīng)營管理計(jì)劃，針對審計(jì)部及其職責(zé)，我部200x年工作安排如下：（二)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)計(jì)劃4/22/20234制度內(nèi)容完成結(jié)果截止時間責(zé)任人內(nèi)部審計(jì)辦法起草、修訂及上報(bào)審批內(nèi)部控制制度審計(jì)規(guī)定

起草、修訂及上報(bào)審批經(jīng)濟(jì)責(zé)任（離任）審計(jì)制度

起草、修訂及上報(bào)審批建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)實(shí)施辦法

起草、修訂及上報(bào)審批內(nèi)部審計(jì)工作流程起草、修訂及上報(bào)審批內(nèi)部審計(jì)檔案管理辦法

起草、修訂及上報(bào)審批內(nèi)部審計(jì)工作保密制度

起草、修訂及上報(bào)審批審計(jì)部崗位職責(zé)

起草、修訂及上報(bào)審批內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范起草、修訂及上報(bào)審批內(nèi)部審計(jì)管理考核辦法起草、修訂及上報(bào)審批其他審計(jì)業(yè)務(wù)管理規(guī)定起草、修訂及上報(bào)審批一、對公司各部門及各控股、子公司監(jiān)查審計(jì)計(jì)劃4/22/20235工作內(nèi)容完成結(jié)果截止時間責(zé)任人審計(jì)軟件的選購?fù)瓿赡K選購審計(jì)部審計(jì)軟件人員培訓(xùn)審計(jì)人員培訓(xùn)合格審計(jì)部審計(jì)軟件的試用運(yùn)行正常）審計(jì)部（三）審計(jì)軟件使用計(jì)劃一、對公司各部門及各控股、子公司監(jiān)查審計(jì)計(jì)劃4/22/20236工作內(nèi)容完成結(jié)果截止時間責(zé)任人內(nèi)部審計(jì)人員配置審計(jì)人員招聘到位開展對本公司及控股、子公司內(nèi)部控制制度的評審協(xié)助建立合理、有效的內(nèi)控制度審計(jì)部開展對對公司及控股、子公司年度財(cái)務(wù)決算等財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)完成審計(jì)報(bào)告并上報(bào)批準(zhǔn)、下發(fā)執(zhí)行審計(jì)部開展對公司及控股、子公司基建修繕工程物資采購審計(jì)完成審計(jì)報(bào)告并上報(bào)批準(zhǔn)、下發(fā)執(zhí)行審計(jì)部開展對公司及控股、子公司經(jīng)營管理與經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)完成審計(jì)報(bào)告并上報(bào)、批準(zhǔn)、下發(fā)執(zhí)行審計(jì)部開展對公司及控股、子公司主要經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行專項(xiàng)評審?fù)瓿蓪徲?jì)報(bào)告并上報(bào)、批準(zhǔn)、下發(fā)執(zhí)行審計(jì)部開展對公司及控股、子公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任(離任)審計(jì)完成審計(jì)報(bào)告并上報(bào)、批準(zhǔn)、下發(fā)執(zhí)行審計(jì)部對本公司及控股、子公司經(jīng)濟(jì)管理中的重要問題開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查

完成審計(jì)報(bào)告并上報(bào)、批準(zhǔn)、下發(fā)執(zhí)行審計(jì)部辦理其他審計(jì)事項(xiàng)

完成審計(jì)報(bào)告并上報(bào)、批準(zhǔn)、下發(fā)執(zhí)行不定時審計(jì)部（四）內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃二、實(shí)施推進(jìn)工作安排4/22/20237

（一）認(rèn)真完成200x年度財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)審計(jì)部成立后，首先應(yīng)總本公司、控股、子公司和聯(lián)營公司等經(jīng)營單位進(jìn)行一次全面審計(jì)，重點(diǎn)側(cè)重經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)與評審。這是內(nèi)部審計(jì)最重要的一項(xiàng)工作任務(wù)，也是總公司通過內(nèi)審真實(shí)掌握下屬各公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益情況的主要辦法。計(jì)劃于200x年4月份開始預(yù)審，至200x年6月份結(jié)束，歷時三個月。審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部要認(rèn)真地分析各個經(jīng)營單位的情況，出具詳細(xì)的審計(jì)報(bào)告，對存在的問題和需要改進(jìn)的方面提出審計(jì)建議，使總公司的經(jīng)營效益情況得到正確的反映，避免潛虧等情況的發(fā)生。

