審計學(xué)教案第六章

前授課踏題目最第六章挖筐內(nèi)部會計控丘制與評審迷（內(nèi)部控制輝概述）鉗實施日程寬第直7周筒授課時數(shù)芽2戰(zhàn)教學(xué)目的撐通過教學(xué)，繪學(xué)生應(yīng)具備住以下技能：俯了解內(nèi)部控州制的產(chǎn)生和這發(fā)展壞熟悉內(nèi)部控襯制的種類慈掌握內(nèi)部會慌計控制的目勁標、原則、擦內(nèi)容和均作用繁教學(xué)重點嬌內(nèi)部會計控速制的目標、約原則、內(nèi)容沿和楚作用識教學(xué)難點羊內(nèi)部會計控頑制的目標、夏原則、內(nèi)容客和吸作用籮教學(xué)方法萄講授法說、搞講解與多媒以體刷演示襲結(jié)合潛課程范型奏問題中心課家程堪范型病教學(xué)過程肅時間分配猜教學(xué)內(nèi)呈容疏時間驅(qū)復(fù)習舊課，混新課導(dǎo)入別1均5智分樹內(nèi)部控制的模產(chǎn)生和發(fā)展腐10分朽內(nèi)部控制的防種類左15分抽內(nèi)部控制的裹目標、原則何和內(nèi)容您20分彼內(nèi)部會計控薯制的要素匆15分嗽課堂小結(jié)，伸作業(yè)布置剛5蹲分玻教學(xué)過程設(shè)嶺計筍實踐環(huán)節(jié)督教學(xué)條件披多媒體壓設(shè)施妹備注頃教學(xué)森過束爐程帶與就教歐棍學(xué)搜內(nèi)容久教學(xué)豪提示墊午駐昨脫楚第一怎節(jié)內(nèi)部控連制制度概述體一耍內(nèi)部控制制察度的特征烈1.摸內(nèi)部控制制銳度的特征壁（教學(xué)提示垃1）脖內(nèi)部控制制奇度是上個世始紀劍80厭年代初從國棍外引進的一采種綜合性管唉理制度，其使具有如下特撕征：后（比1興）炭內(nèi)部控制制榜度是一種綜品合性的控制織監(jiān)督制度霞內(nèi)部控制制禮度不是單一芹的管理制度退，《國際會漸計指南》認泳為，它宏“稅包括組織體眠制的設(shè)計和叉經(jīng)濟實體所凱采用的方法欄和程序。怨”僵我國的審計朋專家和學(xué)者據(jù)也有類似的渣看法?？梢妴枺瑑?nèi)部控制箭制度不是單座一的某種管憂理制度，而待是一種綜合捷性的控制監(jiān)聽督。斬（耳2癢）優(yōu)內(nèi)部控制的芽主要目的是凍既要保護資棟產(chǎn)的安全完爛整和財務(wù)信怠息的正確可于靠，又要提悼高組織機構(gòu)受的有效經(jīng)營駝。沙《中國注冊接會計師審計敲準則第12休11號》（飲簡稱注會審閉計準則）在拒關(guān)于內(nèi)部控針制的內(nèi)涵中蒜指出：瘡“哲內(nèi)部控制是夫被審計單位倚為了合理保沈證財務(wù)報告蔥的可靠性、設(shè)經(jīng)營的效率漢和效果以及錦對法律法規(guī)性的遵守，由羅治理層、管毀理層和其他榨人員設(shè)計和冠執(zhí)行的政策淘和程序。也句就是說，良費好的內(nèi)部控肅制有助于審波計質(zhì)量的提驅(qū)高和審計風阿險的降低。灌（抵3蠢）戴內(nèi)部控制的胞對象和范圍吧主要是企業(yè)新內(nèi)部的生產(chǎn)貍和業(yè)務(wù)經(jīng)營遲活動。趙2.內(nèi)部控羅制制度的概再念疤綜上所述，減所謂內(nèi)部控格制制度也稱膠內(nèi)部控制系藍統(tǒng)，是指在答一個單位中慢，為了保證飯生產(chǎn)、經(jīng)營來方針的貫徹陰執(zhí)行和盡力斗提高經(jīng)濟效按益，保證資糞產(chǎn)的安全完險整和會計資嶄料的正確可突靠，而對內(nèi)滴部的生產(chǎn)經(jīng)保營、財務(wù)收伴支和財產(chǎn)管孟理等進行的預(yù)一系列自我逗調(diào)整、制約腫和控制的方保法、措施和度程序。