（二）積極開展各項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)和專項(xiàng)評審工作審計(jì)部結(jié)合總公司的經(jīng)營管理狀況，有針對性地開展專項(xiàng)審計(jì)，每年突出一至兩個重點(diǎn)項(xiàng)目，將企業(yè)的內(nèi)審工作從單一的財(cái)務(wù)審計(jì)逐步向全方位結(jié)合審計(jì)展開，加強(qiáng)專項(xiàng)評審。200x年，重點(diǎn)進(jìn)行以下幾項(xiàng)評審：

1、開展對企業(yè)內(nèi)部控制制度的評審。內(nèi)控制度的評審是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，為此，審計(jì)部計(jì)劃于200x年2-4月近三個月的時間，對總公司及5個控股、子公司進(jìn)行內(nèi)控制度的

評審，并側(cè)重于銷售、采購、財(cái)務(wù)和存貨等四個方面的內(nèi)控制度。通過收集資料、審閱初評、

測試、提出評審結(jié)果和協(xié)助建立合理、有效的內(nèi)控制度等步驟來進(jìn)行。

二、管理咨詢和實(shí)施推進(jìn)工作安排4/22/20238

2、對主要經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行專項(xiàng)評審。全面了解總公司及5個控股、子公司經(jīng)濟(jì)合同的簽訂情況和履行狀況，重點(diǎn)對與經(jīng)營活動較為密切的經(jīng)濟(jì)合同如銷售合同、采購合同和租賃合同等進(jìn)行評審，及時掌握和發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)合同方面存在的問題，有針對性地提出審計(jì)報(bào)告和審計(jì)建議。

（三）認(rèn)真進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為了加強(qiáng)總公司對控股、子公司總經(jīng)理的管理和監(jiān)督，正確評價其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理，審計(jì)部根據(jù)總公司的計(jì)劃，200x年12月對各控股、子公司總經(jīng)理的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

（四）其它各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)

200x年，審計(jì)部還必須進(jìn)行了以下審計(jì)工作：

1、每月對公司及控股、子公司財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)進(jìn)行日常審計(jì)。

2、開展對公司及控股、子公司基建修繕工程物資采購審計(jì)。

3、對總公司與境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項(xiàng)目投入的資金、財(cái)產(chǎn)的使用及效益情況，以及以資產(chǎn)進(jìn)行抵押貸款或?qū)ν馓峁?dān)保的情況，依照有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

4、根據(jù)本公司主要負(fù)責(zé)人或者董事會的要求，辦理其他審計(jì)事項(xiàng)。

三、組建“飛行隊(duì)”，加強(qiáng)經(jīng)營管理審計(jì)4/22/20239（一）組建“飛行隊(duì)”

1、對內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。隨著現(xiàn)代經(jīng)營，管理技術(shù)的廣泛應(yīng)用，以及電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)從傳統(tǒng)的手工測試轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的以數(shù)理技術(shù)和電子技術(shù)為標(biāo)志的自動測試。在這種情況下，對公司內(nèi)部審計(jì)人員的自身素質(zhì)要求越來越高。

公司必須注重多渠道、多專業(yè)地選拔審計(jì)人員，努力改善審計(jì)隊(duì)伍的知識結(jié)構(gòu)。除聘用會計(jì)專業(yè)人才外，還應(yīng)選調(diào)一些計(jì)算機(jī)、建筑工程、經(jīng)濟(jì)和法律等方面的專家，提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，逐步建立起一支具有現(xiàn)代知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍——“飛行隊(duì)”。

2、聘用內(nèi)部審計(jì)人員的要點(diǎn)公司在聘用內(nèi)部審計(jì)人員時，主要考慮以下四點(diǎn)：一是學(xué)歷要求要比較高，確保人員基本素質(zhì)；二是人員結(jié)構(gòu)要合理，包括財(cái)務(wù)會計(jì)人員、經(jīng)營管理人員、工程技術(shù)人員、專業(yè)計(jì)算機(jī)人員和其他專業(yè)人員等；三是審計(jì)人員應(yīng)是多專業(yè)復(fù)合型人才。不僅會使用計(jì)算機(jī)、懂英語，而且許多內(nèi)審人員要學(xué)幾個專業(yè)；四是注重綜合能力的考核，尤其是內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人，任命時一般都要

三、組建“飛行隊(duì)”，加強(qiáng)經(jīng)營管理審計(jì)4/22/202310（一）組建“飛行隊(duì)”考核其組織能力、協(xié)調(diào)能力、管理能力、研究能力、口頭表達(dá)能力。

3、要重視內(nèi)審人員的繼續(xù)教育和崗位培訓(xùn)要重視內(nèi)審人員的繼續(xù)教育和崗位培訓(xùn)，制定完善的內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)教育制度，每年要保證至少有40個小時脫產(chǎn)學(xué)習(xí)。同時公司還鼓勵內(nèi)部審計(jì)人員積極參加國際注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA）、注冊會計(jì)師（CPA）等資格考試。對于那些取得CIA、CPA資格的人員，公司不僅要給予物質(zhì)的獎勵，與工資掛鉤，而且請他們參加公司的一些重要會議?？傊酶鞣N措施激勵內(nèi)審人員積極向上。每年要針對不同層次人員，定期進(jìn)行審計(jì)理論、審計(jì)技能、專業(yè)知識培訓(xùn)。此外，審計(jì)部要定期或不定期實(shí)行崗位輪換制度，甚至內(nèi)審工作崗位與企業(yè)其他管理部門工作崗位在條件允許時也要進(jìn)行輪換。三、組建“飛行隊(duì)”，加強(qiáng)經(jīng)營管理審計(jì)4/22/202311（二）加強(qiáng)經(jīng)營管理審計(jì)

總公司內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容,應(yīng)以經(jīng)營審計(jì)、

管理審計(jì)、效益審計(jì)等內(nèi)容為主，不斷加強(qiáng)經(jīng)營管理審計(jì)。

1、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，主要是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行審查、評價及報(bào)告?？偣镜膬?nèi)部審計(jì)，則應(yīng)站在公司的立場上，為維護(hù)本公司正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益，以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為工作的中心，著眼于挖掘企業(yè)增加利潤的潛力；注重于本公司經(jīng)濟(jì)活動的效率、效果進(jìn)行審查和評價；注重于如何當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)改進(jìn)經(jīng)營管理的參謀，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性的職能作用。同時，應(yīng)搞好效益審計(jì)和其他各類審計(jì)的結(jié)合，更好地為決策層和管理層服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)要以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心，在核實(shí)財(cái)務(wù)會計(jì)資料真實(shí)、正確的基礎(chǔ)上，展開經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。審查總公司生產(chǎn)經(jīng)營中的財(cái)務(wù)成果是否真實(shí)、準(zhǔn)確，審查利潤率等，還可以對影響企業(yè)財(cái)務(wù)成果的因素進(jìn)行分析，以評價企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，以及挖掘企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力。具體內(nèi)容有：（1）成本費(fèi)用效益審計(jì)著重審查企業(yè)成本費(fèi)用開支是否合理,有無損失浪費(fèi),最大限度地降低企業(yè)的產(chǎn)品成本;三、組建“飛行隊(duì)”，加強(qiáng)經(jīng)營管理審計(jì)4/22/202312（二）加強(qiáng)經(jīng)營管理審計(jì)

（2）產(chǎn)品銷售效益審計(jì)主要是對公司的營銷策略、市場占有率、產(chǎn)品是否適銷對路,銷售與生產(chǎn)的聯(lián)系程度,銷售費(fèi)用是否經(jīng)濟(jì)合理,售后服務(wù)是否到位等進(jìn)行評審,最大程度地提高產(chǎn)品的銷售量;

（3）物資供應(yīng)效益審計(jì)主要審查物資儲備定額、采購批量與間隔是否恰當(dāng),供應(yīng)商的選擇是否合理等,促進(jìn)企業(yè)壓縮儲備資金,加速資金周轉(zhuǎn),降低采購費(fèi)用。

2、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容,應(yīng)以經(jīng)營審計(jì)、

管理審計(jì)、效益審計(jì)等內(nèi)容為主，不斷加強(qiáng)經(jīng)營管理審計(jì)

總公司內(nèi)部審計(jì)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，利用自身的優(yōu)勢，根據(jù)企業(yè)的需要，適時確定其內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。公司內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容,應(yīng)以經(jīng)營審計(jì)、

管理審計(jì)、效益審計(jì)等內(nèi)容為主，不斷加強(qiáng)經(jīng)營管理審計(jì)。以便為總公司決策層和管理層提供有效的服務(wù)，。經(jīng)營管理審計(jì)主要內(nèi)容有：

（1）經(jīng)營審計(jì)

經(jīng)營審計(jì)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的一個新領(lǐng)域，它是以被審計(jì)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營活動為具體的審計(jì)對象，評價生產(chǎn)力的各要素的利用程度，以挖掘潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種審計(jì)，是構(gòu)成經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的一個重要方面。

三、組建“飛行隊(duì)”，加強(qiáng)經(jīng)營管理審計(jì)4/22/202313（二）加強(qiáng)經(jīng)營管理審計(jì)（2）管理審計(jì)