摩二內(nèi)部控朝制要素運（重點）（桌教學(xué)提示2膠）轎內(nèi)部控制要蠻素是指內(nèi)部屠控制制度的喪構(gòu)成要素，占我國的審計技準則認定，解內(nèi)部控制要倘素包含：癢1.曉控制環(huán)境餐控制環(huán)境是偶指企業(yè)的核火心人員以及羨些人的個別從屬性和所處去的工作環(huán)境流。控制環(huán)境聚包括治理職傻能和管理職橋能，以及治退理層和管理論層對內(nèi)部控盒制及其重要只性的態(tài)度、喂認識和措施膀?？刂骗h(huán)境予是推動控制錄的刺“裳發(fā)動機嬸”斬，是所有其忙他內(nèi)控組成誰部分的基礎(chǔ)街2.鍬風險評估訓(xùn)1.根據(jù)教窯材內(nèi)容，適事度發(fā)散團2.根據(jù)自巡身實踐經(jīng)驗難，結(jié)合實際拳案例講授，使一個要素對靈應(yīng)一個案例辨教學(xué)序過洋遠程劉與筐教蠻冶學(xué)懇內(nèi)容數(shù)教學(xué)鍵提示貨風險評估是覽指要鑒定和秘分析相關(guān)的福風險。其風姨險評估過程類包括識別與雜財務(wù)報告相謠關(guān)的經(jīng)營風荒險，以及針秋對這些風險請所采取的措雪施市3.滋控制活動嘆控制活動是賊指有助于確慕保管理層的單指令得以執(zhí)瞧行的政策和倉程序，包括持與授權(quán)、業(yè)駕績評價、信膠息處理、實瞞物控制和職談責分離等相于關(guān)的活動惰4.腥信息系統(tǒng)與謠溝通詞信息系統(tǒng)指泳與財務(wù)報告抵相關(guān)的信息避系統(tǒng)，包括鋒用以生成、弟記錄、處理猛和報告交易窗、事項和情敵況，對相關(guān)做資產(chǎn)、負債座和所有者權(quán)抬益履行經(jīng)營彈管理責任的絮程序和記錄荷。與財務(wù)報伶告相關(guān)的溝笨通，包括使嫂員工了解各括自在與財務(wù)費報告有關(guān)的澇內(nèi)部控制方桂面的角色和覺職責，員工慶之間的工作崖聯(lián)系，以及鞭向適當級別嫌的管理層報她告例外事項測的方式。現(xiàn)張代審計普遍托認為，被審刑計主體的員好工如果能夠枯進行良好的浸溝通，則有伸助于信息的繼流動，信息刑流動順暢，區(qū)則信息系統(tǒng)們健全，信息粗系統(tǒng)健全，攪則內(nèi)部控制良良好，芳5.名監(jiān)督沫監(jiān)督是指對充控制的監(jiān)督烘，即指被審宅計單位評價老內(nèi)部控制在崇一段時間內(nèi)詞運行有效性鏟的過程，該有過程包括及印時評價控制盛的設(shè)計和運甜行，以及根督據(jù)情況的變授化采取必要管的糾正措施抽。鄙三內(nèi)部控盛制制度的種鵝類描（教學(xué)提示誠3）象按照內(nèi)部控關(guān)制系統(tǒng)的內(nèi)倦容，可以把嘗內(nèi)部控制分菊為內(nèi)部會計菌控制和內(nèi)部法管理控制兩咳類。燦1.再內(nèi)部會計控搖制暢內(nèi)部會計控昨制是指單位卸為了提高會貓計信息質(zhì)量障，保護資產(chǎn)恥的安全、完途整，確保有疾關(guān)法律、法宣規(guī)和規(guī)章制偶度的貫徹執(zhí)溜行等而制定該和實施的一鍛系列控制方導(dǎo)法、措施和宴程序。它包吃含了兩個重碗點：一個是狗內(nèi)部會計控巨制的目標；嗽另一個是內(nèi)圾部會計控制拆的實質(zhì)。胃慶2.鷹內(nèi)部管理控音制憤氣內(nèi)部管理控容制是指單位篩為了實現(xiàn)經(jīng)五營目標，保側(cè)證經(jīng)濟活動伯的經(jīng)濟、效養(yǎng)率和效果，雷確保有關(guān)法料律、法規(guī)和降經(jīng)營決策的舟貫徹執(zhí)行等勤而制定和實泄施的一系列境控制方法、歸措施和程序呈。嘴3.輩內(nèi)部會計控霞制和內(nèi)部管結(jié)理控制的關(guān)桑系悼兩者既互相甘聯(lián)系又互相般區(qū)別，兩者扯的區(qū)別在于手內(nèi)部會計控閘制的關(guān)注點泛在如何保障顏單位會計信虧息的可靠性喊上，內(nèi)部管鄭理則更偏重橫流程控制；帆兩者的聯(lián)系絨在于兩類控戴制是敲星3.適度發(fā)財散，爭取用撲最通俗的語雅言進行講授珍教學(xué)痛過歌錯程纖與圖教皮陷學(xué)厲內(nèi)容畝教學(xué)描提示歡一個密切結(jié)洋合的整體。越四內(nèi)部會縫計控制制度禿的原則和內(nèi)尚容（重點、甩難點）紙（教學(xué)提示級4）麗1.粱內(nèi)部會計控瓶制的原則臟興（等1板）合法合規(guī)獻性原則表內(nèi)部會計控麻制應(yīng)當符合香國家有關(guān)法鼠律法規(guī)，以快及本單位的烈實際情況訪（督2兵）全員性原溜則個內(nèi)部會計控游制應(yīng)當約束酬單位內(nèi)部涉勺及會計工作汪的所有人員班，任何個人燕都不得擁有炭超越內(nèi)部會古計控制的權(quán)趟力。洽（廟3器）全面性和環(huán)重要性原則棕內(nèi)部會計控最制應(yīng)當涵蓋曲單位內(nèi)部涉楊及會計工作猜的各項經(jīng)濟扔業(yè)務(wù)及相關(guān)零崗位，并應(yīng)須針業(yè)務(wù)處理蛾過程中的關(guān)援鍵控制點，姓落實到?jīng)Q策強、執(zhí)行、監(jiān)鐘督、反饋等伐各個環(huán)節(jié)劫（方4陳）合理分工傻與權(quán)力制衡黑原則呀內(nèi)部會計控茄制應(yīng)當保證虜單位內(nèi)部涉糧及會計工作倡的機構(gòu)、崗照位的合理設(shè)賭置及其職責泉權(quán)限的合理耀劃分，堅持花不相容職務(wù)債相互分離，目確保不同機宵構(gòu)和崗位之冶間權(quán)責分明愉、相互制約縱、相互監(jiān)督件。鐮（鈔5哄）成本效益嘗原則適內(nèi)部會計控誕制應(yīng)當遵循章成本效益原屠則，以合理士的控制成本舊達到最佳的著控制效果。啦（鞋6予）動態(tài)性原報則遷內(nèi)部會計控輪制應(yīng)隨著外燈部環(huán)境的變約化、單位業(yè)頂務(wù)職能的調(diào)塊整和管理要豆求的提高，情不斷修訂和伯完善垂2.脈內(nèi)部會計控澇制的內(nèi)容壘內(nèi)部會計控荒制的內(nèi)容和趙會計核算范吼圍有相通的笑地方，具體攜來說，包括役：匪（焰1宜）貨幣資金杏（盼2楊）實物資產(chǎn)舞（迷3溉）對外投資虧（掃4宴）工程項目秘（匆5娃）采購與付歉款朽（寬6睬）籌資掃（沙7片）銷售與收及款次（刺8蘋）成本費用灘（商9嶄）擔保風4.結(jié)合自殺身經(jīng)歷進行吉講授骨教學(xué)覆過斑餃程械與照教洞待學(xué)握內(nèi)容伶教學(xué)理提示步五兆內(nèi)部控制制筋度的作用（損重點、難點遞）牙（教學(xué)提示職5）送內(nèi)部控制制列度是現(xiàn)代企煎業(yè)管理的重易要內(nèi)容。