管理審計(jì)是以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的，審查被審計(jì)單位在計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)控制、決策等管理職能上的表現(xiàn)，促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平，促使生產(chǎn)力要素的更好配合，以提高經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)。提高經(jīng)濟(jì)效益的手段和方法，大體可分為兩大途徑：一是向生產(chǎn)力各要素要效益，二是向管理要效益。當(dāng)代審計(jì)的目標(biāo)不再是局限于查錯防弊和為社會提供公證，而是向管理領(lǐng)域有所深入和發(fā)展，這也是管理審計(jì)的目標(biāo)，它要求內(nèi)部審計(jì)人員從檢查和評價的角度來熟悉和掌握一般管理職能和管理原則，一旦確定有問題，應(yīng)該從管理的高度而不是從具體業(yè)務(wù)處理的低層次來提出改進(jìn)管理過程的建議和措施，從根本上清除因管理缺陷而導(dǎo)致一系列的類似的具體問題，達(dá)到治標(biāo)、治本的目的。

（

3）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員對承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的責(zé)任人，對其履行責(zé)任期間的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價的一種審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)重要的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容。它主要圍繞企業(yè)設(shè)置的成本、費(fèi)用中心、收入中心、利潤中心、投資中心，評價各責(zé)任人在一定時期的各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)績。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對承包經(jīng)營者、廠長、經(jīng)理等在任職期限內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動成果，企業(yè)資產(chǎn)的保值增值狀況，企業(yè)對國家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行情況，進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。三、組建“飛行隊(duì)”，加強(qiáng)經(jīng)營管理審計(jì)4/22/202314（二）加強(qiáng)經(jīng)營管理審計(jì)

（4）經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)

經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)是指對經(jīng)濟(jì)合同的簽訂和執(zhí)行的合規(guī)性、效益性及風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行檢查和評價的一種審計(jì)，其目的是為了保證合同條款的合規(guī)和合同的有效執(zhí)行。經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)是事前審計(jì)的一個重要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)人員通過對合同的審查對合同的內(nèi)容、可行性進(jìn)行全面評價，起到防患于未然的作用。具體在審計(jì)時應(yīng)注意：審查和評價經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)容是否符合國家法律、法規(guī)；合同條款是否完整和正確；參與簽訂合同的當(dāng)事人有無簽約資格；合同對方有無履行誠意和經(jīng)濟(jì)擔(dān)保；合同的履行是否正常；違約責(zé)任的處理是否符合規(guī)定等等。

（5）績效評價

績效評價是績效審計(jì)的一個重要環(huán)節(jié)，它涉及審查和評價經(jīng)濟(jì)活動的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性。效率性（Efficiency）指用一定的資源是否取得更大成果，或使用較少的資源是否達(dá)到一定的成果；效果性(Effectiveness)指是否實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)和達(dá)到預(yù)期效果；經(jīng)濟(jì)性(Economy)指投入的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源的利用是否節(jié)約，是否合理?？冃гu價是企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要方面。建立一套現(xiàn)代企業(yè)的績效評價體系，通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的評價，分析經(jīng)濟(jì)效益高低的原因，指出其薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施和奮斗的方向，對公司的發(fā)展具有十分重要的意義，這也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

三、組建“飛行隊(duì)”，加強(qiáng)經(jīng)營管理審計(jì)4/22/202315（二）加強(qiáng)經(jīng)營管理審計(jì)

（6）資產(chǎn)重組審計(jì)

資產(chǎn)重組審計(jì)是適應(yīng)總公司資產(chǎn)重組活動的一項(xiàng)重要內(nèi)部審計(jì)工作。資產(chǎn)重組審計(jì)是一項(xiàng)政策性和操作性都非常強(qiáng)的工作，要求審計(jì)人員參與資產(chǎn)重組事前、事中、事后的全過程。在資產(chǎn)重組前，對被收購兼并企業(yè)的情況進(jìn)行深入了解，摸清資產(chǎn)價值、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營管理和盈虧情況，并對其市場現(xiàn)狀與潛力進(jìn)行可行性分析，給重組決策方案提供有力的數(shù)據(jù)。在資產(chǎn)重組過程中，應(yīng)配合社會中介機(jī)構(gòu)組織參與資產(chǎn)評估，正確評價企業(yè)的資產(chǎn)現(xiàn)狀和價值，尤其是要做好產(chǎn)權(quán)界定和產(chǎn)權(quán)變動審計(jì)。具體來說，應(yīng)針對資產(chǎn)重組的不同類型確定審計(jì)重點(diǎn)。在資產(chǎn)重組以后，應(yīng)針對產(chǎn)權(quán)變動后賬務(wù)處理的合規(guī)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，維護(hù)企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益。（7）質(zhì)量審計(jì)開展質(zhì)量審計(jì)，促進(jìn)公司參與市場競爭