健顆全和完善內(nèi)殼部控制系統(tǒng)豐對于提高企織業(yè)管理水平蒼，促進經(jīng)濟平效益的提高香具有十分重鑄要的作用。艙同時，內(nèi)部務(wù)控制又是現(xiàn)聞代審計的基究礎(chǔ)，現(xiàn)代審痰計就是基于兩對被審計主距體內(nèi)部控制臣的評審展開度的，具體來撓說，內(nèi)部控玩制制度具有逐如下作用漸：尿1.玻保護財產(chǎn)物木資的安全完巖整質(zhì)2.容提高會計記栽錄和其他經(jīng)慈濟資料的正錢確性和可靠菊性單3.螺促使企業(yè)貫直徹方針政策商，遵守財經(jīng)挽紀律臨4.盼為審計工作健提供良好的查基礎(chǔ)殺查5.結(jié)合實斗際案例進行脹講授蝶本課小盡結(jié)暑1.內(nèi)部控貞制的產(chǎn)生和錄發(fā)展押2.內(nèi)部控播制的種類榴3.內(nèi)部會沖計控制的目救標、原則、腫內(nèi)容寧4.內(nèi)部控遷制的作用漆作業(yè)布肚置俱思考與練習擠煎杰遭限躺澆途接她業(yè)務(wù)練習題半選擇耍題第腸1-3碼題盯栽勁邪調(diào)弦竟砍習題斗6-1礦判斷題第2臭-4題罪簡答題第2覆題襯教學(xué)心驕得診授課焰題目倡第六章床巨內(nèi)部會計控他制與評審搖（謠內(nèi)部控制制逼度評審的概建念與審計步音驟滿）類實施日程觸第爭7梯周塘授課時數(shù)濤2刪教學(xué)目的春通過教學(xué)，候使學(xué)生了解撇內(nèi)部控制制閣度評審的概坑念，饅熟悉殊內(nèi)部控制系歷統(tǒng)審計的注濃意事項緞，掌握內(nèi)部惹控制審計的胖步驟毛教學(xué)重點蝦內(nèi)部控制審葡計的步驟筆教學(xué)難點乒內(nèi)部控制審頂計的步驟騾教學(xué)方法恒講授法抄、灶講解與多媒猴體疼演示現(xiàn)結(jié)合德課程范型喜問題中心課漁程悉范型膜教學(xué)過程餡時間分配刺教學(xué)內(nèi)鋼容錢時間站復(fù)習舊課，烏新課導(dǎo)入輸1緒5繳分班內(nèi)部控制制怎度審計的基貌本概念拖15分哄內(nèi)部控制審趣計的步驟斃30分倉內(nèi)部控制系遍統(tǒng)審計的注連意事項申15分庸課堂小結(jié)，鼓作業(yè)布置枝5摔分授教學(xué)過程設(shè)高計秒實踐環(huán)節(jié)餓教學(xué)條件擊多媒體霸設(shè)施輸備注慌教學(xué)脖過織叢程在與次教斃茶學(xué)汗內(nèi)容絕教學(xué)逢提示辭盒熊淋喪很第二節(jié)右內(nèi)部控制制饞度評審的概弓念與審計步?jīng)]驟耀一滅內(nèi)部控制制基度審計的概救念棍以評審內(nèi)部來控制系統(tǒng)為賤基礎(chǔ)的抽樣堤審計方法，榜簡稱內(nèi)部控政制制度審計炒，或制度基都礎(chǔ)審計。制落度基礎(chǔ)審計黎體現(xiàn)了審計姿界公認的一蝴條定律：任炭何單位的經(jīng)喉濟活動，凡冶是內(nèi)部控制職良好，業(yè)務(wù)固處理的正確威程度就較高生，錯弊情況綁就較少，而并凡是內(nèi)部控親制不健全或斑缺乏相互制拜約的，正確蹈程度就較低棗，錯弊情況尺就較多。騰年由以上可見次，內(nèi)部控制絕制度評審也勉稱為內(nèi)部控煌制系統(tǒng)審計挖，它是針對宏被審單位內(nèi)革部控制制制技度的健全性發(fā)和有效性所短進行的專項鬼審查評價活畫動。評審內(nèi)塔部控制制度彩是現(xiàn)代審計召的基礎(chǔ)，它妙對于提高審丑計工作效率鑄，保證審計續(xù)工作質(zhì)量具叔有十分重要嶼的意義。內(nèi)牧部控制制度顛審計是對現(xiàn)口代審計的重逝要發(fā)展。瀉二修內(nèi)部控制制繡度審計的步屋驟晨內(nèi)部控制制欄度審計的一耀般步驟如下興：叔1.傅了解并描述厲內(nèi)部控制制磚度憐了解內(nèi)部控森制制度主要框應(yīng)作好以下約兩項工作：矩（全1養(yǎng)）搜集資料彈和進行初步轟調(diào)查裝搜集資料指等收集有關(guān)內(nèi)搬部控制制度水的文件、管嘆理制度、規(guī)顛章制度、圖房表、規(guī)程等雁書面的或尚銳未成文的規(guī)胖定。如，各族項經(jīng)濟責任哥制度、崗位良責任制度、左勞動人事制篇度、計劃管丸理制度、財載務(wù)管理制度不、進貨管理倦制度、物價蹦計量管理制逝度等等。通犧過搜集資料眼，就可以初簽步了解一個開單位是否建外立了必要的脾內(nèi)部控制，萄其崗位設(shè)置創(chuàng)與職責分工烏是否符合內(nèi)唇部控制的原錦則等。通過漿搜集資料，旋如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)美部控制制度下中還有不清扮楚或界限模降糊的地方，借就應(yīng)向有關(guān)鉤部門和有關(guān)莫人員調(diào)查。鬧搜集資料與哭初步調(diào)查可糠以分開進行察，也可以結(jié)躺合進行核（初2猾）描述內(nèi)部溜控制制度聰（教學(xué)提示背1）益通過搜集資濱料和初步調(diào)夠查，對一個權(quán)單位的內(nèi)部限控制制度狀卵況就有了一買個大概了解偏。為了進一斤步評審的需讓要，應(yīng)當用棉一定的方法痰將其如實地車記錄下來，瞧在內(nèi)部控制及制度審計中摸就叫描述內(nèi)飯部控制制度受。呆描述內(nèi)部控電制制度的方早法有文字說分明法、調(diào)查挑表法和流程荒圖法。幣馳在審計實務(wù)蒜中，主要采辱用的是流程碌圖法，逗這種方法蠻在降低審計翻風險和外勤燦工作量以及計提高審計效蜜率方面有非飾常大的優(yōu)勢奇。渣修1.結(jié)合自頭身經(jīng)歷介紹普內(nèi)部控制描篇述方法的演箏進，為解決塊本章難點打捷基礎(chǔ)勻教學(xué)淋過屠滾程專與偵教插燭學(xué)次內(nèi)容柔教學(xué)歡提示戒2.備實地測試內(nèi)木部控制制度踢（教學(xué)提示金2）種吳通過搜集資鉗料和了解描渣述，我們對浸一個單位的萄內(nèi)部控制系姿統(tǒng)的基本情更況就已初步捉掌握。但內(nèi)扭部控制系統(tǒng)殼是否有效，威僅靠書面資膛料或初步的尖調(diào)查是難于史作出判斷的沸，如果有關(guān)鞏工作人員對命內(nèi)部控制制鋤度的理解不餃到位或者是滲執(zhí)行不得力擠的話，都會肅直接影響內(nèi)參部控制系統(tǒng)藍的控制效果砌，甚至造成鬧內(nèi)部控制失竊效，因此，悉在了解內(nèi)部聚控制制度的朝基礎(chǔ)上，審?fù)┯嬋藛T還應(yīng)腫對被審計主同體的內(nèi)部控語制進行實地您測試。慮實地測試內(nèi)民部控制制度蝴一般有兩種弟方法：皇（罵1煙）抽查有關(guān)蒜資料進行實督地測試屑這種方法是部針對所要審喚查的某一內(nèi)繩部控制系統(tǒng)余，抽取一部貿(mào)分資料進行遠審查，看其炕對經(jīng)濟業(yè)務(wù)雅的處理是否傷符合內(nèi)部控劉制系統(tǒng)的原脾則。例如，五對材料購入短系統(tǒng)進行審患查，就要抽無查收貨單、拜付款憑證和刺供應(yīng)方的銷賀貨發(fā)票，通鳴過對這些資籮料進行審查問，檢查材料券購入業(yè)務(wù)是座否由不同的跑部門分別完鄰成，憑證設(shè)閱置是否健全帆，是否按規(guī)碌定程序傳遞液等。抽查資出料的具體方森法，主要選射用判斷抽樣簽法或統(tǒng)計屬災(zāi)性抽樣法。咸（趙2暈）實地觀察熱愁實地觀察就鉗是深入現(xiàn)場毯，根據(jù)前述耗經(jīng)濟業(yè)務(wù)的夕傳遞程序，突到各個環(huán)節(jié)涂進行實地觀拜察、驗證。柏經(jīng)過上述兩件種方法的實獎地測試，就環(huán)可以對內(nèi)部醫(yī)控制系統(tǒng)的州有效性作出欺判斷蛙3.蓬評價內(nèi)部控賤制制度紫嚇評價內(nèi)部控蚊制制度，就慣是針對被審陰單位內(nèi)部控融制系統(tǒng)的健扮全性和有效弓性進行綜合狀評價，并提捉出評價意見之。評價內(nèi)部厘控制系統(tǒng)應(yīng)遇具備兩個條會件。一是被和審單位內(nèi)部露控制系統(tǒng)的鑼基本情況，皮二是內(nèi)部控頸制系統(tǒng)評價非的標準。根狡據(jù)被審單位頸內(nèi)部系統(tǒng)的止基本情況，見對照內(nèi)部控工制系統(tǒng)評價厭的標準，才譜能對被審單砍位內(nèi)部控制踏是否健全、橡有效、提出啊評價意見?？?.帽報告內(nèi)部控袋制制度江（教學(xué)提示肆3）溉評價內(nèi)部控皂制制度后，地就已形成對損內(nèi)部控制制裁度的審計意絡(luò)見，這是審罩計報告的主蚊要內(nèi)容。此宅外，還有兩派個方面的內(nèi)狹容：禾（件1高）關(guān)于改進婦管理的建議虹。娛（屯2棚）關(guān)于進一劑步審計的范勒圍、重點和艦方法的意見端三慰內(nèi)部控制系噸統(tǒng)審計的注蜜意事項幫1.吧經(jīng)濟性佳2.系結(jié)合自身的蝴實踐經(jīng)歷，皺以實際案例垃的形式介紹靜該部分內(nèi)容微。頑3.發(fā)散介衣紹管理建議殃書的內(nèi)容魔教學(xué)重過斧慣程肉與灌教吳濱學(xué)遭內(nèi)容赴教學(xué)臺提示趟增加過多控留制環(huán)節(jié)會加縮重費用開皮殊，得不償失溉。因此，如銹果經(jīng)濟業(yè)務(wù)女不是經(jīng)常發(fā)拖生，就沒有保設(shè)立專門控芹制系統(tǒng)的必心要折2.掠專業(yè)性板（教學(xué)提示縱4）引行使控制職靜能的人員的夢素質(zhì)十分重皂要，如果素舞質(zhì)太差，即親使增加人員紅也難以實現(xiàn)賽控制憲3.段分權(quán)制衡機擱制蹲要防止行使匠控制職能的熔人員通同舞星弊，否則既酬使分工是相字互制約的，施控制也會失瓦效。就4.掩協(xié)調(diào)性港玩提醒主管人嫁員勿濫用權(quán)破力，如果他顛們朝令夕改端，甚至任意醫(yī)胡亂指揮，暖那么內(nèi)部控濟制就會形同臨虛設(shè)，完全寨失去控制作紡用。龍4.分析現(xiàn)器階段注冊會劉計師考試稅制度歉的缺陷滲本課小填結(jié)腳1.內(nèi)部控眾制制度評審嶼的概念揉2.內(nèi)部控趴制審計的步然驟（重點）休3.且內(nèi)部控制系炎統(tǒng)審計的注武意事項爭作業(yè)布個置雨思考與練習洲選擇題4-擺8題真判斷題第1解題、第5-召8題獵簡答題第4標-5題劇教學(xué)心番得喂授課圾題目想第六章泉內(nèi)部會計控控制與評審?fù)ǜ鶅?nèi)部會計控您制描述與評席審的方法群）間實施日程狠第堆8郵周主授課時數(shù)鐘2砌教學(xué)目的僵通過教學(xué)，惹使學(xué)生掌握休內(nèi)部會計控臨制描述與評坑審的三種方檢法定教學(xué)重點戚內(nèi)部會計控育制描述與評要審的三種方泰法汽教學(xué)難點管內(nèi)部會計控執(zhí)制描述與評俱審的三種方飾法蝦教學(xué)方法斗講解與多媒窗體裳演示算結(jié)合從、輔助教具夠課程范型涌問題中心課飼程木范型吃教學(xué)過程醬時間分配朵教學(xué)內(nèi)甩容云時間淺復(fù)習舊課，么新課導(dǎo)入幼15分緒調(diào)查表法胖20分腎流程圖法饒25分頃文字說明法慨15分術(shù)課堂小結(jié)，缸作業(yè)布置但5分域教學(xué)過程設(shè)池計育實踐環(huán)節(jié)議教學(xué)條件件多媒體縣設(shè)施者備注堪教學(xué)拾過種涼程息與頑教色殃學(xué)級內(nèi)容箏教學(xué)動提示筆幕島鍵培佩第三節(jié)沉內(nèi)部會計控覽制描述與評差審的方法嘆調(diào)查了解描爽述內(nèi)控制度熟有三種方法都：插一調(diào)查表駛法室二流程圖晶法攀三文字說奮明法璃在審計實務(wù)弓工作中不允動許對同一審段計內(nèi)容同時割使用三種方惰法，因為這綁樣既費時費潛力，又造成揉審計內(nèi)容重毫復(fù)，降低了福審計的效率墾。顏一調(diào)查表專法蒼（教學(xué)提示惜1）慚調(diào)查表法是志運用調(diào)查表王了解和描述掏內(nèi)部控制制談度的方法，五這是審計工詞作中常用的無方法之一。號這種方法的撞特點是：審粉計人員將需計要調(diào)查了解昨的內(nèi)部控制同系統(tǒng)的問題瓣和控制點，煙采用提問的嫌形式設(shè)計成名表格，由審加計人員詢問涌填寫或交被膨?qū)弳挝挥嘘P(guān)稍人員按規(guī)定玉內(nèi)容填寫，卵從而掌握被旁審單位內(nèi)部睜控制制度的惜基本情況。悲調(diào)查表分為夠封閉式調(diào)查廳表和開放式江調(diào)查表。所疫謂封閉式調(diào)移查表，就是畏對所提的問叔題要答復(fù)人獵在規(guī)定的答猴案中進行選合擇，不允許殃自由回答。玉例如，某一削問題規(guī)定了赤“襪是曉”粘、蔥“仍否緩”集、頂“梳弱紫”摧和捏“援不適用冬”醉四個問題，疏回答者只能塌根據(jù)實際情匠況選擇其中丘一個答案，提而如果確有來特殊事項需滲要說明，則神在備注欄進膚行說明。而灣所謂開放式庭調(diào)查表，就瓣允許回答者等對所提的問薪題自由回答哨。窩調(diào)查表法的帳優(yōu)點是簡便鎮(zhèn)易行、省時中省力，只要船調(diào)查表設(shè)計科合理，經(jīng)驗懸不足的審計撕助理人員，步甚至非審計歇專業(yè)人員也悔能勝任此項于工作。此外紅，調(diào)查表法康直觀性強，爭一目了然，住調(diào)查結(jié)束很牢快就可以發(fā)槽現(xiàn)問題。但答調(diào)查表法也來存在一些缺搖點，如所列洲問題死板、牽缺乏彈性，灰容易束縛審或計人員的思包想，不利于支發(fā)揮主觀能轎動性；同時談，如果調(diào)查圓表設(shè)計不全狗面，則容易鵲遺漏存在的社問題。居因此，使用質(zhì)調(diào)查表法應(yīng)東把設(shè)計全面哪合理的調(diào)查棍表作為審計芬的一項基本沸功。這就要產(chǎn)求按照內(nèi)部弊控制系統(tǒng)的奪原則，并結(jié)兇合不同的生慰產(chǎn)經(jīng)營類型訂和具體的業(yè)辰務(wù)特點來設(shè)趕計。同時，銜要求在實際蛛工作中不斷排修正，逐漸勸積累經(jīng)驗。補二祖流程圖法拜（教學(xué)提示隔2）潮流程圖法是山指審計人員濟用繪制的圖猴形來表